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文檔簡介
1、審計準則復習考試大綱復習考試大綱課程名稱:審計準則第一章注冊會計師執業準則體系一、學習目的與要求通過本章的學習,理解并掌握中國注冊會計師執 業準則體系的框架結構及其特征,了解審計準則國際趨同的原因和新審計準則對于風險導向審計的強調。二、考核知識點與考核目標(一)執業準則體系的框架結構(重點)識記: 分;(1)中國注冊會計師協會執業準則體系的組成部(2)鑒證業務準則的兩個層次及其關系;(3)審計準則的六大類別;(4)審計準則百位數編號的含義。理解:課程名稱:審計準則課程代碼:7134(1) 鑒證業務準則、相關服務準則和質量控制準 則的相互關系;(2) 審計準則內部的邏輯結構。(二)中國注冊會計師
2、執業準則體系的特點(次重點)識記:(1) 審計準則的國際趨同;(2) 風險導向審計。理解:(1) 中國注冊會計師執業準則體系的特征;(2) 審計準則國際趨同的原因;第二章 鑒證業務基本準則一、學習目的與要求通過本章的學習,理解并掌握鑒證業務的概念、分類、要素,以及注冊會計師鑒證業務拓展的原因,能 夠區分鑒證業務與相關服務、直接報告鑒證業務與基 于責任方認定鑒證業務、合理保證鑒證業務與有限保 證鑒證業務。二、考核知識點與考核目標(一)鑒證業務的概念及其發展原因(次重點) 識記:(1)鑒證業務的含義;(2)相關服務的含義。理解:(1)鑒證業務與相關服務的區別;(2)注冊會計師鑒證業務拓展的原因。應
3、用: 能夠區分鑒證業務和相關服務。(二)鑒證業務的分類及要素(重點) 識記:(1)基于責任方認定的鑒證業務;(2)直接報告的鑒證業務;(3)有限保證的鑒證業務;(4)合理保證的鑒證業務;(5)鑒證業務的要素,即鑒證業務三方關系、鑒 證對象、標準、證據與鑒證報告。理解:(1)基于責任方認定的鑒證業務與直接報告鑒證 業務的聯系與區別;課程名稱:審計準則課程代碼: 7134(2)合理保證鑒證業務與有限保證鑒證業務的聯 系與區別;(3)鑒證業務與管理咨詢服務交叉在一起時,注 冊會計師的處理方法。應用:判斷注冊會計師提供的某種業務是否屬于鑒證 業務,以及屬于哪一類鑒證業務。第三章 審計準則 一般原則與責
4、任一、學習目的與要求通過本章的學習,理解并掌握財務報表審計的目 標與一般原則、審計業務約定書、歷史性財務信息審 計的質量控制、審計工作底稿、財務報表審計中對于 舞弊的考慮、財務報表審計中對法律法規的考慮、與 治理層的溝通、前后任注冊會計師的溝通等準則要 點。二、考核知識點與考核目標 (一)財務報表審計的目標和一般原則(重點) 識記:(1)通用目的審計業務與特殊目的審計業務;(2)審計范圍的含義;(3)職業懷疑態度的含義;(4)合理保證的含義;(5)審計風險、重大錯報風險、檢查風險的含義 理解:(1)財務報表審計的合法性目標與公允性目標;( 2)被審計單位管理層和治理層責任與注冊會計 師責任及其
5、關系;(3)審計程序的性質、時間和范圍;(4)保持職業懷疑態度的原因及要求;(5)審計的固有局限性與合理保證;(6)審計風險模型及風險要素之間的關系;(7)審計風險與重要性之間的關系。應用:根據審計風險模型求解未知的風險要素數值。(二)審計業務約定書(次重點)識記:審計業務約定書的含義及其必備條款理解:(1)審計業務約定書的作用;(2)簽訂審計業務約定書之前應做的工作;( 3)連續審計和審計業務變更情況下對于審計業 務書的考慮。(三)歷史性財務信息審計的質量控制(次重點) 識記:(1)項目負責人的含義;(2)會計師事務所質量控制制度的最終責任人, 即主任會計師;(3)歷史性財務信息審計質量控制
6、的六要素,即 對審計質量承擔的領導責任、職業道德規范、客戶關 系與具體審計業務的接受與保持、項目組的工作委 派、業務執行、監控。理解:(1)審計項目負責人在業務質量控制中應承擔的 主要工作;(2)項目負責人在業務接受與保持決策中應考慮 的主要事項;(3)項目質量復核與項目組內部復核的區別。(四)審計工作底稿(重點)識記:(1)審計工作底稿的含義、 歸檔期限與保存年限;(2)審計工作底稿的內容,以及分析表、核對表 的含義;(3)審計工作底稿的基本要素;(4)永久性檔案與當期檔案;(5)審計標識;(6)審計檔案的所有權。理解:(1)審計工作底稿的作用;(2)審計工作底稿編制的要求;(3)審計工作底
7、稿中應記錄的重大事項;(4)審計工作底稿復核的要點;(5)審計檔案的保密要求。(五)財務報表審計中對于舞弊的考慮(重點) 識記:(1)舞弊、錯誤與違反法規行為的含義;(2)按舞弊形式進行的分類,即對財務信息做出 虛假報告和侵占資產;(3)按舞弊主體進行的分類,即管理層舞弊與員 工舞弊;(4)對財務信息作出虛假報告的表現形式及實施 手段;(5)侵占資產的表現形式及實施手段;(6)高估銷售收入的三種手法。理解:(1)錯誤、舞弊和違法行為的區別;(2)舞弊風險三要素(即動機或壓力、機會和借 口)及其相互關系;(3)舞弊導致的重大錯報未被發現的風險;(4)涉及文件記錄真偽鑒別的審計責任;( 5)評估舞
8、弊導致的重大錯報風險時應考慮的因 素;(6)在收入確認方面的舞弊風險的考慮;(7)對于舞弊導致的重大錯報風險的總體應對措 施。應用:運用舞弊風險的三要素理論(即動機、機會和借 口)分析舞弊案例為何發生。(六)財務報表審計中對法律法規的考慮(一般) 識記:(1)違反法規行為的含義;(2)對違反法規行為進行總體了解的程序;(3)應向監管機構報告的違反法規行為;(4)被審計單位違反法規行為的必要補救措施。 理解:(1)違反法規行為與財務報告的關系,以及如何 評價違反法規行為對于財務報表的影響;(2)違反法規行為的管理層責任與注冊會計師責任;(3)因為被審計單位違反法規行為而解除業務約 定的條件。(七
9、)與治理層的溝通(一般)識記:(1)治理層與管理層的概念;(2)治理結構的概念;(3)應采用書面形式與治理層進行溝通的情形。理解:(1)治理層對于財務報告的監督職責;(2)與治理層溝通的作用;(3)治理層參與管理的程度及其對溝通的影響。(八)前后任注冊會計師的溝通(一般)識記:(1)前任注冊會計師與后任注冊會計師的概念;( 2)后任注冊會計師通常應向前任注冊會計師詢 問的內容。理解:(1)前后任注冊會計師溝通的原則;(2)前后任注冊會計師溝通過程中的保密責任。第四章 審計準則風險評估以及風險的應對一、學習目的與要求通過本章的學習, 理解并掌握計劃審計工作、 了解 被審計單位及其環境并評估重大錯
10、報風險、對被審計 單位使用服務機構的考慮、重要性、針對評估的重大 錯報風險實施的程序等準則的基本內容,提高評估及 應對重大錯報風險的意識與能力。二、考核知識點與考核目標(一)計劃審計工作(重點)識記:(1)初步業務活動的含義、目的和內容;(2)總體審計策略與具體審計計劃的含義、 區別;(3)總體審計策略的內容;(4)具體審計計劃的內容。理解:(1)總體審計策略與具體審計計劃的關系; (2)首次接受審計委托時編制審計計劃應考慮的 事項。(二)了解被審計單位及其環境并評估重大錯報 風險(重點)識記:(1)風險評估程序的含義及內容;(2)了解被審計單位及其環境的六個內容;(3)了解被審計單位行業狀況
11、、法律環境與監管 環境的目的及其主要內容;(4)了解被審計單位性質的目的及其主要內容;(5)了解被審計單位目標、戰略及相關經營風險 的目的和主要內容;(6)了解被審計單位對于會計政策的選擇和運用 的目的和主要內容;(7)了解被審計單位財務業績衡量和評價的目的 和主要內容;(8)了解被審計單位內容控制的目的和主要內容;(9)了解被審計單位控制環境的總體要求及應了 解的控制環境構成要素;(10)應了解的控制活動的主要內容;(11)內部控制的目標、責任主體和局限性;(12)表明被審計單位內部控制存在重大缺陷的信 號;(13)了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風 險的審計記錄要求。理解:(1)了解被
12、審計單位及其環境的必要性;(2)對于內部控制了解的深度;(3)經營風險與重大錯報風險的關系;(4)僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險。應用:(1)能夠識別并判斷簡單案例中重大錯報風險的 表現形式及其風險水平高低;(2)能夠識別并判斷簡單案例中內部控制的重大 缺陷。(三)對被審計單位使用服務機構的考慮(一般)識記:服務機構的含義及兩個類型。理解:(1)注冊會計師為何要對被審計單位使用服務機 構加以考慮;(2)為被審計單位記錄和處理相關數據的服務機 構和為被審計單位執行交易并履行受托責任的服務 機構對于財務報告的不同影響及注冊會計師不同的 應對措施。(四)重要性(重點)識記:(1)重要性的概念
13、;(2)重要性的兩個層次,即財務報表層次和認定層次;理解:(1)重要性的內涵和實質;(2)重要性的性質判斷標準;(3)重要性、審計風險和審計證據之間的關系;(4)報表層次重要性水平的判斷基礎、計算方法 和選取原則;(5)各類交易、賬戶余額、列報認定層次重要性 水平的確定方法;(6)尚未更正的重大錯報匯總數與重要性水平的 比較及其處理。應用:能夠根據案例資料計算、 判斷、選擇財務報表層次 的重要性水平。(五)針對評估的重大錯報風險實施的程序(重 點)識記:(1)總體應對措施與進一步審計程序;(2)總體應對措施的主要內容(3)實質性方案與綜合性方案;(4)控制測試與實質性程序;(5)雙重目的測試;
14、(6)細節測試;(7)針對評估的重大錯報風險實施程序的審計工 作記錄要求。理解:(1)財務報表層次和認定層次重大錯報風險及其 相互關系;(2)為什么要提高某些審計程序的不可預見性以 及如何提高審計程序的不可預見性;(3)進一步審計程序的性質、時間和范圍;(4)控制運行有效性及注冊會計師應從哪些方面獲得控制運行有效性的審計證據;(5)應當實施控制測試的情形;(6)控制測試的性質、時間和范圍;(7)實質性程序的性質、時間和范圍;應用:根據案例資料判斷認定層次的重大錯報風險以及 應采取的進一步審計程序(含控制測試和實質性程 序)的性質、時間和范圍。第五章 審計準則審計證據、學習目的與要求通過本章的學
15、習, 理解并掌握審計證據、 存貨監盤、 函證、分析程序、審計抽樣及其他選取測試項目的方 法、會計估計的審計、公允價值計量與披露的審計、 關聯方、持續經營、首次接受委托時對期初余額的審 計、期后事項、 管理層聲明等準則的要點, 提高搜集、 評價、綜合審計證據的意識和能力。二、考核知識點與考核目標(一)審計證據(重點)識記:(1)管理層認定;(2)審計證據的充分性與適當性;(3)審計證據的相關性與可靠性;(4)八項審計程序(即檢查文件與記錄、檢查有 形資產、觀察、詢問、函證、重新計算、重行執行、 分析程序)的含義;(5)與交易類別相關的各項認定 (發生、 完整性、 準確性、截止、分類)的含義;(6
16、)與賬戶余額相關的各項認定(存在、權利與 義務、完整性、計價與分攤)的含義;(7)與列報相關的各項認定(即發生以及權利與 義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價)的含義。理解:(1)審計證據的充分性及適當性的關系;(2)審計證據可靠性的判斷標準;(3)評價審計證據時的特別考慮;(4)管理層認定與具體審計目標的關系;(5)審計程序的分類及審計準則對于不同類別審 計程序的應用要求。(二)存貨監盤(次重點)識記:(1)存貨監盤的含義;(2)存貨監盤的雙向檢查;(3)與存貨相關的內部控制所涉及的環節。理解:(1)注冊會計師在存貨監盤過程中應特別關注的 問題;(2)在無法實施監盤的特殊情況下應采取的
17、替代程序。(三)函證(重點)識記:(1)函證的含義及需要進行函證的會計報表項目;(2)積極式函證與消極式函證;(3)選擇函證樣本時應考慮的因素。理解:(1)函證的時間選擇;(2)注冊會計師可以采用消極式函證的情況;(3)注冊會計師對于函證過程的控制措施;(4)因購銷雙方入賬時間不一致導致應收賬款回 函情況不符的情形及注冊會計師應采取的進一步審 計程序。應用: 分析函證結果不符的原因及應實施的進一步審計 程序。(四)分析程序(重點)識記:(1)分析程序的含義;(2)實質性分析程序及其運用步驟。理解:( 1)分析程序在風險評估、 實施進一步審計程序、 對審計結果進行總體復核時的不同用途;(2)作為
18、風險評估程序的分析程序與實質性分析 程序的區別;(3)實質性分析程序與細節測試的關系;(4)不宜過分依賴實質性分析程序的情形。應用:將分析程序應用于風險評估,以識別重大錯報風 險高的領域。(五)審計抽樣和其他選取測試項目的方法 (重點) 識記:(1)審計抽樣的含義及基本步驟;(2)抽樣風險與非抽樣風險;(3)統計抽樣;(4)貨幣單位選樣;(5)信賴過度風險與信賴不足風險;(6)誤受風險與誤拒風險。理解:(1)抽樣風險與樣本規模的關系及控制抽樣風險 的方法;(2)非控制抽樣風險的成因和控制非抽樣風險的 方法;(3)應當考慮選取全部項目進行測試的情形;(4)可以選擇特定項目進行測試的情形。應用:(
19、1)固定樣本量抽樣方法的運用; (2)差額估計抽樣方法的運用;(3)系統選樣法的運用;(4)比率估計抽樣法的運用。(六)會計估計的審計(一般) 識記:(1)會計估計;(2)獨立估計;(3)對于獨立估計的運用。理解:(1)針對會計估計的風險評估程序;(2)針對會計估計的進一步審計程序。(七)公允價值計量和披露的審計(一般) 識記:(1)公允價值;(2)關于公允價值計量與披露的管理層責任;(3)關于公允價值計量與披露的注冊會計師責任。 理解:(1)公允價值計量與披露的實質性程序;(2)注冊會計師對于公允價值披露應關注的主要 內容。(八)關聯方(一般)識記:(1)關聯方及關聯方交易; (2)控制、共
20、同控制與同受一方控制。理解:(1)注冊會計師應予關注的可能導致關聯方交易 的情形;(2)針對關聯方及其交易的不同審計結果,注冊 會計師應出具的適當意見類型。(九)持續經營(一般)識記:(1)持續經營假設;(2)持續經營假設的審計目標。理解:(1)被審計單位在財務、經營和其他方面存在的 可能導致注冊會計師對持續經營假設產生重大疑慮 的情形;(2)針對持續經營假設的不同審計結果,注冊會 計師應出具的適當意見類型。(十)首次接受委托時對期初余額的審計(一般)識記:(1)首次接受委托時期初余額的含義;(2)期初余額的審計目標;(3)在無法對存貨期初余額實施監盤的情況下, 可以采用的主要審計程序。理解:
21、(1)注冊會計師首次接受委托時對于期初余額的 審計責任;(2)前任注冊會計師對上期財務報表出具非標準 審計報告時的考慮。(十一)期后事項(次重點)識記:(1)期后事項的含義;(2)期后事項的類型。理解:(1)注冊會計師對于不同時段期后事項的審計責 任;(2)注冊會計師對于不同時段期后事項應采取的 主要審計程序。應用:識別期后事項的性質、 類型并采取有針對性的審計 程序。(十二)管理層聲明(次重點)識記:(1)管理層聲明的含義;(2)管理層聲明的三種書面形式。理解:(1)管理層聲明的性質及其作用;(2)應當獲取管理層聲明的情形;(3)管理層聲明的獲取情況對于審計意見類型的 影響。第六章 利用其他
22、主體的工作一、學習目的與要求通過本章的學習,理解并掌握如何利用其他注冊 會計師、內部審計人員和其他專家的工作,以及注冊 會計師在利用其他主體工作時應承擔的責任。二、考核知識點與考核目標(一)利用其他注冊會計師的工作(次重點) 識記: (1)主審注冊會計師與其他注冊會計師; (2)聯合審計;(3)利用其他注冊會計師工作時的審計工作記錄 要求。理解:(1)主審注冊會計師和其他注冊會計師各自應承 擔的責任;(2)決定注冊會計師能否擔任主審注冊會計師的 因素;(3)其他注冊會計師的工作對主審注冊會計師出 具審計報告的影響。(二)考慮內部審計工作(次重點) 識記:(1)內部審計;(2)內部審計的范圍和目
23、標;(3)注冊會計師通常不對內部審計工作進行評估 的情形。理解:(1)內部審計與注冊會計師審計的區別與聯系; (2)注冊會計師利用內部審計工作時應承擔的責 任;(3)注冊會計師與內部審計人員進行溝通和協調 的主要內容。(三)利用專家的工作(一般) 識記:(1)專家的含義; (2)需要利用專家工作的特定領域。理解: (1)確定是否利用專家工作時應考慮的主要因素;(2)如何評價專家的勝任能力及客觀性;(3)如何評價專家的工作;(4)在審計報告中是否以及如何提及專家的工 作;(5)專家和注冊會計師之間的責任劃分。第七章 審計準則審計結論與報告一、學習目的與要求通過本章的學習,理解并掌握審計報告、非標
24、準 審計報告、比較數據、含有已審計財務報表的文件中 的其他信息等準則要點,提高編寫不同意見類型審計 報告的能力。二、考核知識點與考核目標(一)審計報告(重點)識記:(1)標準審計報告;(2)非標準審計報告;(3)審計報告日。理解:(1)標準審計報告的格式;(2)引言段的主要內容;(3)管理層對于財務報表的責任段的主要內容;(4)注冊會計師責任段的主要內容。應用:在考慮期后事項的情況下,審計報告日的確定。(二)非標準審計報告(重點)識記:(1)強調事項段;(2)不確定事項、或有事項或重大不確定事項。 理解:(1)強調事項段的出具條件;(2)非標準審計報告中意見類型的含義及其出具 條件。應用:根據
25、審計發現的重大錯報和最終的審計重要性水 平,確定適當的審計意見類型。(三)比較數據(一般)識記:(1)比較數據的含義;(2)對于比較數據的評價內容。理解:(1)注冊會計師對于比較數據的審計責任;( 2)比較數據審計中,上期事項對于審計報告的 影響。(四)含有已審計財務報表的文件中的其他信息 ( 般)識記:(1)其他信息的含義;(2)重大不一致的含義。理解:(1)注冊會計師對于含有已審計財務報表的文件 中的其他信息所承擔的責任;( 2)當發現已審計財務報表與其他信息出現重大 不一致時,注冊會計師應采取的應對措施。第八章 審計準則特殊領域一、學習目的與要求通過本章的學習, 理解并掌握特殊目的審計報
26、告以 及驗資業務的相關準則要點,提高處理特殊領域業務 的能力。二、考核知識點與考核目標(一)對特殊目的的審計業務出具審計報告(次重點)識記:(1)特殊目的審計業務的含義及其主要類型;(2)編制財務報表的特殊基礎。理解:(1)特殊目的審計報告分發和使用的限制;(2)對按照特殊基礎編制的財務報表所出具的審 計報告與一般審計報告的主要區別;( 3)對于財務報表組成部分進行審計時,在出具 審計報告時的特殊考慮。(二)驗資(重點)識記:(1)驗資;(2)設立驗資與 變更驗資;(3)驗資報告的格式與內容。理解:(1)出資方式;(2)出資者、被審驗單位和注冊會計師的責任劃 分;( 3)注冊會計師在驗資過程中
27、應特別關注的事項;(4)拒絕出具驗資報告并解除業務約定的情形。運用: 要求考生根據所給案例資料編寫不同情形下的 驗資報告及其附件。第九章 審計準則業務質量控制一、學習目的與要求通過本章的學習, 理解并掌握會計師事務所業務質 量控制的理念、要素等,強化對于業務質量控制重要 性的認識。二、考核知識點與考核目標(一)業務質量控制的理念(次重點) 識記:(1)業務質量控制;(2)質量控制政策;(3)質量控制程序。理解:(1)全面業務控制思想;(2)系統控制理念。(二)業務質量控制的要素(次重點) 識記:業務質量控制的七要素: 對業務質量承擔的領導責 任、職業道德規范、客戶關系與業務的接受和保持、 人力
28、資源,業務執行、業務工作底稿、監控。理解:(1)事務所人力資源管理;(2)分類控制方法。題型示例(一)單項選擇題1 審計人員之所以要關注被審計單位的經營風 險,是因為( )。A 降低經營風險是注冊會計師的責任B. 經營風險必然導致重大錯報風險C 經營風險很可能導致重大錯報風險D. 風險導向審計是以經營風險為導向的(二)多項選擇題1 控制測試程序通常包括( )A 觀察 B 詢問C 重新執行D 分析程序E. 細節測試(三)名詞解釋1 重大錯報風險四)簡答題基于責任方認定的鑒證業務和直接報告鑒證業 務的主要區別是什么?( 五) 論述題 論述注冊會計師執業準則的特點。(六)案例分析題ZYZ 公司是一家經營多種產品的制造企業,在世 界各地擁有七家分公司。以前, ZYZ 公司的分公司都 是自主經營。只有在沒有實現經營目標的情況下,總 公司才會出面干預。雖然董事會并未發揮很大的作 用,但總公司的管理當局卻非常自律。在雇用每個員 工之前, ZYZ 公司都會進行仔細的篩選。他們覺得其 所有的雇員都有著良好的教育背景和誠實的道德品 質。公司制定了行為守則,但卻缺少監督實施機制, 雇員的報酬在很大程度上取決于公司的業績。在過去的一年里, ZYZ 公司在其最為成功的市場 迎來了一個強有
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