1、工程項目全過程跟蹤審計內(nèi)容和方法內(nèi)部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內(nèi) 部審計工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設(shè)過 程中存在的問題，及時提出審計意見和建議， 較好地履行內(nèi)部審計監(jiān) 督和服務職能。對于一般規(guī)模的企事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計力量通常有限，開展 工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。 要解決人員少、 業(yè)務技 能不足的矛盾，完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、 設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng) 域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達到對工程實施全部經(jīng)濟活動真實性、合 法性和效益性進行有效審計監(jiān)督的目標。一、工程項目全過程跟蹤審

2、計各個階段主要審計內(nèi)容（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容1、內(nèi)部審計人員在項目前期應重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程 項目的造價是否合理， 編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、 合規(guī)， 費用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標準、造價水平、工程總造 價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。2、檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標評標時，對 要重點檢查投標方資質(zhì)資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)建筑 工程工程量清單計價規(guī)范編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。3、審核工程項目相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理合同。合同條款是否完 整、準確，特別是

3、專用條款， 要認真審核， 如在投標時不考慮， 而在 結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履 約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、 簽證等如何結(jié)算費用， 如何界定違約及相 應的法律責任等。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三 者之間的統(tǒng)一。（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款， 有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況， 應檢查其真實性、合法性。2、檢查項目概算執(zhí)行情況。 檢查有無超出批準概算范圍投資和不 按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問 題。3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢

4、查是否建立健全并執(zhí)行了各 項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗 收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。4、檢查工程設(shè)計變更、 施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、 及時、完整、 真實。5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。6、檢查建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無擠 占、挪用項目資金等問題。（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準 確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素， 工程量多計常常是一些施工單位 加大工程造價謀取不正當利益的主要環(huán)節(jié)， 為此，審計人員應全程參 與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。2、結(jié)

5、算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結(jié)算各項費用，審 計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料， 包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化， 是否存 在以次充好的情況， 變更后的材料單價是否合理， 合同中對主要材料 單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定， 有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。 二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設(shè)計變更、隱蔽 工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后 補辦簽證或虛假記錄。 三是審查變更項目費用的結(jié)算，合同約定變更 項目套用定額的， 應審查套用定額子目是否恰當， 有無高估冒算，四 是審查各項取費是否合理、 合規(guī)，按

6、規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是 否完備等。二、工程項目跟蹤審計方法（一）內(nèi)部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應始終明確 自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監(jiān)督、 服務職能，通過跟蹤審計， 達到規(guī)范本單位工程管理工作，防范違規(guī) 行為發(fā)生，保障本單位合法權(quán)益等目標。為此，應制定明確的本單位 工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中， 內(nèi)審部門應嚴格按 職責分工行使職權(quán)， 應由其它職能部門行使的具體管理職能， 不應由 審計部門包辦代替。（二）內(nèi)審部門在項目正式立項后，即應指定審計人員全程參與 有關(guān)工作，根據(jù)內(nèi)部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟 蹤審計工作重點，包括

7、項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、 合同簽訂商務談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣 工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使本單位 工程主管部門及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi) 容，積極配合審計工作的開展。（四）審計人員應全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖 紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的 審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時了解、 掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。（五）審計人員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真 實情況，并且作好相關(guān)記錄。（六）跟蹤審計過程中要根據(jù)不同情況，選擇恰當表達審計意見 的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達審計意見 書，下達審計決定。對重要的需要有關(guān)單位及本單位職能管理部門改 進的管理問題