1、 第八課 財政及稅收 第二框 征稅及納稅1、 教學目標1、 知識及技能目標（1） 理解稅收的本質；理解稅收的基本特征及其相互關系。（2） 了解稅種的基本構成要素；了解增值稅的內容；了解個人所得稅的內容及其作用。（3） 懂得依法納稅是公民的基本義務。（4） 了解社會主義稅收的實質；了解違反稅法的四種主要現(xiàn)象。2、 過程及方法目標通過學習培養(yǎng)學生準確把握稅收基本特征的理解能力；準確認識有關稅收作用的理解能力；準確區(qū)分各種違反稅法現(xiàn)象的能力。3、 情感態(tài)度價值觀目標（1） 了解我國稅收的性質，擁護社會主義國家關于稅收的法律和政策。（2） 牢固樹立納稅光榮的信念，自覺遵守稅法，依法誠信納稅。（3） 以

2、主人翁的態(tài)度監(jiān)督國家對稅收的征管和使用，同偷稅、欠稅、騙誰和抗稅等違反稅法的行為作斗爭。2、 教學重難點教學重點：稅收的含義及基本特征；依法納稅是公民的基本義務。教學難點：預算及決算；增值稅和個人所得稅；四種違反稅法的行為。3、 教學方法案例教學法 講授法4、 教學過程【導入新課】 通過前節(jié)課的學習我們了解了國家財政及其相關內容，知道了國家財政的主要來源包括稅、利、債、費。其中稅收收入在財政收入中占主導地位，是征收面最廣、最穩(wěn)定可靠的財政收入形式。那到底什么是稅收？稅收又有怎樣的特點呢？這節(jié)課我們就來探討一下這些問題。【授受新課】1、 稅收及其種類1、 稅收的含義教師：稅禾和兌。禾指農產品，兌

3、有送達之意。二字合在一起則為稅，指的是社會成員向國家送交農產品。稅收的含義：從本質上看，稅收是國家為實現(xiàn)職能，憑借政治權力，依法取得財政收入的基本形式 。2、稅收的三個基本特征及相互關系（1）基本特征：強制性、無償性、固定性材料1：1998年9月，河北省石家莊礦區(qū)個體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護稅法尊嚴，當?shù)嘏沙鏊褜ζ渥鞒隽搜a繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。問題：這個案例體現(xiàn)了稅收的什么特點？學生：稅收具有強制性。國家憑借政治權力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。材料2：關于稅收，偉

4、大的無產階級革命導師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西。”問題：這句名言說明了稅收具有什么特征？ 學生：稅收具有無償性。國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。稅收的無償性是相對的。對具體的納稅人來說，納稅后未獲得任何報酬。但若從財政活動的整體來看，稅收是對政府提供公共物品和服務成本的補償，這里又反映出有償性的一面。材料3：2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農業(yè)特產稅，逐步降低農業(yè)稅稅率，五年內取消農業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實現(xiàn)全部免征農業(yè)稅。問題:：有人說

5、稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說法對嗎？為什么？學生：稅收具有固定性，國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。但稅收也并非一成不變，它會隨著經(jīng)濟社會發(fā)展，根據(jù)實際情況而變化。比如：國家可以修訂稅法，調高或調低稅率等，這及稅收的固定性并不矛盾。（2） 三者的關系稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。國家必須憑借政治權力，依照法律強制性地無償征稅。稅收的強制性和無償性又決定了它必須有固定性。如果國家可以隨意征稅，沒有標準，就會造成經(jīng)濟秩序混亂，最終將危及國家利益。3、 我國稅收的種類 （1）稅收分為不同的種類，每個稅種都有特

6、定的納稅人、征稅對象和計稅標準。根據(jù)征稅的對象劃分，目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。 類別 流轉稅 所得稅 資源稅 財產稅 行為稅 征稅對象 以商品交換的交易額和勞務收入額征稅對象 以各種所得額為征稅對象 以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對象 以擁有或支配的財產為征稅對象 以特定行為為征稅對象 包括 主要 稅種 營業(yè)稅 增值稅 消費稅 關稅 企業(yè)所得 稅、個人 所得稅 礦產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。 契稅房產稅遺產稅 印花稅 屠宰稅教師：其中對我國影響較大的稅種是什么？學生：增值稅和個人所得稅。（2）增值稅（1954年最先在法國實行，1994年1月1日起在我國實行）是指以生

7、產經(jīng)營中的增值額為征稅對象的稅種。它的納稅人是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。這樣可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以防止前一生產經(jīng)營環(huán)節(jié)的企業(yè)偷稅漏稅的行為。有利于促進生產的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。（解釋:增值額是指銷售某種商品或提供勞務所取得的收入價格及商品和勞務的外購價格之間的差額）例：某服裝廠從紡織廠購進一批布料，服裝廠應付的款項總計9945元，其中，布料的銷售價為8500元。紡織廠銷售這批布料應繳納的增值稅為1445元（8500元乘以17的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝

8、廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價為15000元。問：服裝廠應繳納的增值稅是多少？（3）個稅是指國家向個人所得征收的稅種。（2011年9月1 日年開始個人所得稅起征點提高至3500）超額累進稅率：即按征稅對象數(shù)額大小，規(guī)定由低到高不登記的稅率，超額部分按相應地等級的稅率計征。我國個人工資。薪金所得稅稅率由3%到45%，共7級。比例稅率：即不論征稅對象數(shù)額大小，只規(guī)定一個恒定的稅率。例如：勞務報酬所得，股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得等適用20%的比例稅率。我國增值稅基本稅率為17%。計算:如果小張的月工資為7800元(已除去四金)，那么他應繳納的稅款是多少？方法一：

9、應納稅額: 7800-3500=4300 4300=1500+2800 實繳稅款: 1500×3%+2800×10% =45+280=325 (元)方法二： 應納稅額: 7800-3500=4300 實繳稅款: 4300×10%-105 =430-105 =325 (元)超額累進稅率：第一步：應稅收入-起征點=超額部分第二步：超額部分按相應等級稅率分別計算第三步：各級稅額相加=應繳稅額二.依法納稅是公民的基本義務1、依法納稅的必要性材料一：79歲的張大爺在家中開了一個經(jīng)銷店，本小利大，但他時刻不忘納稅，年年被評為“納稅標兵”。這年12月1日，病危的張大爺把兒子叫到

10、床前，說：“我一生從未拖欠過國家一分錢的稅款，你替我到稅務所把11月份的稅款交了吧。”兒子交完稅后，張大爺含笑離開人世。材料二：劉曉慶，國家一級演員。北京市地稅局稽查分局專門人員經(jīng)過半年多的艱苦工作，終于基本查清案情：從1996年開始，劉曉慶公司采取不列或少列收入、多列成本、進行虛假納稅申報等手段進行偷稅，偷逃所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等多個稅種。有消息稱，專案組從劉曉慶公司賬面上查實偷逃稅金額196萬元。 問題：對上述兩個材料，你有何感想？ 你是如何看待依法納稅行為的？2、 違反稅法的行為分析：（1） 財經(jīng)報道：北京地稅局查獲從1996年開始劉曉慶公司采取不列、少列收入，多列成本進行虛假

11、納稅申報等手段不交所得稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅等各種稅種，總金額196萬元。偷稅（2） 郴州市華夏房地產開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交稅款總計達490萬元。欠稅（3） 2003年6月葆祥河北進出口公司假借一般貿易方式和委托加工方式假報出口，騙取國家稅款1.93億元。騙稅（4） 福建省連江縣稅務干部張某到東沃面包店征收稅款，店主妻子蔣某大喊大叫,拒不繳納并拿起刀向張某連砍二刀。抗稅3、增強“納稅人意識”資料：據(jù)有關人士透露，麥當勞、肯德基每年在中國因為我們不習慣要發(fā)票的原因而掠走將近20億元的稅收。20億，這個數(shù)字足以讓我們震驚，20億

12、，能救助多少失學兒童，能創(chuàng)辦多少企業(yè)，這不能不引起我們的思考 問題：為什么我們的稅收流失會如此厲害？學校：人們的納稅意識淡薄，稅收法律法規(guī)不完善。所以應該增強納稅意識。一方面，公民應當履行義務自覺納稅，另一方面，公民還要行使權利。（1） 增強對國家工職人員及公共權力監(jiān)督意識。（2） 以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用 。（3） 對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益。辨析：有中學生認為稅收及我們無關，你覺得呢？a.從納稅人的角度講，有些中學生已經(jīng)成為納稅 人。而且，中學生有責任督促其自覺納稅。b.從消費者角度講，中學生享受著國家財政提供的社會服務，國家稅收的

13、多少，同中學生息息相關。所以，中學生應當成為國家稅收制度的自覺維護者，增強“納稅人”意識，一旦成為納稅人就應自覺履行納稅人義務，行使納稅人權利。 【課堂小結】 通過這節(jié)課的學習我們了解了什么是稅收，稅收的種類以及計算方法。稅收是我們國家財政收入最主要的形式，它取之于民，用之于民，我們每一個公民都是國家稅收的受益者，所以我們要從小事做起，增強納稅意識，以主人翁的態(tài)度積極關注國家對稅收的征管和使用，做一個依法納稅的公民。【板書設計】【課堂練習】1、馬克思曾說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶。”這句話表明（ C ） A稅收的強制性、無償性和固定性是區(qū)別于其他財政收入形式的標志 B稅收是取之于民、用之于民的

14、C財政收入是國家、政府實現(xiàn)其職能的物質保證，而稅收是取得財政收入的基本形式 D國家及其政府是賦稅制度的產物2、個人所得稅直接涉及公民個人，其作用是 （ B ） A調節(jié)經(jīng)濟 B調節(jié)個人收入，增加財政收入 C合理調節(jié)投資行為 D促進生產專業(yè)化發(fā)展 3、北京市地稅部門2010年首次建立納稅人信用檔案，連續(xù)記錄納 稅人的個稅申報行為，通過“紅黑榜”記錄納稅人獎懲情況，稅務機關公布納稅“紅黑榜” （ A ） 能夠從根本上遏制涉稅犯罪 對規(guī)范稅收秩序有一定積極作用 是稅收固定性的表現(xiàn) 有利于增強公民依法誠信納稅意識 A B C D4、公民要有納稅人意識，就應該 （ D ） 爭做直接納稅人，自覺履行納稅義務 作為納稅人，將自覺納稅看成是自己的責任和國家主人翁地位的體現(xiàn) 關心國家對稅收的使用，監(jiān)