1、管理咨詢專家趙梅陽:大型央企財務審計管控體系方案 目錄第一章 財務審計管控體系的設計原則2第二章 財務審計管控體系母子公司權責劃分421本部組織架構及主要分工422 一類企業母子公司權責劃分623二類企業母子公司權責劃分1024三類企業母子公司權責劃分13第三章 財務審計管控體系的實施1431財務制度1432財務人員1533財務權限1734監察審計22第四章 財務審計管控體系的主要流程2341 財務指標分析管理流程2442財務負責人委派及述職管理流程2543資金計劃管理流程2644會計核算管理流程2745財務分析管理流程2846資產管理流程2947經濟效益審計管理流程3048專項審計管理流程3

2、149離任審計管理流程325 第一章 財務審計管控體系的設計原則依據財務審計管控體系設計的相關理論及實踐，使所屬企業實現財務協同效應來創造價值。同時為了加強監管，避免因失控而出現的國有資產顯性或隱性流失, 形成XX集團一盤棋，達成“大財務”的概念。在操作手法上可以采取財務資源的統一配置，資金的集中調度，預決算管理以及配合戰略發展規劃做好子公司的重大投資論證分析、經營成本、財務指標等方面的控制和管理。構建XX集團母子公司財務審計管控體系，遵循以下五大基本原則。原則一：產權關系與股權結構的結合XX集團財務審計管控應該以產權關系與股權結構為基本依據，集團母子公司是產權紐帶關系，集團母公司對子公司的控

3、制權與管理權的基礎來自產權本身，這是受到國家法律保護的。因此，構建母子公司財務審計管控體系，應該根據母子公司之間產權關系與子公司的股權結構，來確定對下屬公司財務審計管控體系。原則二：高級專業人才與職能人員的互補財務審計管控應該匹配集團本部較高專業財務人員，以實施母子公司的財務管控。在實施過程中，相應充實財務審計管控的職能部門人員，使管控的職能落實到位。原則三：組織的流程化管理與權責相匹配財務審計管控基于組織的流程化管理，管控的權責分配涉及XX集團、XX集團董事會、總經理、副總經理、財務部門、各下屬公司。各層級母子公司在財務審計管控活動中扮演不同的角色。原則四：分類財務審計管控的原則依據分子公司

4、兩個維度將XX集團分子公司進行分類管理，所有分子公司將分為三類。兩個維度包括，戰略相關性和股權結構。戰略相關性，體現了公司未來對于公司業務進行統一分類管理，積極培養核心重點業務，培育中型產業，以及逐步處理小型業務的戰略取向。股權結構，體現了母公司對于分子公司的管控程度，與戰略相關性程度越高的業務，越要加強管控。第一類企業，業務與集團戰略相關性較強，屬于集團未來重點發展的業務，集團進行嚴格控股管理。第二類企業，業務與集團戰略相關性一般，需要總部進一步的培養，并依據該業務未來發展情況，放入第一類企業進行重點發展或者退出。第三類企業，業務與集團戰略相關性差，不屬于集團重點發展的業務，集團進行參股管理

5、，視業務發展情況放入第二類企業或退出。原則五：權變思想貫穿始終在財務審計管控過程中，要保證管控工作的高效率，在環境條件、管理對象和管理目標三者發生變化時，施加影響和作用的種類和程度也應有所變化，即管理手段和方式也應該發生變化。母子公司財務審計管控體系也同樣不是一成不變的，需要定期或不定期加以反思總結，借鑒學習企業內外部的先進管理經驗，不斷完善和發展。母子公司的財務審計管控的焦點問題是：在財務審計管控原則的基礎上，如何保障財務運作靈活性的同時，又要求可控性。第二章 財務審計管控體系母子公司權責劃分21本部組織架構及主要分工一、 組織機構二、主要分工1、決策部門：財務主管領導，財務預算委員會，總經

6、理，董事會，XX集團。董事會/董事長：主要通過授權管理制度進行管控，對公司總經理提請的財務預算進行批準執行。XX集團作為XX集團的實際出資人，通過XX集團董事會董事長來行使XX集團的權利。總經理：公司財務管控工作全面負責，包括審批各種會計管理體制及政策及合并財務報表，組織開展集團年度預算編制工作，在董事會授權內審批銀行貸款籌資方案及計劃，審批外派財務人員方案及權限內的資金審批權，年度采取預算審核權，年度預算內調整的審批權等以及經營責任、專項審計及離任審計計劃的審批。財務預算委員會：主要審核集團基于年度運營計劃的預算的合理性及可執行性；監督集團預算執行情況，研究、規劃公司預算體系；審核會計管理體

7、制及政策；審核XX集團整體財務報表及分析報告；定期組織召開預算專題會，研討預算制定和執行情況，在授權內根據實際進行滾動調整；審核資金運營管理方案，審核款項支付；定期召集財務分析專題會，研議專項議題。2、職能部門：財務產權部、監察審計部。財務產權部：負責集團公司戰略預算的編制、實施與監控；通過統一對外融資籌集集團和各公司經營生產所需資金，統一調配集團及各下屬公司資金；擬訂會計管理體制及政策，經XX集團總經理審批后組織執行；擬定財務報告格式規范，組織編制XX集團合并財務報表及分析報告，指導、審核下屬公司財務報表及分析報告；組織開展XX集團年度預算編制工作，涉及預算季度計劃、月度計劃及滾動調整；審核

8、下屬企業預算并監督實施；編制銀行貸款籌資方案及計劃，組織執行；組織編寫XX集團整體資金運營方案，經總經理審批后組織實施；編制XX集團的節稅優化設計方案；編制外派財務財務人員方案，并組織實施。監察審計部：監控內部財務體系，審核財務數據，進行審計管理；檢查各職能部門、各下屬公司內控制度執行情況、根據實際情況提出修訂意見；組織日常業務內審，對XX集團外派財務人員實施監督；選擇、組織、協調外部審計機構開展審計工作；編制經營責任、專項及離任審計計劃，報批后組織實施、最終提交審計報告。3、支持部門：綜合管理部、運營管理部、下屬公司等。綜合管理部：集團財務審計管控實施所需人力資源規劃，行政支持，外派財務人員

9、的任命、外派手續辦理，協助考核等。運營管理部：有效傳遞公司上下的信息，配合編制集團年度預算，配合審核下屬企業對口預算，執行本部門階段性預算計劃和按照預算會議要求滾動調整。下屬公司：可以就會計管理體制及政策提供建議，執行會計管理體制及政策，編制本企業財務報表及分析報告，研議專項議題，牽頭編制本企業。 22 一類企業母子公司權責劃分權責種類XX集團本部權責一類企業董事會/董事長總經理辦公會/總經理總會計師財務產權部/監察審計部總經理財務部門財務制度批準執行批準執行起草制定公司財務制度提出參考建議執行財務人員決定集團總會計師任免簽批各級財務主管任免調配方案簽批各級財務主管任免調配方案制訂集團各級財務

10、主管任免調配及專業職稱聘任方案對本企業財務主管任免及財務人員聘任提出建議推薦建議權財務權限融資管理審批集團5000萬元以上貸款和融資方案及合約簽字審批集團重要(500-5000萬元) 融資及擔保方案審批集團重要500萬元以下融資及擔保方案編制并實施集團各類融資方案，審定集團500萬元以下融資方案，集中管理集團融資事項按集團審批方案組織實施本企業融資事項按集團批準方案執行本企業融資事項資產管理重大資產的采購，處置及抵押審批組織、監督與檢查集團公司和子公司資產管理工作的權力，一般資產的采購、處置及抵押審批組織、監督與檢查集團公司和子公司資產管理工作的權力負責集團公司的資產管理，協助子公司做好資產管

11、理工作管理并經營好集團公司投資或委托管理的資產按集團資產管理制度貫徹執行資金管理審批特殊資金使用申請；備案所有500萬元以上資金調度審批集團本部10萬元以上資金使用及下屬公司100萬元以上資金調度和使用審批集團本部10萬元以下資金使用及下屬公司100萬元以下資金調度和使用審批集團本部10萬元以下和下屬公司100萬元以上資金調度及使用；在事先通知后在成員企業間籌調資金；備案所有資金調度事宜審批100萬元以內月計劃外資金使用事宜；對抽調本企業資金有事先知曉和建議權負責按批準計劃、申請管理資金使用事宜財務預算決定集團年度財務預算備案集團月度資金計劃組織審定集團年度財務預算，審批集團月度資金計劃組織審

12、定集團年度財務預算，審批集團月度資金計劃組織編制集團年度預算，審核集團年度預算；編制集團月度資金計劃，審定公司月度資金計劃組織審議年度財務預算組織審核月度資金計劃編制本企業年度預算，編制月度資金計劃并實施對外擔保審批集團擔保總額之外的擔保審批擔保額度內下屬子公司的擔保審批擔保額度內下屬子公司的擔保審批辦理擔保相關流程、事務性工作組織相關擔保的事項準備相關協助資料監察審計監察統一處理集團的重大法律事務統一處理集團的重大法律事務統一處理集團的重大法律事務審計對集團范圍的財務收支、效益狀況進行審計對集團、子公司范圍的標準、政策、制度執行情況進行審計監督對集團、子公司范圍的標準、政策、制度執行情況進行

13、審計監督對集團、子公司范圍的標準、政策、制度執行情況進行審計監督對本單位各部門的制度執行情況進行審計；配合集團公司的審計工作配合協助執行32一、XX集團本部1. XX集團本部對下屬公司預算執行情況進行審核指導。2. 本部對下屬公司的預算具有指導、審核、修正和審批權，并對預算執行結果進行最終評價。3. 本部通過董事會加強對下屬公司年度經營計劃編制與考核、財務預算、重大投資及利潤分配等重大經營事項的管理。4. 對下屬公司從業績指標和戰略指標上進行雙重考核。5. 根據不同企業性質明確費用審批權限。6. 全面負責XX集團本部和下屬公司的資產保值、增值和資產處置權。7. 下屬公司的改制、資產重組、分立、

14、破產等決策一律由集團董事會決定。 8. 下屬子公司的財務負責人由集團委派，接受集團公司財務產權部的統一領導。9. 本部財務產權部通過預算體系和財務報告體系對下屬公司進行財務監控。10. 集團集中行使對外籌資權力，由集團公司一頭對外、多渠道籌集資金，再通過內部投資或貸款向子公司提供資金，從而嚴格控制財務風險。11. 下屬公司大額資金使用、貸款擔保等重大決策均由本部審批，各下屬公司不得擅自向任何單位出借資金。12. 現階段監察審計部負責下屬公司的監察審計工作。13. 本部將定期或不定期地對下屬公司的財務收支、內部控制制度、經營、資產保值增值等進行檢查、監督與審計。14. 下屬公司負責人離任時，先要

15、由集團監察審計部進行離任審計，并出具審計報告，經集團董事會批準后方可離任。15. 每年年中和年終董事會開會時，監察審計部均要向董事會作審計報告，審計報告要經過董事會討論通過。二、XX集團下屬分子公司1. 集團對下屬公司生產經營活動的考核，將以確定的指標為依據。 2. 下屬公司負責所轄公司的資產管理，確保資產保值增值。3. 下屬公司的關鍵設備、成套設備、重要建筑物、運輸設備和限額以上的資產處置報XX集團本部批準，其余資產處置可由子公司自行決定。 4. 根據下屬公司情況，設立規范一致的財務機構和財會體系。5. 下屬公司執行集團公司制定的財務、會計制度。6. 下屬公司按集團公司的規定及本企業的實際，

16、確定適當的成本核算辦法，成本核算辦法需要變更時，需報集團公司批準。7. 下屬公司按照集團公司統一制定的財務決算報表及合并報表的格式上報月、季、年度決算報表及有關合并報表資料。8. 對重大財務事項實行總經理與總會計師聯簽制度。9. 下屬公司有權按照有關規定，先從稅后利潤中提取法定公積金、法定公益金和彌補上一年度虧損的利潤，然后在可分配利潤中進行分配。 10. 接受集團本部或專業審計機構的全面審計，配合開展工作。11. 根據審計暴露出來的問題加以澄清整改，不斷優化提升。23二類企業母子公司權責劃分權責種類XX集團本部權責二類企業董事會/董事長總經理辦公會/總經理總會計師財務產權部/監察審計部總經理

17、財務部門財務制度批準執行批準執行起草制定公司財務制度提出建議執行財務人員簽批各級財務主管任免調配方案簽批各級財務主管任免調配方案制訂集團各級財務主管任免調配及專業職稱聘任方案對本企業財務主管任免及財務人員聘任提出建議財務權限融資管理審批集團5000萬元以上貸款和融資方案及合約簽字審批集團重要(500-5000萬元) 融資及擔保方案審批集團重要500萬元以下融資及擔保方案編制并實施集團各類融資方案按集團審批方案組織實施本企業融資事項資產管理重大資產的采購，處置及抵押審批組織、監督與檢查集團公司和子公司資產管理工作的權力組織、監督與檢查集團公司和子公司資產管理工作的權力負責集團公司的資產管理，協助

18、子公司做好資產管理工作管理并經營好公司資金管理審批特殊資金使用申請；備案所有500萬元以上資金調度審批集團本部10萬元以上資金使用及下屬公司100萬元以上資金調度和使用審批集團本部10萬元以下資金使用及下屬公司100萬元以下資金調度和使用備案所有資金調度事宜對抽調本企業資金有事先知曉和建議權財務預算組織審定集團年度財務預算，審批集團月度資金計劃組織審定集團年度財務預算，審批集團月度資金計劃組織編制集團年度預算，審核集團年度預算組織審議年度財務預算組織審核月度資金計劃對外擔保審批集團擔保總額之外的擔保審批下屬子公司的擔保審批下屬子公司的擔保審批辦理擔保相關流程監察審計監察統一處理集團的重大法律事

19、務統一處理集團的重大法律事務。統一處理集團的重大法律事務。審計對下屬子公司范圍的標準、政策、制度執行情況進行審計監督對下屬子公司范圍的標準、政策、制度執行情況進行審計監督對子公司范圍的財務收支、效益狀況進行審計配合集團公司的審計工作一、XX集團本部1. XX集團本部對下屬公司預算執行情況進行審核指導。2. 本部通過董事會加強對下屬公司年度經營計劃編制與考核、財務預算、重大投資及利潤分配等重大經營事項的管理。3. 對下屬公司從業績指標和戰略指標上進行雙重考核。4. 下屬公司的改制、資產重組、分立、破產等決策一律由集團董事會決定。 5. 本部財務產權部通過預算體系和財務報告體系對下屬公司進行財務監

20、控。6. 集團集中行使對外籌資權力，由集團公司一頭對外、多渠道籌集資金，再通過內部投資或貸款向下屬公司提供資金，從而嚴格控制財務風險。7. 現階段監察審計部負責下屬公司的監察審計工作。8. 下屬公司負責人離任時，先要由集團監察審計部進行離任審計，并出具審計報告，經集團董事會批準后方可離任。二、XX集團分子公司1. 集團對下屬公司生產經營活動的考核，將以確定的指標為依據。 2. 下屬公司負責所轄公司的資產管理，確保資產保值增值。3. 下屬公司執行集團公司制定的財務、會計制度。4. 下屬公司按照集團公司統一制定的財務決算報表及合并報表的格式上報月、季、年度決算報表及有關合并報表資料。5. 下屬公司

21、有權按照有關規定，先從稅后利潤中提取法定公積金、法定公益金和彌補上一年度虧損的利潤，然后在可分配利潤中進行分配。 6. 接受集團本部或專業審計機構的全面審計，配合開展工作。24三類企業母子公司權責劃分權責種類XX集團本部權責三類企業董事會/董事長總經理辦公會/總經理總會計師財務產權部/監察審計部總經理財務部門財務制度進行備案財務人員進行備案財務權限融資管理審批集團重要(500-5000萬元) 融資及擔保方案審批集團重要500萬元以下融資及擔保方案編制并實施集團各類融資方案按集團審批方案組織實施本企業融資事項資產管理重大產權變更由董事會批準，進行重組產權變更批準及提交董事會對產權變更方案進行審議

22、負責集團公司的資產管理管理并經營好公司資金管理進行備案財務預算進行備案組織審議年度財務預算組織審核月度資金計劃對外擔保批準按照自有股權比例的份額進行擔保的審批批準按照自有股權比例的份額進行擔保的審批進行備案監察審計監察進行備案審計進行備案一、XX集團本部1. 下屬公司的改制、資產重組、分立、破產等決策一律由集團董事會決定。 2. 本部財務產權部通過預算體系和財務報告體系對下屬公司進行財務監控。3. 集團集中行使對外籌資權力，由集團公司一頭對外、多渠道籌集資金，再通過內部投資或貸款向子公司提供資金，從而嚴格控制財務風險。二、XX集團下屬公司1. 集團對下屬公司生產經營活動的考核，將以確定的指標為

23、依據。 2. 下屬公司執行集團公司制定的財務、會計制度。3. 下屬公司按照集團公司統一制定的財務決算報表及合并報表的格式上報月、季、年度決算報表及有關合并報表資料。4. 下屬公司有權按照有關規定，先從稅后利潤中提取法定公積金、法定公益金和彌補上一年度虧損的利潤，然后在可分配利潤中進行分配。 第三章 財務審計管控體系的實施31財務制度XX集團在給予一定授權的原則下，依據國家規定、結合公司具體情況建立以XX集團會計政策為基礎的統一的財務管理制度，分類規范核算方法與程序，財務報告制度與分析評價標準等，在基于現有信息化的基礎上將下屬子公司的財務管理納入到統一的財務審計管控體系中。XX集團內部財務制度，

24、是集團各層面在以財務權力和責任為核心的基礎上，統一開展財務活動的行為準則。主要包括：發票管理辦法、會計檔案管理辦法、勞務收入管理辦法、擔保管理辦法、會計報告管理辦法、資金集中管理辦法、貨幣資金管理辦法、貸款管理暫行辦法、成本費用管理暫行辦法、預算管理暫行辦法、財務清查制度、會計電算化管理辦法、財務分析制度、應收及預付款項管理辦法、審計工作基本規定、審計工作程序、任期經濟責任審計管理辦法、審計檔案管理辦法、建設項目審計管理辦法、招標監督管理辦法共20余項內部財務制度。另外，還有諸多需要完善，如借款審批程序、借款總量控制和負債比率控制政策，子公司對外投資立項、審批、控制、檢查和監督制度及財務信息報

25、告制度（事前、事中、事后）等。XX集團充分利用統一財務報告系統軟件，利用網絡技術構建集團財務管理信息平臺實現兩個基本功能：一是會計報表自動生成與實時監控，二是實現標準化財務分析。財務會計管控體系所涉的部分業務模塊制度可參照下表進行對照完善。預算管理預算、審核、預算編制、資金預算、預算執行監督與控制會計核算憑證管理、記賬核算、成本核算、審核監督、會計制度財務管理貨幣資金管理、應收賬款管理、存貨管理、固定資產管理、成本管理投融資管理投資效益分析、投資決策管理、投資后管理、融資管理監察審計預算審計、投資審計、財務審計、經濟責任審計、離任審計32財務人員XX集團本部向子公司委派財務總監和財務主管，代表

26、集團對下屬公司行使財務管理職能。集團本部向一類企業委派財務總監和財務經理，有效行使XX集團作為控股股東的權利。這種方式可以強化了集團公司的財權，密切了財務人員與集團的利益關系，財務監管職能得到落實；二是能把好財務人員進人關，有利于集團財務人員素質的整體提高；三是有利于集團內部財務人員的調配和崗位輪換，優化配置。對于二類企業，可以根據控股情況酌情委派，也可以根據不同情況由其他參股股東委派，但需得到XX集團書面認可。對于三類企業，XX集團原則上不委派財務總監與財務經理，但是需要將財務人員在集團本部備案。財務委派人員的選拔與聘任，由集團財務產權部提出委派人員選拔或招聘申請，綜合管理部組織選拔或招聘，

27、確定初步人選，提出建議性意見，報總經理辦公會審批，經錄用的財務委派人員由集團公司統一聘任，納入集團公司人員編制，人事檔案、薪酬考核由集團綜合管理部管理。一、集團本部委派財務人員管理1、XX集團本部向下屬子公司委派的的關鍵財務人員（財務總監、財務主管），其人事關系與工資、福利待遇發放等均體現在集團本部，保持子公司財務人員的相對獨立。 2、被委派人員系集團本部財務產權部的編制人員，參與子公司的經營決策，嚴格執行XX集團財務制度，并接受集團本部的考評。3、被委派財務人員與子公司主管領導之間是行政隸屬關系，同時擁有獨立業務權力，子公司其他非委派財務人員的人事與工資關系、福利待遇等均體現在子公司。二、財

28、務委派人員的主要職責1、在財務管理方面：1) 制定子公司的預算，制定子公司的資金計劃。2) 對子公司的資金、資產進行管理，從而加快資金、資產的運轉，以提高資金、資產的使用效率。3) 對子公司的成本、費用進行管理，控制成本費用支出，提高效益。4) 對子公司的經濟業務活動進行分析決策。2、在財務監督方面：1) 完善會計監督機制，依法組織開展會計核算和會計監督，提高基礎管理水平，支持所在單位其他會計人員依法行使職權。2) 監督和參加所在單位資產營運、財務收支活動和執行國家及公司財經紀律情況，并對所在單位對外報送財務報告的真實性、完整性以及嚴重違反國家財經紀律的行為承擔相應責任。3) 定期向委派部門報

29、告所在單位財務收支情況、重大經營管理和違法、違紀事項。三、財務委派人員的考核與評價1、考評機構集團總經理辦公會是考核的領導機構，集團綜合管理部是考核的組織機構，集團財務產權部和子公司總經理是財務委派人員的考核主體。2、考評對象所有財務委派人員。3、考評內容任務績效指標：包括關鍵業績指標（定量）、工作目標設定指標（定性）、否定性指標，不同的考核指標權重不同。4、考評周期財務負責人進行年度考核，一般財務人員實行季度考核和年度考核。5、考評方式綜合管理部下發考評表格，相應考評主體進行打分，匯總后形成綜合的考評分數。33財務權限 財務權限將從融資管理、資產管理、資金管理、財務預算及對外擔保等方面進行財

30、務審計管控體系的財務權限的說明。一、融資管理企業融資一般包括股權融資與債務融資兩大方式。一類企業股權融資完全由集團本部決定，二類企業和三類企業的股權融資只能通過XX集團的外派董事發表意見發揮作用。因而對于母子公司的融資管理主要指債務融資。企業融資由集團本部制訂統一的全集團融資管理規定，對融資決策、資本結構規劃、融資主體、融資渠道、融資方式、融資過程監控、融資效果評價、資本歸還等相關事項做出明確規定，保障全集團融資管理有序運行。二類企業及三類企業重大融資決策由下屬公司董事會做出，集團本部通過XX集團派駐的董事將相關融資事項呈報XX集團研究討論后表決。融資方案最后報XX集團備案。對于二類企業及三類

31、企業，在公司章程中應明確需要由其董事會決定的重大融資事項以及融資額度。三類企業限額內的日常經營性融資，一般由子公司總經理提出，董事會審批。對于下屬公司融資活動，根據融資項目審核流程，按照方案提出、審查論證、審議決策、審批實施四個步驟進行管理。方案提出指下屬公司在未簽訂任何具有法律效力的合同、協議及未進行任何實際融資之前，備齊資料，交XX集團財務產權部。其中資料包括：融資款項的用途及用款項目背景情況、用款與還款計劃、融資數量與債權人、擔保方式與內容、用款項目經濟性與還款能力分析等事項。審查論證指集團公司財務產權部在收到全部資料后，組織審查基本情況，比較選擇不同的融資方案，對方案的疑點、隱患提出質

32、詢，評價方案執行人的資格及能力，提出建議，并出示專業意見報總經理。審議決策指融資金額在500萬元以下（含500萬元）的項目，由總經理辦公會直接形成決議；融資金額在500萬元以上（不含500萬元）1000萬元以下的項目，總經理辦公會形成決議報集團董事會審批；1000萬元以上（不含1000萬元）的項目報集團董事會審議。 對于實行審核制的融資活動，審批實施按以下權限進行： 對一類企業的融資項目，由總經理辦公會形成的項目決議或集團董事會審議形成的項目決議，經財務產權部傳達到一類企業的執行董事，由下屬公司直接實施； 對二類企業的融資項目，由總經理辦公會形成的項目決議報集團董事長審批，1000萬元以下（含

33、1000萬元）審議形成的項目決議，經財務產權部傳達到下屬公司的外派董事，由外派董事在子公司董事會上表決，審批通過后由子公司具體實施；集團董事會形成的1000萬元以上（不含1000萬元）項目的決議要在子公司股東會上進行審議，通過后由子公司具體實施。三類企業需要融資的事后在XX集團本部備案。二、資產管理集團本部從財務角度對子公司進行資產管理：制訂相關會計政策、重要資產登記、重要資產盤查等；從價值角度加強對子公司資產的管理，其中固定資產是管理的主要對象；同時，XX集團應對子公司存貨計價方法、固定資產折舊、無形資產攤銷等政策作出明確規定，并對登記的重要資產進行不定期的抽樣盤查。對于一類及二類企業來說，

34、固定資產實行預算管理，未列入預算的購置XX集團不予以批準。新增的固定資產要有可行性分析，在購置之前，要寫出請購報告。經歸口管理部門初審后，上報XX集團財務產權部。預算外項目確為企業經營活動急需，需報經財務產權部及歸口管理部門會簽后，報XX集團總會計師和總經理會簽。對于二類及三類企業，嚴格執行企業國有產權轉讓的規定，如果企業屬于兩個及兩個以上國有資本出資人共同設立的企業，由國有資本出資額最大的出資人所在的出資企業依據其產權歸屬關系申請辦理產權登記。如XX集團屬于最大的國有資本出資人，則需對產權申請辦理產權登記，如XX集團不屬于最大國有資本出資人，則要求在產權登記后進行資產的重大變動進行備案。三、

35、資金管理資金管理主要從資金管理的原則、資金管理的方式、資金計劃管理、資金支出的審批權限進行分開說明。1、資金管理原則在公司的發展過程中，發展初期及調整期應突出的是集中性原則，成熟期應突出的是求利性原則，而集中性原則和權變性原則又是貫穿于整個發展戰略實施每一個環節的基本要求。鑒于XX集團戰略的定位，需要強大的資金資源作為協同效應的平臺，XX集團應該采取財務集中的資金控制策略。集中性原則體現集權思想，保證在公司整體范圍內控制并合理配置公司可使用的全部資金，從而實現控制公司整體財務風險、實現公司利益最大化協同性原則不同職能、業務之間的資金保持合理的比例關系，從而實現資金的協同，保證公司資金系統的穩定

36、和有序權變性原則資金管理及時根據外部環境變化作出調整。在公司的調整期，對資金要集權管理；在發展期，公司對資金可適當放權，但不能完全放權求利性原則公司應盡可能將資金投放到提高企業盈利能力的項目上，使更多的資金參與周轉2、資金管理的方式從資金管理的特點來看，有多種資金集中管控方式，其中包括統收統支方式、撥付備用金方式、設立結算中心方式、設立內部銀行方式、設立財務公司方式。統收統支方式集團的一切現金收付活動都集中在財務產權部門，各子公司不單獨設立帳號，現金收支的批準權高度集中在公司本部相關人員手中統收統支的方式有助于企業實現全面收支平衡，提高現金的流轉效率，減少資金的沉淀，控制現金的流出；但是不利于

37、調動各層次的積極性，影響經營的靈活性和效率。撥付備用金方式集團按照一定的期限統撥給所屬子公司一定數額的現金，備其使用。等現金支出后，持有關憑證到集團財務產權部報銷以補足備用金與統收統支方式相比，各子公司有了一定的現金經營權，但是仍不獨立設置財務產權部門，其支出的報銷仍要通過集團財務產權部門的審核，現金收入必須集中到集團財務產權部門，超范圍和超標準的支出必須經過總經理或其授權的代表批準。設立結算中心方式結算中心通常是集團內部設立的，辦理內部各成員或子公司現金收付和往來結算業務的專門機構。它通常設立于財務產權部門內，是一個獨立運行的職能機構。設立財務公司方式財務公司是一種經營部分銀行業務的非銀行金

38、融機構。其經營范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯合貸款、包銷債券、不動產抵押、財務及投資咨詢等業務。我國的財務公司大多是在集團公司發展到一定水平后，由人民銀行批準，作為集團公司的子公司而設立的，所以，它還擔負著集團公司的理財任務。XX集團可以考慮通過設立資金結算中心的方式對資金進行集中管理控制。成立資金結算中心：對一類企業和二類企業的資金集中管理，各公司收到現金收入時都必須轉帳存入結算中心在銀行開立的帳戶，不得挪用。下屬公司嚴格按照中國人民銀行規定的銀行賬戶管理辦法和公司有關規定開立賬戶，不得在非經營所在地銀行開立賬戶。各下屬公司除基本賬戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專用存款帳戶外，未經XX集

39、團財務產權部書面同意，一律不準在銀行開立其他賬戶。對確因需要在銀行開立其他賬戶的，必須報公司財務產權部書面批準。各下屬公司分別在XX集團財務公司開立內部賬戶，結算中心集中資金后，以集團作為法人單位在XX集團財務公司設立總賬戶。結算中心對總賬戶下各下屬公司的資金進行區分，并作為分賬戶進行管理。結算中心負責資金支付的具體操作，并按規定對財務費用（包含銀行利息和手續費）進行分配；結算中心通過建立各種內控制度和管理規定，對子公司資金的支付進行審核批準，由各子公司具體操作業務流程。對于一類企業及部分二類企業來說，統一對外籌資，辦理各子公司之間的往來結算，計算各子公司在結算中心的現金流入凈額和相關的利息成

40、本或利息收入，可以實行收支兩條線。核定各公司日常留用的現金余額作為最高現金保存額，統一撥付各成員因業務需要所需的貨幣資金，監控貨幣資金的使用方向；將每日超出部分的現金收入轉入結算中心設立的專門帳戶，當超過核定定額的現金時，必須事先向財務產權部提出申請。3、資金計劃管理資金計劃根據資金收入計劃、資金支出計劃來預測資金的多余或不足，資金計劃是在其他各項業務及職能計劃的制定基礎上做出的。XX集團本部和下屬子公司應該每月做出資金計劃，報集團公司財務產權部及有關資金結算中心，以便作出資金安排。4、資金支出的審批權限控制資金支出權限控制的原則包括：事前控制和事后監督相結合、區別對待原則及重要性原則。事前控

41、制和事后監督相結合指公司所有的資金款項在支出之前必須有相關責任人審批，支出之后，也應由相關責任人對實際支付款項進行審核；區別對待原則指根據不同子公司的現狀及在公司發展戰略中的地位采取不同的控制力度，對各子公司區別對待；對不同事項區別對待；重要性原則指對于子公司的事項，公司只對重大事項進行審批，級別越高的領導或審批機構，審批的事項越重大。對于一類企業、二類企業來說，資金支出中需集團公司審批的事項包括：重大資產購置、重大采購支出、對外投資、對外借款、擔保、工資總額、其他重大支出。四、財務預算XX集團采用全面預算的概念，主要包括業務預算、資本支出預算和財務預算三部分。預算的編制基于戰略分解和計劃預測

42、，另外還需編制月度滾動預算，即每月編制后三月的滾動預算。對計劃/預算的執行情況按月/季/年度進行跟蹤、分析，來考核各責任主體對目標達成的貢獻。對于XX集團的預算的編制期及執行期，年度預算的編制期為預算執行期前一年的10月初。預算的執行期為每年的1月1日至12月31日。集團實行財務預算管理，所有的財務收支都納入預算。預算編制采取自上而下與自下而上相結合的原則。各職能部門應在年度工作計劃確定的前提下，根據年度工作計劃來確定年度的費用預算，確保年度費用預算既能保證本部門工作計劃的完成，又能夠做到經濟、節約。費用分定額費用與非定額費用來控制。以年度目標為依據，公司本部及各子公司制定財務預算并提交預算依據，在本部與各所屬公司相互溝通的基礎上調整財務預算，使之依據充分。公司財務部通過總體協調，匯總及審核財務預算，可保證公司年度戰略計劃的具體落實。XX集團各部門、下屬公司每年10月份根據XX集團總體經營計劃和戰略部署，按照XX集團統一要求，編制下年度資金預算；集團財務產權部匯總編制集團年度資金預算，報集團董事會批準。公司下月資金預算并上報XX集團財務產權部，財務產權部會同