1、附件行政事業單位內部控制一口操湖南省財政廳19第一部分：使用說明 第二部分：內部控制工作開展步驟及流程、工作步驟、工作流程圖、主要經濟活動的管理結構 第三部分：經濟活動內部控制 第一節 預算業務控制、工作步驟示意圖、工作流程圖、風險點及主要防控措施一覽表 第二節 收支業務控制、工作步驟示意圖、風險點及主要防控措施一覽表 第三節 政府采購業務控制、工作步驟示意圖、工作流程圖 三、風險點及主要防控措施一覽表 第四節 資產業務控制、工作步驟示意圖 二、風險點及主要防控措施一覽表第五節 建設項目業務控制、工作步驟示意圖 、風險點及主要防控措施一覽表第六節 合同業務控制、工作步驟示意圖 、工作流程圖 、

2、風險點及主要防控措施一覽表第四部分：配套工作第一部分 使用說明為便于理解和掌握內控原理，具體操作實施路徑和流程，引導各單位順利完成內部控制制度建立和完善工作，我們制定 了本指引。1. 本指引是按照內控規范要求對行政事業單位經濟活動風險進行防范和管控的指導 , 單位的非經濟活動要按照相關法律 法規的規定和要求進行控制和管理。2. 本指引是根據 行政事業單位內部控制規范 （試行）（財會 201221 號）的要求，圍繞行政事業單位內控機制和六項經 濟業務所建立的基本指引，對本指引內容，請根據本部門或單 位的經濟業務內容和規模參照使用。3. 對于規模較小，經濟業務簡單的行政事業單位，在控制有效、保證經

3、濟活動安全的情況下，在機構設置、工作環節、 制度建設上可在本指引基礎上適度簡化。4. 對于規模較大、經濟業務復雜的行政事業單位，在認真執行內控規范的基礎上，如存在本規范未列示的經濟業務，可 根據實際需要拓展本指引基本框架所規定的內容，以更好的滿 足單位內部管理需求。第二部分 內部控制工作開展步驟及流程、工作步驟 一）成立內部控制領導組織機構單位要單獨設置內部控制職能部門或確定常設的內部控制牽頭部門，負責組織協調開展內部控制工作。二）開展單位層面內部控制1. 建立職責分工權限明確的組織架構 主要內容：單位部門設置、明確部門職責、明確部門內部崗位，設計崗位職責、明確崗位權限，滿足不相容職務相分離

4、的要求。2. 管控模式設計 主要內容：對于單位需決策的事項應視性質、重要程度等建立決策機制；對于各個部門都會涉及到的主要支出事項應建 立歸口管理模式；建立執行、決策與監督相分離的單位內部經 濟業務活動管理模式。3. 建立集體議事決策制度 主要內容：議事成員構成；決策事項范圍；投票表決規則；決策紀要的撰寫、流轉和保存；決策事項的落實程序；監督程 序、責任追究制度等。4. 建立關鍵崗位管理制度 主要內容：單位內部控制關鍵崗位；關鍵控制崗位責任制；關鍵崗位輪崗制度和專項審計制度；關鍵崗位工作人員崗位條 件及培訓制度等。5. 建立會計機構管理制度 主要內容：會計機構設置；會計人員配置及崗位責任制；財會

5、部門與其他業務部門的溝通協調制度；會計業務工作流程 等。6. 按照單位的控制工作需要建立其他管理制度。7. 按照內控規范要求建立六項主要經濟活動的管理結構（ 見下文 ） 。三）開展經濟活動內部控制1. 構建經濟業務活動框架。2. 對照內控規范與國家法律法規，對于單位經濟業務活動流程進行全面梳理，找出風險點。3. 根據內控規范與國家法律法規，對識別出的風險點設計控制措施。4. 結合前述梳理的結果，制定內部控制工作手冊，同步完善單位的制度。二、工作流程圖廠成立單位內部控制專門機構<或牽頭部門丿幵展單位內部控制建設T預算I收支政府采購資產建設項目X合同11確定單位主要經濟活動的管理結構（見下文

6、）2、對照內控規范和相關法律法規的要求，全面梳理單位主 要經濟活動的業務流程，找出風險點3、根據找出的風險點、結合內控規范和現行的法律法規 定，采取控制措施，進行內控設計。4、完成上述工作后，在單位原有管理制度的基礎上，進 步完善單位的制度建設，制度建設應包括的內容：業務 的管理結構各業務環節的崗位設置、職責分工。主要 業務環節的控制設計業務流程圖5、編制內部控制工作手冊三、主要經濟活動的管理結構業務活動職能部門崗位設置不相容崗位預算業務決策機構：由單位領導班子，部門負責 人組成，履行預算管理職能的決策機構。 管理工作機構：設在財會部門，履行預 算日常管理職能執行機構：各業務部門，執行審批下達

7、 的預算設置預算編制、審批、執 行監督、績效評價等崗 位，明確各崗位職責權限預算編制與預算審批；預算審 批與預算執行；預算執行與分 析評價收支業務指定的歸口管理部門或財會部門（一般 應為財會部門）設置收費、稽核、支出審 批、審核、支付、核算和歸檔、票據、印章管理 等關鍵岡位，明確各岡位 職責權限收款與會計核算；支出申請和 內部審批；付款審批和付款執 行；業務經辦和會計核算，增 加支付錄入和審核崗位等債務業務指定的歸口管理部門或財會部門（一般 應為財會部門）設置債務申請、審批、經 辦、對賬檢查等崗位，明 確各崗位職責權限舉債申請與審批；債務業務經 辦與會計核算；債務業務經辦 與債務對賬檢查政府采

8、購 業務決策機構：成立政府采購領導小組，由 單位領導、政府采購歸口部門，財會部 門和業務部門負責人組成。實施機構：由采購歸口部門（成立專門 的政府采購部門或指定辦公室為歸口部 門），財會部門，相關業務部門組成 監督機構：內部審計部門設置政府采購預算編制、 采購活動執行、采購活動 監督等崗位，明確各崗位 職責權限政府采購預算的編制和審定， 政府采購需求制定與內部審 批，招標文件準備與復核， 合 同簽訂與驗收，驗收與保管， 付款審批與付款執行，采購執 行與監督檢查等資產業務貨幣資金：指定的歸口管理部門或財會部門（一般 應為財會部門）設置會計、出納、稽核等 資金管理崗位，明確票據 和印章管理責任人，

9、其 中，出納不得兼任稽核、 會計檔案保管和收入、支 出、費用、債權、債務賬 目的登記工作，出納崗位 不得由臨時人員擔任。貨幣資金支付的審批與執行； 貨幣資金的保管和收支賬目 的會計核算；貨幣資金的保管 和盤點清查；貨幣資金的會計 記錄和審計監督實物資產：設置專門的資產管理部門或指定歸口管 理部門設置資產預算編制、產權 登記、資產記錄、日常管 理、統計分析等岡位，明 確各崗位職責權限對外投資：指定的歸口管理部門或財會部門（一般 應為財會部門）設置對外投資經辦、審 核、管理等崗位，明確各 崗位職責權限對外投資的可行性研究與評 估、對外投資決策與執行、對 外投資處置審批與執行等建設項目 業務成立專門

10、的管理部門或指定歸口管理部 門設置項目前期工作管理、 技術管理、基本建設施工 管理、監督管理、財務管 理和建設檔案管理等崗 位，明確各崗位職責權 限。項目建議和可行性研究與項 目決策、概預算編制與審核、 項目實施與價款支付、竣工決 算與竣工審計等合同業務指定歸口管理部門，一般為內設法制部 門或辦公室設置合冋擬定、審核、合 同執行監督、合同核算與 歸檔等崗位，明確各崗位 的職責權限合同擬定與審核；合同審核與 審批；合同審批與訂立；合同 執行與監督等第三部分 經濟活動內部控制第一節預算業務控制、工作步驟示意圖決算管理了解預算 業務的管 理結構和 業務的主 要環節預算績 效管理查找風 險點梳理各業

11、務環節的 工作流程”控制、工作流程圖(一) 預算編制及批復部署預算編制授權部署預算編制(11)批復部門預算批準本級預算（二）預算執行（三）預算績效管理、風險點及主要防控措施一覽表（一）預算編制及批復流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體預算 編制 及批復提出新增需 求、評審新增 項目提出的新增需求不真 實，虛報人員、資產、 業務工作內容，新增項 目未經過科學論證和評 審。1. 建立財政補助人員和資產基礎信 息數據庫，加強需求審核；2. 建立和完善項目評審制，對于建 設工程、大型修繕、信息化項目等 專業性較強的重大事項，需先進行 項目評審。提出新增需求 的業務部門按規定的預 算編審程序 進行預算

12、編制預算編制不科學，預算 編制粗糙，不符合工作 實際1. 召開預算編制會議，全面把握預 算編制政策，細化預算編制；2. 建立預算編制、預算執行、資產 管理、人事管理、預算績效管理的 溝通協調機制；3. 加強預算合理性和合規性審核。預算編制部門預算批復預算不進行內部批復， 導致預算執行力度不 足，預算約束力弱化。單位將批復的預算在單位內部進行 指標分解和審批下達。預算管理部門（二）預算執行流程預 算 執 行關鍵環節風險點主要防控措施責任主體預算支出 管理沒有按照批復的 預算安排支出、 超預算指標安排 預算支出1. 業務部門申請支出事項必須有 預算指標，再履行預算支出審批 手續；2. 無預算指標或

13、超預算指標的事 項應先履行預算追加調整程序；3. 明確單位內部預算追加調整程 序。單位負責人、 預算管理部 門，財會部門， 預算執行機構預算收入 管理沒有按照規定足 額收取收入并相 應上繳財政建立收入監控機制，按照進度組 織收入并及時上繳收入執收部 門，財會部門預算執行 效果管理沒有進行預算執 行分析，沒有建 立有效溝通機 制，可能導致預 算執行進度偏快 或偏慢1. 建立預算執行監控機制，運用 信息系統對業務部門的預算執行 情況進行監控；2. 建立預算分析機制，召開預算 執行分析會議，定期通報預算執 行情況，研究存在的冋題，提出 改進措施。單位負責人， 預算管理部 門，財會部門， 預算執行機構

14、（三）決算和預算績效管理流程決 和 算 效 理關鍵環節風險點主要防控措施責任主體決算編制決算與預算存在 脫節、口徑不一， 難以及時反映預 算執行情況，導 致預算管理的效 率低下1. 按照財政部門要求，按照規定的時間、格式、要求進行決算編制；2. 決算報表內容完整，數據準確，審核 人員進行簽字確認；3. 加強決算數據分析，收集數據資料，分析預決算差異原因，撰寫預算結果報 告；4. 將分析報告反饋各業務部門，查找問 題，制定整改措施。財會部門預算績 效管理預算績效管理機 制不完善，可能 導致績效目標脫 離實際，績效監 控不到位，績效 評價不科學，評 價結果流于形式1. 建立績效管理制度；2. 預算

15、績效目標的設定要經過調查研 究和科學論證，目標要指向明確，細化 量化，符合客觀實際；3. 評價標準和評價方法科學合理、客觀公正，要形成評價報告；4. 評價結果要及時反饋并進行一定范 圍的公開，作為改進預算管理和安排以 后年度預算的重要依據。預算績效管理 組織單位和預 算管理部門算 預 績 管第二節收支業務控制、工作步驟示意圖（一）收入業務（收入業務了解收入業務的管理結構和業務的主要環節梳理各業 務環節的 工作流程"查找風控制、L設制度 建設（二）支出業務（支出業務了解支出業務的管理結構和業務的主要環節斗 支出審核孑支付控制*核算與歸檔（三）債務業務務業務了解債務 業務的管責務項目的_

16、確定丿業結衆f一一/ 要環節JJ債務核算與 弋歸檔丿1查找風 險點梳理各業 務環節的 工作流程設計建設加、梳理各業'、 務環節的 工作流程/制度 建設查找風、 險點 k"二、風險點及主要防控措施一覽表（一）收入業務流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體收入管理截留、坐支、挪用 非稅收入，非稅收 入不開具繳款書， 隱瞞應繳收入1. 建立非稅收入定期稽查制度，落 實收繳責任，嚴格責任追究；2. 建立收入征管信息系統，進行收 入分析，財會部門定期與收入執收 部門對賬；3. 嚴格收費票據管理，開票和收款 分離，收入和票據定期核對；4. 定期進行財務檢查和內部審計監 督，加強往來賬的清

17、理和檢查工作。收入執收部 門，財會部門截留、坐支其他收 入（二）支出業務關鍵環節風險點主要防控措施責任主體支出事項事 前申請審核 和審批支出范圍和開支 標準不符合相關 規定，導致預算執 行不力，甚至發生 支出業務違法違 規的風險1. 申請支出事項必須有預算指標，無指標或超指標的支出不能進行申請；2. 財會部門進行預算指標審核；3. 申請支出部門按照單位內部授權 審批權限進行逐級報批；4. 審核審批后，按規定開展支出業 務。申請支出事 項部門，財會 部門事后支出 審批支出事項缺乏事 后監控，可能導致 亂列支出，超指標 列支出、虛假票據 套取資金等風險1. 財會部門進行單據審核，簽署審核 意見；2

18、. 根據支出事項數額及支出事項性 質的審批權限由不同的審批人進行 審批。申請支出事 項部門，財會 部門支付控制資金支付不符合 國庫集中支付、政 府采購、公務卡結 算等政策規定，導 致支出違規風險1. 出納人員進行復核；2. 按照規定的資金支付方式進行資 金支付。財會部門核算和歸檔 控制會計資料不全，導 致責任確認不清1. 財會部門根據支出憑證及時準確 登記賬簿；2. 會計檔案妥善保管、 嚴防毀損、散 失、泄密或不當使用。財會部門流程支出 管理支出 管理流程（三）債務業務關鍵環節風險點主要防控措施責任主體債務項目確 定及審批未經充分論證或 未經集體決策，擅 自對外舉借大額 債務，可能導致不 能按

19、期還本付息， 出現財務風險1. 進行債務項目論證和評估，財會 部門編制債務融資和償還方案；2. 大額債務在充分論證的基礎上， 由單位領導班子集體決定；3. 需報請主管部門和財政部門進行 外部審批的，按照規定進行報批。單位負責人，債 務業務歸口管 理部門債務項目的 履行債務管理和監控 不嚴，沒有做好還 本付息的準備，出 現財務風險或單 位利益受損1. 按照規定的用途使用資金；2. 財會部門按照債務融資和償還方 案按時還本付息，做好償債準備；3. 財會部門定期核對債務余額，進 行債務的對賬和檢查控制；4. 歸口部門及時進行債務清理，防 范控制債務風險。單位負責人，債 務業務歸口管 理部門，財會部

20、門債務核算與 歸檔債務沒有及時納 入賬內核算，形成 帳外債務和財務 風險1. 財會部門及時進行債務業務的會 計核算；2. 做好檔案保管工作，妥善保管相 關記錄、文件和憑證。財會部門債務業務管理第三節政府米購業務控制工作步驟示意圖一/采購預算與n.計劃21/政府采購、 J業務了解政府采購業務的管理結構和業務的主要環節采購活動采購項目驗 收/ !:采購質疑投I 訴 /一/采購資料歸、務N.控制建設/二、工作流程圖編制、審核、批復政府采購預算編制、審核政府采購計劃確定米購組織形式和米購方式組織采購簽訂政府采購合同組織驗收辦理資金支付手續記賬，采購文件歸檔三、風險點及主要防控措施一覽表（一）采購預算編

21、制與計劃管理流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體采購 預算 計劃 管理政府采購預 算編制與審核資產管理與預算編制部門之 間缺乏夠溝通協調，政府采 購活動與業務活動相脫節， 出現資金浪費或資產閑置等 問題建立預算編制、政府采購和資產管理等 部門或崗位之間的溝通協調機制，聯合 進行政府采購預算編制。采購預算編 制部門、財會 部門、業務部 門采購計劃 編制超預算指標和內容編制采購 計劃，影響政府采購預算的 執行效果業務部門嚴格按照政府采購預算范圍、 數量、金額和要求等編制政府采購計 戈嘰業務部門采購計劃 審核政府采購需求審核審批不嚴 格，未按政府采購預算進行 采購，影響政府采購預算的 嚴肅性和政府

22、采購效果1. 政府采購部門審核采購計劃的合理 性：采購計劃是否列入預算、是否與業 務部門的工作計劃和資產存量相適應； 是否與資產配置標準相符；2. 專業性設備附有相關技術部門的審 核意見；3. 財會部門對采購計劃是否在預算指 標額度內進行審核。政府采購部 門、財會部門采購計劃 審批1. 合理設置政府采購計劃的審批權限、 程序和責任；2. 經審核的政府采購計劃按照相應程 序進行審批；3. 審批后政府采購計劃下達給各業務 部門，作為業務部門辦理政府采購業務 的依據。政府采購部 門仃流程（二）采購活動管理關鍵環節風險點主要防控措施責任主體業務部門采 購的申請與 審核政府采購活動 開展不規范，未 按規

23、定選擇采購 方式、發布采購 信息，甚至化整 為零或其他方式 規避公共招標1. 業務部門應當以批復的政府采購預 算和計劃提出政府采購申請；2. 業務部門負責人進行復核業務部門政府采購部門審核政府采購部門對業務部門的政府采購申請進行審核；1. 審核重點是否符合政府采購計劃，采 購成本是否在預算指標額度內，采購組 織形式是否合規等；2. 對采購進口產品、變更政府采購方式 等事項加強審核和審批。采購管理部門政府采購 信息的發布1. 在政府指定的政府采購信息發布媒 體上進行發布；2. 對招標公告；邀請招標資格預審公 告；中標公告等信息依法公開。采購管理部 門、業務部 門、外部采購 中心采購項目 驗收1.

24、 根據政府采購組織形式的不同，確定 驗收方式；2. 組建驗收小組；3. 出具驗收證明；4. 財會部門根據驗收證明辦理款項支 付。采購管理部 門、財會部門質疑投訴 處理質疑投訴處理不 及時，不規范， 既不利于及時發 現問題，發揮社 會監督作用，也 影響政府公信力1. 專人負責質疑投訴處理工作；2. 規定質疑答復工作的職責權限和工 作流程；3. 答復中形成的各種文件由政府采購 部門進行歸檔和保管；4. 質疑投訴問題要進行定期梳理報告， 發現問題，改進工作。采購管理部 門政府采購業務記錄控制政府采購檔案管 理不善、信息缺 失，影響政府采 購信息和財務信 息的真實完整1. 建立政府采購業務工作檔案；2

25、. 定期分類統計政府采購信息；3. 內部通報政府預算執行情況、采購業 務開展情況。采購管理部 門涉密政府采購項目管理涉密事項被泄密與相關供應商或采購中介機構簽訂保 密協議或者在合冋中設立保密條款采購管理部 門采購活動管理18、工作步驟示意圖（一）貨幣資金業務f貨幣資金、J業務丿第四節 資產業務控制建立貨幣資金業務的管理結構和業務的主要環節梳理各業 務環節的 工作流程查找風、_控制險點設計制度、建設（二）實物資產和無形資產業務/實物資產、 j和無形資I產業務丿建立實物資產和無形資產業務的管理結構和業務的主要環節廠資產購置（資產使用（三）對外投資業務/投資業務-f./建立投資 業務的管 理結構和

26、業務的主 要環節屬于政府采購，進入政府采購業務流程梳理各業 務環節的工作流程（資產處置查找風 險點控制 設計'制度 、建設2.投資項目的A%確定 丿投資項目'、.管理廠投資項目、 J處置 丿梳理各業務環節的> 工作流程/20流程二、風險點及主要防控措施一覽表（一）貨幣資金關鍵環節風險點主要防控措施責任主體建立健全貨 幣資金崗位 責任制崗位不健全，不相 容崗位未實現有 效分離，容易出現 財會人員舞弊的 可能1. 不相容崗位相互分離，未經授權的 部門和人員不得辦理貨幣資金業務或 接觸貨幣；2. 出納人員不得擔任稽核、會計檔案 保管和收入、支出、費用、債權、債 務賬目的登記工作

27、。出納人員不得由 臨時人員擔任；3. 財務專用章由專人保管，個人名章 由本人或其授權人員保管。負責保管 印章人員配備單獨的保險柜等保管設 備；4. 按照規定由有關負責人簽字或蓋章 的，履行簽字或蓋章手續。財會部門銀行賬戶 管理銀行賬戶管理不 善，多頭開戶，不 及時銷戶，為違規 轉移隱匿單位資 金提供便利1. 銀行賬戶由財務部門按照國家規定 統一集中管理，嚴格按照規定的審批 權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬 戶。2. 已開立未使用或長期不用的賬戶及 時進行銷戶，對已銷戶的銀行賬戶， 應在辦理銷戶后一個月，再由經辦人 員以外的會計人員向銀行核實銷戶情 況，確保銷戶已得到執行；3. 銀行預留印鑒由不

28、同人員分開保 管，嚴禁一人保管所有預留印鑒；4. 防范網上支付的風險。財會部門貨幣資金 核查控制資金清查制度不 完善，可能導致資 金丟失和會計人 員舞弊風險1. 建立現金清查制度，指定不辦理貨 幣資金業務的會計人員定期不定期抽 查盤點庫存現金；2. 加強銀行對賬管理，指定不辦理貨 幣資金業務的會計人員核對銀行存款 余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬 及銀行存款余額調節表，核對是否賬 賬相符，賬實相符；3. 出具資金核查報告，對發現的問題 及時進行分析和整改，堵塞管理漏洞。財會部門債券管理債權長期掛賬，形 成呆賬、壞賬損失1. 建立有效的債權清理機制；2. 定期核查債權信息，及時追索和清；3. 對

29、臨近訴訟時效的債權信息，及時 辦理訴訟時效保全手續。4. 已經發生或可能發生的呆賬、壞賬 應及時通報并提出處置方案；5. 已核銷的壞賬，單位仍然保留追索 權，應單獨設置備查賬。財會部門金 理金 理21流程（二）實物資產和無形資產關鍵環節資產配置風險點 超標準配置資產， 造成資產損失浪 費，資產配置不合 理，影響工作運 行。主要防控措施資產使用資產保管不善、維 護不當造成資產 毀損浪費，缺乏資 產有效記錄和清 查盤點制度，產生 帳外資產、資產流 失、資產信息失 真、賬實不符等問 題資產管理1. 資產預算編制參見預算業務預算編制控制；2. 資產購置參見政府采購業務活動控制；3. 資金支付參見收支業

30、務控制。1. 資產管理部門建立并使用資產信息 管理系統對資產進行管理；2. 規定資產使用人在資產管理中的責 任，對貴重資產、危險資產、有保密特 殊要求的資產指定專人保管；3. 建立資產定期清查盤點制度，資產管 理部門、財會部門和資產使用部門定期 對資產進行賬實核對，出具資產清查報 告、報經資產管理部門審批；4. 及時做好資產統計、報告、分析工作， 并進行資產信息的內部公開；5. 做好固定資產日常保養、維修和維護工作，維修、維護應履行申報審批手續， 經費支出應嚴格控制；6. 應當按照國有資產管理相關規定，明確固定資產調劑、租借、對外投資以及 處置的程序、審批權限和責任。責任主體 預算編制部門、資

31、 產需求部門、政府 采購部門、財會部 門資產使用部門及 人員、資產管理部 門資產收益管理資產收益未及時 收取，導致，單位 利益受到損失資產處置資產處置沒有嚴 格執行審核審批 程序，未按照國家 有關規定執行，有 關人員徇私舞弊， 可能導致資產流 失、單位利益受損1. 資產收益的收取參見收入業務控制；2. 資產對外簽訂合同參照合同控制；3. 收益管理參見對外投資業務控制。1. 重大資產處置，建立集體議事決策機 制；2. 對資產的調劑、出租、出借、對外投 資、處置等制定管理制度，明確處置程 序和審批權限；3. 重大資產處置需要按規定進行資產 評估或技術審核；4. 資產處置收益按照國家規定上繳或 管理

32、；5. 資產管理部門對處置的資產及時進 行記錄并提交財會部門進行賬務處理。資產歸口管理部 門，財會部門資產管理部門，相 關審批權限負責 人，財會部門34流程關鍵環節風險點對外投資決策未按國家規定 行對外投資 對外投資決策序不當，未經集體 決策，缺乏充分可 行性論證，導致投 資失敗。對外投資追蹤管理對投資業務缺 有效追蹤管理， 能及時根據外 環境變化調整 資策略或收回乏 未 部 投 投資，造成投資損失 和資產流失主要防控措施1. 對外投資要進行可行性論證和集 體決策；2. 重大對外投資實行專家評審制度；3. 對外投資必須按照管理權限履行 審批手續；4. 主管部門詳細記錄投資決策過程、 各方面意見

33、，與可行性論證報告等資 料由資產管理部門歸檔保管，以便落 實投資決策的責任。1. 確定投資方案后，財會部門編制投 資計劃，按照投資計劃進行對外投 資；2. 投資簽訂合同的，按照合同控制進 行管理；3. 資產管理部門及時了解被投資單 位情況，進行動態監控；4. 主管部門加強對投資收益的會計 核算和對外投資資料的歸檔管理；5. 建立責任追究制度，對外投資出現 重大決策失誤的，未履行集體決策程 序和不按規定執行對外投資業務的部門及人員要進行責任追究。第五節 建設項目業務控制、工作步驟示意圖責任主體單位負責人單位負責人、 資產管理部 門、財會部門了解建設項目業務的管理結構和業務的主要環節J工程設計和、

34、9概預算丿'程招標目變更竣工決算=梳理各業 務環節的 工作流程K.查找風 險點二、風險點及主要防控措施一覽表（一）項目管理流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體項目決策立項缺乏可行性研 究或者可行性研究 流于形式，決策不 當、審核審批不嚴、 盲目上馬，導致建 設項目難以實現預 期目的，甚至導致 項目失敗1. 建設項目屬于重大經濟事項，決策應當由單位領導班子集體決定，適用集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決 策機制；2. 項目決策程序、相關責任、決策過程和 各方面意見要形成書面文件，妥善保管， 洛頭項目決策責任。單位負責人項目審核項目未經過有效審 核，項目設計方案 不合理，概預算脫

35、 離實際，技術方案 不能落實等，導致 建設項目質量存在 隱患、投資失控的 問題建立項目審核機制1. 崗位設置上，建設項目文檔的編制與審 核應當相互分離；2. 審核工作由具備相關技術和專業知識 的專豕參與或委托具有相應資質的中介 機構進行審核，出具評審意見；3. 負責審核丄作的機構或人貝應當對出 具的審核意見或評審意見承擔責任。建設項目歸 口管理部門， 項目審核機 構招標管理招投標過程存在串 通、暗箱操作或商 業賄賂等舞弊行 為，可能導致招標 工作違法違規，以 及中標人實際難以 勝任等風險1. 建立建設項目招標管理制度， 明確招標 范圍和要求，規范招標程序，發布招標公 告；2. 需要編制項目標底

36、的，財會部門要對標 底計價內容、計價依據進行審核；3. 對標底進行保密，落實保密責任；4. 開標要委托公證機構進行檢查和公證；5. 組成評標小組負責評標，評審小組成員 對出具的評審意見承擔個人責任；小組成 員名單保密；6. 及時向中標人發出中標公告， 簽訂書面 合同、明確權利和責任。建設項目歸 口管理部門， 財會部門建設項目 變更建設項目變更審核 不嚴格，工程變更 頻繁，可能導致預 算超支、投資失控、 工期延誤等風險1. 項目確需進行變更的，建設項目管理部 門、項目監理機構要進行審核， 并履行審 批程序；2. 因設計變更造成價款支付方式及金額 發生變動的，建設項目歸口管理部門要提 供完整的書面

37、文件和其他資料；3. 財會部門要加強對建設項目設計變更 所涉及到價款支付的審核。建設項目歸 口管理部門、 財會部門、項 目監理機構建設項目 檔案管理建設項目未及時辦 理資產及檔案移 交，資產未及時結 轉入賬，可能導致 帳外資產等風險1. 建設項目檔案統一管理；2. 建設項目檔案的歸檔與項目建設同步， 工作任務結束后，及時移交給建設項目管 理部門。建設項目歸 口管理部門、 財會部門項目 管理（二）資金管理流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體建設項目資 金的支付建設項目資金 管理不嚴格，價 款結算不及時， 項目資金使用 管理混亂，導致 工程建設進度 延遲或中斷，資 金損失等風險1. 單位要按照審

38、批下達的投資 計劃和預算對建設項目資金實 行專款專用；2. 財會部門及時掌握工程進 度，根據工程進度支付工程款；3. 價款支付要取得監理機構的 相關人員的簽字確認。財會部門建設項目資 金投資概算 變更工程投資概算一般不允許調 整，確需調整，應當履行審核 和審批程序，報經批準后才能 調整投資概算。建設項目歸 口管理部 門，財會部 門建設項目竣 工決算管理虛列建設成本 隱匿結余資金， 未及時辦理竣 工驗收，導致竣 工決算失真和 帳外資產等風 險1. 建設項目管理部門和財會部 門及時編制竣工決算；2. 及時提請主管部門或審計部 門進行竣工決算審計；3. 及時提請有關部門進行竣工 驗收；4. 辦理建設

39、項目資產移交工 作，財會部門及時將資產入賬。建設項目歸 口管理部 門，財會部 門資產 項目 資金 管理第六節合同業務控制、工作步驟示意圖了解合同業務的管理結構和業務的主要環節合同訂立卜/合同登記與、_J歸檔廣、.梳理各業、'、務環節的工作流程/查找風險點/J-lx控制、設計丁制度" 建設二、工作流程圖、風險點及主要防控措施一覽表（一）合同訂立階段關鍵環節風險點主要防控措施責任主體合同調查對合冋對方未調查或未履 行恰當的調查程序，致使 合冋履行存在風險，單位 利益受損1. 建立合同調查報告制度，合 同簽訂前，必須履行調查工作 程序，出具調查報告；2. 建立牽制和復核機制，慎重

40、選擇調查成員。合同調查組 織部門合同談判與合冋對方合謀在重大問 題做出不當讓步或泄露本 單位合同謀略導致單位利 益受損1. 實行合同談判聯席制度，法 律、技術、財會人員聯合進行 談判；2. 重大經濟合同應聘請外部專 家參與合同談判；3. 建立責任追究制度，談判的 重要事項和各方意見，應當進 行記錄并妥善保存，作為追究 責任的重要憑據。合同談判負 責部門流程合同 訂立合同文本 擬定在合冋擬定中故意隱藏重 大疏漏和欺騙，導致單位 利益受損1. 采用標準合冋文本，訂立書 面合同；2. 重大經濟合同應聘請法律顧 問和第三方技術專豕審查合冋 條款。合冋文本擬 定負責部門合冋審核對合同條款、格式審核不 嚴

41、格，可能使單位面臨訴 訟的風險或造成經濟利益 損失1. 建立會審制度，歸口管理部 門、業務部門、財會部門聯合 審查；2. 審查人員對做出的審查結果 負責，歸口部門對合冋審查結 果負全面責任。財會部門、業 務部門、合同 業務歸口管 理部門合同簽訂授意或合謀串通簽訂虛假 合冋，謀取私利或套取、 轉移資金1. 嚴格各類合同的簽署權限；2. 嚴格合同專用章保管制度；3. 采取恰當措施，防止已簽署 的合同被篡改。合同簽訂經 辦部門合同 訂立（二）合同履行階段流程關鍵環節風險點主要防控措施責任主體合同履行情況監控發現合同履行中的風險 不采取措施，合同糾紛 處理不當致使國家利益 受損合同履行監督審查不按照規定的程序辦理 合同的變更、解除等程 序，