1、1 .全面預算的概述2 .預算體系的內容，編制程序3 .銷售預算和現金預算4 .滾動預算、零基預算、彈性預算全面預算是在預測與決策的基礎上，按照企業既定的經營目標和程序，規劃與反 映企業的未來的銷售、生產、成本、現金收支等各方面活動，最終通過一系列的財務 報表及附表展示其資源配置情況的有關企業總體計劃的數量說明。利用全面預算，不僅可以明確工作目標，協調各部門之間的關系，而且能夠控制 各部門日常經濟活動，考核各部門的工作業績。一、全面預算的體系全面預算主要包括三個部分：業務預算、專門決策預算和財務預算。（一）業務預算業務預算是基礎，主要包括與企業日常業務直接相關的銷售預算、生產預算、直 接材料及

2、采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、期末存貨預算、 銷售及管理費用預算等。其中銷售預算又是業務預算的編制起點。（二）專門決策預算專門決策預算是指企業為那些在預算期內不經常發生的、一次性業務活動所編制 的預算，主要包括：根據長期投資決策結論編制的，與購置、更新、改造、擴建固定 資產決策有關的資本支出預算；與資源開發、產品改造和新產品試制有關的生產經營 決策預算等。（三）財務預算財務預算主要反映企業預算期現金收支、經營成果和財務狀況的各項預算，包 括：現金預算、預計利潤表和預計資產負債表。財務預算是依賴于業務預算和專門決 策預算而編制的，是整個預算體系的主體。二、業務預算（一）銷售

3、預算銷售預算：在銷售預測的基礎上，根據企業年度目標利潤確定的預計銷售量、銷 售價格和銷售額等參數編制的，用于規劃預算期銷售活動的一種業務預算。銷售預算是編制全面預算的關鍵和起點，因其他預算都要在銷售預算的基礎上編 制。銷售預算需要根據企業年度目標利潤確定的預計銷售量、銷售價格和銷售額等參 數編制。在單一產品的企業里，銷售預算中反映產品的銷售數量、銷售價格和銷售額。在 多品種的企業里，銷售預算中通常只需要列示全年及各季的銷售總額，并根據各種主 要產品的銷售量和銷售單價分別編制銷售預算的附表。通常情況下，還應當根據銷售預算編制與銷售收入有關的現金收入計算表，用以 反映全年及各季銷售所得現銷收入和回

4、收前期應收帳款的現金數額。參見課本P308例9 一 1 o1999年度銷售預算表季度1234全年預計銷售量11001600200015006200（件）9090909090銷售單價（元/ 件）預計銷售額 （元）990001440001800001350005580001999年度與銷售收入有關的預計現金收入計算表季度1234全年期初應收賬款4500045000第一季度銷售收入594003960099000第二季度銷售收入8640057600144000第三季度銷售收入10800072000180000第四季度銷售收入8100081000現金收入合計10440012600016560015300

5、0549000（二）生產預算生產預算：為規劃預算期生產規模而編制的一種業務預算。生產預算編制的主要依據是預算期各種產品的預計銷售量及存貨量資料。在正常 情況下，企業預計的生產量和銷售量往往存在不一致現象，企業就需要儲備一定數量 的產成品存貨。因此，在預計生產量時要考慮產成品期初存貨和期末存貨的水平。可 以按照下面的公式確定本期的預計生產量：預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量參見課本P309例9 2。1999年度生產預算季度1234全年預計銷售量11001600200015006200力U:預計期末存貨160200150120120預計需要量合計126018002150162

6、06320減：期初存貨100160200150100預計生產量11601640195014706220（三）直接材料預算直接材料的預算是為規劃直接材料的采購活動和消耗情況而編制的，其編制依據 是生產預算、材料單耗等資料。由于企業預算期的生產耗用量和采購量存在不一致的情況，企業一般會保持一定 數量的材料庫存，以滿足生產的變化需要。預計材料采購量可以按照下面的公式： 預計材料采購量=預計材料耗用量+預計期末庫存材料-預計期初庫存材料 其中：預計材料耗用量=單位產品材料耗用量x預計生產量同時，為了以后編制財務預算的方便，根據直接材料采購的預算情況，需要編制 現金支出計算表。參見課本 P310例9 3

7、 o（四）直接人工預算直接人工預算是用來確定預算期內人工工時的消耗水平和人工成本水平的預算。在編制過程中，主要依據生產預算中的預計生產量、標準單位直接人工工時和標準工 時率等資料。預計直接人工成本=小時工資率X預計直接人工總工時預計直接人工總工時=單位產品直接人工的工時定額X預計生產量此外，還需要編制制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算等。三、現金預算現金預算主要是規劃預算期現金收入、現金支出和資金融通的一種財務預算。現金預算通常由四個部分組成：（一）現金收入現金收入包括期初的現金結存數和預算期內發生的現金收入，其主要來源是銷售 收入和應收帳款的收回。（二）現金支出現金支出包括預算期

8、內預計可能發生的一切現金支出，如材料采購支出、直接人 工支出、制造費用支出等。（三）現金收支差額根據現金收入和現金支出的情況，可以得出現金支出差額。如果差額為正，說明 收入大于支出，現金有余；如果差額為負，說明支出大于收入，現金不足，需要進行 資金的融通。（四）資金融通在預算期內，根據現金收支的差額和企業有關資金管理的各項政策，確定資金籌 集和運用的數額。資金融通包括兩方面：多余資金的合理運用，不足資金的籌措。參見課本 P316例9 8。四、預計利潤表預計利潤表是指以貨幣形式綜合反映預算期內企業經營活動成果計劃水平的一種 財務預算。其依據是銷售預算、年末產成品存貨預算、銷售及管理費用預算、制造費 用預算和專門決策預算等有關資料。參見課本 P317例9 9。1999年度預計利潤表單位：元項目金額銷售收入5580001減：變動銷售成本289260變動性銷售費用11780貝獻邊際256960減：固定性制造費用21800固定性銷售費用28600管理費用10500財務費用5125利潤總額（營業利潤）190935減：所得稅（33%63