1、財務收支審計管理辦法文件類別：程序制度文件編號：YM-QP-SC-001-A版次：A生效日期：201X0601機密等級：機密口一般歸口管理部門：合計頁數：含封面和目錄共頁撰寫：XX-網贏項目組審核:審批:財務收支審計管理辦法目錄錯誤! 未定義書簽。錯誤! 未定義書簽。錯誤! 未定義書簽。錯誤! 未定義書簽。錯誤! 未定義書簽。錯誤! 未定義書簽。第一章總則第二章審計組織與方式第三章審計工作職責第四章審計內容和實施第五章審計資料要求第六章附則第一章總則第一條為規范XXXXK資控股（集團）有限公司（以下簡稱“集團公司”）財務收支審計工作，促進依法依規經營、改進內部管理、提高經濟效益，確保集團公司資

2、產安全和保值增值，制定本辦法。第二條本辦法適用于集團公司、權屬公司、相關單位財務收支審計工作。第二章審計組織與方式第三條集團公司財務收支審計由集團公司、權屬公司和相關單位的審計部門負責實施，必要時也可委托社會中介審計機構進行。第四條審計方式原則上采用就地審計，逐步加大遠程審計力度，必要時也可采用其他審計方式。第三章審計工作職責第五條審計部門財務收支審計工作包括以下內容：（一）制定財務收支審計計劃；（二）組織審計組，制定審計方案；（三）下發審計通知；（四）實施財務收支審計，編制審計工作底稿；（五）編制審計報告，根據審計結果提出改進管理、提高效益的建議，提出處理違反財經法規行為的意見或審計處理決定

3、；（六）被審計單位在規定時間內對審計報告提出的異議，審計組及時予以核實；（七）下達審計意見或決定，督促、檢查被審計單位整改情況；（八）對被審計單位的財務信息和相關資料保密。第六條被審計單位必須根據集團公司和本單位有關規定接受并積極配合審計監督工作，并承擔以下工作內容：（一）按照審計組的要求，及時提供相關資料，配合審計組進行資金和資產盤查；（二）根據審計組工作要求，提供必要的辦公條件和生活便利；（三）對審計組提出的問題及時做出解答，對審計底稿及時進行簽證；（四）被審計單位對審計意見或決定如有異議，可在規定時間內向審計組和審計部門負責人提出第四章審計內容和實施第七條流動資產審計（一）貨幣資金審計1

4、. 審查有關印鑒、收據、票據的管理、使用是否建立了嚴格的崗位責任制；不相容崗位是否相互分離、制約和監督；各項業務處理是否遵循嚴格的程序，并經過必要的授權、審批，手續是否完備。2. 會同被審計單位會計人員盤點庫存現金，審查賬實是否相符，現金收付是否日清月結，有無坐支、挪用等違反現金管理制度的行為。3. 檢查銀行存款余額調節表，函證銀行存款余額，檢查調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日后的進賬情況，關注是否有異?；蜷L期存在的未達賬項。4. 檢查有無違規開設銀行賬戶情況；是否建立定期對賬、定期稽核制度；有無公款私存、出租、出借或轉讓銀行賬戶等違反結算紀律現象。5. 檢查外幣存款匯率計算和匯兌損

5、益的會計處理是否正確。6. 抽查大額現金、銀行存款收支的合法、合規性。（二）應收及預付賬款審計1. 現場盤點庫存票據，與應收票據登記簿核對，是否存在已作抵押或銀行退回的票據。2. 核對已貼現應收票據，其貼現額與利息的計算是否準確，會計處理是否恰當。3. 分析、抽查、函證應收賬款和其他應收款的賬齡及余額構成,對于余額較大、賬齡較長的或非正常的項目應重點關注，應查明原因，確定是否可能發生壞賬損失，及壞賬損失的會計處理、手續是否齊全、合規。4. 檢查其他應收款核算是否合規，是否存在資金被關聯企業大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會計科目、或有損失等現象，對于借給多經企業的款項有無借款合同，是否定

6、期收取利息。5. 對于個人備用金是否定期清理，有無長期掛賬情況。6. 審查是否按合同規定的進度支付預付款，有無超合同付款情況；抽查入庫記錄，查核有無重復付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款兩個科目同時掛賬的情況。7. 分析應收賬款、其他應收款和預付賬款明細賬余額，對于出現貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重分類調整；對債權的沖銷是否合理并符合有關規定，有無人為調節利潤的問題。（三）壞賬準備審計1. 按計提壞賬準備的范圍、標準測算已提壞賬準備是否符合規定。2. 審查年度內壞賬損失的原因，有無授權批準；有無已作壞賬損失處理后又收回的壞賬，賬務處理是否正確。（四）存貨審計1. 審查各類存

7、貨入、出庫手續是否完備，材料成本差異分攤是否正確，有無利用價差隨意調節成本現象。2. 低值易耗品與固定資產的劃分是否正確。3. 選擇重點存貨進行監督式抽查盤點，將原始盤點資料與存貨匯總表相核對，審查存貨表上各類存貨小計、總計是否正確；關注存貨管理不相容崗位是否分離。4. 關注存貨有無白條抵庫、未使用、不需用、無法使用、超儲等情況；關注存貨計價方法和存貨跌價準備提取辦法是否合適；注意存放時間較長的存貨和年末結存量較大的存貨。第八條非流動資產審計（一）長期股權投資審計1. 審查長期股權投資入賬基礎是否符合投資合同、協議的規定，記賬方法是否符合規定，入賬價值是否真實，會計處理是否正確；重大投資項目，

8、應查閱高管層決策的會議記錄。2. 審查實物資產對外進行投資，是否按規定進行了資產評估，有無將單位資產低價進行對外投資，造成資產流失情況。3. 審查投資收益或損失是否真實，賬務處理是否正確，有無隱瞞虛報。4. 審查年度內長期股權投資增減變動的原始憑證，并追索其變動的原因及授權批準手續。5. 審查投資轉讓或到期收回的途徑是否合法，投資損益的處理是否合規。6. 逐項檢查長期股權投資是否存在持續減值的情況，查看其計提長期投資減值準備的準確性；檢查資不抵債子公司的持續經營情況，是否充分披露。（二）固定資產審計1. 審查固定資產賬、卡、物是否相符。2. 審查固定資產增、減及其折舊計算是否正確和符合規定。特

9、別關注已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的固定資產，檢查其是否已暫估轉入固定資產，并按規定計提折舊，竣工決算后，是否及時調整，是否存在利用暫估固定資產折舊調劑當期利潤現象。3. 審查在建工程轉入固定資產的借款費用資本化金額是否恰當。4. 查看租入、租出固定資產的相關證明資料，其會計處理是否正確；檢查固定資產盤盈、盤虧、毀損、報廢、出售、投資轉出、債務重組、非貨幣性交易等事項是否經授權批準，會計處理是否正確。5. 審查固定資產預計使用年限、預計凈殘值是否符合國家規定，折舊方法和折舊率是否與以前年度一致。6. 審查固定資產清理的發生是否有正當理由，是否經技術部門鑒定和經適當授權批準，會計處理

10、是否正確。7. 審查固定資產減值準備計提方法是否符合規定，前后期是否一致，會計處理是否正確。（三）在建工程審計1. 審查在建工程項目資金來源是否正當，是否經過了立項、審批、招投標，有無超規模、超標準、超投資的現象。2. 審查建設期工程借款利息是否按規定予以資本化，計入資產購建成本。3. 審查已完工程項目是否及時辦理交付手續，竣工決算是否及時并經過審計，會計處理是否正確。4. 審查在建工程賬戶年末金額構成內容，并到工程現場實地觀察，了解項目的實際完工進度。5. 審查工程預（結）算的執行情況。有無損失浪費情況以及錯套定額、亂取費等，或列支虛假工程、套取資金，形成國有資產流失情況。（四）工程物資審計

11、1. 審查各類工程物資入、出庫手續是否完備，是否存在出借、出租等情況。2. 選擇工程物資進行監督式抽查盤點，將原始盤點資料與工程物資匯總表相核對，審查工程物資表上各類物資小計、總計是否正確，賬實是否相符；關注工程物資管理不相容崗位是否分離。3. 對于業主提供施工用工程物資的，審查工程物資領用結算是否符合合同要求，價格差異處理是否符合會計準則規定。4. 審查工程物資使用情況，是否存在處理不及時導致物資發生貶值損失。（五）無形資產審計1. 審查無形資產是否真實存在，核算是否及時，計價是否正確，攤銷是否符合規定。2. 審查無形資產減值準備計提的方法是否符合規定，前后期是否一致，會計處理是否正確。第九

12、條負債審計（一）流動負債審計1. 對年度內增加的短期借款，獲取借款合同，了解借款數額、借款日期、還款期限、借款利率等，有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續。2. 編制應付票據明細表，列示票據類別及編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件等，復核票據利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據的原因，是否已經轉入應付賬款。3. 審查應付賬款、預收賬款、其他應付款的發生及償還是否真實、準確、合法；是否存在低估負債，故意漏計應付款行為；是否存在借方余額和長期掛賬，并查明原因，有無將已實現的收入、利潤等隱匿在應付賬款或者預收款賬戶的行為；關注長期掛賬的應付款項是

13、否可能無須支付等情況。4. 抽查應付職工薪酬中的應付工資支付憑證，確定工資、獎金、津貼的計算是否符合有關規定。5. 審查實際發生的工資總額是否超過有關部門批準的工資總額，工資總額增長率是否低于經濟效益增長率，對應付工資異常波動和個人收入增長率過高的要查明原因。6. 審查應付職工薪酬中的職工福利費是否控制在國家、集團規定的比例內，以及使用情況是否符合集團公司的有關規定。7. 審查應付職工薪酬中的工會經費、職工教育經費是否按規定比例計提，以及使用情況是否符合集團公司的有關規定。8. 審查應付職工薪酬中的社會保險費、住房公積金計提比例、列支渠道是否符合國家和集團公司的規定，是否按公司預算進行控制。9

14、. 審查年度應計和應繳各種稅費和款項的記錄是否完整，計算是否正確，繳納是否及時，未交稅費年末賬面余額是否真實、正確。10. 審查應付利潤形成和支付的記錄是否真實、完整，有無長期掛賬、侵占國家和投資者利益的情況，年末賬面余額是否正確。（二）長期負債審計1. 對年度內增加的長期借款，獲取借款合同，復核已計借款利息是否正確，如有未計利息應做出記錄、按規定進行調整。2. 審查年末有無到期需償還的長期借款，逾期借款是否辦理了延期手續；一年內到期的長期借款是否已在資產負債表流動負債項目下反映。3. 審查債券的發行是否符合國家規定，批準手續是否齊全；應計利息的計算是否準確，溢價或折價的攤銷額計算是否正確；到

15、期債券償還的會計處理是否正確；一年內到期的應付債券是否在資產負債表流動負債項目下反映。4. 審查長期應付款的融資、租賃資產的授權批準手續、合同是否齊全；應計利息的計算是否準確；與長期應付款有關的匯兌損益是否按規定進行會計處理；一年內到期的長期應付款是否在資產負債表流動負債項目下反映。第十條所有者權益審計（一）實收資本審計1. 審查投資者是否已按合同、協議、章程約定時間足額交付出資額，其出資額是否經過驗資，有無中途抽走資本的行為。2. 以外幣出資者，審查其實收資本折算匯率是否符合規定，折算差額的會計處理是否正確。3. 以固定資產、材料、物資設備、無形資產等進行實物投資的，是否經有評估資格的機構評

16、估。4. 審查實收資本增減變動的原因，查閱是否與董事會紀要、補充合同、協議及有關法律性文件的規定一致，是否已向原登記機關辦理變更登記。（二）資本公積金審計1. 審查資本公積金增、減變動的內容及其依據，并查閱相關會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性。2. 審查資本溢價和股票溢價是否合法、合規，溢價收入核算是否真實、正確，并作為資本公積入賬。3. 驗證授受的實物捐贈是否按同類資產的市場價格或根據所提供的有關憑據所確定的價值入賬。4. 驗證資本公積轉增實收資本是否經授權批準。（三）盈余公積金審計1. 對盈余公積金各明細項目的發生額，逐項審計其原始憑證，查其會計處理是否正確。2. 審查

17、法定盈余公積金是否按照法律規定及時正確地予以提取，有無多提或少提的現象。3. 審查盈余公積金的用途是否得當。（四）未分配利潤審計1. 審查利潤分配比例是否符合合同、協議、章程以及董事會紀要的規定，利潤分配數額是否正確。2. 根據審計結果調整本年損益數，直接增加或減少未分配利潤，確定調整后的未分配利潤數。第十一條損益審計（一）收入審計1. 審查是否遵循權責發生制原則合理確認收入的實現，核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務會計制度規定。2. 審查收入總賬與各明細賬的一致性，銷售收入明細賬與應收賬款明細賬的對應性，銷售業務與銷售計劃、合同是否一致，銷售發票的使用是否符合國家規定。3. 審查各項

18、投資收益、勞務收入是否按規定全部入賬，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或轉移當期收入等問題。4. 審查營業外收入是否真實、合規、合法，核算是否正確。5. 審查其他各項收入是否按規定入賬核算，有無隱瞞、轉移、截留收入，設置賬外賬和“小金庫”等問題。（二）成本費用審計1. 審查成本費用開支范圍和開支標準是否符合國家財務會計制度規定；核算是否真實、完整，符合配比原則；有無錯列、多列、少列或漏列成本費用等問題。2. 有無將購置和建造固定資產、無形資產和其他資產等資本性支出，及應由公益金、專項撥款及其他用款開支的費用列入成本費用。3. 有無由于基數、比率錯誤而導致多提或少提折舊、職工教育經費、工會經費等而影響成本費用不實。4. 有無應由營業外支出或所得稅后利潤列支的罰沒財物、滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業捐贈、贊助等支出列入成本費用。5. 有無利用材料成本差異、往來賬項、待攤費用、遞延資產、在建工程等賬戶調節成本費用。6. 選擇重點或異常的成本費用項目，審查其原始憑證是否合法，會計處理是否正確，如有重大波動和異常情況應查明原因，查證是否存在人為調節造成成本核算不實等情況。7. 審查各項稅費及附加費支出是否真實、合法，計算是否正確。8. 選擇重