1、Copyright 2000-2013 Eading Group. All rights reserved.應付組采購發票收集注意事項應付組采購發票收集注意事項一丁集團股份有限公司計劃財務本部一會計部（應付組）2014年3月27日目錄目錄 Contents EA02 | 商品商品采購發票管理采購發票管理- 2 - EA03 | 進項進項發票的認證抵扣管理發票的認證抵扣管理 EA04 | 應付應付操作流程中常見的問題操作操作流程中常見的問題操作 EA01 | 應付組人員及工作流程介紹應付組人員及工作流程介紹 EA05 | EA06 |- 3 -應付組崗位分工應付組崗位分工徐小珍 負責發票抵扣聯接

2、收/抵扣 負責供應商余額對賬/簽批貨款 其他應付組的其他工作馮麗娟 負責入庫單據接收及分發 負責清賬憑證復核/收集及一丁與外區應付余額核對及與一丁各子公司開票給一丁前的訂單核對李 翔 負責發票聯接收分發及校驗好的發票接收復核 負責付款憑證的編制- 4 -接收入庫單據及分發接收發票抵扣聯并認證接收發票聯分發及對收集校驗好的發票進行復核清賬憑證的復核及收集審核簽批報款編制付款憑證核對供應商余額提供融資部門及其他部門所需發票其他工作事項應付組崗位工作流程應付組崗位工作流程目錄目錄 Contents EA02 | 商品商品采購發票管理采購發票管理- 5 - EA03 | 進項進項發票的認證抵扣管理發票

3、的認證抵扣管理 EA04 | 應付應付操作流程中常見的問題操作操作流程中常見的問題操作 EA01 | 應付組人員及工作流程介紹應付組人員及工作流程介紹 EA05 | EA06 |一.商品采購發票的移交及賬務處理- 6 -（一）商品采購發票的移交1、采購部負責催收取得采購商品的發票，及登記移交給財務部2、財務部負責接收采購部及關聯單位移交的發票，并進行認證、入賬處理及核對3、應付會計應在發票移交登記表上注明增值稅發票的認證和入賬（即校驗）情況，并按月將交接發票與財務入賬（即校驗）發票份數、金額進行核對，并確保所有的增值稅進項發票均在規定時間內予以認證，確保所有采購發票均按規定時間入賬（即校驗）二

4、.商品采購發票審核相關規定- 7 -（一）采購部對所采購的所有商品，原則上必須全部取得增值稅專用發票，并審核發票如下內容：（公司制度規定可以不取得發票的事項除外）1、購貨單位、銷貨單位的名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號是否填寫完整、正確2、發票上的購貨單位與我方付款單位名稱、賬號一致3、發票與實際采購商品品名、規格、供貨廠家一致4、發票填寫內容是否打印清晰5、是否包括發票聯和抵扣聯6、是否附有清單；所附清單的是否有兩份；清單上的銷售額與發票上的不含稅銷售額是否相符二.商品采購發票審核相關規定- 8 -7、是否蓋有銷售單位的發票專用章，蓋章是否清晰8、發票金額與實際采購商品名稱、入庫

5、清單是否一致9、簽收發票有不符合以上任一條的，應立即將問題發票予以退回給供應商，并要求供應商限期重新開具發票10、采購部取得供應商專人送達或郵寄送達的專用發票時，需與實際請購及所收貨物清單進行核對確認無誤目錄目錄 Contents EA02 | 商品商品采購發票管理采購發票管理- 9 - EA03 | 進項進項發票的認證抵扣管理發票的認證抵扣管理 EA04 | 應付應付操作流程中常見的問題操作操作流程中常見的問題操作 EA01 | 應付組人員及工作流程介紹應付組人員及工作流程介紹 EA05 | EA06 |一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理- 10 -（一）認證系統的功能 認證系統是對防偽稅控系

6、統開具的增值稅專用發票進行解密識偽認證的計算機管理系統，他利用高速掃描儀自動采集專用發票的密文和明文圖像，運用識別技術將圖像轉換成電子數據，然后利用解密功能對發票密文進行解密，并與發票明文逐一核對，達到判別發票真偽的目的，在識偽認證的同時，認證系統自動保存認證的發票數據，以便稅務機關按規定及時將認證相符的發票信息傳遞給稽核系統，認證不符，密文有誤的發票信息傳遞給協查系統。 利用防偽稅控系統的發票認證功能，可有效防止真票假開、假票填開等問題的發生，因此，認證工作是增值稅防偽稅控的重要環節。只有認證無誤的增值稅專用發票才能作為增值稅扣稅憑證，按規定抵扣進項稅額。 一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理-

7、 11 -一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理- 12 -（二）相關規定 1：準予抵扣的進項稅額一）納稅人購進貨物或者接收應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額二）用于抵扣增值稅進項稅額的稅控發票（包括：增值稅專用發票，交通運輸業發票，機動車銷售發票）應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規定的除外）。認證相符的專用發票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。三）輔導期一般納稅人取得的稅控發票，認證相符且稽核比對相符，取得稅務機關出具的“稽核比對通知單”后，方能抵扣進項稅額。一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理- 13 - 3：經認證有下列情形的不予抵扣進項稅額一：稅務機關退還原件，購買方申請紅

8、字通知單的情形 一）無法認證。本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。 二）納稅人識別號認證不符。本規定所稱的納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。 三）專用發票代碼，號碼認證不符。本規定所稱的專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解釋后與明文的代碼或者號碼不一致。一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理- 14 - 3：經認證有下列情形的不予抵扣進項稅額一：稅務機關退還原件，購買方申請紅字通知單的情形 一）無法認證。本規定所稱無法認證，是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。 二）納稅人識別號認證不符。本規定所稱的

9、納稅人識別號認證不符，是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。 三）專用發票代碼，號碼認證不符。本規定所稱的專用發票代碼、號碼認證不符，是指專用發票所列密文解釋后與明文的代碼或者號碼不一致。一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理- 15 -二：稅務機關須扣留原件，并查明原因的情形 一）重復認證。本規定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發票再次認證。 二）密文有誤。本規定所稱的密文有誤，是指專用發票所列密文無法解釋。 三）認證不符。本規定所稱的認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發票所列密文解釋后與明文不一致。 四）列為失控專用發票。本規定所稱列為失控專用發票，是指認證時的專用發票已被登記

10、為失控專用發票。一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理- 16 - 4：經稽核比對涉嫌違規發票進項稅額的處理稽核系統發現涉嫌違規發票分“比對不符”，“缺聯”和“作廢”等類型 一）增值稅專用發票：凡屬于涉嫌違規的發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，并由管理部門進行核查。經稅務機關檢查確認屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證;不屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。 二）其他扣稅憑證（包括運輸費發票，海關完稅憑證）：凡屬于涉嫌違規的其他扣稅憑證，應在比對結果下發的當期暫做進項稅額轉出處理，納稅人憑稅務機關下達的增值稅其他抵扣憑證比

11、對結果通知書，作調整納稅申報的依據。經稅務機關審核確認屬于稅務機關責任或由于納稅人技術性錯誤造成的涉嫌違規其他抵扣憑證，納稅人憑稅務機關下達的稽核比對異常發票審核檢查通知書允許作為增值稅扣稅憑證。一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理- 17 - 5：進項稅額認證抵扣時限 一）增值稅一般納稅人申請抵扣的稅控發票，自2010年起，取得的專用發票必須自發票開具之日起180日內到到稅務機關認證，否則不予以抵扣進項稅額。 二）增值稅一般納稅人認證通過的稅控發票，應在認證通過的當月按照增值稅的有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理- 18 - 6：扣稅憑證逾期

12、抵扣問題 國家稅務總局公告2011年第50號規定：對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核，逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。客觀原因包括如下類型： 一）因自然災害，社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； 二）增值稅扣稅憑證被盜、搶或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期； 三）有關司法，行政機關在辦理業務或檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期； 四）買賣雙方因經濟糾紛，未能及

13、時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期； 五）由于企業辦稅人員身亡，突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期； 六）國家稅務總局規定的其他情形一.增值稅稅控發票抵扣聯認證管理- 19 - 7：增值稅專用發票丟失的處理規定 一）一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票的記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提

14、供的相應專用發票的記賬聯復印件到主管稅務機關進項認證，認證相符的憑該專用發票的記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發票已報稅證明單，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證； 二）一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已經認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查，如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯到主管稅務機關認證，專用發票發票聯復印件留存備查。 三）一般納稅人已開具專用發票的發票聯，可將專用發票的抵扣聯作為記賬憑證，專用發票的抵扣聯復印件留存備查二.增值稅其他抵扣憑證的數據采集- 20 - 為了進一步規范企業的抵扣行為，將更多

15、的抵扣憑證納入防偽稅控范圍，從2004年開始先后將公路，內河運輸業發票和廢舊物資發票推行了稅控系統，目前，只有海關代征進口增值稅專用繳款書和部分貨物運輸業發票（鐵路運輸，航空運輸，管道運輸）未納入防偽稅控系統管理。增值稅其他抵扣憑證的數據采集，是采取在納稅申報時，在申報軟件內人工錄入表單申報數據上傳和國稅部門計算機匯總來實現原始數據的采集。 一）企業端抵扣數據采集系統 1 1：網上辦稅一體化平臺。 2 2：通用稅務數據采集軟件（總局電子申報軟件）目錄目錄 Contents EA02 | 商品商品采購發票管理采購發票管理- 21 - EA03 | 進項進項發票的認證抵扣管理發票的認證抵扣管理 EA04 | 應付應付操作流程中常見的問題操作操作流程中常見的問題操作 EA01 | 應付組人員及工作流程介紹應付組人員及工作流程介紹 EA05 | EA06 |應付操