1、業務流程層面內部控制設計和執行情況評價表被審計單位： 索引號： 2221 項目： 截止日/期間： 復核： 日期： 日期： 一、了解業務流程層面內部控制實施的程序填寫說明：1.在了解和評價控制的設計并確定其是否得到執行時，注冊會計師應當使用詢問、觀察和檢查以及穿行測試等程序，并記錄所獲取的信息和審計證據來源。2.如果使用以前審計獲取的信息，注冊會計師應當考慮被審計單位的相關控制自上次測試后是否發生重大變化。3.注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式，記錄被審計單位重要業務流程的控制。流程的記錄應涵蓋業務流程的整個過程。 二、描述重要業務流程的控制 1業務流程：采購與付款例：1采購

2、人員XX根據生產部門提交的采購申請單編制采購訂單，報總經理XX審批，對采購訂單連續編號后向供應商發出，與供應商簽定采購合同后將采購訂單分送倉儲人員XX及質檢人員XX。2收貨時，倉儲人員XX根據采購訂單核對貨物內容、數量一致后，在多聯式驗收入庫單“倉儲人員簽字欄”簽字確認后，轉質檢人員XX。質檢人員XX根據檢驗結果，確認質量合格后，在驗收入庫單“質檢人員簽字欄”簽字確認后返還倉儲人員和采購人員。驗收入庫單連續編號。3收到采購發票后，采購人員將采購訂單、采購合同（或復印件）驗收入庫單和購貨發票交給財務部門。財務人員核對上述單證的貨物內容、數量、單價、金額、供應商名稱等信息是否一致。如果核對一致，編

3、制記賬憑證（借：原材料等/應交稅費 貸：應付賬款）經主管會計XX復核后記入明細賬。如果不一致，財務人員XX通知采購人員XX，并與其共同調查該事項。如果采購人員XX認為差異可以合理解釋，在發票上注明原因并簽字后交財務部門，經主管會計XX批準后由財務人員XX編制記賬憑證。4采購人員XX編制付款申請單，經財務人員XX核對后報總經理XX審批。出納人員XX根據批準的付款申請單付款。財務人員XX編制記賬憑證（借：應付賬款 貸：銀行存款），并附相關單證交主管會計XX復核后在相關單證上加蓋“付訖”印戳，出納人員XX根據經復核的付款憑證及時登記銀行日記賬。5月末之前，采購部門應將收到到的所有采購發票及相關單證交

4、財務部門，按照上述流程進行財務處理。6月末，財務人員XX會同采購人員XX與供應商對賬。如果存在差異，查明原因，經主管會計XX批準后調整賬務。7總經理定期復核實際采購成本與預算金額并分析差異。 2業務流程：銷售與收款 3業務流程：倉儲與生產 4業務流程：貨幣資金 5業務流程：費用 6業務流程：工薪與人事 7業務流程：財務報告編制 三、評價業務流程層面內部控制設計和執行情況（一） 評價業務流程層面內部控制設計和執行情況采購與付款受影響的主要財務報表項目：存貨、應付款項、預付款項序號主要控制活動受影響的主要認定是否得到執行是否測試有效性存在/發生完整性權利和義務計價和分攤準確性截止分類是/否/不適用

5、索引號1采購合同的訂立與審批、采購與驗收、實物資產的保管與會計記錄、付款審批與執行等職務相分離。2采購訂單與采購申請單核對一致，并經適當人員審批后簽訂采購合同。3采購訂單連續編號。4倉儲部門收到貨物后根據采購訂單核對數量和內容，并經質量檢驗合格后入庫。5驗收入庫單連續編號。6財務部門核對采購訂單、采購發票、驗收入庫單和采購發票一致后進行賬務處理。7付款申請單經財務部門核對并經適當人員批準后，由出納人員支付貨款，財務人員進行賬戶處理并經適當人員復核后核銷相關單據。8月末之前，采購部門將收到的所有采購發票及相關單證交財務部門進行相關處理。9與供應商定期對賬。10定期復核實際采購成本與預算金額并分析

6、差異。（二） 評價業務流程層面內部控制設計和執行情況銷售與收款受影響的主要財務報表項目：營業收入、應收款項、預收款項序號主要控制活動受影響的主要認定是否得到執行是否測試有效性存在/發生完整性權利和義務計價和分攤準確性截止分類是/否/不適用索引號1訂單的接受與賒銷的批準、銷售合同的簽訂與審批、銷售與發貨、實物資產的保管與會計記錄、收款審批與執行等職務相分離。2定期更新定價政策、信用政策、折扣政策和收款政策。3銷售部門根據經適當批準的訂單簽訂銷售合同。4倉儲部門根據經適當批準的發貨通知單發貨，并編制出庫單。5出庫單連續編號。6財務部門將出庫單、銷售合同與銷售發票核對一致后入賬7銷售退回、折扣和折讓

7、經適當批準后相應調整賬務處理。8銷售部門定期與倉儲部門核對貨物銷售數量與實際發運數量。9定期與客戶對賬，并調整差異。10定期分析應收賬款賬齡，并催收逾期應收賬款。11根據壞賬準備政策定期計提壞賬準備，經適當批準后核銷壞賬。12收到客戶付款后，出納人員辦理托收，財務人員進行賬務處理并經適當復核后核銷相關單證。13月末之前，將本月產生的銷售合同、出庫單交財務部門進行相關處理。14定期復核實際銷售收入與預算金額并分析差異。15.（三） 評價業務流程層面內部控制設計和執行情況倉儲與生產受影響的主要財務報表項目：存貨、營業成本序號主要控制活動受影響的主要認定是否得到執行是否測試有效性存在/發生完整性權利

8、和義務計價和分攤準確性截止分類是/否/不適用索引號1.存貨的保管與清查，存貨的銷售與收款，存貨處置的申請與審批、審批與執行，存貨業務的審批、執行與相關會計記錄等職務相分離。2.依據經過適當批準的領料單領料。3.產成品經驗收后入庫。4.產成品入庫單連續編號。5月末之前，將本月產生的領料單、入庫單交財務部門進行成本歸集、分配和結轉。6.定期盤點存貨，經適當批準后由倉儲、生產和財務部門調整差異。7.財務部門經適當批準后定期計提存貨跌價準備。8.定期復核成本差異（四） 評價業務流程層面內部控制設計和執行情況貨幣資金受影響的主要財務報表項目：貨幣資金序號主要控制活動受影響的主要認定是否得到執行是否測試有

9、效性存在/發生完整性權利和義務計價和分攤準確性截止分類是/否/不適用索引號1.收付款業務的出納、審核與記錄職務相分離。2.銀行票據與印章保管的職務相分離。3.辦理收付款與結算業務后的憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記。4.支票的簽發、作廢按序號連續登記，作廢加蓋“作廢”戳記。5定期復核銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節表并經適當批準。6.現金收入經適當批準后當日存入銀行。7.庫存現金由出納人員專門保管，并定期盤點。8開立、注銷銀行賬戶經適當審批。（五） 評價業務流程層面內部控制設計和執行情況費用受影響的主要財務報表項目：銷售費用 管理費用序號主要控制活動受影響的主要認定是否得到執行是

10、否測試有效性存在/發生完整性權利和義務計價和分攤準確性截止分類是/否/不適用索引號1.編制費用預算，并經適當人員審批2.設定費用審批權限3.費用的審批與執行、費用的支付與記錄等職務相分離4.費用申請單經適當批準后，財務部門預支借款5收到費用發票后，費用報銷單經適當批準，財務部門核對費用報銷單、費用發票和費用申請單一致后進行賬務處理6.月末之前，將本月發生的費用發票、報銷單和費用申請單交財務部門進行賬務處理7.定期比較預算與費用的實際發生額，并分析差異（六） 評價業務流程層面內部控制設計和執行情況工薪與人事受影響的主要財務報表項目：應付職工薪酬 成本 費用序號主要控制活動受影響的主要認定是否得到執行是否測試有效性存在/發生完整性權利和義務計價和分攤準確性截止分類是/否/不適用索引號1.人事、工時/工作量記錄、薪酬計算、薪酬支付等職務相分離2.按照規定的招聘程序錄用員工，按照規定辦理員工辭退手續3.員工薪酬的變動經適當批準后記入檔案4.員工工時/工作量記錄經適當批準后交至人力資源部門和財務部門5人力資源部門根據薪酬標準和工時/工作量記錄計算員工的薪酬與代扣代繳費用，并經適當批準6.財務部門按照審批的工資單發放工資后，核銷相關單證7.財務部門將薪酬支出按既定標準分配至相應的賬戶8.定期復核薪酬支出實際數