1、目錄引言 3一、企業簡介4二、江蘇五醍漿有限公司固定資產的管理現狀 4（一）、五醍漿企業固定資產管理現狀 5（二）、五醍漿企業固定資產的實際管理環節中流程示意圖 5三、江蘇五醍漿有限公司固定資產管理中出現的問題 7（一）對固定資產預算環節出現的問題 71固定資產預算不當，盲目上項目 72固定資產投資可行性分析不到位，建成就虧損 7（二）對固定資產采購與驗收環節出現的問題 71固定資產審批與崗位分工不健全 82. 固定資產采購申請不當及采購支付不合理現象 83. 固定資產驗收不當及驗收記錄不及時全面，賬實不符 8（三）對固定資產使用與維護環節出現的問題 81保管不當，操作不善；維護計劃過程中不合

2、理，資金浪費 82. 固定資產更新改造不合理8（四）對固定資產盤點環節出現的問題 81固定資產盤點不及時，未按規定盤點 82固定資產盤點差異處理不規范，賬實不符 8（五）對固定資產處置環節出現的問題 91固定資產處置業務混亂，未引起公司重視 92 . 固定資產調配未按規定處理，賬實不符 9四、加強中國五醍漿有限公司固定資產的規范管理 9（一）完善固定資產預算環節91.建立固定資產預算管理制度 92.編制各分項的投資預算 93.重大的固定資產項目實行集體決策和審批 9（二）完善固定資產采購與驗收環節91實行崗位分工與授權批準 92建立采購固定資產管理辦法和付款批準制度，明確權限 93建立固定資產

3、驗收管理辦法 104建立固定資產卡片 10（三）完善固定資產使用與維護環節101建立固定資產運行管理檔案及維修保養管理辦法 102建立固定資產更新改造管理辦法 10（四）完善固定資產盤點環節 101建立固定資產盤點管理辦法102對固定資產進行實地盤點并填寫報告表，核對賬目 10（五）完善固定資產處置環節 111建立固定資產處置辦法，確定權限及范圍 112對期滿、調配的固定資產建立管理辦法，確保賬實相符11五、結論 11六、參考文獻 12引言輕工業部、省輕工業廳對五醍漿制造廠的發展談起了實際意見，即對準五醍漿出產范圍較小，市場缺陷不足的現局，進一步斟酌決定入股1870萬元，與年俱增穩產3000噸

4、精良曲酒和2000噸普通曲酒生產能力。擴股后的五醍漿制造廠，管理范圍、生產能力得到了很大的擴充進步。不久，五醍漿酒廠已成為江蘇省五大釀酒基地骨干廠家之一，全國釀酒行業“雙百強”，其產品先后榮獲省優、部優、國優精品稱號。1993年、1994年獲得兩屆國際博覽會金獎。因此提高固定資產管理,提高五醍漿管理固定資產的意識和管理人員的責任心,成立專門資產管理員而且還要確定資產管理員的職責。資產管理員直接由五醍漿老總領導。使得資產管理的信息流通、政策方便推行。也讓資產管理團隊有了保障,可以進行培訓并且提高。使保證固定資產安全和完整起到好的作用。然后建立規章制度、制訂工作職責。從而成立五醍漿有限公司固定資產

5、管理制度和五醍漿有限公司固定資產管理人員工作職責，從而進展固定資產管理工作。進而進一步規范資產管理工作。目的是加強五醍漿有限公司各類固定資產的管理，防止固定資產流失，維護公司資產的安全和完整，確保各項工作的順利進行。提高固定資產的使用效能，未企業樹立一個良好的公眾形象。意義是為了促進固定資產的有效管理，企業加強固定資產管理全面梳理資產管理流程，及時發現固定資產管理中出現的薄弱環節，采取有效措施并且改進不斷提高固定資產管理水平。一、企業簡介江蘇五醍漿酒業有限公司是位于鹽城市濱海縣五醍漿制造廠、濱海縣五醍漿酒業組織基礎根據我國法律進行收購，于2000年7月8日改造合理的省級民營公司。 公司每年生產

6、了五醍漿的曲酒，鹽阜系列的曲酒，滋養保健的酒10000噸。現在擁有固定資產3260萬元，流動資產4200萬元。五醍漿大曲開始制造在清朝乾隆年間，運用高品質的高粱為原始材料，“鴨蛋汪”的神泉水和當代新的科學技術精心制造而成。江蘇省濱海縣五醍漿制造廠，開始建立在一九五八年，是一個每年生產上萬噸曲酒的新型化釀酒中型企業，是江蘇省五大曲酒始發地之一。 占土地的面積22萬平方米，擁有2000名制酒工人，具有不動產原值3600萬元，使用價值3212萬元，流動資金5062萬元，每年擁有資產將近億元。中華人民共和國成立了之后，政府在過去的地址上建立了國家八灘酒廠，依然使用“鴨蛋江”的水來制造 “五醍漿”，酒質

7、依然保持不變，1958年注冊它的專用商標。二、江蘇五醍漿有限公司固定資產的管理現狀（一）、五醍漿企業固定資產管理現狀根據江蘇五醍漿酒業公司應用的資產負債表和損益表，加上自己去觀察及考核，進行五醍漿的各個方面的重要固定資產估算及評價，房屋、建筑物的現有價值2040260.00元，江蘇省五醍漿公司房屋、建筑物評價估算價值為3585870元，估算現在擁有的價值為2040260元。一直到2014年4月底所擁有的固定資產下調：建筑物折舊令它的價值下調：750000元。機器設備現在擁有的價值為：506520元。（二）、五醍漿企業固定資產的實際管理環節中流程示意圖預計固定資產需求量 1.可行性分析未通過 通

8、過進行資本支出預算預算審核未通過通過納入年度投資預算計劃固定資產預算業務流程圖提出固定資產采購申請2.審批未通過通過固定資產采購固定資產支付組織成立驗收小組驗收小組進行驗收符合要求否驗收通過，編寫驗收報告是建立固定資產卡片，投入使用固定資產采購與驗收業務流程圖組織編寫設備操作手冊3.對使用者進行操作和安全培訓使用過程中對操作者進行指導編制固定資產維護計劃審批未通過通過按計劃對固定資產進行操作固定資產操作與維護業務流程圖提出更新改造申請審批未通過通過實施更新改造改造結束，組織驗收符合要求未通過驗收通過，編寫驗收報告通過建立固定資產卡片，投入使用固定資產更新改造業務流程圖制度固定資產盤點計劃4.審

9、批未通過準備盤點通知單和盤點表通過組織人員實施盤點填寫固定資產盤點表編寫固定資產盤盈盤虧表盤盈盤虧原因，進行處理固定資產盤點業務流程圖提出固定資產處置申請5.審批終止處置未通過固定資產出售、報廢或轉移通過辦理相關手續會計進行財務處理更新調整固定資產管理信息資料存檔固定資產處置業務流程圖三、江蘇五醍漿有限公司固定資產管理中出現的問題（一）對固定資產預算環節出現的問題1固定資產預算不當，盲目上項目 固定資產預算不當，不符合五醍漿的發展戰略，投資固定資產超出了五醍漿生產經營實際需要和資金支付能力，由于盲目上項目，從而工程實行一半，無法發揮固定資產的經濟效益。五醍漿生產部門沒有根據實際情況編制了固定資

10、產需求報告，采購、財務部門沒有認真進行復核。從而形成了環節出現問題，造成企業本金破損。2固定資產投資可行性分析不到位，建成就虧損 有些固定資產投資可行性分析的不到位，固定資產項目只要建成了就開始虧損，造成較大的固定資產投資損失。由于企業生產部門沒有進行可行性分析就直接編制固定資產需求報告，采購、財務部門沒有認真復核，項目已經建成就虧損。不僅帶來經濟損失，還對其他項目再建產生不良的影響。（二）對固定資產采購與驗收環節出現的問題1固定資產審批與崗位分工不健全 固定資產授權審批制度不全面、崗位分工不合適容易發生五醍漿人員的舞弊行事，造成五醍漿的固定資產損失。企業員工為了謀求私利，職責分工的不明確、流

11、程的不清晰，沒有經過申請和審批就開始進行固定資產采購和驗收，易于產生人員的謀取私利行為。采購時可以極易提出比實際所需的資金多，多出的資金和出售固定資產收到的回扣中飽私囊。2. 固定資產采購申請不當及采購支付不合理現象 固定資產采購申請不符合事實生產經營需要，采購提請錯誤，固定資產購置決策過失，可能導致固定資產破損還有資源鋪張；對固定資產采購支付預付款，可能沒有指定固定資產采購資金中的預付款的使用范圍及跟蹤核查的規定，造成預付款資金占用時間長，使用不合理的問題出現，缺少跟蹤核查制度會產生固定資產項目完成時沒有取得相應的憑證和進行財務方面的財務處理等問題。3. 固定資產驗收不當及驗收記錄不及時全面

12、，賬實不符 因為固定資產驗收時過程不規范，可能會導致不合格的固定資產進入五醍漿，從而導致資產損失和資源浪費；固定資產的記錄不適時、不準確、不完好可能會招致固定資產消失、固定資產消息失去真實性、賬實不符的問題。 （三）對固定資產使用與維護環節出現的問題1固定資產保管不當，操作不善；維護計劃過程中不合理，資金浪費因為固定資產管理錯誤、操作不規范從而導致固定資產被盜、損毀、事故等問題。因為失修和維護過剩，造成使用效率降低、生產產品殘次品變多、資源浪費，甚至發生生產事故；固定資產計劃編制不合理、審批過程不規范、維護過程不當，可能造成五醍漿固定資產維護費用濫用，從而資金、固定資產浪費及損失。因為長期閑置

13、的固定資產造成毀損，也會失去使用價值。 2. 固定資產更新改造不合理 因為固定資產更新改造申請不符合企業實際發展需要，可能導致重復建設和資源浪費。或者改造的不夠，從而造成五醍漿產品線老化，缺乏市場競爭力。固定資產沒有定期的評估，沒有結合盈利能力和企業發展能力及各個部門意見，就提出了更新改造的方案，在一定程度上不僅耽誤了固定資產更新的時間和企業生產，而且還極大的浪費了企業的資金。（四）對固定資產盤點環節出現的問題 1固定資產盤點不及時，未按規定盤點因為沒有按五醍漿組織規定固定資產盤點，固定資產盤點不及時、不準確、不完整，可能會造成固定資產流失。固定資產盤點的不及時從而影響了在梳理固定資產環節出現

14、問題，直接影響了固定資產的安全和完整，也容易引起驗收不當、更新改造不到位等一系列連鎖反應。2固定資產盤點差異處理不規范，賬實不符固定資產的盤點差異報批與批準不及時和不規范，可能造成固定資產損失和固定資產賬實不符。固定資產盤點差異處理時的不規范、不準確，使用部門登記盤點時記錄的與財務部門登記盤點的不一致，直接導致實物與賬目不一致，加大了固定資產安全隱患。不便于固定資產的檢測和監督工作。（五）對固定資產處置環節出現的問題1固定資產處置業務混亂，未引起公司重視 因為固定資產處置業務管理混亂，職責分工不明確、流程不清晰，對處置業務沒有引起足夠的重視從而任意處置固定資產，容易找出固定資產流失。五醍漿員工

15、為了謀取私利，未履行崗位職責，未經過適當的申請、審批、鑒定等程序，就擅自確定固定資產評估機構或超越授權范圍審批評估結果，出售過程收取回扣，從而產生出售價格過低、固定資產損失。2 . 固定資產調配未按規定處理，賬實不符 五醍漿內部固定資產調配沒有按規定處理，造成管理信息的流失。固定資產處置的相關憑證沒有提交給財務部門，導致賬實不符。因為固定資產處置先由固定資產使用部門提出申請，將申請材料上交相關部門人復核審批，按照審批的意見進行固定資產的處置，如果不按照步驟進行，極易導致實物與賬目不一致。四、加強中國五醍漿有限公司固定資產的規范管理（一）完善固定資產預算環節 1.建立固定資產預算管理制度 五醍漿

16、應建立固定資產預算管理制度，綜合考慮固定資產投資方向、規模、資金成本、預計現金凈流入等一系列因素。編制固定資產支出預算，應由技術、計劃、財務、采購、生產等各部門員工共同參加，并需要考慮投資固定資產預算額等一系列因素。2編制各分項的投資預算 為了便于日常生活對于實際固定資產投資的控制，編制投資較大的專案的投資支出預算時，應該有各分項投資預算。對投資項目的可行性應該先進行周密系統的分析和研究，發現投資較大的支出預算實行專案的運作，成立專門的預算管理小組。3.重大的固定資產項目實行集體決策和審批 有重大的固定資產投資項目應該考慮聘請獨立專業人員進行可行性研究評價，并且實行集體決策和審批，防止出現決策

17、失誤。對于重大的投資固定資產項目實行集體的決策有助于決策的可行性，對決策所需要的信息也比較全面和真實，對風險會呀充分的認識。（二）完善固定資產采購與驗收環節1實行崗位分工與授權批準 五醍漿應建立固定資產業務的崗位責任制，明確權限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督，五醍漿應該配備合格的員工辦理固定資產業務；審批人應根據固定資產的授權批準制度工作，嚴禁未經授權的員工辦理固定資產業務，五醍漿也應該制定固定資產業務流程，確保固定資產業務全過程得到有效控制。2建立采購固定資產管理辦法和付款批準制度，明確權限 預算內固定資產投資項目應按照預算執行進度辦理相關手續；超過預算或預算外固定資產投資項目應由相關

18、部門提出申請，經審批后再辦理相關手續。五醍漿應建立固定資產采購管理辦法，明確請購、審批程序。采購過程應該規范、透明。一般固定資產應由采購部門采取比質比價的方法確定供應商，重大的固定資產采購招標方式進行；建立固定資產預付款支付、批準制度；建立預付款跟蹤管理制度，從而更加了解固定資產資金使用情況，進行審查核實。3建立固定資產驗收管理辦法 五醍漿應建立固定資產驗收制度管理辦法，固定資產管理部門會和采購部門按照產品說明書、采購發票、合格證等詳細檢查固定資產實物，必要的時候，財務部門也要參加重大的固定資產的驗收工作中；驗收合格的固定資產，應當填制固定資產交接單，由財務部、造成管理部、資產使用部門登記固定

19、資產實物臺賬。4建立固定資產卡片 五醍漿應當制定固定資產目錄，對驗收合格后的每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片，詳細記錄各項固定資產的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人，運轉、維修、改造、折舊、盤點等相關內容。根據這些進行財務處理，保證固定資產管理部門、使用部門、財務部門卡、物、賬一致。（三）完善固定資產使用與維護環節1建立固定資產運行管理檔案及維修保養管理辦法固定資產使用部門及管理部門應建立固定資產運行管理檔案，并據以制定合理的日常維修和大維修計劃，并經過主管領導審批；五醍漿應建立固定資產維修保養管理辦法，定期對固定資產進行檢查、維修和保養，及時消除安全隱患，降低固定資產

20、故障和使用風險，并且，應該根據固定資產類別和特性制定年度、季度和月度維修保養計劃，并嚴格予以實施；對于五醍漿生產線等直線影響五醍漿安全生產和產品質量的關鍵設備，必須有專業技術人員操作，日常管理，特別是大維修應選擇生產單位或其專業單位和人員實施，嚴格按照固定資產使用流程和操作流程實時監控運轉。2建立固定資產更新改造管理辦法 五醍漿應建立固定資產更新改造管理辦法，定期對固定資產技術先進性進行評估，結合盈利能力和五醍漿發展可持續性，由固定資產使用部門根據需要提出更新評估改造方案，與財務部門一起進行預算可行性分析，并且經過管理部門的審核批準；管理部門需要對更新改造方案過程適時監控、加強管理，應建立更新

21、改造專項資金并定期不定期審計。（四）完善固定資產盤點環節 1建立固定資產盤點管理辦法 五醍漿應建立固定資產盤點管理辦法，明確盤點范圍、時間、形式、人員、組織程序、異常情況處理等事項。盤點一般由固定資產管理部門、固定資產使用部門、財務部門一起完成，財務部門對盤點全過程進行監督，以確保盤點過程的真實性。2對固定資產進行實地盤點并填寫報告表，核對賬目 盤點人員應對固定資產進行實地的盤點，根據盤點結果填寫固定資產盤點報告表，并與固定資產臺賬和登記卡核對。對盤點過程中發現的固定資產盤盈、盤虧、毀損、丟失、被盜等情況，盤點人員應及時查明原因，由全部盤點人員確認簽字盤點報告，報五醍漿領導批準后追究相關部門和

22、人員的責任，妥善處理盤點差異。固定資產管理部門及財務部門需要及時更新資產卡片信息，并進行財務處理，確保賬實相符。固定資產盤盈或盤虧處置方案經過批準后和盤點表與盤點報告報財務部門備案。（五）完善固定資產處置環節 1建立固定資產處置辦法，確定權限及范圍 五醍漿應建立固定資產處置管理辦法，確定固定資產處置的范圍、標準、程序和審批權限。對擬出售或投資轉出及非貨幣交換的固定資產，必須在出售或轉讓前對固定資產價值進行評估。五醍漿應特別關注固定資產處置中的關聯交易和處置定價，處置過程應由獨立于固定資產使用部門或管理部門的相關授權人員辦理，固定資產處置價格應報經五醍漿具有授權部門或人員審批確定。對于重大固定資

23、產處置，應由外部的獨立機構進行資產評估，采取集體審議或聯簽制度。涉及產權變更，應及時辦理產權變更手續。對于出租出借的固定資產，應由管理部門提出出租或出借的申請，并須經相關授權部門和人員審核，審核后應簽訂出租或出借合同。 2對期滿、調配的固定資產建立管理辦法，確保賬實相符 對于使用期滿正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門或管理部門填制固定資產報廢單，經五醍漿授權部門或人員批準后予以報廢清理。對使用期滿非正常報廢的固定資產，應由固定資產使用部門提出報廢申請，注明報廢理由，估計清理費用和可回收殘值、預計處置價格等。五醍漿應組織有關部門進行技術鑒定，按規定程序審批后進行報廢清理；五醍漿應建立內部固定資產調配管理辦法，內部固定資