1、閩福發（000547）財務造假最新進展申草評注閩福發2006年4月16日發布了2005年報，同時公布了對中國證監會福建監管局巡檢意見的整改報告，下面是福建證監局及審計師對閩福發財務問題的調查（審計）結果：審計師：福建華興有限責任會計師事務所為本公司出具了“閩華興所（2006）審字C-60號”保留意見的審計報告，我司現將有關情況說明如下： 一、福建華興有限責任會計師事務所出具保留意見的原因 1、公司截止2005年12月31日其他應收款賬面余額14,842.61萬元，其中主要欠款單位為： （1）燕京華僑大學的借款8,000萬元 公司對燕京華僑大學的借款8,000萬元于2002年發生，主要用于燕大教

2、學樓等工程建設。經教育部批準（教發函2005236號），北京市教委于2005年11月下發了關于同意將燕京華僑職業學院劃轉到首都經濟貿易大學的批復（京教計200568號），但由于目前合并雙方關于燕大人員、資產、財務劃轉的具體方案還沒開始正式協商，對付款問題也未達成統一意見，同時作為首都經貿大學主管單位的北京市教委也尚未對如何支付對價問題作出批復，因此公司對燕大投入的資金回收情況存在較大的不確定性。 （2）福建國力民生科技投資發展有限公司4,256.43萬元。 福建國力民生科技投資發展有限公司系公司的控股股東，期初無關聯往來余額，本期與公司之間資金往來頻繁，其中借方累積發生26,870.23萬元，

3、貸方累計發生22,613.80萬元，期末余額4,256.43萬元，此外，公司銀行存款中還存在以定期存單6,667萬元為福建國力民生科技投資有限公司貸款提供質押的情況。根據我們目前獲取的審計證據來看，無法判斷公司與控股股東之間的頻繁資金往來是否仍將持續發生，因此我們無法消除對該事項的疑慮，也難以對該資金往來事項對公司財務狀況和經營成果的影響作出專業判斷。 （3）良機電子科技（合肥）有限公司1000.80萬元。 根據公司與控股子公司重慶金美通信有限公司及良機科技有限公司三方簽定的關于設立中外合資良機電子科技（合肥）有限公司的合資合同，公司應出資等值37.125萬美元的人民幣，占22.5%的股份，重

4、慶金美應出資等值86.625萬美元的人民幣，占52.5%的股份。截止2005年12月31日，公司賬面反映已投資1,000.80萬元（含重慶金美）。據我們了解，設立新公司的審批手續已辦妥，重慶金美投出的資金已經會計師事務所驗資，但公司認為新公司尚未實質設立且未實際運作，整個驗資手續尚未完成，因此將該款項掛“其他應收款”反映而未列作“長期股權投資”。我們未取得良機電子科技（合肥）有限公司更為具體的資料，包括會計報表等，因此，我們難以對該筆應收款項的性質和內容作出專業判斷。 資金往來單位金額較大，資金往來性質及資金回收情況存在較大的不確定性。 2、公司截止2005年12月31日的預付賬款余額14,9

5、08.49萬元，由于上述 預付款金額較大，超過該項貿易業務的合同交易金額，難以對該事項對公司財務狀況和經營成果的影響作出專業判斷。 3、公司截止2005年12月31日的應收賬款余額9,041.70萬元，對其中福建 東南廣播電視網絡有限公司519.79萬元賬齡已達五年的欠款，難以判斷是否能收回，對其余的應收帳款未見異常。 公司在2000年2月17日與福建東南廣播電視網絡有限公司（下稱：東南臺）簽訂柴油發電機購銷合同，總價696.75萬元，截止2005年12月31日東南臺尚欠本公司貨款519.79萬元，公司已向福州市仲裁委員會申請向東南臺索回欠款及違約金合計545.78萬元，現已收到福州市仲裁委員

6、會案件受理通知單（【2005】榕仲受字第156號），仲裁工作正在進行中。我們無法獲取更詳細的審計資料，難以判斷該款項能否回收。 二、福建華興有限責任會計師事務所對該事項的基本意見 公司2005年12月31日的應收款項和預付款項賬面余額合計38,928.50萬元，已提壞賬準備479.07萬元，凈額38,449.43萬元。我們所獲取的審計證據不足以消除我們對其中大額資金往來事項的疑慮，我們難以對該資金往來事項的性質、內容等及對公司財務狀況和經營成果的影響作出專業判斷。 （筆者注：這些債權相當一部分要么是虛構收入形成的虛假資產，要么是股東變相占資，除此之外，還有其他更合理解釋？）三、公司董事會、監事

7、會和管理層對該事項的意見 當福建華興有限責任會計師事務所把2005年財務審計報告初稿與公司交換意見時，公司持不同意見，針對上述問題公司認為： 1、由公司的控股子公司福州尤卡斯技術服務有限公司對燕京華僑大學投資9,500萬元，及公司對燕京華僑大學的借款8,000萬元，主要用于燕大教學樓等工程建設和學校設施等。現經教育部批準（教發函2005236號），北京市教委于2005年11月下發了關于同意將燕京華僑職業學院劃轉到首都經濟貿易大學的批復（京教計200568號），但目前合并雙方關于燕大人員、資產處置的具體方案還沒開始正式協商，沒有達成任何協議，學校一切工作正常。 2、良機電子科技（合肥）有限公司1

8、000.8萬元的應收款，是本公司及子公司重慶金美通信有限責任公司擬與良機科技公司共同投資成立的中外合資企業，因成立報批等手續尚未完成，所以暫掛其它應收款。 3、2005年為了拓展業務，公司依法在經營范圍內開展食品原材料貿易業務，由于計劃業務量大，年初對供貨方預付了定金，隨著市場需求的變化，實際交易小于預付貨款，該資金已于2006年一季度相繼結清退回。 4、對正在仲裁中的福建東南廣播電視網絡有限公司欠款糾紛案公司對仲裁的結果預計是持較樂觀的態度，并已提取30%計155.94萬元的壞帳準備金。 經與福建華興有限責任會計師事務所多次磋商后，公司已接受福建華興有限責任會計師事務所出具的2005年審計報

9、告。 四、上述事項對我司的影響程度 1、燕京華僑大學、福建國力民生科技投資有限公司、良機電子科技（合肥）有限公司的應收款及對各供貨單位的預付款對我司的2005年經營業績均無產生影響。 2、福建東南廣播電視網絡有限公司欠款及違約金合計545.78萬元，若仲裁結果對我司有利，并能順利執行并全額收回欠款，則對2005年的經營結果并無影響，否則2006年還要加大或全額提取“壞帳準備金”。 五、應收款項收回的可能性。 1、良機電子科技公司作為股東方，正在積極辦理公司籌建工作，2006年一季度將由“其它應收款”轉入“長期投資”。 2、2006年一季度公司董事會狠抓經營班子，加強與客戶的結算及清收舊欠款工作

10、，加速資金周轉，截止2006年3月31日已收回大額預付帳款約1億元及福建國力民生科技投資有限公司欠款4256.43萬元。（筆者注：不簡單，短期內還了銀行虧空1.34億元，股東占款0.4億元，并收回預付款1個億，可是就不知道這些錢又去哪里了？閩福發2006年第一財季賬上也就1.62億元貨幣資金，就是這些錢，也不知道有多少是真實的，有多少是受限的？閩福發玩著就是資金循環游戲）六、消除和解決以上六個方面疑慮的措施及成效。 2006年公司還將繼續壓縮流動資金占用，逐步減少銀行借款，提高資金使用效率。此外我們要求公司相關人員，配合律師積極與司法等相關部門聯系，盡快解決福建東南廣播電視網絡有限公司欠款糾紛

11、。 福建證監局：中國證監會福建監管局于2005年11月21日至24日對我公司進行了巡回檢查，并于2006年3月9日以閩證監公司字20063號下發了限期整改通知書。對于福建監管局的巡回檢查，公司董事會非常重視，指定專門部門、專門人員積極配合巡檢工作，對巡查中指出的問題，立即開始整改。在2006年3月16日接到福建監管局限期整改通知書后，公司又組織本公司董事、監事和高級管理人員以及相關部門人員，進行了認真的學習、分析和研究，按照公司法、證券法、上市公司冶理準則及深圳證券交易所股票上市規則等法律法規的要求，對未改正的問題，制定了切實可行的整改措施。現對照限期整改通知書將公司整改情況報告如下：

12、60;   一、關于投資燕京華僑大學的資金回收存在較大的不確定性     情況說明及整改措施：燕京華僑大學是北京市僑聯于1984年創辦、經北京市教委批準設立的一所新型民辦大學。學校辦學及建設主要經費來源于學生繳納的學費以及海外華僑的捐資。由于遇到東南亞金融危機的影響，海外華僑承諾的捐資款無力兌現，學校工程建設處于停工狀態，學校急需引進社會其他投資者。公司福州尤卡斯技術服務有限公司因市場變化，原有的業務萎縮。為拓展業務業務范圍，經多方考察并經公司董事會研究決定，子公司福州尤卡斯技術服務有限公司于2002年9月25日與燕京華僑大

13、學簽署協議書，向燕京華僑大學投資9500萬元，作為對教育的投資，用于科研開發和完善教育設施建設。除投資外，公司也向華僑大學提供借款8000萬元，款項已全部用于校園建設。對我們的出資和借款學校均有確認的相關證據。 （筆者注：如今該學校仍為同一控制人所控制，你說投多少錢他就確認多少錢，這個學校騙了多少錢也是一個謎）    由于燕京華僑大學西區大門緊挨著首都經濟貿易大學，兩校合并可以實現雙贏，為此，首都經濟貿易大學向北京市教委提出要將燕京華僑大學整體并入該學校。目前，經北京市政府和國家教育部正式發文批準，北京市教委已下文同意將燕京華僑大學劃轉到首都經濟貿易大學

14、，兩校有關購并過程中的相關事宜雙方正進行磋商。由于此次合并是政府行為，有關方面均已承諾，本公司9500萬元的投資款及8000萬元的借款的回收是有保障的，目前具體事項正在進行中。    二、關于參股公司經營管理不善，存在較大有風險隱患     情況說明及整改措施：公司于2002年12月30日與山東省高新技術投資有限公司(系山東省政府的直屬國企)、優歐弼投資管理(上海)有限公司（新加坡大華銀行的全資公司）簽訂合資經營大華投資有限公司股東協議書，投資設立大華大陸投資有限公司。    

15、0;該公司屬綜合性投資公司，又有國外大銀行參與，企業前期的開辦費以及投資項目調研費用支出較大，根據新的會計制度，對該費用不能進行分期攤銷，致使大華大陸2003年、2004年產生經營上的虧損。大華大陸公司主要從事風險投資和產業項目投資，2005年國家曾一度叫停紅籌海外上市，也影響了業務的進展。但盡管這些不利影響，大華大陸投資的項目開始產生經濟效益，2005年已經盈利。為保證資金使用效果，該公司董事會根據國際慣例對尚未投出的資金進行現金管理，也取得一定效益。據了解，該公司在經營方面還是穩健的。     根據華興會計師事務的意見，公司董事會于2006年3月31

16、日以神州學人董20061號發函通知大華大陸投資有限公司，要求其聘請具有證券、期貨相關專業資格的會計師事務對其2005年財務情況進行審計，大華大陸投資有限公司目前已聘請北京中洲光華會計師事務所有限責任公司重新對該公司2005年財務情況進行審計，以確保會計信息的真實、準確、完整。（筆者注：大華投資顯然有虛報注冊資本、虛假投資之嫌，一個咨詢公司3個億本金放著，真是可笑之極）     三、關于公司定期存單涉嫌被質押     整改措施：公司已分別于2005年12月15日和2006年1月5日將銀行定期存單13334萬元收回存放

17、公司銀行基本戶，制訂了資金使用計劃，并于2006年3月31日前將大股東占用的4256.43萬元資金全部收回。（筆者注：巨額銀行存款果然受限，近2個億的資金短期內就回籠了？這也許根本就是假還）     四、因擔保造成公司資產存在重大風險隱患     情況說明及整改措施：因歷史因素等多方面原因，福建省上市公司在多年前即已形成了擔保圈。在中國證監會證監發200556號文發布后，我司雖采取了積極措施，努力降低對外擔保金額，對外擔保已從2000年的22343萬元下降至現在的10076萬元。由于福建三農集團股份有限公司、華通天香集團股份有限公司被實際控制人及關聯方占用資金，致使我公司為上述兩家公司提供的總計7226萬元的擔保已全部逾期，公司作為擔保方被銀行起訴，并查封了公司有關土地、房產等資產。目前公司正采取積極的措施，呼吁有關部門協助公司逐步解除擔保，減少公司損失。另外公司還減少了對福建三木集團股份有限公司的擔保額度（目前僅剩1500萬元），并與銀行協商，改為全部由公司大股東提供擔保，降低公司風險。