1、行政事業(yè)單位部門決算審計(jì) 課后練習(xí)判斷題：1、通常所說的行政事業(yè)單位的“三公經(jīng)費(fèi)”是指因公出國(guó)費(fèi)用、公車購(gòu)置及運(yùn)行費(fèi)用、公務(wù)接待費(fèi)用。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：詳見財(cái)政部2012年度部門決算報(bào)表編制說明。 2、部門決算報(bào)表實(shí)際是各級(jí)政府、各部門、各單位編制的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第64條。 3、財(cái)政監(jiān)督部門委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的部門決算審計(jì)實(shí)際是財(cái)政部門根據(jù)預(yù)算法授予的職權(quán)，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位的決算進(jìn)行檢查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)只能按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式出具審計(jì)報(bào)告。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目

2、解析：并非注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的所有業(yè)務(wù)都只能按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行。在某些特定情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與委托人可以就審計(jì)報(bào)告的格式進(jìn)行約定，約定的報(bào)告格式可以不是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式，此時(shí)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求第三十三條的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中聲稱遵守了審計(jì)準(zhǔn)則。 4、財(cái)政部門委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的部門決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，委托人應(yīng)承擔(dān)部門決算報(bào)表編制的會(huì)計(jì)責(zé)任。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：承擔(dān)部門決算報(bào)表編制責(zé)任的應(yīng)該是該部門的負(fù)責(zé)人。當(dāng)委托人和被審計(jì)單位不一致時(shí)，委托人一般不應(yīng)該承擔(dān)決算報(bào)表的編制責(zé)任。 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)

3、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，無論被審計(jì)單位該內(nèi)部控制是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)完成該內(nèi)部控制調(diào)查問卷的填制工作。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的一個(gè)前提是，被審計(jì)單位該內(nèi)部控制存在。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第二十三條規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)。與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)而認(rèn)為有必要了解的控制活動(dòng)。審計(jì)并不要求了解與財(cái)務(wù)報(bào)表中每類重大交易、賬戶余額和披露或與其每項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的所有控制活動(dòng)。很顯然，一個(gè)根

4、本就不存在的內(nèi)部控制明顯與審計(jì)不相關(guān)，也不會(huì)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要了解的控制活動(dòng)。 6、根據(jù)最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定（法釋200712號(hào)，的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒有過錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則、應(yīng)用指南以及審計(jì)工作底稿等。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：詳見最高人民法院關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定第四條。 7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行穿行測(cè)試的目的是為了確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否存在以及運(yùn)行是否有效。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：穿行測(cè)試的目的是為了證實(shí)被審

5、計(jì)單位的內(nèi)控是否得到了執(zhí)行。要證實(shí)內(nèi)控是否有效運(yùn)行，一般要通過控制測(cè)試來解決。 8、行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算過程中，只要總的收入支出不突破預(yù)算，基本支出與項(xiàng)目支出之間進(jìn)行適當(dāng)調(diào)劑，預(yù)算執(zhí)行單位是可以自主決定的。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：基本支出是單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。項(xiàng)目支出是單位為完成特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的用公共預(yù)算財(cái)政撥款安排的各項(xiàng)支出。因此，基本支出和項(xiàng)目支出之間不能由單位自主調(diào)劑使用。 9、在審計(jì)部門決算報(bào)表收入類科目時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)關(guān)注收入是否完整，即關(guān)注收入的低估風(fēng)險(xiǎn)。A、對(duì) B

6、、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：一般而言，由于部門實(shí)行收支兩條線，所有取得的收入按規(guī)定應(yīng)及時(shí)解繳，因此高估收入可能意味著無錢可繳，因此缺乏動(dòng)機(jī)。而低估收入則意味著可以少繳收入，以便以豐補(bǔ)歉或者用于一些預(yù)算外的支出項(xiàng)目。因此，從動(dòng)機(jī)分析，被審計(jì)單位低估收入的風(fēng)險(xiǎn)可能更高一些。 10、在審計(jì)部門決算報(bào)表支出類科目時(shí)，除了關(guān)注其合法性之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要應(yīng)關(guān)注支出是否真實(shí)，即關(guān)注支出的高估風(fēng)險(xiǎn)。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：一般而言，由于部門實(shí)行收支兩條線，低估收入或高估支出意味著可以少繳收入，以便以豐補(bǔ)歉或者用于一些預(yù)算外的支出項(xiàng)目。因此，從動(dòng)機(jī)分析，被審計(jì)單位高估支出的風(fēng)險(xiǎn)可能也較高。 11

7、、審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證明自己沒有過錯(cuò)的重要憑據(jù)之一，但由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿專業(yè)性較強(qiáng)，因此，審計(jì)工作底稿除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人，并不能保證其他人員能看得懂。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作底稿第十條規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：（一）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（二）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（三）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)

8、驗(yàn)，并且對(duì)下列方面有合理了解的人士：（一）審計(jì)過程；（二）審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；（三）被審計(jì)單位所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境；（四）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。 12、我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則體系包括審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南、審計(jì)工作底稿編制指南等多個(gè)層次，在法律上它們具有同等的法律效力。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：審計(jì)準(zhǔn)則是由財(cái)政部頒布的部門規(guī)章，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的法定要求，而指南的作用只是有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則的要求，但并不限制或減輕其執(zhí)行和遵守審計(jì)準(zhǔn)則要求的責(zé)任。簡(jiǎn)單地說準(zhǔn)則才是法定要求，而指南只具有參考意義。 13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要出具審計(jì)報(bào)告，就必須在審計(jì)報(bào)告中

9、注明“我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作”。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：參見中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求第三十三條。 14、根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）的通知（財(cái)會(huì)201221號(hào)），行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)通常包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理六個(gè)方面。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行） 15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用調(diào)查問卷法、流程圖法、文字?jǐn)⑹龇▽?duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行

10、描述，其中，調(diào)查問卷法可以更直觀地展示被審計(jì)單位的流程，便于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：應(yīng)該是流程圖法。 16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查階段，最起碼要對(duì)執(zhí)行內(nèi)控的人物、時(shí)間、地點(diǎn)有所了解。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：一項(xiàng)有效的內(nèi)部控制至少會(huì)規(guī)定什么人在什么時(shí)間什么地點(diǎn)實(shí)施什么行動(dòng)，要清楚地了解內(nèi)部控制，這三點(diǎn)必不可少，是最基本的要求。 17、審計(jì)程序的設(shè)計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)決定了審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 18、我國(guó)的預(yù)算法規(guī)定，各級(jí)審計(jì)部門負(fù)責(zé)檢查本級(jí)各

11、部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：參見預(yù)算法，應(yīng)為各級(jí)財(cái)政部門。 19、在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)報(bào)告的格式與委托人進(jìn)行協(xié)商，并達(dá)成一致意見。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見第十條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款記錄于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中。審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。 20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)控控制調(diào)查和測(cè)試

12、時(shí)一般應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)鍵內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。而對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制并不一定進(jìn)行了解和測(cè)試。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A21、“一支筆”審批是行政事業(yè)單位常用的控制程序，事實(shí)證明，該控制措施是目前控制經(jīng)費(fèi)支出最有效的手段。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：“一支筆”往往會(huì)使其他控制程序流于形式，形成重審批、輕審核的現(xiàn)象，反而不利于支出的控制。 22、行政事業(yè)單位政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制中，招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核不屬于不相容職務(wù)。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：B題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第三十三條。 23、判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的

13、財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。A、對(duì) B、錯(cuò) 正確答案：A題目解析：參見中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性第三條。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)通常從編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的角度闡釋重要性概念。財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能以不同的術(shù)語解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（一）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的；（二）對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用

14、的影響；（三）判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。 單選題：1、我國(guó)預(yù)算法規(guī)定，各級(jí)政府（ ）對(duì)本級(jí)各部門、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。A、財(cái)政部門 B、審計(jì)部門 C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所 D、監(jiān)察部門 正確答案：B題目解析：參見預(yù)算法 2、實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的（），旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健、一個(gè)或多個(gè)金額 B、二個(gè)金額

15、C、三個(gè)金額 D、一個(gè)或多個(gè)交易 正確答案：A題目解析：參見中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性第八條。實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健Ｈ绻m用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。 3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）（財(cái)會(huì)201221號(hào)）規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行( )次。A、1次

16、B、2次 C、3次 D、4次 正確答案：A題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第八條。單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。 4、行政事業(yè)單位（ ）對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。A、主管部門 B、領(lǐng)導(dǎo)集體 C、主管部門的負(fù)責(zé)人 D、負(fù)責(zé)人 正確答案：D題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第六條。 5、關(guān)于印章管理，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A、一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章 B、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管 C、

17、個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管 D、負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖 正確答案：A題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第四十一條第二款。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。 6、行政事業(yè)單位的對(duì)外投資決策應(yīng)由（ ）決定。A、單位負(fù)責(zé)人 B、黨委 C、單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究 D、專門的投資部門 正確答案：C題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第四十五條第二款。單位對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 7、在對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

18、進(jìn)行了解和測(cè)試時(shí)，以下人員比較適合的是（）。A、實(shí)習(xí)生 B、剛畢業(yè)的大學(xué)生 C、被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員 D、經(jīng)驗(yàn)豐富的事務(wù)所的項(xiàng)目經(jīng)理。 正確答案：D題目解析：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解一般需要具備一定經(jīng)驗(yàn)的人員。 8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的階段，其主要任務(wù)應(yīng)該是（）。A、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理 B、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效 C、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效 D、評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行人員是否合格 正確答案：A題目解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般從兩個(gè)方面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，一是設(shè)計(jì)是否合理（有效），二是運(yùn)行是否有效。在內(nèi)部控制了解階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要任務(wù)應(yīng)該是了

19、解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理。 9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制的了解階段對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行穿行測(cè)試的主要目的是（）。A、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的已有的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行 B、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行是否有效 C、確定被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部控制是否重視 D、確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理。 正確答案：A題目解析：穿行測(cè)試的目的是為了證實(shí)被審計(jì)單位的內(nèi)控是否得到了執(zhí)行。要證實(shí)內(nèi)控是否有效運(yùn)行，一般要通過控制測(cè)試來解決。 10、審計(jì)重要性的確定應(yīng)基于注冊(cè)會(huì)計(jì)的專業(yè)判斷，判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信

20、息的需求可能差異很大，因此同時(shí)應(yīng)考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。 B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。 C、大股東的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)小股東可能產(chǎn)生的影響。 D、監(jiān)管部門和股東的信息需求基礎(chǔ)上作出的。 正確答案：B題目解析：重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（一）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的；（二）對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或性質(zhì)

21、的影響，或受兩者共同作用的影響；（三）判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響。 11、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的（）工作。A、保管和序時(shí)登記 B、銷毀與回收 C、領(lǐng)用與登記 D、票據(jù)押運(yùn) 正確答案：A題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第二十八條。單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類

22、票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配備單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。 12、行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)支出審核控制。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員（ ），超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。A、簽字且只能簽字 B、蓋章且只能蓋章 C、簽字或蓋章 D、粘貼 正確答案：C題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第三十條第二款。支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始

23、單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。 13、行政事業(yè)單位，根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由（ ）決定。A、單位負(fù)責(zé)人 B、財(cái)務(wù)部門 C、單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究 D、黨委書記 正確答案：C題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第三十一條。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。 14、行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管

24、理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并（）。A、出具收據(jù) B、質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告 C、資產(chǎn)清查報(bào)告 D、出具驗(yàn)收證明 正確答案：D題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第三十六條。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。 15、行政事業(yè)單位因公出國(guó)（境）費(fèi)用包括單位工作人員（）等支出。A、公務(wù)出國(guó)（境）的住宿費(fèi)、參觀費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) B、公務(wù)出國(guó)（境）的住宿費(fèi)、門票、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、

25、培訓(xùn)費(fèi) C、公務(wù)出國(guó)（境）的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi) D、公務(wù)出國(guó)（境）的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、隨行家屬等人員費(fèi)用 正確答案：C題目解析：參見財(cái)政部2012年度部門決算報(bào)表編制說明。因公出國(guó)（境）費(fèi)用包括單位工作人員公務(wù)出國(guó)（境）的住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出。16、行政事業(yè)單位公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)包括（ ）等支出。A、駕駛員工資與福利支出、單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) B、單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) C、單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

26、、維修人員工資及福利支出 D、單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、車輛調(diào)度人員工資及福利支出 正確答案：B題目解析：參見財(cái)政部2012年度部門決算報(bào)表編制說明。公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)：填列單位公務(wù)用車租用費(fèi)、燃料費(fèi)、維修費(fèi)、過橋過路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安全獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)等支出。 17、2009年1月，湖北潛江財(cái)政局女干部竊取國(guó)庫580萬購(gòu)名車金條。該局有職工向媒體報(bào)料說：國(guó)庫集中收付中心任何一名工作人員都具備私自拿取財(cái)政局負(fù)責(zé)人、中心負(fù)責(zé)人印章，開具“支付令”的條件，同時(shí)知道支付令密碼，給國(guó)家資金被盜造成客觀上的條件。潛江財(cái)政局的上述情況反映了其內(nèi)部控制的哪種控制方法上出現(xiàn)了嚴(yán)重問

27、題（）。A、會(huì)計(jì)控制 B、歸口管理 C、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 D、不相容職務(wù)相互分離 正確答案：D題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第四十一條第二款。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。 18、某行政單位報(bào)銷程序?yàn)椋航?jīng)辦人填制報(bào)銷單并簽字科室（單位）負(fù)責(zé)人審核財(cái)務(wù)審核財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批財(cái)務(wù)報(bào)銷。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)發(fā)現(xiàn)有一部分超過規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用經(jīng)過審批后報(bào)銷，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制不可信賴，那么，他在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)應(yīng)主要關(guān)注支出的（

28、）風(fēng)險(xiǎn)。A、真實(shí)性 B、完整性 C、準(zhǔn)確性 D、權(quán)利與義務(wù) 正確答案：A題目解析：“真實(shí)性”，相對(duì)于交易或事項(xiàng)而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注所有已記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用一般應(yīng)認(rèn)為與被審計(jì)單位無關(guān)的費(fèi)用。因此，如果發(fā)現(xiàn)有超標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用被記錄且未被內(nèi)控識(shí)別和制止，那意味著支出的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)。 19、對(duì)審計(jì)工作底稿的最低要求，通俗地說，能讓人看懂。這里的人是指（ ）。A、審計(jì)工作底稿的編制人 B、審計(jì)工作底稿的復(fù)核人 C、未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士 D、負(fù)責(zé)監(jiān)管的人員 正確答案：C題目解析：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)審計(jì)工作

29、底稿第十條規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：（一）按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；（二）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；（三）審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。 20、為提高審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常會(huì)在審計(jì)過程中采用雙重目的的測(cè)試，下列說法正確的是（）。A、通過對(duì)被審計(jì)單位的貨幣資金的核查控制情況進(jìn)行了解和測(cè)試時(shí)，抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符，審計(jì)人員既獲得了相關(guān)內(nèi)部控制是否有效的

30、證據(jù)又了貨幣資金余額是否準(zhǔn)確的證據(jù) B、雙重目的的測(cè)試就是對(duì)同樣的審計(jì)工作做兩遍 C、雙重目的的測(cè)試就是對(duì)同一樣本總體先進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)的調(diào)查與測(cè)試，然后再進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D、雙重目的的測(cè)試就是同一名審計(jì)人員對(duì)同一樣本總體實(shí)施不同目的的審計(jì)測(cè)試 正確答案：A題目解析：所謂雙重目的有時(shí)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一項(xiàng)控制測(cè)試程序，能同時(shí)取得有關(guān)控制的有效性（控制測(cè)試）和報(bào)表中的重要錯(cuò)報(bào)（細(xì)節(jié)測(cè)試）這兩個(gè)方面的證據(jù)。如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究和評(píng)價(jià)某項(xiàng)特定內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的控制風(fēng)險(xiǎn)提供證據(jù)，同時(shí)也可以為確定所審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面余額是否存在錯(cuò)報(bào)提供審計(jì)證據(jù)。有時(shí)也指某項(xiàng)程序既可以用于對(duì)內(nèi)部控

31、制進(jìn)行了解和測(cè)試，同時(shí)，該項(xiàng)程序也可以運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序中，對(duì)特定交易或事項(xiàng)在認(rèn)定層次進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試。比如在對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，需要檢查應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)憑證的簽名、審核和交易記錄金額等情況，這一程序一方面可以為應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制情況提供證據(jù)，另一方面可以為實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)提供基本審計(jì)證據(jù)。實(shí)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用雙重目的的測(cè)試，往往是為了使審計(jì)過程更經(jīng)濟(jì)有效。 21、對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政撥款收入的完整性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序是（）。A、從被審計(jì)單位的收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的收入記錄與相應(yīng)的記賬憑證核對(duì)其記賬金額是否一致 B、取得財(cái)政部門的計(jì)劃批復(fù)表，并將其與賬面記錄進(jìn)行核對(duì) C、獲取或編制財(cái)政

32、撥款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確 D、獲取或編制財(cái)政撥款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符 正確答案：B題目解析：通過外部的原始單據(jù)與被審計(jì)單位的賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，能夠應(yīng)對(duì)賬面記錄不完整的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政部門的計(jì)劃批復(fù)表是部門取得收入的最有證明力的外部證據(jù)之一。 22、部門決算報(bào)表是被審計(jì)單位年度預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果，因此，對(duì)部門決算報(bào)表的審計(jì)，首先要注意（）。A、將決算報(bào)表項(xiàng)目與年初的預(yù)算進(jìn)行核對(duì) B、收入的合法性 C、支出的真實(shí)性 D、內(nèi)部控制的全面性 正確答案：A題目解析：因?yàn)闆Q算是預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 23、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)部門決算報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，除了對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)、加強(qiáng)復(fù)

33、核外，還要特別注意( )。A、人員的選派與督導(dǎo) B、采用詳細(xì)審計(jì) C、巡視 D、設(shè)計(jì)以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主的審計(jì)程序 正確答案：A題目解析：項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵首先是選派具有專業(yè)勝任能力的人員，以保證項(xiàng)目組能按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)并保證達(dá)到事務(wù)所的質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)，事務(wù)所還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目組保持適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。 多選題：1、下列屬于部門決算報(bào)表目標(biāo)的有（）。A、真實(shí) B、準(zhǔn)確 C、完整 D、及時(shí) 正確答案：ABCD題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第二十三條。 2、在行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目控制中，屬于不相容職務(wù)的有（）A、項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策 B、概預(yù)算編制與審核 C、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付 D、竣工決算與竣工審計(jì) 正確答案：ABCD題目解析：參見行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）第四十六條。 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行政事業(yè)單位的部門決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)主要步驟包括（）。A、進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng) B、計(jì)劃審計(jì)工作 C、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 D、設(shè)計(jì)并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 E、發(fā)表審計(jì)意見 正確答案：ABCDE題目解析：見課件。 4、在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與委托人就業(yè)務(wù)約定書的主要條款達(dá)成一致，下列一般屬于業(yè)務(wù)約定書條款的是（）。A、審計(jì)報(bào)告的用途及報(bào)告使用人 B、審計(jì)收費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用的承擔(dān) C、審計(jì)準(zhǔn)則的遵循條款與審計(jì)報(bào)告的格式 D、審計(jì)重