1、審計工作底稿的涵義與作用審計工作底稿的涵義與作用23審計工作底稿的種類審計工作底稿的種類審計工作底稿的基本結構審計工作底稿的基本結構41審計日記的涵義及內容審計日記的涵義及內容第四十三條第四十三條 審計日記是審計人員以人為單位按時審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。第四十四條第四十四條 審計人員應當在實施審計過程中逐日審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。編寫審計日記。 第四十九條第四十九條對被審計單位違反國家規定的財對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影政收支、財務收支行為

2、以及對審計結論有重要影響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的響的審計事項，審計人員應當在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。基礎上，編制審計工作底稿。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果。過程和結果。 第五十二條第五十二條審計日記與審計證據、審計工作審計日記與審計證據、審計工作底稿的對應關系應當在審計日記中通過索引號加底稿的對應關系應當在審計日記中通過索引號加以注明。以注明。審計日記的概念及作用審計日記的概念及作用12撰寫審計日記的要求撰寫審計日記的要求3審計日記的要素及內容審計日記的要素及內容v 審計日記的概念審計日記的概念 是審

3、計人員以人為單位按時間順序反映其是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。每日實施審計全過程的書面記錄。v 審計日記的作用審計日記的作用 是審計人員獨立性的體現是審計人員獨立性的體現 是編寫審計工作底稿的基礎是編寫審計工作底稿的基礎 是對審計人員進行質量控制的第一關口是對審計人員進行質量控制的第一關口 是明確審計責任的重要依據是明確審計責任的重要依據v 審計日記的要素審計日記的要素 審計項目名稱審計項目名稱 審計人員姓名審計人員姓名審計分工審計分工 實施審計的日期實施審計的日期審計工作具體內容審計工作具體內容 索引號索引號頁次頁次v 審計日記的具體內容審計日記的具體內容

4、 審計事項的名稱審計事項的名稱 實施審計的步驟和方法實施審計的步驟和方法 審計查閱的資料名稱和審計查閱的資料名稱和數量數量 審計人員的專業判斷和審計人員的專業判斷和查證結果查證結果 其他需要記錄的情況其他需要記錄的情況審計項目：審計項目：共共 頁第頁第 頁頁v 審計日記由審計組成員編寫審計日記由審計組成員編寫v 審計日記從審計人員實施審計時開始編寫審計日記從審計人員實施審計時開始編寫v 審計日記由審計人員按時間順序逐日編寫審計日記由審計人員按時間順序逐日編寫v 每個審計人員編寫自己的審計日記每個審計人員編寫自己的審計日記1 1、審計工作底稿的定義、審計工作底稿的定義 審計工作底稿是指審計人員審

5、計工作底稿是指審計人員在執行審計業務過在執行審計業務過程中所獲取的全部資料和所形成的全部審計工作記程中所獲取的全部資料和所形成的全部審計工作記錄。錄。 審計工作底稿是審計證據的載體，也是審計人員審計工作底稿是審計證據的載體，也是審計人員形成審計結論、發表審計意見的直接依據。形成審計結論、發表審計意見的直接依據。注意：證據與底稿的關系注意：證據與底稿的關系- - 2 2、審計工作底稿的理解、審計工作底稿的理解 形成方式形成方式 時間范圍時間范圍 內容內容 工具工具 有效手段有效手段 依據依據 重要參考資料重要參考資料 評價依據評價依據編制審計計劃的參考資料編制審計計劃的參考資料 按性質和用途劃分

6、按性質和用途劃分DABCDABCD1 1、稿首（名稱、編號）、稿首（名稱、編號）2 2、內容記錄、內容記錄3 3、審計意見、審計意見4 4、稿尾、稿尾1 1、被審計單位名稱、被審計單位名稱 2 2、審計項目名稱、審計項目名稱3 3、審計項目時點或期間、審計項目時點或期間 4 4、審計過程記錄、審計過程記錄5 5、審計標識及其說明審計標識及其說明 6 6、審計結論、審計結論7 7、索引號及頁次、索引號及頁次 8 8、編制者姓名編制日期、編制者姓名編制日期9 9、復核者姓名及復核日期、復核者姓名及復核日期 1010、其他應說明事項、其他應說明事項 縱加核對縱加核對橫加核對橫加核對B與上年結轉數核對

7、一致與上年結轉數核對一致T與原始憑證數核對一致與原始憑證數核對一致G與總分類賬核對一致與總分類賬核對一致S與明細分類賬核對一致與明細分類賬核對一致T/B與試算平衡表核對一致與試算平衡表核對一致C已發詢證函已發詢證函C/已收回詢證函已收回詢證函Z綜合類工作底稿綜合類工作底稿Y業務類工作底稿業務類工作底稿CT符合性測試工作底稿符合性測試工作底稿A流動資產類工作底稿流動資產類工作底稿B長期投資工作底稿長期投資工作底稿C固定資產工作底稿固定資產工作底稿D無形資產工作底稿無形資產工作底稿E遞延資產工作底稿遞延資產工作底稿F流動負債類工作底稿流動負債類工作底稿G長期負債工作底稿長期負債工作底稿索引號：索引

8、號： 金額單位：金額單位： 共共 頁第頁第 頁頁（一）審計工作底稿的設計（一）審計工作底稿的設計 工作底稿設計原則工作底稿設計原則 工作底稿設計方法工作底稿設計方法（二）審計工作底稿的填制（二）審計工作底稿的填制 衡量填制內容的標準衡量填制內容的標準 應填制的主要內容應填制的主要內容 填制要求填制要求 填制方法填制方法 應注意的問題應注意的問題1 1、衡量填制內容的標準、衡量填制內容的標準 是否為編制報告所必需是否為編制報告所必需 是否為證明審計項目所必要是否為證明審計項目所必要 是否為糾正違紀所必要是否為糾正違紀所必要 是否為后續審計所必需是否為后續審計所必需 是否符合審計目的是否符合審計目

9、的 2 2、應填制的主要內容、應填制的主要內容 已查清的事實及其情節已查清的事實及其情節 主證和旁證的說明主證和旁證的說明 法規及其他有關依據法規及其他有關依據 效益指標實現程度及盡職情況效益指標實現程度及盡職情況 對問題的主客觀因素分析及評價對問題的主客觀因素分析及評價 處理初步意見及改進設想處理初步意見及改進設想 工作底稿附件工作底稿附件3 3、填制方法、填制方法( (各項目的填制方式各項目的填制方式) ) 稿頭填制稿頭填制 發現問題填制發現問題填制 評價意見填制評價意見填制 結論和處理意見填制結論和處理意見填制4 4、應注意的問題、應注意的問題 一事一稿一事一稿 寫明要素寫明要素 注明來

10、源和出處注明來源和出處 經由復核經由復核 規范統一規范統一 內部使用、歸檔保管內部使用、歸檔保管1、 審計工作底稿復核的目的審計工作底稿復核的目的 查明是否依據審計準則執行審計業務；查明是否依據審計準則執行審計業務； 查明審計證據是否必要和充分；查明審計證據是否必要和充分； 查明工作底稿的正確性。查明工作底稿的正確性。2、 審計工作底稿復核的要點審計工作底稿復核的要點 所引用的有關資料是否真實、可靠；所引用的有關資料是否真實、可靠； 所獲取的證據是否充分、適當；所獲取的證據是否充分、適當； 審計判斷是否有理有據；審計判斷是否有理有據； 審計結論是否恰當。審計結論是否恰當。復核作用復核作用減少或

11、消除人為的審計誤差，以降低審計風險，提高審減少或消除人為的審計誤差，以降低審計風險，提高審計質量；計質量；及時發現和解決問題，保證審計計劃順利執行，并能夠及時發現和解決問題，保證審計計劃順利執行，并能夠不斷地協調審計進度、節約審計時間、提高審計效率；不斷地協調審計進度、節約審計時間、提高審計效率；便于上級管理人員對審計師進行審計質量監控和工作業便于上級管理人員對審計師進行審計質量監控和工作業績考評；績考評；3、復核的作用復核的作用減少或消除人為的審計誤差，以降低審計風險，減少或消除人為的審計誤差，以降低審計風險，提高審計質量；提高審計質量；及時發現和解決問題，保證審計計劃順利執行，及時發現和解

12、決問題，保證審計計劃順利執行，并能夠不斷地協調審計進度、節約審計時間、提高并能夠不斷地協調審計進度、節約審計時間、提高審計效率；審計效率；便于上級管理人員對審計師進行審計質量監控和便于上級管理人員對審計師進行審計質量監控和工作業績考評工作業績考評審計組組長審計組組長一級復核一級復核詳細復核詳細復核部門負責人部門負責人二級復核二級復核一般復核一般復核專職復核人專職復核人三級復核三級復核重點復核重點復核v 會計師事務所工作底稿的三級復核制度會計師事務所工作底稿的三級復核制度 第一級復核：項目經理第一級復核：項目經理詳細復核詳細復核 第二級復核：部門經理第二級復核：部門經理一般復核一般復核 第三級復核：主任會計師第三級復核：主任會計師重點復核重點復核ABD（一）審計工作底稿的所有權和保管（一）審計工作底稿的所有權和保管 1 1、審計工作底稿的所有權、審計工作底稿的所有權2 2、審計工作底稿的保管、審計工作底稿的保管永久檔案永久檔案長期檔案（長期檔案（1650年）年）短期檔案短期檔案（15年或年或15年以下）年以下）（二）審計工作底稿