1、6個稽查案例，你中招了嗎？案例1： 一房地產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入自查補(bǔ)稅超億 元近日，深圳市地稅局第五稽查局在對轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)行業(yè) 開展稅收專項(xiàng)檢查納稅自查時，發(fā)現(xiàn)莫房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在 產(chǎn)品完工后未按規(guī)定及時結(jié)轉(zhuǎn)收入少繳納企業(yè)所得稅的問 題。據(jù)了解，稽查人員在對該房地產(chǎn)企業(yè)報送的自查資料進(jìn)行審核時，關(guān)注到其自 2016年起開發(fā)奧樓盤項(xiàng)目，2016年 開始預(yù)售該項(xiàng)目，至2016年底 預(yù)收賬款”賬戶余額達(dá)12. 75 億元，一直未進(jìn)行完工清算，按預(yù)售收入申報繳納了企業(yè)所 得稅2389萬元。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，該房地產(chǎn)企業(yè)的該開發(fā)項(xiàng)目 竣工驗(yàn)收備案時間為 2016年10月31日，已經(jīng)符合完工條 件，企業(yè)應(yīng)按規(guī)

2、定及時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入，結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成 本，并計(jì)算當(dāng)年度的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。稽查人 員隨即對該房產(chǎn)地企業(yè)的法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開展稅務(wù)約談，并進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，宣講相關(guān)稅收政策。最終，該房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)主動到稅務(wù)部門一次性補(bǔ)繳了少繳的企業(yè)所得稅 1 . 01億元及滯納金 2144萬元，合計(jì)1 . 22億余元稅官說法根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企 業(yè)所得稅處理辦法的通知第三條規(guī)定， 企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā) 經(jīng)營業(yè)務(wù)包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及 其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。除土地開發(fā)之 外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工： 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材

3、料已報房地產(chǎn)管理部門備案。開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。”第九條第一款規(guī)定， 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季計(jì)算由預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所 得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算 此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng) 的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng) 目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。”按照上述規(guī)定，房產(chǎn)地開發(fā)企業(yè)應(yīng)在開發(fā)產(chǎn)品完工時及 時結(jié)轉(zhuǎn)收入并結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得 額并繳納企業(yè)所得稅。稅務(wù)部門在此提醒廣大納稅人，要認(rèn) 真學(xué)習(xí)稅收法律相關(guān)政策，提高納稅意識，嚴(yán)格履行納稅義 務(wù)

4、，避免因違法而帶來違規(guī)成本。提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的監(jiān)管預(yù)期嚴(yán)格，文件只是列了 少繳企業(yè)所得稅，除了企業(yè)所得稅，土地增值稅更是房地產(chǎn) 企業(yè)頭疼的事。對過去的事，企業(yè)需要做個回顧，盡可能補(bǔ)充完善相關(guān)事項(xiàng)；對以后開展的業(yè)務(wù)，需要提前做好安排, 通過享受各類優(yōu)惠降低稅務(wù)成本。案例2:莫旅游公司少計(jì)收入少繳營業(yè)稅近期，深圳市地稅局第一稽查局接到群眾的舉報，反映 深圳市奧旅游公司存在通過網(wǎng)站交易未如實(shí)記載在賬簿上 少繳稅款的問題，該局立即對該公司2016年度和2016年度的納稅情況進(jìn)行了檢查。通過對該公司的天貓電子交易平 臺、營業(yè)賬簿等資料的檢查，發(fā)現(xiàn)該公司在賬簿上記載的收 入和成本與其在天貓網(wǎng)站實(shí)

5、際交易的電子數(shù)據(jù)之間存在巨 大的差異，存在少繳營業(yè)稅的違法行為。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)該公司雖 注冊為旅游公司，但其經(jīng)營實(shí)質(zhì)為通過天貓交易平臺代理旅 游景點(diǎn)門票、酒店、簽證等代理業(yè)務(wù)，同時為代理客戶銷售 境外電話卡、轉(zhuǎn)換插頭等，屬于中華人民共和國營業(yè)稅暫 行條例規(guī)定的混合銷售行為， 最終查補(bǔ)稅款、加收滯納金、 罰款共計(jì)19. 95萬元。稅官說法：中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條第 一款規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物， 為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生 產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合 銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人 的混

6、合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。國家稅務(wù)總局關(guān)于代理業(yè)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定問題的 批復(fù)規(guī)定：納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的 全部價款和價外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分 后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)憑以下憑 證作為差額征收營業(yè)稅的扣除憑證：營業(yè)額減除項(xiàng)目發(fā)生在 境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或其他合法有 效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外 匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或由具的公證證明。提示：現(xiàn)在已經(jīng)是2017年，案例所述情況，已經(jīng)由之前繳納 營業(yè)稅轉(zhuǎn)為繳納增值稅；案例是依據(jù)舉報稽查，禍起蕭墻，是不少企業(yè)生問題的 最直接原因?qū)?/p>

7、比 天貓電子交易平臺”與企業(yè)賬簿資料信息，是查電 商企業(yè)的最直接、有效的方式電商企業(yè)能夠享受的稅收優(yōu)惠、財(cái)政獎勵其實(shí)不少，但 很多企業(yè)還是習(xí)慣隱瞞收入降稅，類似案例情況還會多次上 演。案例3:深圳莫微半導(dǎo)體公司應(yīng)扣未扣個人所得稅被查 處深圳市地稅局第三稽查局根據(jù)群眾舉報，對莫微半導(dǎo)體公司20162016年度納稅情況進(jìn)行立案稽查。經(jīng)過檢查發(fā) 現(xiàn)其存在未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅行為，最終追補(bǔ)該公 司應(yīng)扣未扣個人所得稅 53554. 62元，罰款26777. 31元, 共計(jì)80331 . 93元。該公司由廣州母公司由資成立，業(yè)務(wù)人員既有來自該公 司，也有來自廣州母公司。在工資薪金發(fā)放及個稅代扣代繳

8、時兩家公司混雜在一起，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司部分員工既未在 本公司也未在廣州母公司代扣代繳個人所得稅。在檢查中， 稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司有向個人賬戶轉(zhuǎn)款打錢的情形，詢問后 得知因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模較小，所以在辦公用品采購時由個人使用 私人賬戶購買，然后由個人報銷，公司再將款項(xiàng)支付給個人， 經(jīng)過對銀行資料對比證明了企業(yè)上述說法屬實(shí)，但該做法既 不合規(guī)，也帶來了涉稅風(fēng)險，稽查人員已要求企業(yè)及時整改。稅務(wù)部門提醒，深圳市目前很多孵化器類型的企業(yè)，因 為業(yè)務(wù)尚處于研發(fā)階段，日常賬務(wù)管理比較混亂，甚至由現(xiàn) 用員工個人賬戶來購買公司辦公用品等情況。雖然此次案件 未查明有利用個人賬戶進(jìn)行涉稅違法行為，但是存在很大涉 稅風(fēng)險，

9、不利于公司長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，公司即使在起步階段 也要重視財(cái)務(wù)規(guī)范管理，防范涉稅風(fēng)險。案例4:北京神碼在線教育科技股份有限公司關(guān)于子公司受到稅務(wù)處罰的公告 祥云教育在2016年5月-9月期間，先后取得恒佳眾和商貿(mào)有限公司虛開的 6份增值稅專用發(fā)票，申報、抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額853,元。經(jīng)北京市昌平區(qū)國家稅務(wù)局證實(shí)，上述發(fā)票 為虛開的增值稅專用發(fā)票。二、處罰決定北京市平谷區(qū)國家稅務(wù)局稽查局依據(jù)國稅發(fā)1997134號文件一、受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報抵扣稅款 之規(guī)定，及中華人民共和國稅收征收 管理法第六十三條之規(guī)定，對我司控股子公司祥云教育的 行為罰款299,兀。案例5:普寧市利泰廣源醫(yī)

10、藥營銷股份有限公司關(guān)于收 到普寧市國家稅務(wù)局稽查局稅務(wù)行政處罰決定書的公告普寧市國家稅務(wù)局稽查局于2016年10月28日至2017年8月24日對公司 2016年1月1日至2016年12月31日 的經(jīng)營及納稅情況依法情況進(jìn)行檢查，公司存在違法事實(shí)及 處罰決定如下：公司于2016年12月銷售中藥材柴胡8,200kg,貨款70,000元由公司原法定代表人潘思展收取現(xiàn)金，該筆業(yè)務(wù)沒 有入賬，也未申報納稅。公司的上述行為已構(gòu)成偷稅，對公司上訴偷稅行為處以 所偷稅款8,元倍的罰款計(jì)4,元。提示：2016年10月，檢查2016、2016年的賬務(wù)，這公司犯了 什么事？案例6:北京創(chuàng)四方電子股份有限公司關(guān)于子公

11、司收到稅務(wù)處理決定書及行政處罰決定書的公告公司于2016年4月19日收到建陽國家稅務(wù)稽查局關(guān)于 2016年1月1日至2016年12月31日期間涉稅情況檢查的 通知，期間通過自查和接受檢查。于 2016年12月26日收 到建陽國稅稽查局由具的稅務(wù)處理決定書。主要內(nèi)容陳述：2016年1月1日至2016年6月30日涉稅情況取得不符合規(guī)定的發(fā)票：福創(chuàng)電子與建陽市順意物流簽 訂貨物運(yùn)輸協(xié)議，運(yùn)輸款均匯入該物流公司，建陽市順意物 流使用非協(xié)議簽屬公司的發(fā)票給福創(chuàng)電子，福創(chuàng)電子未按稅 務(wù)相關(guān)規(guī)定拒收，涉及金額 2016年元、2016年元。2016年11月購入鍍鋅管銷貨單位是漸江江寧鋼鐵有限 公司，而收款單位

12、是葉宗鵬，收款單位與開具抵扣憑證的提 供勞務(wù)單位不一致，涉及金額元。取得下列財(cái)政性資金申報做為不征稅收入，不征稅收入 用于支由所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。 涉及金額2016年至2016年取得國家對創(chuàng)四方電子的財(cái)政補(bǔ) 貼共265萬元，2016年支由修理費(fèi)元，2016年支由修理費(fèi) 元。列支不屬于本公司的費(fèi)用：2016年1月在管理費(fèi)用中列 支了不屬于本公司的費(fèi)用，共計(jì)23711元。在管理理費(fèi)、辦公費(fèi)中列支應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支的費(fèi)用，涉及金額元。在管理費(fèi)中列支應(yīng)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)的費(fèi)用，涉及金額292818 元。2016年4月列支費(fèi)用236元未取得合法憑證。處理決定：關(guān)于福創(chuàng)電子收到非協(xié)議內(nèi)公司的發(fā)票事宜，公司補(bǔ)繳 所得稅共元。(2)關(guān)于支付項(xiàng)的單位與開具抵扣憑證的提供勞務(wù)的單 位不一致事宜，福創(chuàng)電子進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)由元。關(guān)于福創(chuàng)電子收到不征稅收入用于支由所形成的費(fèi)用不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的事宜，福創(chuàng)電子補(bǔ)繳所得 稅元。關(guān)于列支不屬于公司費(fèi)的事宜