1、第一節第一節 概述概述第二節第二節 征稅范圍和納稅人征稅范圍和納稅人第三節第三節 計稅依據、稅率和計稅依據、稅率和減免稅減免稅第四節第四節 計算方法和征收管計算方法和征收管理理第十章第十章 印花稅印花稅一、印花稅的概念一、印花稅的概念印花稅是對經濟活動和經濟印花稅是對經濟活動和經濟交往種書立、使用、領受憑交往種書立、使用、領受憑證征收的一種稅。證征收的一種稅。第一節第一節 概述概述二、印花稅的特點二、印花稅的特點( 一一)征稅面廣征稅面廣合同合同,書據書據,賬簿賬簿,執照執照(二二)稅率低，稅負輕稅率低，稅負輕0.5/萬萬-4/千千(三三)納稅人自行完稅納稅人自行完稅三自完稅三自完稅(一一)為

2、國家建設積累建設資為國家建設積累建設資金金(二二)借以了解經濟活動情況，借以了解經濟活動情況，促進社會主義市場經濟新促進社會主義市場經濟新秩序的建立秩序的建立三、開征印花稅的意義三、開征印花稅的意義(三三)有利于培養納稅人自覺有利于培養納稅人自覺納稅意識納稅意識 一、征稅范圍一、征稅范圍(13個個)(1)合同類合同類(10個個):購銷合同；加工承攬合同；購銷合同；加工承攬合同；建設工程勘察設計合同；建建設工程勘察設計合同；建筑安裝工程承包合同；財產筑安裝工程承包合同；財產租賃合同；租賃合同；第二節第二節 征稅范圍和納稅人征稅范圍和納稅人貨物運輸合同；倉儲保管合同；貨物運輸合同；倉儲保管合同；借

3、款合同；財產保險合同；借款合同；財產保險合同；技術合同；技術合同；(2)產權轉移書據；產權轉移書據；(3)營業賬簿；營業賬簿；(4)權利、許可證照。權利、許可證照。 印花稅納稅人是按稅法規印花稅納稅人是按稅法規定，在我國境內書立、使用、定，在我國境內書立、使用、領受應稅憑證的單位和個人。領受應稅憑證的單位和個人。具體包括：具體包括：立合同人；立據人；立賬簿人；立合同人；立據人；立賬簿人；領受人；使用人。領受人；使用人。二、納稅人二、納稅人一、計稅依據一、計稅依據1.購銷合同：購銷金額購銷合同：購銷金額2.加工承攬合同：加工或承加工承攬合同：加工或承攬收入金額攬收入金額3.建設工程勘察設計合同：

4、建設工程勘察設計合同：收取的費用收取的費用第三節第三節 計稅依據、稅率和減免稅計稅依據、稅率和減免稅4.建筑安裝工程承包合同：承建筑安裝工程承包合同：承包金額包金額5.財產租賃合同：租賃金額財產租賃合同：租賃金額6.貨物運輸合同：運輸費用貨物運輸合同：運輸費用7.倉儲保管合同：倉儲保管費倉儲保管合同：倉儲保管費用用8.借款合同：借款金額借款合同：借款金額9.財產保險合同：保險費收入財產保險合同：保險費收入10.技術合同：合同所載金額技術合同：合同所載金額11.產權轉移書據：書據所載產權轉移書據：書據所載金額金額12.營業賬簿：記載資金的賬營業賬簿：記載資金的賬簿為簿為“實收資本實收資本”與與“

5、資本資本公積公積”的合計金額；其他賬的合計金額；其他賬簿為應稅憑證件數。簿為應稅憑證件數。13.權利、許可證照：應稅憑權利、許可證照：應稅憑證件數證件數比例稅率比例稅率0.5/萬萬,3/萬萬,5/萬萬,1/千千,2/千千定額稅率定額稅率5元元/件件二、稅率二、稅率(一一)五檔比例稅率五檔比例稅率1.萬分之零點五：借款合同萬分之零點五：借款合同2.萬分之三：購銷合同、建筑萬分之三：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合安裝工程承包合同、技術合同同3.萬分之五：加工承攬合同、萬分之五：加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產權轉移書據、物運輸合同、產權轉移書據、

6、營業賬簿種記載資金賬簿營業賬簿種記載資金賬簿4.千分之一：財產租賃合同、千分之一：財產租賃合同、倉儲保管合同、財產保險倉儲保管合同、財產保險合同合同5.千分之一：股權轉讓書據千分之一：股權轉讓書據(稱為證券交易印花稅稱為證券交易印花稅,4/千千-2/千千-1/千千,2005,1)(二二)定額稅率定額稅率 權利、許可證照和營業賬權利、許可證照和營業賬簿種的其他賬簿適用定額稅簿種的其他賬簿適用定額稅率。率。每件五元每件五元下列憑證免征印花稅：下列憑證免征印花稅：1.已繳納印花稅的憑證副本已繳納印花稅的憑證副本或抄本。或抄本。2.財產所有人將財產贈給政財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校府、

7、社會福利單位、學校所立的書據。所立的書據。三、印花稅的減免規定三、印花稅的減免規定3.國家指定的收購部門與村民國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農委員會、農民個人書立的農副產品收購合同。副產品收購合同。4.無息、貼息貸款合同無息、貼息貸款合同5.外國政府或國家金融組織向外國政府或國家金融組織向我國政府及國家金融機構提我國政府及國家金融機構提供優惠貸款書立的合同。供優惠貸款書立的合同。6.房地產管理部門與個人簽定房地產管理部門與個人簽定的用于生活居住的租賃合同。的用于生活居住的租賃合同。7.農牧業保險合同。農牧業保險合同。一一 、計算方法、計算方法(一一)合同和具有合同性質的合同和具

8、有合同性質的憑證所載金額憑證所載金額應納稅額應納稅額=計稅金額適用計稅金額適用稅率稅率 例題例題P236,1第四節第四節 計算方法和征收管理計算方法和征收管理(二二)資金賬簿資金賬簿應納稅額應納稅額=(實收資本實收資本+資本公積資本公積) 適用稅率適用稅率例題例題P236,2(三三)權利、許可證照和其他賬簿權利、許可證照和其他賬簿應納稅額應納稅額=應稅憑證件數單位應稅憑證件數單位稅額稅額例題例題P236,3 1.在計算稅額時，若應納稅在計算稅額時，若應納稅額在額在1角以上，其稅額尾數不角以上，其稅額尾數不滿滿5分的不計，滿分的不計，滿5分的按分的按l角角計算。財產租賃合同應納稅計算。財產租賃合

9、同應納稅額在額在1角以上，但不足一元的角以上，但不足一元的按一元納稅。按一元納稅。(四四)值得注意的事項值得注意的事項 2.合同沒有或暫時不能確定合同沒有或暫時不能確定金額金額,先按件納稅先按件納稅,然后再補稅然后再補稅 3.換貨交易換貨交易,按雙份合同交稅按雙份合同交稅(一一)自行貼花辦法自行貼花辦法 納稅人自行計算稅額、納稅人自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行自行購買印花稅票、自行一次貼足印花數票并注銷一次貼足印花數票并注銷或畫銷。或畫銷。二、征收管理二、征收管理 對有些憑證應納稅額較對有些憑證應納稅額較大的，納稅人可持憑證導大的，納稅人可持憑證導稅務機關，采取填開繳款稅務機關，采取填開

10、繳款書繳納印花稅的辦法。書繳納印花稅的辦法。(二二)匯貼或匯繳辦法匯貼或匯繳辦法 通過稅務機關的委托，通過稅務機關的委托，經由發放或辦理應稅憑證經由發放或辦理應稅憑證的單位代征印花稅款。的單位代征印花稅款。(三三)委托代征辦法委托代征辦法三、處罰規定三、處罰規定 印花稅實行印花稅實行“輕稅重罰輕稅重罰”的辦法，對納稅人違反印花的辦法，對納稅人違反印花稅法規的行為，根據不同情稅法規的行為，根據不同情況給予不同的處罰。況給予不同的處罰。 有下列行為之一的，由稅務有下列行為之一的，由稅務機關根據情節輕重，予以處機關根據情節輕重，予以處罰：罰： 1、在應納稅憑證上未貼或者、在應納稅憑證上未貼或者少貼印

11、花稅票的，稅務機關少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額可處以應補貼印花稅票金額35倍的罰款；倍的罰款； 2、對未按規定注銷或畫銷已、對未按規定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務機貼用的印花稅票的，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額花稅票金額3倍的罰款；倍的罰款； 3、納稅人把已貼用的印花稅、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額處以重用印花稅票金額5倍或倍或者者2000元以上元以上10000元以下元以下的罰款。的罰款。 4、偽造印花稅票的，由稅務、偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究機關提請司法機關依法追究刑事責任。刑事責任。小結小結 印