1、第二章變動成本法1. A企業為只生產單一產品的企業，2011年各月的電費支出與產量的有關數據如下表所示。月份123456789101112產量（件）12009001350150012001650150015001350105018001800電費（元）500042505625562553756875615063005800487572007250要求：（1）試分別用高低點法和回歸直線法對電費這一混合成本進行分解。（2）根據回歸直線法分解結果預測2012年1月的電費支出，假定 2012年1月計劃產量為1700件。1.解：（1）采用高低點法對電費進行分解：低點（X1=900，y1 =4250），（

2、 X2=1800，y2 =7250 ）貝b = （y2 y） / （x2 -x1） = （7250 -4250） / （1800 - 900） = 3.333a = y1 -bx1 = 4250 -3.333 900 = 1256混合成本的數學模型為：y=1256+3.333x（2 ）采用回歸直線法電費進行分解，列表計算如下月份產量（件）電費（元）xyxyx211200500060000001440000290042503825000810000313505625759375018225004150056258437500225000051200537564500001440000616506

3、87511343750272250071500615092250002250000815006300945000022500009135058007830000182250010105048755118750110250011180072001296000032400001218007250130500003240000合計Zx=16800Zy=70325Zxy=101283750Zx2=2439000012 10128375016800 703253.25 16800 16800168003.25 1310.4212y=1310.42+3.25xn xy x y b n x2( x)212

4、24390000-70325a y bx 12混合成本的數學模型為：2012年1月的電費為：y=1310.42+3.25 170=6835.42（元）2.某企業最近3年只生產一種甲產品，第 13年每年的生產量（基于正常生產能力）都是 8000件，而銷 售量分別為8000件、7000件和9000件。第1年年初無存貨。甲產品每件售價12元，單位變動生產成本5元，固定性制造費用 24000元，固定性銷售及管理費用總額25000元。要求：根據資料，不考慮稅金，分別采用變動成本法和完全成本法，計算各年稅前利潤。 解：列表計算如下：項目第1年第2年第3年合計變動成本法銷售收入200000200000200

5、000600000銷售成本900009000090000270000貢獻毛益110000110000110000330000固疋成本固定性制造費用20000200002000060000管理和銷售費用500005000050000150000固定成本小計700007000070000210000稅前利潤400004000040000120000完全成本法下銷售收入200000200000200000600000銷售成本期初存貨0021333當期產品成本11000012800092000330000可供銷售產品110000128000113333期末存貨21333銷售成本110001066671

6利900009333393333270000管理和銷售費用400005000050000150000稅前利潤500004333336667120000第三章本一量一利分析三、計算題1、某公司只生產和銷售單一產品， 2011年的單位變動成本為 12元，變動成本總額為 60000元，共獲得稅 前利潤18000元，若該公司計劃 2012年維持單價不變，變動成本率仍維持 2011年的40%不變。(變動成 本率=1-貢獻毛益率=單位變動成本/銷售單價)要求：(1)計算該企業2012年的盈虧臨界點銷售量；(2)若2012年的計劃銷售量比 2011年提高8%，可獲得多少稅前利潤？解：

7、(1)依題目意有：單位變動成本VC=50，變動成本總額為 60000，利潤P =18000元則銷售量Q為：Q=變動成本總額為十單位變動成本=60000十12=5000而銷售價格SP=位變動成本/變動成本率=12十40%=30 (元)因此固定成本 FC=銷售收入 -變動成本 -銷售利潤=(30-12 )X 50000-18000=720002012年的盈虧臨界點銷售量=固定成本十(銷售價格-單位變動成本)銷隹量的敏咸系數 V (SP VC) 5°°°(2 3° 伐)5年的售量的售量感系數011年提高P%，獲得稅前利潤為0054000件，產品單價80元，單位

8、=72000 -( 20-12) =400014變動成本成本50元，固定成本50000元，實現利潤70000元。計劃年度目標利潤 要求：(1)計算實現目標利潤的銷售量；(2)計算銷售量、銷售單價的敏感系數。解：依題目意有：固定成本FC=50000元，基期銷售量Q=4000件，產品單價SP=80元，單位變動成本 VC=50 元，基期利潤 P=70000元，目標利潤Pt =100000元。實現目標利潤的銷售量為Vt:Vt= (Pt+FC) /(SP-VC ) = (100000+50000)-( 80-50) =5000 (件)/人曲何r E 刁來/rV SP 4000 80單價的敏感系數 4.5

9、7P70000V (SP VC) 4000 (80 50)1.71銷售量的敏感系數固定成本的敏感系數單位變動成本敏感系數PFCPV700005000070000VC0.71P40也型2.86 70000100000 元。年份銷售收入資金需用量符號xy20024302702003420260200444527520055002902006520330200754034220085803602009600375合計(單位：萬元)第四章經營預測1.中發公司近8年的資金需用總量和銷售收入的資料如下表所示。如果中發公司2010年銷售收入預測值為 700萬元，試用直線回歸法預測 2010年企業的資金需用量

10、。 解：列表計算如下：年份銷售收入資金需用量符號xyxyx220024302701161001849002003420260109200176400200444527512237519802520055002901450002500002006520330171600270400200754034218468029160020085803602088003364002009600375225000360000合計Xx =4035Zy =2502Zxy =1282755Zx2=2067725n xy x y b "n_x_(_x)12 12827554035 250212 206772

11、54035 14035-25024035a y bx 0.639 12 12資金需用總量和銷售收入的回歸方程為：0.6399.546y=-9.546+0.639x4%,已分配資產負債和所有者權益貨幣資金20 000應付賬款150 000應收賬款170 000短期借款30 000存貨200 000長期借款200 000固定資產300 000股本400 000無形資產110 000未分配利潤20 000資產總計800 000負債及所有者權益800 000單位：元要求：根據上述所提供的資料，預測中盛公司 2011年的資金需要量。 解:列表計算如下：中發公司2010年銷售收入預測值為700萬元，預測2

12、010年企業的資金需用量為。y=-9.546+0.639x= y=-9.546+0.639 X 700=437.754(萬元)2.中盛公司2010年的銷售額為1000000元，這已是公司的最大生產能力。假定稅后凈利占銷售額的 計40000元，已分配利潤為稅后凈利的50%，即20000元。預計2011年銷售額可達1500000元,利潤仍為稅后凈利的 50%。中盛公司2010年12月31日的資產負債表如下：中盛公司資產負債表2010年12月31日預計資產負債表項目2010年末資產負債 表2010年銷售百分比(%)2010年末資產負債 表一、資產貨幣資金200002%30000應收賬款1700001

13、7%255000存貨20000020%300000固定資產30000030%450000無形資產110000不變動110000資產總額8000001145000二、負債及所有者權益應付賬款15000015%225000短期借款30000不變動30000長期借款200000不變動200000負債合計380000455000實收資本400000不變動400000未分配利潤20000變動50000負債及所有者權益合計800000905000可用資金總額905000需籌措的資金240000合計1145000o預測中盛公司 2011年的資金需要量 =240000 （元）第五章經營決策常用的成本概念及基本

14、方法1某企業現有設備生產能力是30000個機器工時，其利用率為80%，現準備利用剩余生產能力開發新產品A , B或C,三種產品的資料如下表所示。項目A產品B產品C產品單位產品定額工時（小時）235單位銷售價格（元）152535單位變動成本（元）51520另外，在生產 C產品時，需增加設備 2000元，假設三種產品受市場銷售不受限制。 要求：利用貢獻毛益分析法進行決策。解:該企業剩余生產工時=30000 X 20%=6000（小時）,列表計算如下：項目生產A產品生產B產品生產C產品最大產量（件）6000/2=30006000/3=20006000/5=1200單位銷售價格（元）152535單位變

15、動成本（元）51520單位貝獻毛益（兀）101015貢獻毛益總額（兀）300002000018000專屬成本（元）2000剩余貝獻毛益總額（兀）16000單位產品定額工時（小時）235單位工時貢獻毛益總額（兀）53.333從計算結果可知,A產品的貢獻毛益總額和單位工時貢獻毛益額為最大，決策:最優方案為生產 A產品.2.某企業生產甲產品，有兩種工藝方案可供選擇，其中A方案固定成本總額為 500000元，變動成本為400元，B方案固定成本總額為 300000元，變動成本為 500元。要求：（1）計算成本無差別點的產量。（2）若既定產量為 3000件，應采用哪一種工藝方案？解:設產量為X,則A方案的

16、總成本為:y1=500000+400x則B方案的總成本為:y2=300000+500x則成本無差別點的產量為A、B兩方案成本相等，則x= （500000-300000）-（ 500-400） =2000 （件）若既定產量為3000件時： 則A方案的總成本為 則B方案的總成本為 決策：選用A方案。第六章 經營決策三、計算題:yi=500000+400 X 3000=1700000 （元） :y2=300000+500 X 3000=1800000 （元）1.某廠生產A產品，每個零件的直接材料費該車間的設備如不接受自制任務，也不做其他安排。 要求：決策下年零件是自制還是外購。其中零件下年需 18

17、000個，如外購每個進價 60元。如利用車間生產能力進行生產，30元，直接人工費 20元，變動制造費用 8元，固定制造費用 6元，合計64元。解：列表計算如下：項目外購成本60X18000=1080000自制變動成本(30+20+8)X 18000=1044000自制利益1080000-1044000=36000自購和外購成本對比表單位：元計算結果表明，選擇自制方案有利，比外購方案減少成本 36000元.O2.某企業生產 A產品，其中半成品原來對外銷售，現根據生產能力和市場需要，計劃將半成品進一步加工成成品對外銷售，另外繼續加工需向銀行借款買設備，年折舊費為30 000元，利息費為22 500

18、元，其他資料如表1所示。單位：元項 目半成品成品單價60100單位變動成本4278銷售數量20 00018 000要求：對企業計劃做出決策。解：列表計算如下：收入和成本差量對比分析表方案1半成品直接出售方案2半成品加工成成品出售項目金額項目金額單價80單價100單位變動成本42單位變動成本78銷售量20000銷售量18000新追加的費用52500銷售收入1200000銷售收入1800000相關成本總計840000相關成本總計78X 18000+ 52500=1456500方案2與方案1的差量收入600000方案2與方案1的差量成本616500方案2與方案1的差量收益-16500決策：應選擇將半

19、成品出售方案。3、某企業計劃生產 A零件3 600件，每天可生產 40件，領用30件，每批調整準備成本為200元，每件產品儲存成本為5元。要求：試計算最佳產品批量和批次以及最佳批量點的成本。 解：（1）最佳經濟生產批量 Q*為：Q*(2ASyc（i Y）卡 5（12 36003000 1073(件)40)（2）最優批次=A -HQ*=3600 +1073=3.36（次）（3）最佳批量點的成本T*嚴"X）J23600 200 5 （1 巴）1342（元）404.某企業本年度計劃生產甲產品 業發出訂單，要求訂貨 500臺， 要求：就下列各種情況分別作出是否接受此訂貨的決策。（1） 如果企

20、業的最大生產能力為2200臺，剩余能力無法轉移，且追加訂貨不需要追加專屬成本。（2） 如果企業的最大生產能力為2500臺，且追加訂貨不需要使用某種設備，該設備的使用成本為元；若不接受追加訂貨，則該部分剩余能力可以出租，可得租金5000元。（3） 如果企業的最大生產能力為2400臺，且追加訂貨不需要使用某種設備，該設備的使用成本為 元；若不接受追加訂貨，則該部分剩余能力可以出租，可得租金4、解：（1）因減少正常銷售而損失的貢獻毛益=300 X（ 200-140）因為：2000臺，銷售單價為200元，單位變動成本為140元，現有一公司向企訂單報價170元/臺。4000 元。=18000（元）200

21、03000單位變動成本特別訂貨價格18000500一 凸因減少正常銷售而損失的貢獻毛益一170（元）單位變動成本 H、 仃6（元）因減少正常銷售而損失的貢獻毛益140特別訂貨數量176（元）特別訂貨數量決策：不接受特別訂貨。（2）因為單位變動成本特別訂貨價格新增的專屬設備租金收入一 C 2000 5000 “一、140 154（元）500新增的專屬設備租金收入特別訂貨數量170（元）單位變動成本特別訂貨數量154（元）決策：接受特別訂貨。（3）因減少正常銷售而損失的貢獻毛益亠-右新增的專屬設備租金收入因減少正常銷售而損失的貢獻毛益 單位變動成本=100 X（ 200-140） =6000 （元

22、）因為特別訂貨數量1403000 60004000166（元）500特別訂貨價格 170 （元） 決策：接受特別訂貨。166（元）第七章存貨決策三、計算題1、某供應商銷售甲材料時,由于運輸原因，只接受300件整數批量的訂單（如300件、600件、900件等），不接受有零數的訂單（如500件）。某公司全年需用量 2 000件，每次訂貨成本為120元，每件年儲存成本為3元。要求：（1）.計算不考慮訂單限制時的經濟訂購批量。（2）.計算最佳訂購量。解：（1 ）計算沒有數量折扣時的經濟訂購批量經濟批量Q* 詈2000 120400（件）（2）訂購量為300件年成本合計訂購成本=（2000/300 ）X

23、 120=800 （元）儲存成本=（300/2）X 3=450 （元）年成本合計=1250元）（3）訂購量為600件年成本合計訂購成本=（2000/600 ）X 120=400 （元）儲存成本=（600/2）X 3=900 （元）年成本合計=1300元）6元，零售訂購單位數（件）01999200049995000999910000以上折扣（元/件）無折扣11 .52（2）計算最佳訂購量。要求：（1）計算不考慮訂單限制時的經濟訂購批量。 解：（1）計算沒有數量折扣時的經濟訂購批量決策:訂購批量限制的最佳是每次訂購300件.2、某公司全年需用 A零件30 000件，每次訂購費用為 1 000元，每

24、件A零件全年儲存成本為 價每件60元，資本成本率15%。供應商為擴大銷售，現規定如下：經濟批量Q*府6警晉2000（件）于是，該公司的最優訂購量應是2000件，或是5000件、10000件。（2）訂購量為2000件年成本合計訂購成本=（30000/2000）X 1000=15000 （元）儲存成本=（2000/2 ）X（ 6+59 X 15%） =14850 （元）放棄折扣=30000 X（ 2.5-1） =45000 （元）年成本合計=15000+13850+45000=74850 （元）（3）訂購量為5000件年成本合計訂購成本=（30000/5000）X 1000=6000 （元）儲存成

25、本=（5000/2）X（ 6+58.5 X 15%） =36937.5 （元）放棄折扣=30000 X（ 2.5-1.5） =30000 （元）年成本合計=72937.5 （元）（3）訂購量為10000件年成本合計訂購成本=（30000/10000 ）X 1000=3000 （元）（8+57.5 X 15%） =73500 （元）=0 （元）儲存成本=（10000/2） X 放棄折扣=30000 X（ 3-3）年成本合計=76500 （元） 由上計算可知，訂購量為5000件時，成本總額最低，所以最佳訂購量為5000 件。3、某公司每年需用 A零件250 000千克，每次訂貨成本為1 080元，

26、每千克全年儲存成本為司目前倉庫最大儲存量為25000千克。考慮到業務發展需要，已與其他單位達成意向租用一可存儲克A材料的倉庫，年租金3500元。要求：進行最優存儲的決策。.解：（1）計算沒有數量折扣時的經濟訂購批量經濟批量Q* 厚 J2 250000 1080 30000（千克）V C V 0.6（2）計算不受任何限制的年度成本合計0.6元。該公20000 千T* V2APCV2 250000 1080 0.6 18000（元）接受約束條件（租用倉庫3500元）下經濟訂購批量下的年度總成本T=T*+3500=21500（元）（4）計算訂購25000件時（不租用倉庫）的年度成本合計訂購成本=2500000/25000 X1080=10800 （元）儲存成本=25000/20.6=7500 （元）年度成本合計 =10800+7500=18300（元）決策：訂購批量 25000件時（不租用倉庫）為的最佳決策.全面預算第十一章三計算題1.C公司為一般納稅人，購銷業務適用的增值稅稅率為17%，只生產一種產品。相關預算資料如下：資料一：預計每個季度實現的銷售收入（含增值稅）均以賒銷方式售出，其中60%在本季度內收到現金，其余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預算有關的數據如下表所示：項目一季度二季度三季