1、注冊會計師考試模擬試題及答案：稅法(練習(xí)8)單項選擇題某單位以下已取得增值稅專用發(fā)票的工程中，不可以作為進項稅額抵扣的是() 。A、外購生產(chǎn)設(shè)備B、外購平安果用于職工圣誕節(jié)福利C、外購自用小轎車D、外購生產(chǎn)用電力【正確答案】 B【答案解析】自 2021年 8月 1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅 的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。外購貨物用于職工 個人福利，增值稅不視同銷售，進項稅不可以抵扣。單項選擇題以下不屬于適用零稅率的國際運輸效勞的是 ()A 、在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境B、在境外載運旅客或者貨物入境C、在境外載運旅客或者貨物D、在境內(nèi)載運旅客或者貨物【正確答

2、案】 D【答案解析】國際運輸效勞，是指： (1)在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 ;(2)在境 外載運旅客或者貨物入境 ;(3) 在境外載運旅客或者貨物。單項選擇題以下工程中，應(yīng)征收增值稅的是 ()。A 、納稅人銷售汽車的同時代辦保險而向購置方收取的保險費B、納稅人銷售汽車，并提供按揭、代辦效勞業(yè)務(wù)取得的收入C、從事汽車銷售的納稅人向購置方收取的代購置方繳納的車輛購置稅D、從事汽車銷售的納稅人向購置方收取的代購置方繳納的牌照費【正確答案】 B【答案解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭效勞和代辦效勞業(yè)務(wù)征收增值稅。 納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購置方收取的保險費，以及從事汽車銷售的 納稅人向購置方收取的

3、代購置方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征 收增值稅。單項選擇題 納稅人兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或者 不動產(chǎn)，未分別核算銷售額的 ()。A、不繳納增值稅B、從高適用稅率C、從低適用稅率D、由稅務(wù)機關(guān)核定銷售額【正確答案】 B【答案解析】納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、無形資產(chǎn)或者不 動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售 額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：1. 兼有不同稅率的銷售貨物、 加工修理修配勞務(wù)、 效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)， 從高適用稅率。2. 兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞

4、務(wù)、效勞、 無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。3. 兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、效勞、 無形資產(chǎn)或 者不動產(chǎn)，從高適用稅率。單項選擇題增值稅一般納稅人取得走逃 失聯(lián) 企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證， 以下處理 不符合規(guī)定的是 。A、在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫不允許抵扣B、在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，已申報抵扣的，一律先作進項稅 額轉(zhuǎn)出C、已經(jīng)辦理出口退稅的， 稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè) 其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅D、在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，重新取得合法、有效的增值稅扣 稅憑證，準許其抵扣進項稅

5、額【正確答案】 D【答案解析】選項 D，在核實符合增值稅進項稅額抵扣規(guī)定后，尚未申報抵 扣的，可繼續(xù)申報抵扣。【點評】此題考查的是關(guān)于走逃 失聯(lián) 企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的認定處理。 走逃 失聯(lián) 企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的處理規(guī)定如下：1走逃失聯(lián)企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生以下情形之一的， 所對應(yīng)屬期開具的增值 稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證 以下簡稱異常憑證 范圍。 商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且 無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷 售的貨物且無委托加工的。 直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān) 欄次,

6、躲避稅務(wù)機關(guān)審核比對，進行虛假申報的。2增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不 允許抵扣或辦理退稅 ;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出 ; 已經(jīng)辦理出口退 稅的，稅務(wù)機關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他巳審核通過的應(yīng)退 稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出 口企業(yè)提供差額局部的擔保。經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅 相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔保并繼續(xù)辦理出口退稅。(3) 異常憑證由開具方主管稅務(wù)機關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機關(guān)進行處理， 具體操作規(guī)程另行明確。單項選擇題 以下各選項關(guān)于增值稅納稅人的

7、相關(guān)規(guī)定，描述不正確的選項是 ()。A、兩個或兩個以上納稅人，經(jīng)批準可視為一個納稅人合并納稅B、境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以代理 人為扣繳義務(wù)人C、境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購置 方為扣繳義務(wù)人D、 資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，以資管產(chǎn)品管理人為增 值稅納稅人【正確答案】 B【答案解析】境外的單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu) 的，以購置方為扣繳義務(wù)人。單項選擇題納稅人跨縣 (市、區(qū))提供建筑效勞， 按照規(guī)定應(yīng)向建筑效勞發(fā)生地主管國稅機 關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過 ( )沒有預(yù)繳稅款的，由機構(gòu)所在地主管 國稅機關(guān)按照?稅收征管法?及相關(guān)規(guī)定進行處理。A、 3 個月B、6 個月C、9 個月D、12