1、審計案例分析題一、內部控制制度的分析資料大中華劇院的出納員在劇院專設的售票室負責售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先 連續編號。顧客一手交錢，岀納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成 兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。要求1.請問本例中在現金收入方而采取了哪些內部控制措施？2. 假設售票員與收票員串通竊取現金收入，他們將采取哪些行動？3. 對串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發？經審計人員審査.發現以下情況：12344劇院經理可采取哪些手段使其現金內部控制達到最佳的效果？所有者權益金額年初期末差異額差異率代）實收資本8750000

2、7963000-787000& 99資本公積95300095300盈余公積4820000542000060000012. 45未分配和潤135000016875003750025合計15873000151658007072004. 46單位：元二資產負債表的審查資料海星公司20*2年12月31日所有考權益變動情況表所有者權益變動情況表該公司注冊資本1 000萬元。該公司20*2年末稅后利潤600萬元。該公司盈余公積稅后利潤的10%提取。該公司按當年可供分配利潤的75%分給其他單位利潤。要求通過審閱該表，指出存在的問題和需要審查的方而。三、利潤裘的審查（一）資料1. 晉華公司20*1年度

3、編制的利潤表項目本月數本年累計數一、產品銷售收入100 0001 450 000減：產品銷售成本55 000797 500產品銷售費用12 000210 000產品銷售稅金及附加15 000201 000二、產品銷售利潤18 000241 500力H：其他業務利潤10 00080 000減：管理費用8 00040 000財務費用2 0008 000三、營業利潤18 000273 500力H：投資收益17 00098 000營業外收入6 00015 000減：營業外支出1 5007 500四、利潤總額39 500379 000減：所得稅13 035125 070五、凈利潤26 465253 93

4、0單位：元利 潤 表編制單位：晉華公司20*1年12月2.審計人員對利潤的貞實性和合法性進行審計后，發現以下情況：(1) 20*1年12月30日售給宏達公司甲產品50 000元，該產品成本35 000元，貨款50 000元和稅金8 500元 已收到，成本和貨款均未入賬。(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)12月14日將甲產品作為福利分給個人2 000元，未作銷售，稅金340也未記賬，但成本1 400元已結賬。 產品銷售費用中有屬于應由下半年攤銷的廣告費7 000元。20*1年度管理費用中業務招待費超過標準2 000元。20*1年盤點存貨，甲材料盤盈1 000千克，價值26 000元

5、，計入資本公積。由于火災造成一臺設備凈損失5 000元，沖減盈余公積。支付違反稅法的罰款3 200元，列人營業外支出。當年利潤總額中有收到的國庫券利息收入10 000元。晉華公司201年底尚有未彌補的虧損30 000元(可在201年稅前彌補)0要求1.指出以上情況對利潤總額有何影響？2. 訃算調整后20*1年度的利潤總額.所得稅和凈利潤。四、現會的清查資料2(>1年1月10日上午8時，江南市審訃局派出的審計人員對永興公司的庫存現金進行突擊盤點。經過盤點, 實際的情況如下：1現鈔有100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張, 2

6、角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8分，總ir 1 997.58元。2. 已收款尚未入賬的收款憑證3張，計130元。3. 已收款尚未入賬的付款憑證5張，計520元，其中有馬明借條一張，日期為20*0年7月15 金額200元， 未經批準和說明用途。4. 盤點的庫存現金賬面余額為1 890. 20元，20*1年1月1日至20*1年1月10日收入現金4 560. 16元，支出現 金4 120元。20*0年12月31日庫存現金賬面余額為1 060. 04元。要求1.請說明上述資料是如何獲得的？2. 根搖資料編制庫存現金盤點表，計算出盈虧，并推算1997年12月31日庫存現金實存額。3指明企業存在的問題

7、，提出處理意見.五、銀行存獲的審i資料審計人員在20H年8月14日檢査了某企業7月份銀行存款日記賬的收支業務井與銀行對賬核對。7月31 日銀行對賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對后發現有下列不符情況：對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元(査系記賬憑證寫錯)° 對賬單付出8 500元(査系轉賬支票)，但日記賬無此記錄。日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄(査系記賬員誤記)。日記賬上有存入轉賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。日記賬上有付出轉賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄01.7月8日。銀行對賬單上收到外地存款8 500元(查系外地某

8、鄉鎮企業)，但日記賬上無此記錄。2. 7 月 22 B,3. 7 月 25 B,4. 7 月 26 0,5. 7 月 31 0,6. 7 月 31 0,7. 對賬單有7月31日收到托收款5 500元，但日記賬無此記錄。要求1.根搖上述資料編制銀行余額存款調節表。2. 指出該企業銀行存款管理上存在的問題。六、債權業務的審i資料203年1月，審計人員在對某電扇廠應收賬款進行審il時，發現在應收賬款明細賬中，“市宏豐商場明細 賬” 20*2年1月1日借方余額100 000元，本期借貸方均無發生額，20*2年末仍為借方余額100000元。據明細賬記 錄，此款是19*6年宏豐商場向該電扇廠購進電扇600

9、臺發生的貨款。要求分析上述應收賬款可能存在的問題，并提出處理意見。七、壞厳準備的審查資料某企業采用應收賬款余額的3%訃提壞賬準備，壞賬準備賬戶年初貸方余額為6000元，借方發生額為3000 元，列有去年已注銷的壞賬今年收回1000元，該企業做分錄：借：銀行存款1 000貸：其他應收款1 000年末應收款余額800000元，會il人員il提壞賬準備的會計分錄為：借：管理費用一壞賬損失2 4002 400貸：壞賬準備要求指出企業存在的問題，做出調整分錄。八、存貨采購業務的審查資料審計人員審査某企業材料采購業務時，發現本年內一筆業務的處理如下：從外地購進原材料一批，共8 500 千克，訃價款293

10、250元，運雜費1 500元。財會部門將原材料價款計入原材料成本，運雜費汁入管理費用。材料入 庫后，倉庫轉來材料入庫臉收單，發現材料短缺80千克，查明60千克是運輸部門責任引起的短缺，20千克是運輸途 中的合理損耗，材料買價為每千克345元。要求1.根搖上述資料，指出企業在材料采購管理工作中存在的問題。2. 指出是否要求企業做出調整分錄？如不需要，為什么？如需要，應如何調整？九、園定資產增加的審查資料審計人員對某廠20*1年度財務結算進行審計，發現20*1年固立資產購入業務有下列疑點：1.20*1年3月購入不需要安裝的設備一臺，調出單位的賬面原價為90000元，已提折價20000元，經雙方協商

11、確 左價款80000元，該廠除以銀行存款支付80000元價款外，還支付包裝費300元，運輸費700元。經査，該廠已按下 列會計分錄入賬。A. 借：固定資產貸：實收資本累計折舊B. 借：盈余公積貸：銀行存款C. 借：管理費用貸：銀行存款2.在淸査該廠房屋建筑物時，90 000702080 000801 0001000000000000發現固定資產上記錄的二層樓辦公室，卻已是一棟三層的樓房，系該廠利用本廠材 料委托農村基建隊擴建，共計開支工料費60000元（其中材料款40000元）,經作為待攤費用，分兩年攤銷，20*1年 8月份完工，自9月至12月已攤入生產成本10000元。3. 20*1年8月購

12、入電動機3臺，計價8580元（含已付增殖稅），當即列入“待攤費用”賬戶，并已全部攤入當年 生產成本，經到生產車間核對，并調閱原始憑證，證實所購物品確屬在用固泄資產。要求1.根據上述資料，分析指出所査明的各個問題的性質。2.根據審計結果，分別編制調整分錄。十、因定資產減少的審查（一）資料審計人員審査某工廠固迫資產時，發現該廠將報廢出售的某項固定資產的變價收入5 000元沖減“固 左資產”賬戶（借：銀行存款，貸：固是資產），并將發生的固立資產淸理費用3 000元直接列入營業外支出（借： 營業外支岀，貸：銀行存款）。同時了解到該項固定資產原始價值為50 000元，預見使用5年，預計殘值2 000元，

13、 采用雙倍余額遞減法計提折舊，已使用3年并將其報廢售給一家鄉鎮企業。要求1.指出該業務的財務處理是否正確，計算出有關數搖并編制正確的會訃分錄；2. 指出該項業務的錯誤所在及其影響。（二）資料審計人員審查某企業固定資產時發現以下問題:1. 該廠報廢機床一臺，變價收入為3000元，分錄為： 借：銀行存款3 000貸：盈余公積3 0002. 該廠將一臺設備向其他單位投資，設備原值120000元，已提折舊10000元，雙方協商作價130000元。分錄為:借：長期股權投資110 000累計折舊10 000貸：固定資產120 0003. 出租固定資產收入10000元，分錄為：借：銀行存款10 000貸：營

14、業外收入10 000要求指出存在的問題，做出調整分錄。十一、長期股權投資的審查（1）借：長期股權投資一瓦他投資110貸：銀行存款(2)借：長期股權投資一貸：投資收益一英他投資250(3)借：銀行存款250 000貸：投資收益250000資料審訃人員在對宏大公司的長期股權投資進行審計時，發現以下三筆會訃分錄: 000110 000000250 0001. 審計人員通過向企業有關人員調查訊問及查閱有關資料，了解到如下情況：（1宏大公司為某公司的主要股東之一，而且當年宏大公司又購入該公司價值為11萬元的產權，新購入的產權 含有已宣布但未發放的利潤1萬元，至此，宏大公司控股比例已達50亂（2）該公司決

15、算表明當年實現的凈利潤為80萬元，該公司拿出50萬元分配股利，宏大公司分得25萬元。要求1.指出宏大公司財務處理中存在的問題：2. 做出相應的財務調整。十二、長期債權投資的審查資料利民廠于20*2年1月以250 000元購入興達公司發行的四年期年利率為10%的債券，而值240 000元。購 入債券已用銀行存款付淸，期滿后一次還本付息。利民廠按年計提利息，審計人員于20*3年2月份對該廠20*2年的 應計利息和溢價攤銷進行審計時，發現分錄如下：（1）購入債券付款時：240 00010 000250 000借：長期股權投資一債權投資其他應收款一興達公司貸：銀行存款（2）計提利息和分攤溢價的分錄：2

16、4 0004 00020 0002.存在什么問題？3.做調整分錄。借：長期股權投資一債權投資（應計利息）貸：長期股權投資一債權投資應付福利費要求1.指出該問題是怎樣審查的。十三、基本業務收入確認的審查資料審讓人員在審査某工業企業20*3年6月份“銀行存款”日記賬時，發現6月24日的摘要中注明預收某產 品貨款，但對方科目的名稱是“產品銷售收入”,金額訃30萬元，決定進一步查證。經査閱20*3年6月24日17#記 賬憑證，記賬憑證上的會訃分錄如下：借：銀行存款300 000貸：產品銷售收入300 000該憑證所附的原始憑證僅是一張信匯收賬通知，無發票記賬聯，經過詢問當事人并調閱有關銷售合同，確定該

17、企 業預收某單位產品預購款30萬元，但因對制度規泄不熟悉，會計人員已將其在收到預購款當日做了收入處理。要求指出該企業存在問題，并提出處理意見。8十四、所得稅的審查資料海河公司20*1年年底掛賬虧損為12萬元，20*2年度結算時，企業賬而實現利潤總額為50萬元，注冊會汁 師受托于20*3年2月對該公司報表進行審訃，審査中發現下列情況：1. 年初產成品余額多汁10 000元：2. 當年轉讓無形資產取得收入8 000元，扣除徐項支出后凈收入為5 000,列入“營余公積”賬戶：3. 固泄資產出租收入2 000元，扣除折舊及維修支出后凈收入為1 600元，列入“其他應收款”賬戸；4. 營業外支出中含有稅

18、收的滯納金和罰款14 000元：5. 管理費用中列支的業務招待費超過標準500元，財務費用中包含固定資產建造期間的借款利息600元：6. 20*3年1月10日收到某購貨單位退回20*2年12月銷售的產品40 000元，該批產品銷售成本為30 000元。 假定該公司適用的所得稅稅率為33亂要求對以上情況進行分折，并計算該公司20*2年度的應納稅所得額和應納所得稅額。十五、利潤的審i資料審il人員在審査甲企業20*2年度利潤情況時，發現甲企業6月份虧損2 034元，7月份扭虧為盈實現利潤 51 200元，并發給主要領導人扭虧為盈獎金4 000元，經初步了解該單位并沒有明顯改善生產經營，產品品種，產

19、量 和6月份基本相同，審計人員懷疑其實現利潤不實。審査該單位費用明細賬發現6月份有固定資產修理費44 000元， 7月份卻沒有發生任何修理費，同時遞延資產一一固定資產大修理支出明細賬則有52 000元的開支，財務處理為：借：遞延資產52 000貸：銀行存款40 000應付工資12 000并且該遞延資產并沒有在7-12月份進行攤銷，査閱20*1年有關賬簿發現20*1年剛發生固定資產大修理支出100 000元。經進一步査問有關人員，在事實面前他們承認，該單位領導為了實現扭虧為盈任務，而授會計人員把固泄資產 修理費轉為遞延資產處理，從而少計成本52 000元，虛增了利潤，并發給領導獎金。要求指出甲企

20、業存在的問題，并提出處理意見。十六、存貨和固定資產循環審計案例1. 以下為H公司關于原料的購入、驗收、儲存、發出等程序的內部控制制度的基本內容。（1）原料（主要是價值較高的電子元件）存放于加鎖的倉庫內，庫房人員包括一位主管和四名保管人員。生產車 間以書面或口頭通知的形式從倉庫領取材料。（2）公司未建立永續盤存制度，因此倉庫保管人員未記錄原料的發出，而是在毎月通過實地盤點存貨來倒算本期 的發出存貨，存貨盤點的程序比較完善。（3）實地盤點后，倉庫主管將盤點數量打預先確1的再訂貨點進行比較如果某一原料低于再訂貨點，主管就將 這種原料編號寫在請購單上，然后送交采購部門，由采購部門負責進行材料的選購。（

21、4）在采購的原料運到公司時，由倉庫保管員進行驗收、淸點，并與送貨單上注明的數量、品種、規格進行核對。 要求：指出公司內部控制制度中存在的缺陷并提出相應的改進建議。(1)(2)(3)(4) 符。2. 某注冊會訃師在觀察被審計單位存貨實施盤點時，注意到下列特姝的項目，請問對這些項目應進一步實施那些 審計程序？產成品儲藏室內有數臺電動馬達沒有懸掛盤點單。經査詢，這些馬達屬被審計單位的承銷品。 驗收部門有切片機一臺（為被審訃單位主要產品之一），盤點單上標明“重做”字樣。 運輸部門有一臺已裝箱的切片機，沒有懸掛盤點單，據稱該機已售給美勤公司。一間小型倉庫內寸有五種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點單

22、，經劉某抽點，與盤點單上的記錄相3. 某注冊會讓師對新成立的甲公司進行審計，發現其固是資產明細賬上有增加房屋的記錄，抽査相關的會訃憑證, 有如下會計分錄：000140 000100 000借：固宦資產一房屋貸：應付票據一抵押票據長期投資一普通股經審核相關憑證，發現該公司以轉讓：1所持有普通股1 000股(每股面值100元)給乙公司及承擔乙公司建造房 屋的抵押借款140 000元為條件獲得一蓮廠房。要求：注冊會il師應實施哪些程序，以驗證所登記的房屋成本是240 000元？十七籌資與投資循環審計案例1. 某注冊會訃師和一位助理人員對某公司20*1年12月31曰會計報表進行審計。該公司用剩余現金購

23、置了數量較 大的長期投資有價證券，并存放于當地某銀行的保險箱，并規定只有公司總經理或財務部經理可以開啟保險箱。由于 12月31日公司的總經理和財務部經理不能共同去銀行盤點有價證券，經約立，20*2年1月11日由助理審計人員和財 務經理一同至銀行盤點。要求：(1) 假左該助理人員以前未進行過有價證券盤點，該注冊會計師應要求在盤點時執行哪些審計步驟？(2) 假建該助理人員盤點后得知，公司財務經理于1于4日曾開啟保險箱，并聲稱開啟保險箱是為了査閱一份文 件0由于財務經理的上述行動，該注冊會計師應增加哪些審計程序？貸款以公司存貨和應收賬款為擔保。家麗公司債務與所有者權益之比應經常保持不高于2:1 非經

24、銀行同意不得派發股利。自20*2年7月1日起分期償還貸款。2某注冊會訃師對家麗公司201年會計報表進行審計。在該年度內，家麗公司向銀行申請到了一筆長期貸款。貨 款合同規泄：(1)(2)(3)(4)要求：如果不考慮相關的內部控制制度，該注冊會訃師審査上述長期貸款項目時，應包括哪些審訃程序？15審計學案例分析題參考答案一、內部控制制度的分析1. 采取的內部控制措施為：（1）入場券連續編號：（2）售票打收票分兩負責：（3）入場時收票員將票一撕兩半，各執一半：（4）票據加鎖。2. 收票員收票時不撕票而將全票交與售票員重新出售：收票員直接收銀，而讓交錢者進場。3. 觀察售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查

25、觀眾是否無票或持舊票入場。4. 嚴格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的券號：抽點庫存現金；入場券加蓋劇場的章和日期章；不 左期觀察是否利用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發生。二、資產負債表的審査1. 注冊資本增減超過20%,是否正常，是否辦理變更登記，原因是什么，需查明。2. 盈余公積訃提不足，顯然只計提了法1盈余公積，沒有計提法宦公益金。需査明原因。3. 未分配利潤為：（1350 000+5 400 000） X （175%） =1 687 500 （元九 這與期未的1 687 500元相符。三、利潤表的審査1. 影響：（1）導致利潤減少15 000元。應補

26、充入賬。借：銀行存款58 50050 0008 500貸：產品銷售收入應交稅金一應交增值稅（銷項稅額）借：產品銷售成本 35 000貸：產成品35 000（注：“產品銷售”可用“主營業務”代替）（2）導致利潤減少2 000元。將產品作為福利分配給職工個人應當作為銷售入賬。補作相關會計分錄。借：應付福利費2 340貸：產品銷售收入2 000應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）340（3）導致利潤減少7 000元。應當作為待攤費用入賬。應當進行調整：借：待攤費用7 000貸：產品銷售費用7 000（4）（7） （8） （9）不彫響利潤總額，但影響應納稅所得額。（5）導致利潤減少26 000元。甲材料

27、盤盈，應當沖減管理費用。借：資本公積 26 000貸：皆理費用 26 000（6）導致利潤增加5 000元。設備凈損失應當il入營業外支出，不應當沖減盈余公積。借：營業外支出一一固定資產非常損失 5 000貸：盈余公積5 000四、現金的清查1. 資料1通過對庫存現金實施突擊盤點獲得：資料2.3可通過詢問出納（“是否有已收付現金但尚未入賬的收付款 憑證？ ”），并檢查相關的收付款憑證來獲得：資料4可通過現金日記賬，并對20引年1月1日至20引年1月10日現 金收付款憑證進行檢查與匯總（或對本一時段現金日記賬現金收入、支出情況進行匯總）來獲得。2. 20*0年12月31日庫存現金實有額=20*1

28、年1月10日庫存現金實有額+20*1年1月1日至20*1年1月10 B 現金支出總額一20*1年1月1日至20*1年1月10日現金收入總額+未入賬的現金支出總額一未入賬的現金收 入總額=1 997.58 + 4 120-4 560.16 +520-390 = 1 947.42 元。20P年12月31日庫存現金盤盈額=1 947.42 - 1 060.04 = 887.38元。3. 存在的主要問題及改進建議：（1）庫存現金盤盈，應當及時査明原因，并進行相關的處理：（2）現金收支入賬 不及時，應當做到現金收支及時入賬，并做到日淸月結：（3）有白條抵庫的情況，應當對出納進行批評教育，并及時 追回未經

29、批準的借款。五、銀行存款的審査1. 根據所給資料，編制銀行存款余額調節表如下：銀行存款余額調節表20*1 年 7 月 31企業賬項金額銀行賬項金額企業“銀行存款”賬戶余額22000銀行“對賬單”余額223546加：銀行已收企業未收5500力H：企業已收銀行未收4000改正錯誤46減：企業已付銀行未付2000調整后的余額225546調整后的余額2255462. 存在的問題：第1筆和第3筆經濟業務有出租出借銀行賬戶的問題，需檢査：銀行存款日記賬有錯記漏記情況。六、債權業務的審査這筆貨款存在的問題可能有：L此貨款有糾紛。如購銷雙方在產品價格、質量等方面有分歧，故宏豐商場全部拒付該廠的電扇款。2. 此

30、貨款純屬虛構。該廠為了完成19*9年的銷售和利潤il劃，虛構應收銷貨款和銷售收入，從而虛增當年銷售收 入和銷售利潤。3. 町能是記賬錯誤，如該貨款為應向其他單位收取的貨款。4. 可能是該貨款已收回，被人利用或工作失誤未銷賬。針對上述情況，應派人或去函到宏豐商場了解其真正原因。若是雙方因價格、質量方而的問題出現爭執，應組織 雙方共同協商解決；若是記賬有錯誤，或工作失誤未銷賬，則應立即更正：若是虛構或款收回被人利用，則要嚴肅處 理，并及時調整有關賬目。七、壞賬準備的審査L存在的問題：(1)收回已注銷的壞賬，應增加壞賬準備余額。該企業將苴記入“其他應付款”既造成以后要多提 壞賬準備，增加費用，又為私

31、設小金庫或貪污舞弊提供了準備。(2)年末企業應沖銷壞賬準備1600元800000 X 3%。一 (6000- 3000+1000).該企業反而又提2400元，虛增費用4000元(2400+1600)。2.調整分錄：1000100040004000(1借：其他應付款貸：壞賬準備(2) 借：壞賬準備貸：管理費用八、存貨采購業務的審查L上述資料講述的材料采購業務，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記賬依搖，說明 該企業未能很好地執行材料記賬、驗收相互牽制的內部控制制度，不但采購業務容易岀錯，賬簿記錄也易混亂或造成 賬實不符。財會部門對材料采購成本的處理有誤，外地運雜費應計入材料

32、采購成本，而不應計入當期的期間費用。2.應要求企業做調整分錄，具體為：借：原材料1 500貸：管理費用1 500對于由于運輸部門責任引起的材料短缺應追究其責任，要求賠償。賠償前做分錄：借：其他應收款(20*34. 50)2070貸：原材料2070同時應當調整材料明細賬的實際入庫數量、總成本和單價。實際入庫數量=8500 -80 = 8 420千克實際總成本=293 250 + 1 500 2 070 = 292 680 元實際單位成本=292 680 / 8 420 = 34. 76元。70000100008000010001000九、固定資產增加的審査1.企業購入設備及支付價款和有關費用的處

33、理存在以下問題：（1）虛增實收資本，人為沖減盈余公積：（2）未能如實反映固立資產的價值及累訃折舊，虛增費用，虛減當年的利潤，屬于違反企業會計準則的行為。 調整分錄為：（1借：實收資本累訃折舊 貸：盈余公積（2）借：固立資產貸：管理費用2改擴建支出應列入固世資產價值, 少計固定資產價值。調整分錄為：借：固宦資產貸：待攤費用產成品并補提20*1年度應提取的折舊。6000該廠將英列入待攤費用，混淆了收益性支出和資本性支出的界線虛增費用,5000010000并補提20*1年度應提取的折舊。3購入的電動機3臺，計價8580元，已證實屬于固崔資產，企業將英列入待攤費用，混淆了資本性支出和收益性 支出的界線

34、，會造成少計資產價值。應編制調整分錄如下：借：固左資產8580貸：產成品8 580并補提20*1年度應提取的折舊。十.固定資產減少的審査（一）1.該項目賬務處理不正確。按雙倍余額遞減法第一年至第五年的折舊額分別為20 000. 12 000.7 200.4 400和4400 元，五年累計應提折舊48 000元，正確的會計分錄是：（1）轉入報廢淸理借：固定資產淸理累訃折舊貸：固世資產第三年末應累計訃提折舊39 200元，固企資產凈值為10 800元。10 80039 20050 000（2）收到變價收入時借：銀行存款貸：固總資產淸理5 0005 000（3）發生淸理費用時借：固迫資產清理貸：銀行

35、存款（4）結轉報廢出售的浄損失時借：營業外以出貸：固定資產淸理3 0003 0008 8008 8002企業對該項目企業的賬務處理錯誤表現在：（1）未按制度規定轉入固左資產淸理，未沖銷“固世資產”和“累訃折舊”賬戶，使企業資產狀況不真實，從而 影響賬務狀況的真實性；（2）未按制度規窪正確反映變價收入和暗理費用。造成營業外支出汁算不正確，導致當期損益不真實、不正確。固定資產減少的審査（二）1. 存在的問題：（1）報廢機床變價收入應計入營業外收入，該廠計入盈余公積屬虛減收入，虛增所有者權益，愉漏所得稅。（2）將設備向其他單位投資，應按投岀固定資產的賬而價值，加上支付的相關稅費，作為投資的入賬價值，

36、不考 慮評估增值，并應當通過“固資產清理”進行核算。該企業這樣處理，會計處理不規范，但不影響最終會il處理結 果。（3）出租固泄資產收入應計入其他業務收入，該廠計入營業外收入，屬混淆收入界線，偷漏應交營業稅。2調整分錄：（1）借：盈余公積3 000貸：營業外收入3 000（2）不必進行會計調整。（3）借：營業外收入10000貸：其他業務收入10000借：其他業務支出 （10 000* 5%）500貸：應交稅金一一應交營業稅500十一、長期股權投資的審査L宏大公司賬務處理中存在的問題是：（1）購入的已宣告但未發放的股利不應記入“長期股權投資”科目。（2）宏 大公司已達50%的控股比例，應按權益法

37、對長期股權投資進行核算，不應按實際分得的股利反映投資收益，這樣處理 使投資收益少計，虛減了利潤（正確的投資收益應為40萬元，即80X50%,少計15萬元）。2.應做如下賬務調整：（1）應收股利貸：長期股權投資一-其他投資長期股權投資一一其他投資貸：投資收益投資收益貸：長期股權投資一-其他投資長期債權投資的審査（二）1. 詢問了解企業是否有長期債券投資，并審査長期債券投資的明細賬記錄，然后抽查相關的會計憑證，審查相關業 務的真實性、會汁處理的合規性和正確性。汁算并復核?$項數據汁算：每年應計利息=240000X 10%=24000 （元）每年應攤債券溢價=100004-4=2500 （元每年應得

38、利息=24000-2500=21500 （元）核對賬而數并判宦結果：該廠應計利息的計算正確。但有兩個問題：溢價攤銷多攤1500元（4000-2500）,應得利息少計1500元（21500-2000）。2. 存在的問題：（1）債券溢價應計入長期債權投資，不應計入其他應收款。這樣記賬屬混淆資產界線。（2）該廠不按規左攤銷溢價，屬多攤溢價，虛減收益。（3）該廠將債券利息不記入“投資收益”賬戶，而記入“應付福利費”賬戶，屬于轉格資金，3. 調賬分錄：調整購入債券溢價的分錄：借：長期債權投資一債券投資貸：集他應收款一一興達公司(2)(3)借:借:借:10 0001000010 00010 000150

39、000150 000250000250 000偷漏稅金的行為。調整il 提利息和分攤溢價的分錄: 借：長期債權投資一債券投資應付福利費貸：投資收益1 50020 00021 500十三、基本業務收入確認的審查該企業違反了會汁制度中關于采用預收貨款方式銷售產品時入賬時間的規泄，使當期銷售收入虛列，影響了有關 資料的.貞實性。應當要求被審計單位編制調賬分錄如下：借：產品銷售收入貸：預收賬款當銷售實現時，再轉銷預收賬款。300 000300 000十四、所得稅的審査1. 年初產成品余額多tl-10 000元，使當期產品銷售成本虛增10000元，利潤虛減10000元。應提請該公司調整， 并補交所得稅。

40、否則將構成偷透所得稅，截留利潤等行為。2. 無形資產轉讓凈收入按規宦應列作其他業務利潤，該公司將其直接轉作盈余公積，自行留用，屬于截留利潤。應 提請其調增賬而利潤5 000元。3. 固楚資產出租浄收入應列入其他業務利潤，該公司將其列入“其他應付款”，也屬于隱瞞利潤，私自截留。應提 請調增利潤1 600元0K4. 稅收的滯納金和罰款14000元按會計制度規泄允許列入營業外支出，按稅法規泄應調增應納稅所得額。5. 超支的業務招待費500元按會計制度規立允許列入皆理費用，按稅法規定應調增應納稅所得額。固宦資產建造期 間的借款利息600元，應il入固立資產價值，該公司將其計入賬務費用，因此應調整利潤600元。6. 銷售退回系發生于20*3年，按規宦直接調整20*3年1月份的營業收入，不影響20*2年