1、合伙企業(yè)財稅處理一、釋義合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照中華人民共和國合伙企業(yè)法在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個或兩個以上的合伙人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負盈虧、共擔風險的企業(yè)組織形式。二、合伙企業(yè)類型普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成，合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任。有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業(yè)債務(wù)承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務(wù)承擔責任。國有獨資公司、國有企業(yè)、上市公司以及公益性事業(yè)單位、社會團體不得成為普通合伙人。三、合伙企業(yè)與有限責任公司的區(qū)別（一）法律上不同1、設(shè)立的基礎(chǔ)不同公司的設(shè)立以章程為基礎(chǔ)。而合伙的成立

2、則建立在合伙協(xié)議的基礎(chǔ)上。2、法律地位不同公司與合伙最根本的區(qū)別在于，兩者具有不同的法律地位。合伙企業(yè)不具有法人資格，有限責任公司和股份有限公司是企業(yè)法人。（二）會計核算不同合伙企業(yè)會計核算與一般企業(yè)會計核算在所有者權(quán)益科目設(shè)置存在較大差異。四、合伙企業(yè)會計核算（一）會計科目設(shè)置1、合伙企業(yè)接受合伙人投資通過“合伙人資本”科目核算，合伙企業(yè)一般不設(shè)置“資本公積”科目，由投入資本引起的各種資產(chǎn)增值可直接記人“合伙人資本”科目。合伙企業(yè)也不需要設(shè)置“盈余公積”賬戶，合伙企業(yè)實現(xiàn)的利潤應通過提款或追加投資方式全部分給合伙人。“合伙人資本”科目除核算各合伙人的原始投資額、追加投資額及減少投資額外。還要

3、核算合伙企業(yè)因?qū)ν馔顿Y和生產(chǎn)經(jīng)營而形成的凈收益的增加或凈損失的減少。注：合伙人資本、合伙人提款、合伙人損益是一級科目，科目代碼根據(jù)需要自行編制。2、合伙人參加凈收益分配提款或視為合伙人工資的提款均記入“合伙人提款”賬戶，期末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至“合伙人資本”賬戶，合伙人提款最終體現(xiàn)為合伙人資本的減少。“合伙人提款”賬戶按不同合伙人分設(shè)明細賬。其借方核算合伙人提款的金額，貸方核算期末結(jié)轉(zhuǎn)至“合伙人資本”賬戶的金額。3、合伙企業(yè)不設(shè)置“企業(yè)所得稅”科目。根據(jù)國務(wù)院文件規(guī)定，自2000年1月1日起,我國合伙企業(yè)為非納稅主體，不需要繳納企業(yè)所得稅，因此合伙企業(yè)無需進行計算、繳納企業(yè)所得稅的核算。4、合伙企業(yè)

4、不設(shè)置“本年利潤”科目，期末匯總合伙企業(yè)的收入和費用轉(zhuǎn)入“合伙人損益”科目，并將“合伙人損益”賬戶的凈收入或凈損失按合伙協(xié)議的規(guī)定再轉(zhuǎn)入各合伙人的“合伙人資本”賬戶。5、其余會計科目設(shè)置同一般企業(yè)會計科目設(shè)置。（二）會計核算1、初始投資確認（1）新設(shè)投資合伙人出資通過“合伙人資本”科目進行會計核算，根據(jù)合伙人所出資本數(shù)額與其所占份額，可分三種情況：A、合伙人出資額等于所占資本份額，其會計處理如下：借：有關(guān)資產(chǎn)貸：合伙人資本-合伙人投資款日合伙人出資額不等于所占資本份額經(jīng)合伙人同意，有時合伙人出資額并不等于所占資本份額，這種情況下需要確定合伙人所占資本份額，一般存在以下兩種情況合伙人出資額大于其

5、所占份額，這種情況一般出現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營穩(wěn)定，獲利能力比較強，原合伙人對于新加入合伙人要求付出較多資本，此種情況其差額視為作為紅利計入原合伙人資本科目下，其會計處理如下：借：有關(guān)資產(chǎn)貸：合伙人資本-合伙人投資款-A合伙人資本-合伙人投資款-B（差額部分）合伙人資本-合伙人投資款-C（差額部分）合伙人出資小于其所占份額這種情況一般認為新入伙合伙人能力較強，可以為企業(yè)帶來更高經(jīng)濟效益，原合伙人對于新加入合伙人要求付出較少資本，此種情況其差額視為作為原合伙人對新合伙人紅利，沖減原合伙人資本，其會計處理如下：借：有關(guān)資產(chǎn)合伙人資本-合伙人投資款-B(差額部分)合伙人資本-合伙人投資款-C(差額部分)貸：合

6、伙人資本-合伙人投資款-A(2)增加投資增加投資通過“合伙人資本”科目進行會計核算，根據(jù)增加出資額與其所占份額進行會計核算，其賬務(wù)處理同新設(shè)投資。2、后續(xù)計量(1)合伙企業(yè)損益結(jié)轉(zhuǎn)期末匯總合伙企業(yè)的收入和費用轉(zhuǎn)入“合伙人損益”科目，并將“合伙人損益”賬戶的凈收入或凈損失按合伙協(xié)議的規(guī)定再轉(zhuǎn)入各合伙人的“合伙人資本”賬戶。期末收入大于費用、成本借：合伙人損益貸；合伙人資本-合伙人損益-A合伙人資本-合伙人損益-B期末收入小于費用、成本借：合伙人資本-合伙人損益-A合伙人資本-合伙人損益-B貸：合伙人損益(2)合伙企業(yè)凈收益分配合伙企業(yè)的利潤分配、虧損分擔，按照合伙協(xié)議的約定辦理；合伙協(xié)議未約定或

7、者約定不明確的，由合伙人協(xié)商決定；協(xié)商不成的，由合伙人按照實繳出資比例分配、分擔：無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔全部虧損。合伙企業(yè)是以利潤形式支付合伙人報酬，合伙人通常可按周或月從企業(yè)利潤中提取適當金額，期末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)至“合伙人資本”賬戶，具體會計分錄：借：合伙人提款-合伙人A合伙人提款-合伙人B貸：庫存現(xiàn)金借：合伙人資本-合伙人提款-A合伙人資本-合伙人提款-B貸：合伙人提款-合伙人A合伙人提款-合伙人B會計期間結(jié)束時，將“合伙人提款”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“合伙人資本”賬戶。此過渡賬戶的意義在于便于企業(yè)財務(wù)人員了解各合伙人在

8、一定期間內(nèi)的提款情況。3、退伙核算合伙人因某種原因不愿或不能繼續(xù)參加合伙，經(jīng)其他合伙人同意，可進行退伙。合伙人退伙通過“合伙人資本”科目進行核算，按其退伙形式主要：對外界出售其合伙份額，將合伙份額出售其他合伙人，由合伙企業(yè)退給其應得權(quán)益。（1）對內(nèi)或者對外出售其合伙份額借：合伙人資本-合伙人投資款（出售人）貸：合伙人資本-合伙人投資款（接收人）合伙人資本-合伙人提款（出售人）同時結(jié)轉(zhuǎn)合伙人資本-合伙人損益科目（2）合伙人退還其應得收益根據(jù)退伙金與退伙人資本科目余額的關(guān)系，可以分為三種情況：A、退伙金等于合伙人資本余額借：合伙人資本-合伙人投資款貸：相關(guān)資產(chǎn)合伙人資本-合伙人提款同時結(jié)轉(zhuǎn)合伙人資

9、本-合伙人損益科目日退伙金大于合伙人資本余額合伙人退伙金大于合伙人資本余額，其差額視為其他合伙人對退伙人的紅利，同時沖減剩余合伙人的投資款借：合伙人資本-合伙人投資款（退伙人）合伙人資本-合伙人投資款（剩余合伙人）貸：相關(guān)資產(chǎn)合伙人資本-合伙人提款同時結(jié)轉(zhuǎn)合伙人資本-合伙人損益科目C退伙金小于退伙人資本帳余額。其差額視為退伙人給其他合伙人紅利。會計處理時,借：合伙人資本-合伙人投資款（退伙人）貸：相關(guān)資產(chǎn)合伙人資本-合伙人投資款（剩余合伙人）合伙人資本-合伙人提款同時結(jié)轉(zhuǎn)合伙人資本-合伙人損益科目五、合伙企業(yè)增值稅相關(guān)規(guī)定合伙企業(yè)增值稅稅額計算、增值稅納稅義務(wù)、增值稅納稅時間同一般企業(yè)。六、合

10、伙企業(yè)印花稅相關(guān)規(guī)定根據(jù)中華人民共和國印花稅暫行條例及國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知（國稅發(fā)1994年25號）規(guī)定合伙企業(yè)印花稅征繳除出資款不同外，其余征收同一般企業(yè)。其中，對合伙企業(yè)出資款各地把握不同，部分地區(qū)認為應該視同實收資本征收印花稅，不能以不計入“實收資本”科目作為不交資金賬簿印花稅的理由。江蘇省地方稅務(wù)局認為在工商登記時不作為注冊資本，按照會計制度的規(guī)定，不在“實收資本”和“資本公積”科目核算，因此，對合伙人的出資額無需繳納資金帳簿印花稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知規(guī)定我們認為合伙人出資款不應繳納印花稅，實際操作時可先和地方稅務(wù)局進行溝通與稅務(wù)咨詢，以此

11、確認是否繳納印花稅。七、合伙企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定（一）合伙企業(yè)并非納稅主體合伙企業(yè)并非納稅主體，以每一個合伙人為納稅義務(wù)人。根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知（財稅2008159號）規(guī)定：合伙企業(yè)并非納稅主體所得稅按照"先分后稅”的原則，按合伙人各自分配比例分別確定應納稅所得額后再按各自適用稅率計算繳納所得稅。如果合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；如果合伙人是法人或其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。因此，合伙企業(yè)的利潤無論是否實際分配，均需在年末按各自分配比例分別確定各合伙人的應納稅所得額。注：合伙企業(yè)稅務(wù)上分稅和會計上分紅產(chǎn)生差異并不影響會計處理，會計上的分紅以利潤總

12、額為依據(jù)，計入合伙人提成。（二）應納稅所得額扣除標準除合伙個人投資者工資不得在計算應納稅所得額時扣除外，合伙企業(yè)個人投資者進行年度匯算清繳時應納稅所得額扣除標準根據(jù)財稅2008年65號相關(guān)規(guī)定扣除，計算應納稅所得額時應剔除合伙企業(yè)對外投資取得股息、紅利所得。（三）、合伙企業(yè)虧損彌補企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。（四）、利潤總額的分配原則1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比

13、例3、協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定。4、無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算。（五）、納稅申報1、合伙企業(yè)投資者為自然人投資者為自然人，須按照個人所得稅法規(guī)定比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用按5%-35煙額累進稅率申報繳納個人所得稅。（1）納稅時間根據(jù)關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定（財稅2000年91號）投資者應繳納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。在實際申報時，合伙企業(yè)個人所得稅申報時間以稅務(wù)

14、局核定為準。（2）納稅地點興辦一個合伙企業(yè)由合伙企業(yè)在其合伙企業(yè)經(jīng)營所在地代扣代繳個人所得稅。投資者興辦兩個或兩個以上合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上合伙企業(yè)，應分別向合伙企業(yè)實際經(jīng)營所在地代扣代繳個人所得稅，投資者的經(jīng)常居住地和興辦的企業(yè)的經(jīng)營所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理地為匯算清繳所在地，并適用5%35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅，并在5年年不得變更。如果變更匯算清繳地點，投資者在匯算清繳地點變更前5日內(nèi)，向原主管稅務(wù)機關(guān)說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。(3)納稅申報合伙企業(yè)個人投資者所得稅申報在個人所得稅申報系統(tǒng)中進行申報，按

15、月(季)預繳并填寫個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(A表)同時扣減投資者費用每3500元/月確定應納稅所得額，年度匯算清繳時須填寫并申報個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(B表)并進行納稅調(diào)整，具體表格及其填寫詳見附件。投資者興辦兩個或兩個以上合伙企業(yè)須分別向其企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報預繳稅款，年底匯算清繳填寫合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表(C表)具體表格及其填寫詳見附件。2、合伙企業(yè)投資者為法人投資者為法人，須按照企業(yè)所得稅法規(guī)定按25%勺稅率(特殊情況除外例如：小微企業(yè))申報繳納企業(yè)所得稅。(1)納稅時間企業(yè)所得稅按年計算，分季度預繳，企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅

16、務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。(2)納稅地點法人投資者以企業(yè)經(jīng)營所在地為所得稅繳納所在地，但不同地區(qū)稅務(wù)局有不同要求：天津稅務(wù)局要求合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納企業(yè)所得稅，也可到法人合伙人投資者所在地繳納企業(yè)所得稅，但納稅方式一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。在投資合伙企業(yè)前應了解當?shù)囟悇?wù)局有關(guān)法人合伙企業(yè)所得稅地點繳納規(guī)定，若無相關(guān)規(guī)定則按照國家稅務(wù)總局文件執(zhí)行。(3)申報依據(jù)與納稅申報法人合伙企業(yè)依據(jù)從合伙企業(yè)分配的歸屬于法人企業(yè)的利潤總額進行納稅申報，年度終了時，無論被投資企業(yè)當年是否分配利潤，均應匯總所有企業(yè)計算應納稅所得額。同時合伙人在計算其繳納企業(yè)

17、所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利，同時，投資兩個或兩個以上合伙企業(yè)虧損不能相互彌補。在進行季度企業(yè)所得稅預繳時直接合并投資者企業(yè)當期利潤，計入企業(yè)所得稅季度申報表第四行，年度匯算清繳納稅申報時應填入投資收益納稅調(diào)整明細表中的第6行。3、創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)投資者為法人(1)應納稅所得額抵扣額的確定2015年10月1日起有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，具體填寫詳見抵扣應納稅所得明細表附件。(

18、2)投資額的與應納稅所得額抵扣如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應分得的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當年抵扣后有結(jié)余的，應按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。六、合伙企業(yè)對外投資相關(guān)規(guī)定根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知(國稅函200184號)規(guī)定合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為個人投資者取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”按照20概率進行計算、繳納所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條，符合條件

19、的居民企業(yè)間股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，同時根據(jù)企業(yè)所得稅法第一條，合伙企業(yè)不適用本法。法人通過合伙企業(yè)投資，其取得的投資收益即使可以參照對自然人合伙人的規(guī)定作為股息、紅利處理，其是否可以穿透還有待研究。然而，合伙企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益在被投資企業(yè)已經(jīng)繳納過所得稅，稅法將居民企業(yè)間符合條件的股息、紅利作為免稅收入處理，主要目的就是為了消除重復征稅免，如果法人合伙人通過合伙企業(yè)取得的該項所得不能作為免稅收入，無疑將增加納稅人的稅負，也不利于鼓勵法人參與合伙企業(yè)。為此，對于法人合伙人通過合伙企業(yè)投資，其取得的投資收益即使可以參照對自然人合伙人的規(guī)

20、定作為股息、紅利處理，但是否繳納企業(yè)所得稅待后續(xù)研究？七、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)之稅負比較與納稅籌劃(一)合伙企業(yè)與公司制企業(yè)之稅負比較1、有2名自然人擬設(shè)立一家項目公司，如選擇形式為合伙企業(yè)，并假定公司有應稅所得100萬元。利潤由兩名合伙人平分，則個人應繳所得稅為(500000X35%-6750)=168250元，兩人合方t336500元，綜合稅負為33.65%2、有2名自然人擬設(shè)立一家項目公司，如選擇設(shè)立公司制企業(yè)，并假定公司有應稅所得100萬元。綜合納稅額40萬元，綜合稅負為25%+(1-25%)X20%=40%表面看自然人投資合伙企業(yè)綜合稅負低于公司制企業(yè)，但合伙企業(yè)不能延遲納稅義務(wù)，而

21、公司制企業(yè)只要不向自然人股東分配利潤，現(xiàn)時稅負只有25%而合伙企業(yè)實現(xiàn)的所得無論是否向自然人合伙人分配，都要按五級累進稅率征收個人所得稅，當個人所得超過5萬元后，累進稅率即達到35%3、延伸第一條，假設(shè)合伙企業(yè)再境內(nèi)投資一家項目公司綜合稅負：25%+(1-25%)*35%=51.25%4、延伸第二條，假設(shè)公司制企業(yè)再境內(nèi)投資一家項目公司綜合稅負：25%+75%*25%+1-(75%*25%*75%*20%=55.94%單從稅負看，公司制企業(yè)稅負高，那為什么投資人要投資公司制企業(yè)？1、公司制法律主體資格，承擔有限責任公司，債務(wù)是法人的債務(wù)，不是所有者的債務(wù)，所有者的債務(wù)責任以其出資額為限；2、資

22、本市場的優(yōu)越地位，由于公司制企業(yè)的無限壽命和所有權(quán)的流動性，因此它對市場上的債權(quán)人和權(quán)益投資者都有較大的吸引力，容易在市場上發(fā)行證券籌集資本，從而更容易被市場所認可。(二)選擇合伙企業(yè)還是公司制企業(yè)，可根據(jù)自身需求，必要可進行稅收籌劃。1、若無五年之內(nèi)彌補虧損殼，可選合伙企業(yè)，按5%-35哪納個稅或企業(yè)所得稅；2、若企業(yè)控制范圍內(nèi)存在能在五年之內(nèi)彌補虧損的殼公司，投資盈利的項目，則可減少個稅及企業(yè)所得稅；3、企控制范圍內(nèi)無能在五年之內(nèi)彌補虧損殼，則可考慮購買類似虧損殼公司，投資盈利的項目，即可減少企業(yè)所得稅。八、相關(guān)財稅政策本文中涉及相關(guān)財稅政策具體參見附件。附件:國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于個人獨資

23、企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定執(zhí)行口徑的通知（國稅函200184號）個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應按通知所附規(guī)定的第五條精神確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定（財稅200091號）第四條個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，

24、作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應稅項目，適用5%35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項收入，包括商品（產(chǎn)品）銷售收入、營運收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。第十二條投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的（包括參與興辦，下同），年度終了時，應匯總從所有企業(yè)取得的應納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納應納稅款。第十三條投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準予扣除的個人費用，由投資者選擇在其中一個企業(yè)的

25、生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。第十四條企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，下一年度所得不足彌補的，允許逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補。第十五條投資者來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計算扣除已在境外繳納的所得稅。（二）投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原

26、主管稅務(wù)機關(guān)批準。中華人民共和國個人所得稅法實施條例（2011年）第十八條："稅法第六條第一款第三項所說的每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準有關(guān)問題的通知（財稅200865號）二、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。三、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)

27、生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%14%2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。四、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%勺部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。五、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60咐口除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%o。財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知（財稅2008159號）四、合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：（一）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其得，按

28、照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應納稅所得額。（二）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應納稅所得額。（三）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。（四）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。五、合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。六、上述規(guī)定自2008年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準。-關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別

29、繳納所得稅有關(guān)問題的補充通知（津地稅所200814號）各區(qū)縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、海洋石油稅務(wù)分局，市地方稅務(wù)局直屬局，市國家稅務(wù)局稽查局，市地方稅務(wù)局第一、二稽查局：我市關(guān)于合伙企業(yè)合伙人分別繳納所得稅有關(guān)問題的通知（津地稅所200717號）下發(fā)后，部分單位反映對合伙企業(yè)中的法人合伙人如何繳納所得稅問題不明確。經(jīng)研究,現(xiàn)補充通知如下，請一并遵照執(zhí)行。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照國家有關(guān)稅收規(guī)定，由合伙人分別繳納所得稅。對合伙企業(yè)中的法人合伙人分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，法人合伙人可在合伙企業(yè)注冊地地稅局繳納企業(yè)所

30、得稅，也可到法人合伙人投資者所在地繳納企業(yè)所得稅。法人合伙人的納稅方式一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的補充規(guī)定（皖地稅2000317號）七、關(guān)于納稅申報。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)按投資者各自分得的應納稅所得額，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。興辦兩個或兩個以上企業(yè)的投資者，在分別向其企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管地方稅務(wù)機關(guān)申報預繳稅款時，應附注從其他企業(yè)取得的投資收益和個人所得稅申報情況。個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）。三、填報說明（一）表頭欄目填報稅款所屬期：填寫納稅人自本

31、年度開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起截至取得所得的月份的最后一日。（二）申報表基礎(chǔ)信息欄目填報1、投資者信息欄填寫個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的相關(guān)信息。姓名：填寫納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。身份證件類型：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。身份證件號碼：填寫納稅人身份證件上的號碼。國籍（地區(qū)）：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。納稅人識別號：填寫稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號。2、被投資單位（個體工商戶、個人獨資及合伙企業(yè)）信息欄名稱：填寫稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的被投資單位稅務(wù)登記證載明的被投資單位全稱。納稅人識別號：填寫稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的被投資單位

32、稅務(wù)登記證號碼。類型：納稅人根據(jù)自身情況在對應框內(nèi)打。征收方式：在“查賬征收（據(jù)實預繳）”框內(nèi)打。（三）申報表計稅申報欄目填報收入總額（1）:填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)h4U1 j r律AZ我|丁：猷卜以時星上號黑五、套出士業(yè)占帆人安£；.-刑不|_1 d rA.也贊*Wil也r七二修黑產(chǎn)常拿門）_ 11_j 兒,'魔卿情附出地9 九驚單稗）_hl J,(8x912 1.收如文A：用柒 i尺。謂稅讖免稅珞桂宙近）1-1 十二、己技It要章-JL4 I+0' ,叵祚UQ 權(quán)徑”1 12 13)一營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各

33、項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈收入、其他收入。成本費用（2）:填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。利潤總額（3）:填寫本年度開始生產(chǎn)經(jīng)營月份起截至本期的利潤總額。彌補以前年度虧損（4）：填寫可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。合伙企業(yè)合伙人分配比例（%）（5）：納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。投資者減除

34、費用（6）：填寫根據(jù)實際經(jīng)營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用，包括：（一）目前投資者減除費用標準為每月3500，填寫實際經(jīng)營期限（月份數(shù)）X3500;（二）符合財稅2015126號文件規(guī)定的可稅前扣除的支出金額。應稅所得率（%）（7）：不填。應納稅所得額（8）：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第8行=第3行-第4行-第6行；若為合伙企業(yè)合伙人，第8彳T=（第3行-第4行）X第5彳亍-第6行。稅率（%）（9）及速算扣除數(shù)（10）：按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第8行計算得出的數(shù)額進行查找填寫。應納稅額（8X9-10）（11）:根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第11行=第8行X第9行-第10行。減免稅額（附

35、報個人所得稅減免稅事項報告表）（12）：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。納稅人填寫本行的，應同時附報個人所得稅減免稅事項報告表。已預繳稅額（13）：填寫本年度在月（季）度申報中累計已預繳的個人所得稅。應補（退）稅額（11-12-13）（14）：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第14行=第11行-第12行-第13行。（四）簽署蓋章欄目填報相關(guān)人員、代理機構(gòu)（人）填報相關(guān)內(nèi)容，簽名或蓋章。四、客戶端申報第一步：點擊左側(cè)“生產(chǎn)經(jīng)營申報”中的“預繳納稅申報”，進入報表填寫操作，如下圖所示:4- F - ： oniv5WEAMMlQl1RLfrg"*J-|三西-'-"£-ni

36、ic-i|EK3PVVHM=期即mm?0-m*RMli'-Hitf4»”事酒HCFt-UWEtfWBaHRMCEJlEmE2*-3B19»MPI書BEg*M皿刖07112J&&陽溫2Lw：W-H1MHmTAO«MMpr<«VA.ShAMtHK+H卻：TuMhaLftTJ-mMBBJriiiUMHKJ*t*iWR4tJ-i刑四。以urn上川山為冷汕引了D第二步：確認【稅款所屬期】、【企業(yè)類型】及【征收方式】準確無誤后，按照實際情況如實錄入生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，如下圖所示:。N*喝FHJK»W*< *軍*5dQWJg :

37、Qt«Ky 鼻jtm .NjjMrMWr-40叮11?祐Gbl四口店,8。旬/39"號之組D第三步：確認每個投資人納稅信息準確無誤后，點擊【保存】按鈕，如下圖所示：（若有商業(yè)健康保險扣除項目或減免稅項目，則需同時填寫【商業(yè)健康附表】和【減免事項附表】）多堀三月71人所裾型理遵累境AB鼻UHUKlf-*3»Wi*卡虐Ek«<VJ；L=加? 1MlWflT-QWU is J£JSl* curn；cr j/u/ 39755ScTI7Jm稅二】IK 二 it ：4OD7112366l_E1EL HW MUM明IFHrflri-in.h 9-IAU

38、F"iiiFiarii附件2個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）稅款所屬期：年月日至年月日金額單位:人民幣元（列至角分）投資者信息姓名身份證件類型身份證件號碼國籍（地區(qū)）納稅人識別號被投資單位信息名稱納稅人識別號類型口個體，商戶口承包、承租經(jīng)宮單位個人獨資企業(yè)口合伙企業(yè)行次項目金額1一、收入總額2P其中：國債利息收入3二、成本費用（4+5+6+7+8+9+10）4（一）營業(yè)成本5r（二）營業(yè)費用6（三）管理費用7（四）財務(wù)費用8（五）稅金9（六）損失10（七）其他支出11三、利潤總額（1-2-3）12四、納稅調(diào)整增加額（13+27）13（一）超過規(guī)定標準的扣除項目金額（14+15

39、+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）14(1)職工福利費15(2)職工教育經(jīng)費16(3)工會經(jīng)費17(4)利息支出18(5)業(yè)務(wù)招待費19(6)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費20(7)教育和公益事業(yè)捐贈21(8)住房公積金22(9)社會保險費23(10)折舊費用24(11)無形資產(chǎn)攤銷25(12)資產(chǎn)損失26(13)其他27(二)不允許扣除的項目金額(28+29+30+31+32+33+34+35+36)28(1)個人所得稅稅款29(2)稅收滯納金30(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失31(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出32(5)贊助支出33(6)用于個人和家庭的支出34(7

40、)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出35(8)投資者工資薪金支出36(9)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出37五、納稅調(diào)整減少額38六、納稅調(diào)整后所得(11+12-37)39七、彌補以前年度虧損40八、合伙企業(yè)合伙人分配比例(%)41九、允許扣除的其他費用42十、投資者誡除費用43一、應納稅所得額(38-39-41-42)或(38-39)X40-41-4244十二、稅率(衿45十三、速算扣除數(shù)46十四、應納稅額(43X44-45)47十五、減免稅額(附報個人所得稅減免稅事項報告表)48六、實際應納稅額(46-47)49十七、已預繳稅額50十八、應補(退)稅額(48-49)附列資料年平均職工人數(shù)(人

41、)工資總額(元)投資者人數(shù)(人)謹聲明：此表是根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實的、完整的、可靠的。納稅人簽字：年月日感謝您對稅收工作的支持！代理申報機構(gòu)（負責人）簽章：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：代理申報日期：年月日主管稅務(wù)機關(guān)印章：受理人：受理日期：年月日個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）填報說明本表適用于個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國境內(nèi)取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的個人所得稅2015年及以后納稅年度的匯算清繳。合伙企業(yè)有兩個或兩個以上自然人合伙人的，應分別填

42、報本表。一、申報期限個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人應在年度終了后三個月內(nèi)辦理個人所得稅年度納稅申報。企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者應在年度終了后三十日內(nèi)辦理個人所得稅年度納稅申報；稅人一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的，應在年度終了后三個月內(nèi)辦理匯算清繳。二、有關(guān)項目填報說明（一）表頭項目應填寫具稅款所屬期：填寫納稅人取得生產(chǎn)經(jīng)營所得所應納個人所得稅款的所屬期間,體的起止年月日。（二）表內(nèi)信息欄1 .投資者信息欄(1)(2)(3)(4)(5)填寫個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人的相關(guān)信息。身份證件類型 身份證件號碼 國籍（地區(qū)） 納稅人識別號姓

43、名：填寫納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。填寫納稅人身份證件上的號碼。填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。填寫稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號。2 .被投資單位信息欄（1）名稱：填寫稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的被投資單位稅務(wù)登記證載明的被投資單位全稱。（2）納稅人識別號：填寫稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的被投資單位稅務(wù)登記證號碼。（3）類型：納稅人根據(jù)自身情況在對應框內(nèi)打。（三）表內(nèi)各行的填寫1. 第1行“收入總額”：填寫從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入總金額。包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受

44、捐贈收入、其他收入。2. 第2行“國債利息收入”：填寫已計入收入的因購買國債而取得的應予免稅的利息。3. 第3行“成本費用”：填寫實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失及其他支出的總額。4. 第4行“營業(yè)成本”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。5. 第5行“營業(yè)費用”：填寫在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用。6. 第6行“管理費用”：填寫為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費用。7. 第7行“財務(wù)費用”：填寫為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費用。8. 第8行“稅金”：填寫在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的除個人所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。9.

45、 第9行“損失”：填寫生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。10. 第10行“其他支出”：填寫除成本、費用、稅金、損失外，生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與之有關(guān)的、合理的支出。11. 第11行“利潤總額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填寫。12. 第12行“納稅調(diào)整增加額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填寫。13. 第13行“超過規(guī)定標準的扣除項目金額”：填寫扣除的成本、費用和損失中，超過個人所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的扣除標準應予調(diào)增的應納稅所得額。14. 第27行“不允許扣除的項目金額”：填寫按規(guī)定不允許扣除但被投資單

46、位已將其扣除的各項成本、費用和損失應予調(diào)增應納稅所得額的部分。15. 第37行“納稅調(diào)整減少額”：填寫已計入收入總額或未列入成本費用，但應在稅前予以減除的項目金額。16. 第38行“納稅調(diào)整后所得”：根據(jù)相關(guān)行次計算填寫。17. 第39行“彌補以前年度虧損”：填寫可在稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。18. 第40行“合伙企業(yè)合伙人分配比例”：納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。19. 第41行“允許扣除的其他費用”

47、：填寫按照法律法規(guī)規(guī)定可以稅前扣除的其他費用。如：國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第53號）第三條規(guī)定的事項。20. 第42行“投資者減除費用”：填寫根據(jù)實際經(jīng)營期限計算的可在稅前扣除的投資者本人的生計減除費用。21. 第43行“應納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填寫。（ 1）納稅人為非合伙企業(yè)合伙人的第43行=第38行-第39行-第41行-第42行（ 2）納稅人為合伙企業(yè)合伙人的第43行=（第38行-第39行）X第40彳f-第41行-第42行22. 第44行“稅率”及第45行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第43行計算得出的數(shù)額進行

48、查找填寫。23. 第46行“應納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填寫。24. 第47行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。納稅人填寫本行的，應同時附報個人所得稅減免稅事項報告表。25. 第48行“實際應納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填寫。26. 第49行“已預繳稅額”：填寫本年度在月（季）度申報中累計已預繳的個人所得稅。27. 第50行“應補（退）稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填寫。附件3個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）稅款所屬期：年月日至年月日金額單位:人民幣元（列至角分）投資者信息姓名身份證件類型身份證件號碼國籍（地區(qū)）:納稅人識別號各被投資單位信息被投資單位編號被投資單位名稱被投資單位納

49、稅人識別號分配比例%應納稅所得額1.匯繳地2.其他3.其他4.其他5.其他6.其他7.其他8.其他行次項目金額1一、被投資單位應納稅所得額合計2二、應調(diào)增的投資者減除費用3三、調(diào)整后應納稅所得額（1+2）4四、稅率（。%5五、速算扣除數(shù)6六、應納稅額（3X4-5）7七、本單位經(jīng)營所得占各單位經(jīng)營所得總額的比重（%8八、本單位應納稅額（6X7）9九、減免稅額（附報個人所得稅減免稅事項報告表）10十、實際應納稅額1114、已繳稅額12十二、應補（退）稅額（10-11）謹聲明：此表是根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法及有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定填寫的，是真實的、完整的、可靠的。納稅人簽字：年月日感謝您對稅收工作的

50、支持！代理申報機構(gòu)(負責人)簽章：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號碼：代理申報日期：年月日主管稅務(wù)機關(guān)印章：受理人：受理日期：年月日國家稅務(wù)總局監(jiān)制個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表(C表)填報說明本表適用于個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”的，同項所得合并計算納稅的個人所得稅年度匯總納稅申報。一、申報期限年度終了后三個月內(nèi)。納稅人不能按規(guī)定期限報送本表時，應當按照中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的規(guī)定辦理延期申報。二、有關(guān)項目填報說明(一)表頭項目稅款所屬

51、期：填寫納稅人取得生產(chǎn)經(jīng)營所得所應納個人所得稅款的所屬期間，應填寫具體的起止年月日。(二)表內(nèi)信息欄1 .投資者信息欄填寫個體工商戶、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)合伙人的相關(guān)信息。(1)姓名：填寫納稅人姓名。中國境內(nèi)無住所個人，其姓名應當用中、外文同時填寫。(2)身份證件類型：填寫能識別納稅人唯一身份的有效證照名稱。(3)身份證件號碼：填寫納稅人身份證件上的號碼。(4)國籍(地區(qū))：填寫納稅人的國籍或者地區(qū)。(5)納稅人識別號：填寫稅務(wù)機關(guān)賦予的納稅人識別號。2 .各被投資單位信息欄(1)被投資單位名稱：填寫稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的被投資單位稅務(wù)登記證載明的被投資單位全稱。(2

52、)納稅人識別號：填寫稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的被投資單位稅務(wù)登記證號碼。(3)分配比例：納稅人為合伙企業(yè)合伙人的，填寫本欄；其他則不填。分配比例按照合伙協(xié)議約定的比例填寫；合伙協(xié)議未約定或不明確的，按合伙人協(xié)商決定的比例填寫；協(xié)商不成的，按合伙人實繳出資比例填寫；無法確定出資比例的，按合伙人平均分配。(4)應納稅所得額：填寫投資者從其各投資單位取得的年度應納稅所得額。(三)表內(nèi)各行的填寫1 .第1行“被投資單位應納稅所得額合計”欄：填寫投資者從其各投資單位取得的年度應納稅所得額的合計數(shù)。2 .第2行“應調(diào)增的投資者減除費用”：填寫按照稅法規(guī)定在匯總計算多個被投資單位應納稅所得額時，被多扣除、需調(diào)整增加應納

53、稅所得額的投資者生計減除費用標準。3 .第3行“調(diào)整后應納稅所得額”：按相關(guān)行次計算填寫。4 .第4行“稅率”及第5行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第3行計算得出的數(shù)額進行查找填寫。5 .第6行“應納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填寫。6 .第7行“本單位經(jīng)營所得占各單位經(jīng)營所得總額的比重”及第8行“本單位應納稅額”投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業(yè)或個體工商戶的，填寫本欄；其他情形則不填。7 .第9行“減免稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以減免的稅額。納稅人填寫本行的，應同時附報個人所得稅減免稅事項報告表。8 .第10行“實際應納稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算。(1)投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業(yè)或個體工商戶的第10行=第8行第9行(2)其他情形第10行=第6行一第9行9 .第11行“已繳稅額”：填寫納稅人已繳納的個人所得稅。10 .第12行“應補(退)稅額”：按相關(guān)行次計算創(chuàng)業(yè)投資法人合伙人抵扣應納稅所得額明細表附件？A10-030抵扣應納稅所裾額明細表府次注授*金重子耒上巾中小高野金熨拉拉督一支隗舞於外底1叔軍舞墻加街色呆然的核投提我讀片產(chǎn)蛆研據(jù)和車?«a-串用花看的江祇伯的叩怩族姮口行*urn4m異戊h府的嘀聿猴和溝r限機貨.干超5本年呷抵書簟版權(quán)投黃演3行X行Id本年可網(wǎng)于性細的期內(nèi)稅哧等能7心竹牝亡衿馬生與