1、防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的三道“防火墻”(1)    物流企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)中的中介地位和特有的經(jīng)營(yíng)模式，決定了其在買方市場(chǎng)的大環(huán)境下以賒銷作為其經(jīng)營(yíng)的主要方式和管理的重要內(nèi)容。在現(xiàn)有的條件下應(yīng)收款項(xiàng)所有權(quán)屬于企業(yè)，但其主動(dòng)權(quán)往往由債務(wù)單位控制。因此，應(yīng)收款項(xiàng)已演變成了一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，其實(shí)質(zhì)就是潛在的壞賬“黑洞”。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)平均無效成本是銷售收入的14%.這意味著一個(gè)銷售額在1億元的企業(yè)，僅壞賬、拖欠款損失和管理費(fèi)用三項(xiàng)就白白耗掉了1400萬(wàn)元。據(jù)中國(guó)物流信息中心披露，2003年，我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)繼續(xù)保持高速增長(zhǎng)，但物流總成本卻有待

2、降低。2003年全社會(huì)物流總值達(dá)295437億元，同比增長(zhǎng)27%（按現(xiàn)價(jià)計(jì)算），明顯高于同期GDP的增長(zhǎng)速度。全社會(huì)物流總成本為24974億元，同比增長(zhǎng)13.6%，較同期物流總值27.5%的增長(zhǎng)速度低13.9個(gè)百分點(diǎn)。其中：管理成本為3570億元，同比增長(zhǎng)7.3%.在物流企業(yè)的管理成本中，絕大部分為企業(yè)賒銷商品（應(yīng)收賬款）的代價(jià)。因此，對(duì)物流企業(yè)而言，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理已成為當(dāng)務(wù)之急。面對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，物流企業(yè)可通過信用管理體系設(shè)立三道“防火墻”，防范風(fēng)險(xiǎn)。第一道“防火墻”事前評(píng)估企業(yè)在設(shè)定某一新客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先要評(píng)估它賴賬的可能性，即它的信用品質(zhì)。這可以通過“五C”系統(tǒng)來進(jìn)行監(jiān)控評(píng)估

3、。1.品質(zhì)Character.即履行償債義務(wù)的可能性。企業(yè)必須設(shè)法了解顧客過去的付款記錄，看其是否具有按期如數(shù)付債的一貫作法，與其他供貨企業(yè)的關(guān)系是否良好。這一點(diǎn)經(jīng)常被視為評(píng)價(jià)顧客信用的首要因素。2.能力Capacity.能力指顧客的償債能力，即其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例。主要通過客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表這個(gè)商業(yè)語(yǔ)言，即資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率進(jìn)行分析。顧客的流動(dòng)資產(chǎn)越多，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力越強(qiáng)。同時(shí)，還應(yīng)注意顧客流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量，看是否會(huì)出現(xiàn)存貨過多過時(shí)質(zhì)量下降，影響其變現(xiàn)能力和支付能力的情況。3.資本Capital.資本指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，

4、表明顧客可能償還債務(wù)的背景。主要通過客戶資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本（注冊(cè)資本），以及資產(chǎn)總額進(jìn)行分析。4.抵押Collateral.企業(yè)簽訂賒銷合同時(shí)附有抵押條款。當(dāng)顧客拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。這對(duì)于不知底細(xì)或信用狀況有爭(zhēng)議的顧客尤為重要。一旦收不到這些顧客的款項(xiàng)，便以抵押品抵補(bǔ)。對(duì)此需關(guān)注：其一，資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目的數(shù)額，防止凍結(jié)資產(chǎn)。其二，分析會(huì)計(jì)報(bào)表附注，防止已被抵押過的資產(chǎn)充數(shù)。5.條件conditions.條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。比如，萬(wàn)一出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)不景氣，會(huì)對(duì)顧客的付款產(chǎn)生什么影響，顧客會(huì)如何做，等等。這需要了解顧客在過去困難時(shí)期的付款歷

5、史。用“四比”方法分析，即企業(yè)的實(shí)際與其過去、最好水平、預(yù)算水平、行業(yè)平均水平的比較。在企業(yè)了解一個(gè)潛在客戶相關(guān)的信用資料并認(rèn)為值得與其合作且風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)之后，才會(huì)進(jìn)一步商談合作的意向和合作的具體條款。然后通過企業(yè)規(guī)定的合同審批流程，各部門在明確的職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)合同和客戶進(jìn)行綜合評(píng)審。例如，運(yùn)營(yíng)部將從收益的角度對(duì)合同的價(jià)格、毛利率等進(jìn)行評(píng)估，如果認(rèn)為沒問題，運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理簽字確認(rèn)；第二步交由財(cái)務(wù)部審查，主要是評(píng)估回款周期是否合理，如果沒問題，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后交給銷售部進(jìn)行下一個(gè)環(huán)節(jié)的審查；銷售部對(duì)此進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要審查合同條款有沒有法律陷阱，是否公平，萬(wàn)一不能合作，退出的風(fēng)險(xiǎn)和退出

6、成本有多高，由銷售部經(jīng)理簽字確認(rèn)后交給主管副總經(jīng)理審查，最后由總經(jīng)理審查確認(rèn)。三個(gè)部的部長(zhǎng)和兩位正副總經(jīng)理共同組成合同管理委員會(huì)，對(duì)于合同可以“一票否決”，除非重新與客戶溝通，爭(zhēng)取調(diào)整相應(yīng)條款以有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二道“防火墻”事中監(jiān)控一般是在合同執(zhí)行三四個(gè)月后進(jìn)行，通過各部門組織的跨部門評(píng)估小組對(duì)該客戶進(jìn)行綜合評(píng)估，對(duì)于價(jià)格偏低導(dǎo)致毛利貢獻(xiàn)不理想的客戶，企業(yè)一方面檢討自己成本控制是否有效，另一方面對(duì)于確實(shí)沒有合理毛利貢獻(xiàn)的客戶，果斷終止合作。在合同執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)部門根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況授予一定的信用額度，并隨時(shí)對(duì)客戶信用情況給予監(jiān)控。如果應(yīng)收賬款達(dá)到這個(gè)額度而客戶沒有及時(shí)付款，

7、就必須督促客戶付款并停止向該客戶提供物流服務(wù)。為保險(xiǎn)起見，在合同執(zhí)行的過程中，財(cái)務(wù)部門每周都會(huì)以內(nèi)部催款通知書的形式，通知客戶經(jīng)理和分公司的負(fù)責(zé)人其負(fù)責(zé)的客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點(diǎn)關(guān)注接近信用限度的客戶的動(dòng)態(tài)和經(jīng)營(yíng)狀況。 1      2000 Advance Server，同時(shí)將HP E60服務(wù)器作為備份服務(wù)器，在客戶端則大量采用Windows2000 Professional，只有少量微機(jī)采用WinXP、Win98與服務(wù)器連接，所有賬套統(tǒng)一在雙服務(wù)器上進(jìn)行備份并轉(zhuǎn)儲(chǔ)到光盤上妥善保管。ERP作為一個(gè)企業(yè)資源管理系統(tǒng)，其靈魂是科學(xué)的管理思

8、想，它高度集成企業(yè)信息，而這一切需要通過ERP軟件來得以體現(xiàn)。此次同力公司實(shí)施ERP項(xiàng)目，共采用了用友U8系統(tǒng)的12個(gè)模塊，具體包括：總帳、應(yīng)收應(yīng)付、UFO報(bào)表、固定資產(chǎn)、工資、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)管理、銷售管理、庫(kù)存管理、存貨核算、財(cái)務(wù)分析、決策支持。考慮到業(yè)務(wù)處理的不同，在機(jī)床廠、布廠、建材廠啟用了同力公司所購(gòu)買的除固定資產(chǎn)外的所有模塊；彩印廠因業(yè)務(wù)單一（只對(duì)外承接勞務(wù)加工）所以只安裝了總帳、報(bào)表、財(cái)務(wù)分析、決策支持和工資處理模塊。在軟件的實(shí)施上同力公司是分三步走的，即：數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段、系統(tǒng)建立階段、后期調(diào)整及制度建設(shè)階段。（1）數(shù)據(jù)準(zhǔn)備階段在項(xiàng)目的起步階段，實(shí)施小組主要是對(duì)前期掌握的資料作出進(jìn)一

9、步收集、整理。在實(shí)際工作中，雙方實(shí)施人員緊密配合，深入各廠了解情況，收集、整理了近百?gòu)垉?nèi)部使用單據(jù)，查閱了大量原始憑證，向有關(guān)人員詳細(xì)了解了企業(yè)業(yè)務(wù)流程，通過對(duì)物流、資金流、信息流的分析，掌握、論證、設(shè)計(jì)了組織結(jié)構(gòu)、編碼方案、數(shù)據(jù)精度等一系列初始化參數(shù)，明確了需要錄入的靜、動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，針對(duì)現(xiàn)有流程中不科學(xué)的部分確定了業(yè)務(wù)流程重組方案（BRP），共同制定了項(xiàng)目實(shí)施草案。當(dāng)草案通過雙方項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組的審查后，實(shí)施小組選用了元月份的數(shù)據(jù)對(duì)各廠模塊進(jìn)行測(cè)試。在對(duì)部分參數(shù)進(jìn)行調(diào)整后，測(cè)試取得成功。通過測(cè)試，掌握了大量數(shù)據(jù)并據(jù)此確定了項(xiàng)目實(shí)施方案，在日后的實(shí)施過程中及時(shí)地對(duì)方案進(jìn)行維護(hù)。由于存貨的基礎(chǔ)信息量大，為掌握2002年元月1日時(shí)點(diǎn)的第一手準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，實(shí)施人員設(shè)計(jì)了存貨盤點(diǎn)及推算表，公司下發(fā)了物資清查通知，各單位密切配合，成立由廠長(zhǎng)親自掛帥，財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等部門共同參與的物資清查小組，在不影響日常業(yè)務(wù)的前提下，調(diào)用大量人力加班加點(diǎn)展開了對(duì)全廠存貨的大盤點(diǎn)。截止3月25日，采用“倒擠法”最終推算出公司年初的