1、 . . . 畢業論文(設計)XBRL技術在網絡財務報表中的應用分析 摘要網絡信息的迅速發展給企業參與市場競爭帶來了新的機遇和挑戰,企業的財務報告方式逐步由傳統的紙質財務報告轉變為網絡財務報告(Internet Financial Report).然而，網絡財務信息量的增長又產生了財務報告定義格式不一致與信息過多不能充分利用的問題。因此，能否定義通用的財務報告并且與時找到所需的財務信息成了網絡財務報告必須解決的技術問題。我認為XBRL是解決這一難題的有效途徑。XBRL（可拓展商業報告語言），英文全稱（Extensible Business Reporting Language）。它是一種基于互

2、聯網、跨平臺操作，專門用于財務報告編制、披露和使用的計算機語言。它基本實現數據的集成和最大化利用，會計信息數據的共享。XBRL的技術特點在于：它是根據財務信息的披露準則，將財務報告容分解為不同的數據元，在根據信息技術規則對數據元賦予唯一的數據標記，從而形成標準化規。以這種語言為基礎，通過對網絡財務報告信息的標準化處理，可以編制出比現行網絡財務報告更加先進的報告，可以將網絡財務報告的不能自動讀取的信息轉化為一種可以自動讀取的信息，大大方便了信息使用者對于信息的批量利用。 本文從XBRL的基本概念，傳統財務報告存在的問題與XBRL的影響，目前財務報告存在的問題與XBRL的影響，現實的XBRL的缺陷

3、和問題，完善我國XBRL網絡財務報告應用的對策,結論等方面論述XBRL的相關問題。目錄1 緒論51.1XBRL的基本概念51.2.XBRL的技術特點5 1.2.1.XBRL降低信息的交換成本51.2.2.XBRL可以與計算機網絡技術相結合51.2.3XBRL技術的跨平臺使用51.2.4.XBRL是不同語言間的通道51.2.5.XBRL報送端不改變用戶的使用習慣6 1.2.6.XBRL可使用便攜式終端62.傳統財務報告存在的問題62.1 HTML技術本身具有局限性62.2 報告模式單一，操作復雜62.3.財務準則的轉換存在困難62.3.1.數據供應者自身數據轉換62.3.2數據需求者需進行數據再

4、轉換63.XBRL網絡財務報告的原理與優點6 3.1 .XBRL運作框架6 3.2. XBRL的優點分析74.利用XBRL編制財務報告所面臨的主要問題8 4.1.XBRL國外發展現狀84.2. XBRL分類標準構建中存在問題 94.3. XBRL披露的信息問題94.4.XBRL的法律風險105.XBRL技術現狀與編制財務報告所面臨的主要問題105.1.積極完善XBRL的標準分類105.2.整合資源，軟硬件升級115.3.非技術性改進115.4.人才培養126.總結13參考文獻1312 / 121.緒論網絡信息的迅速發展給企業參與市場競爭帶來了新的機遇和挑戰,企業的財務報告方式逐步由傳統的紙質財

5、務報告轉變為網絡財務報告(Internet Financial Report).然而，網絡財務信息量的增長又產生了財務報告定義格式不一致與信息過多不能充分利用的問題。因此，能否定義通用的財務報告并且與時找到所需的財務信息成了網絡財務報告必須解決的技術問題。我認為XBRL是解決這一難題的有效途徑。1.1.XBRL的基本概念和設計思想XBRL是一種基于XML，專門用于企業財務數據和財務報表信息發布的可免費取得的電子語言標準。XML格式尤其適用于互聯網基礎數據，因為那些信息能被獨立使用或者下載到其他程序中再加以利用。XBRL主要是作為企業財務信息、報表與分析資料等的網絡傳輸格式的標準發布公司財務報告

6、和其他信息，從而使財務信息可以在不同的應用軟件平臺和技術條件下實現交換。它的設計思想在于他根據財務信息披露規則，將財務報告容分解成不同的數據元，再根據信息技術規則對數據元賦予唯一的數據標記，從而形成標準化規。隨著相關標準的逐步完善，它已成為企業發布財務信息的一種好的選擇。1.2.XBEL的技術優點1.2.1.XBRL標準化信息檢索和輸出格式可以降低信息的交換成本XBRL可通過自動分類、匯總、檢索、傳遞和列示自動生成財務報表，使傳統的財務表由靜態報表向動態報表轉變，并能生成財務報表中相關的主要財務指標。并且XBRL能夠快速地提供與使用者相關聯的所用財務信息并顯示更為清晰的列表，在最大程度上避免了

7、數據的提供方和使用方對相關項的理解誤差，減少了人工操作所帶來的失誤，同時極提高了效率。1.2.2.XBRL可以與計算機網絡技術相結合XBRL可以與計算機網絡技術相結合，應用于企業集團財務信息系統。通過互聯網提供與時、安全、準確的信息，提高信息的相關性，增強財務信息的利用效率，使企業財團在其中獲得最大價值增值的利益。同時XBRL還增加了信息反饋監控措施,不僅有助于提高企業集團的市場透明度，還可以完善企業集團的信息披露制度。1.2.3.XBRL技術的跨平臺使用由于XML文件可以跨平臺使用，XBRL就有了跨平臺的優勢。在不同的操作系統下，XBRL文件不需要修改就可以直接使用。在不同的應用軟件環境下，

8、即使應用的數據庫有所不同，只要轉化成XBRL格式，就可以實現數據的轉換。1.2.4.XBRL是不同語言之間的橋梁對于那些需要跨國傳送的商業報告的企業來說,不同的語言將是交流的障礙。XBRL自身恰好有解決這一問題的手段。用戶在終端XBRL財務報告中的科目名稱是各元素的標準標簽，而XBRL分類標準可以為各元素表簽提供多語言翻譯，使得XBRL財務報告能以不同的語言展示。國際財務報告準則基金會制定的國際財務報告準則提供了英、法、意、西、德、荷、中、日、阿拉伯等多大十種語言的標簽。利用工具，用戶可以通過選擇標簽的語言，來讀懂其他國家的報表。1.2.5.XBRL報送端不改變用戶的使用習慣，實施簡單對于需要

9、制作報表的企業，不需要了解太多XBRL的技術細節，通過使用基于XBRL的報送端工具，在不改變財務報告制作則的使用習慣的情況下，即可生成XBRL形式的財務報告。掌握報送端的操作，不血藥長時間的培訓，其實實施過程非常的簡單。通過大約68小時的課程，一般的財務人員就可以輕松的完成相關工作。1.2.6.XBRL可使用各種便攜式終端，應用也簡單由于XBRL規和分類標準的開放性和跨平臺的特性，任何人都可以在此之上開發個性化的應用程序。而由于XBRL是基于流行的XML標準，這種開發工作相當簡單。2. 傳統網絡財務報告存在的不足2.1.HTML技術本身具有局限性，文檔格式不同帶來重復輸入 傳統的網絡財務報告多

10、采用HTML格式， HTML只能規定網頁上的數據如何顯示而無法表達數據容，無論是PDF還是WORD之類的電子文檔，其網絡財務報告只是紙質財務報告的電子版本。在共享性和財務信息的多元性上大道理網絡財務報告的需要，而在實時性、可定制性和互動性方面尚未能滿足要求，不能通過主要的搜索引擎器檢索，而且報告閱讀者要利用其中的數據只能重新輸入，不僅麻煩而且容易出錯。2.2,報告模式單一，操作復雜，影響了會計信息質量傳統財務報告只能提供一種報告模式，而企業報告的使用者對企業財務報告的信息需求取向差別很大。一份長達幾十頁的財務報告常常讓投資者無從下手，不能迅速篩選出有用信息。同時，現在的財務報表所表現的容越來越

11、多，越來越復雜，需要大量的人工操作。由于大量人工的介入，報表的準確性將很難得到保證。而基于XBRL的財務報告則解決了這一困擾。2.3.財務準則的轉換存在困難目前大型的跨國公司越來越多，而不同國家之間的會計政策存在很大差異，這給跨國企業企業會計報表編制帶來了麻煩。如分公司和總公司不在一個過家的跨國公私，其分公司必須編制兩份不同的報表。3. XBRL網絡財務報告的原理與優點3.1.XBRL網絡財務報告的運作框架XBRL網絡財務報告是指應用XBRL技術進行標記從而讓計算機能“讀懂”并通過互聯網發布、交換信息的財務報告。需是信息能被計算機讀懂，需要用元數據對這些數據進行界定。比如僅告訴電腦“我公司的負

12、債為600000”，而未定義600000數字代表什么（流動負債），報告使用的貨幣，公司名稱以與時間，則這些信息是無用的。但是如果600000伴隨一些上下文信息，就可讓電腦明白600000指的是什么。此外，還要告訴電腦有關概念之間的關系，比如定義所有者權益和資本公積的關系。 XBRL網絡財務報告可分為初級與高級兩個階段，初級階段是指財務報告供應鏈的產成品，即一份完整的傳統意義的財務報告，按照XBRL分類標準加以標記，從而提高財務報告對外交流的效率。而高級階段則是指財務報告供應鏈從源頭到使用財務報告的每個環節所流轉的數據都按XBRL分類標準加以標記，即從源數據的采集到報告的加工以與交流處于暢通的狀

13、態，從而提高信息的易用性和增值性。根據目前的實際情況，應先從初級階段開始，等時機成熟再向高級階段過渡。 推行XBRL網絡財務報告的母的是提高財務報告的決策有用性，這需要一套高質量的會計準則用以規財務報告的生成過程，以與一套高質量的交換標準規計算機之間的信息交流。XBRL財務報告運作需要三個方面的配合，與分類標準、實例文檔與計算機軟件，涉與三類主體，即標準制定者、檔則是計算機能“讀懂”的財務報告，而支持XBRL網例文檔的編制工具以與“人讀”格式財務報告的顯示工具。3.2.XBRL網絡財務報告的優點分析在實際應用中，XBRL將對財務信息產生、流轉和應用的各個環節帶來深刻的影響，主要表現在以下方面：

14、（1) 提高報表編制效率，降低人工數據采集的風險。XBRL根據底層的元數據形成XBRL文檔，重新利用只需根據規的報表格式即可自動生成，無需手工錄入，提高了報表編制的效率與準確性，同時降低重新輸入資料的次數，減少人工出錯的風險。（2) 降低數據采集的成本，提高數據交換與流轉的效率。基于XBRL架構的財務報表信息具有標準格式，一次生成后，就可以直接在會計師事務所、監管機關、銀行、互聯以與出版印刷單位之間流通，各個機構可根據自身需要提取數據進行處理利用；另一方面，由于XBRL是基于XML的，其本身就是一種跨平臺的純文本的描述性語言，因此數據交換也是跨平臺進行的。（3) 為財務數據提供更廣泛的可比性。

15、在建立了具有廣泛通用性的XBRL分類體系后，使用XBRL標記的財務報表，為數據比較分析提供了更廣泛的可能性，財務數據不僅可以進行縱向的跨越多年份的分析，還可以進行橫向的跨越多報表，多公司，多行業，多國家的比較。（4) 能夠適應變化的會計制度和報表要求。由于XBRL將財務數據進行細分為基本的元數據，再次利用和處理 都是以元數據為對象，變化了的會計制度以與報表格式只是處理程序不同而已，原有XBRL的文檔只需按照新的規則進行重組就可滿足新的會計制度和報表格式的要求，自動生成具有可比、一致性的數據。 （5）使財務信息使用者能夠更方便快捷的檢索、讀取和分析數據。如XBRL報表文檔能夠與微軟的OFFICE

16、結合，可以與Excel2003、ExcelX進行數據交換，可以直接用網絡瀏覽器打開并且數據從網絡瀏覽器到電子表格的轉換都是無縫平滑實現的，使得數據處理變得更加容易。（）增加了資料在未來的可讀性與維護性。的文件是以碼來存檔，只需利用支持碼的簡單文本工具就可以讀取或修改，增加量資料自身的可讀性和易維護性，非常適用于長期必須保存的財務報表資料。. XBRL技術現狀與編制財務報告所面臨的主要問題4.1.XBRL國外發展現狀XBRL最初由美盛頓州的注冊會計師查爾斯霍夫曼于1998年7月提出。1999年1月，美國注冊會計師協會決定創建以XBRL為基礎的財務報表框架標準，并正式將其命名為“可擴展商業報告語言

17、”。美國SEC于2005年2月開始實施關于XBRL的自愿報送計劃，即在SEC注冊的公司在原來規定報告的基礎上，自愿填報XBRL數據。2008年1月，SEC咨詢XBRL財務報告的關鍵是必須根據企業會計準則、信息披露規則等要求對企業現行披露的信息進行定義，然后在XML框架下給每個信息建立標記，對信息的定義和標記就構成了XBRL財務報告分類標準。目前世界上已有21個分類標準得到了XBRL國際組織認可，8個分類標準得到了XBRL國際組織批準。        2002年5月，中國證監會開始制定上市公司信息披露電子化規，該標準XBR為架

18、構。證券交易成功地將XBRL應用于上市公司2003年年報摘要，以與2004年季報、半年報摘要、年報摘要和年報全文。證券交易所制定的中國上市公司信息披露分類標準于2005年lO月26日獲得了XBRL國際組織的認可。2006年2月，證監會信息中心、保監會信息中心等單位發起成立“XBRL中國地區組織促進會”，2008年11月12日，XBRL中國地區組織正式成立，為加快XBRL在我國的理論和實務研究提供了組織保證。但要在我國全面普與XBRL技術尚有困難，主要存在以下幾個方面的問題。 4.2.XBRL分類標準構建中存在問題因為XBRL的本質就是使會計數據實現標準化，所以分類標準是XBRL技術的核心構件。

19、然而，從整體上看，分類標準的構建存在明顯的局限：在研究的容方面，還沒有形成XBRL分類標準的理論體系；尤其是大多數研究理論分析不夠全面，不能為分類標準的制定建立可行的理論框架作支撐；對現有的XBRL分類標準定義的信息元素的評價缺乏完善的標準，只注重對其某一方面的評價而忽略了系統的研究，其實理論性和實踐性都有待科學的檢驗。在證劵交易所和證劵交易所實施XBRL過程中，恰好反映出這幾個問題：一是國對XBRL分類標準的研究大多停留在理論上，缺乏實踐研究；二是分類標準還不完善、不統一，在證監會上報國家金融標準化委員會的上市公司信息披露電子化規中，只定義了工業企業的財務報表科目，對金融、房地產等其他產業還

20、沒有制定出對應的分類標準；三是兩大交易所在制定XBRL分類標準的過程中缺乏統一的權威性組織指導，上交所與深交所僅從自身需求出發，在分類標準制定過程中缺乏全局考慮，在分類標準制定過程中缺乏全局考慮，在分類標準具體要素的提煉、要素的命名規則、分類標準的命名空間等方面還存在不一致的現象，特別是元素命名方面的差異，既不便于國XBRL的推廣應用，也不便于我國制定的分類標準與國際趨同。從微觀的角度講，XBRL分類標準與實務中的財務報告分類標準的研究，不同于一般的理論研究。我國制定自己的分類標準更多是出于適用性的考慮，而在實務中必須遵循國家法律法規，如以證劵法、會計法為主體的會計信息披露制定體系。而且，我國

21、XBRL分類標準中關于財務報告附注中的信息元素定義還存在許多不足。這主要是因為財務報告中的信息元素一般以數字來表述，較容易滿足XBRL可標記的特點，而附注中的信息元素經常涉與很多描述性的語言，不容易建立統一的分類標準。概而述之，現有的XBRL網絡財務報告分類標準中規的信息元素只涵蓋一般性的通用元素，遠遠沒有達到每一個企業特定的網絡財務報告要求。此外，XBRL分類標準名稱存在空間上的開放問題。在上交所和深交所的XBRL應用中，存在著一個重大的問題是用戶不能利用實例文檔所包含的數據信息。只有通過授權的單位IP地址發起的XBRL實例文檔驗證請求才能夠進入，沒有通過授權的普通用戶發起的XBRL實例文檔

22、驗證請得不到相應的。這種狀況所導致的直接后果，就是普通用戶就算取得了上市公司XBRL實例文檔，也無法使用軟件進行分析；而更嚴重的后果就是影響了市場對XBRL工具軟件開發的需求，最終影響XBRL的整體應用環境。4.3.XBRL披露的信息問安全題首先是網絡信息安全問題。隨著信息技術的發展，互聯網的缺陷不斷地涌現，建立在其基礎上的XBRL技術應用的安全隱患也暴露出來。之所以信息安全問題遲遲得不到完善的解決，是因為計算機網絡得不到完善的解決，是因為計算機網絡是一個大系統，它將處于不同地點，具有獨立功能的多臺計算機、終端，通過一定的通信設備連接起來，并且配備了系統軟件，實現資源共享。計算機系統本身十分脆

23、弱，還容易受到人為的攻擊，直接對網絡財務報告平臺構成安全威脅。而一家企業的財務信息作為商業部信息，具有高度的完整性和性，就必須采取必要的安全措施進行保障。其次是信息超載問題。XBRL網絡財務報告使超大容量的信息披露成為可能。但是報告的使用者面臨了新的問題，信息不是越多越好，否則會帶來信息的超載問題。在實務工作中，決策者的能力各不一樣，有些人無法抓住主要的信息數據，從而導致經濟上的損失。信息超載和信息缺失同樣可怕，于是有專家提出給網絡財務報告“瘦身”，目標是通過導航服務，盡量使使用者各取所需，物盡其用。再次是對信息質量改善的問題。使用XBRL的目的就是使披露的信息得到最優化。如果不能夠在這個方面

24、的到較大的改進，一切努力都會白費。這個問題里面包含兩層含義。第一，能否提高會計信息的在信息質量。事實證明：XBRL能夠一定程度防止錯誤數據的輸入，但是“GIGO”（錯誤輸入，錯誤輸出）照樣存在，不能保證所有的分類標準捕捉到這樣的問題。第二，財務人員的使用XBRL問題。第二，財務人員的使用XBRL問題。XBRL之父始終認為，XBRL作為新生事物，對于會計人員熟練掌握而言是一個難題，難么軟件的設計，軟件的操作界面能否得到得到大多數人的認可還是未知數。而人員的使用直接關乎財務信息的質量，這就值得開發人員為之不懈努力。 4.4.法律風險第一，由于信息不對稱的大前提存在，“深口袋”理論時刻威脅著XBRL

25、的前進與發展。尤其是分析師的評論到網絡財務報告當中，而評論中又沒有面子聲明或者聲明由明顯的缺陷，這會給分析師帶來潛在的法律風險。第二，容易產生更新披露帶來的問題。網絡報告中的過時或者失效的信息，甚至管理層的演講、電子會議的文字記錄都會為之帶來法律風險。這是網絡財務報告的一個通病，XBRL也不例外。第三，標準化與個性化的矛盾。XBRL的分類標準視圖以不變應萬變，但是事實沒有想象中那樣美好，很多情況下不同的決策者需要不同的信息資料。如果網絡財務報告中省略了附注，或者忽視特別財務報表的財務信息時，這些都會給企業帶來法律風險。5.完善我國XBRL網絡財務報告應用的對策5.1.積極完善XBRL的標準分類

26、 2009年5月13日，時任財政部會計司司長的玉廷就全面推進會計信息 化發展時表示，在2009年年底或者2010年年初推出基于中國匯集準則的XBRL分類標準，由此可見，制定和完善是建立高質量XBRL財務會計報告模式的當務之急。在理論層面上，天西認為，XBRL的標準分類應該以會計理論為基礎，建立了以會計信息元素為核心的XBRL理論框架；高錦萍認為，應該從本體論和信息元素論出發，以會計與披露規則，公司報告實務與XBRL激素規為依據構建了XBRL財務報告分類標準指定的理論。實踐中，XBRL的完善應該從證券業做起，由于歷史的原因，我國的兩家證劵交易所上市公司所依據的XBRL的分類標準并不一樣，其中涉與

27、到各個方面的利益問題，兩所的分類標準的統一一直以來是證監會的難題。期間的“陣痛”影響到了中國證劵市場的監管和數據分析。完善分類標準是現在，也是將來工作的重中之重。值得注意的一點事，行業的XBRL分類標準應該在核心XBRL標準的基礎上擴展，不僅僅包括上市公司，還要包括國債、期貨等方面。在時間性方面，既要有定期的信息披露。還要有臨時的信息披露。空間上，既要有宏觀環境的披露，也要延伸到企業部信息系XBRL系統。 兼顧國際趨同。XBRL的設計初衷是為財務報告全球化提供一個平臺，為了實現這一功能，XBRL的分類標準在全球要盡可能一致，但是各國的國情不同，難免會出現相互抵觸的情況。所以，綜合各方面的利益，

28、我們可以要求各個版本的頂層標準、原則與國際相一致，這樣可以使各股力量在最大程度上匯聚到一個方向。而在FRTA層面，目前IASCF與美國分別制訂了自己的FRTA，我國可以根據自己的情況修訂FRTA,求同存異，使分類標準體系完整、前后一致。我國應當把XBRL分類標準修訂和會計準則的國際趨同作為相互補充，使之成為推動國際趨同的一個契機。一方面，XBRL的分類標準的制定需要考慮國際趨同的要素，另一個方面，會計準則與國際趨同后，也要相應地修訂XBRL的分類標準。5.2.整合資源.軟、硬件升級 XBRL技術的應用需要調動企業的各項資源，需要企業擁有的硬件設施升級換代。XBRL技術的應用基礎是網絡系統，因此

29、，企業如果要發揮XBRL技術的真正作用，必須要有強健的信息系統硬件作為后盾。現實情況中，我國的絕大多數企業的部信息系統較為落后，帶寬較窄，缺少專人對部網絡維護，這就必須對硬件資源改造升級。 此外，可以對會計信息流程改造。企業必須要設定合適的流程來指導的實施，協調各個部門的關系，合理配置有限的資源，把技術和資源用某種方式融合起來。在對流程改造的分析時，需要考慮使用者和服務部門的要求，滿足利益相關者的需求。對于系統的功能要明確定義，提高使用者和管理者的核心地位，減少成本和時間的消耗。 最后，在技術上對整個財務網絡系統的各個層次都有采取安全措施。對數據的存儲安全、數據操作安全、數據傳輸安全、數據運用

30、、分析安全都有提哦功能強力的保護，充分利用防火墻、加密技術、數字簽名的激素措施。雖然有魔高一尺、道高一丈，但是也有疫苗往往產生措施總是落后于非法操作，企業要把系統分析評估制度化，以保證系統的控制方案不斷隨系統的發展。5.3.非技術性改進（控） 非技術性改進主要企業制度層面的優化，本文著重強調的是企業控制度的強化，用于提高輸入會計報告信息系統的會計數據的準確性，并防止和監會，審計署、銀監會、保監會等五部委聯合發布了企業部控制配套指引，指引將有助于提升中國企業的財務報告質量，減少商業欺詐風險。我認為，任何新興技術的引進都會牽涉到一個執行的有效性，技術層面在優越，如果出現部人員勾結，控體系失敗，就會出現兩副面孔的情況。XBRL在信息披露中僅僅起到一個工具的作用，被賦予了很大的主觀能動性，在最后出具的財務報告中存在人為故意偽造財務資料、操縱財務數據的現象。而一個完善的控制度是對企業的每個階層都有約束力，它是公司治理不可或缺的一部分。美國的財務制度相當先進，還是有安然這樣的財務丑聞；我國的公司治理各方面比之遠不與，控制度更是值得重視。5.4.人才培養懂會計的不懂計算機，懂計算機的不懂會計，對于XBRL的發展最缺的應該是兩者皆會的復合型人才。這里的人才包括設計者，翻譯者，編程者以與