1、年度經濟效益專項審計報告根據集團董事會安排，稽核部于2010年1月6日派出審計組對*發展 有限公司（以下簡稱*公司）及*修建工程有限公司（以下簡稱*修建 公司）2010年經營效果進行專項審計。審計組通過詢問、核對、比較、分 析性復核、盤點等方法開展審計，并得到 *公司領導及有關人員的大力支 持與配合，順利完成審計工作，現將審計結果報告如下：一、基本情況* 公司成立于2006年，主要以代建業務為主；*修建公司成立于2009 年6月25日，主要經營業務為*建筑工程施工和市政公用工程施工。* 公司與*修建工程公司作為母子公司，在管理上為“一套人馬，兩塊牌子”， 其業務收入分開核算，管理費用按一定方法

2、進行分攤。*公司的收入來源是以計提代建管理費收入為主，受政策影響較大， 其代建管理費的計提經財政審核，因此對于收入真實性與完整性上風險較 小，同時從可控角度上看，*公司對成本費用的控制上主要體現在管理費 用上。*修建公司目前以承接集團范圍內的修繕工程項目為主，經了解， 承接的工程項目外包給施工單位施工，并以合同價的10%乍為公司毛利，公司負責工程項目的進度、安全及質量，做好現場管理。二、經營效果1、經營成果：（1） *公司包含*項目的2010年經營成果如下（單位：萬元）項目2010 年2009 年增減額增減率投資額15,555.6020,507.04-4951.44-24.15%收入353.5

3、3648.05-294.52-45.45%利潤-166.2430.26-196.50-649.37%不包*項目的2010年經營成果如下(單位：萬元)項目2010 年2009 年增減額增減率投資額11,575.6020,507.04-8931.44-43.55%收入301.03648.05-347.02-53.55%利潤-85.9230.26-116.18-383.94%注：上述2010年數據為經此次審計抽查核對但未經會計師事務所審計的母公 司本部的財務報表數據。剔除*項目的影響，2010年收入下降幅度與投資額下降幅度接近，說 明收入受到投資額的直接影響，這與公司實際情況一致；而凈利潤下降幅 度

4、大大超過收入的下降幅度，反映了在收入減少情況下成本費用未得到相 應程度的減少。(2) *修建公司2010年收入為185.31萬元，比2009年28.81萬元 多156.50萬元；實現利潤-39.71萬元，比2009年-0.11萬元，少39.60 萬元。*修建公司相比2009年成立之初收入有了大幅增長，扣除對應成本， 分攤相關管理費用后，在財務數據上仍體現為虧損。2、指標完成情況單位：萬元指標完成情況表項目*公司*修建公司合計目標實際完成差異率目標實際完成差異率目標實際完成差異率代建投資額20,305.3811,575.64-42.99%-20,637.3811,575.64-43.91%自營項

5、目投資額332.00-332.00-100.00%固定資產購置-0.55-100.00%0.55-100.00%營業收入549.68301.00-45.24%700.00185.31-73.53%1,249.68486.31-61.09%主營業務成本-607.11159.38-73.75%607.11159.38-73.75%管理費用418.76392.28-6.32%61.9959.35-4.26%480.75451.63-6.06%其中：工資202.74206.551.88%32.2634.657.41%235.00241.202.64%福利費20.2714.85-26.74%3.233.

6、22-0.31%23.5018.07-23.11%辦公費9.008.76-2.67%3.000.95-68.33%12.009.71-19.08%業務招待費14.7513.71-7.05%1.520.50-67.11%16.2714.21-12.66%汽車費用22.0421.57-2.13%8.768.760.00%30.8030.33-1.53%差旅費3.201.95-39.06%-3.201.95-39.06%交通費0.13-100.00%0.04-100.00%0.17-100.00%勞保費7.637.802.23%1.031.02-0.97%8.668.821.85%低值易耗品攤銷0.

7、360.360.00%0.12-100.00%0.480.36-25.00%財務費用-4.39-19.60-346.47%-0.13-4.39-19.73-349.43%利潤總額105.35-85.92-181.56%8.01-39.71-595.76%113.36-125.63-210.82%凈利潤80.81-85.92-206.32%5.43-39.71-831.31%86.24-125.63-245.67%注：1、*公司的數據僅反映母公司本部的情況，非合并數據2、表中*公司營業收入、費用及利潤數據已扣除*項目的影響。從目標完成情況上看，*公司代建投資額僅完成目標額的 57.01%,受 此

8、影響，收入實際完成目標的54.76%; *修建公司收入也僅完成目標額的 26.47%。管理費用上，*公司及*修建公司費用在預算之內，合計費用節約 6.06%。在*公司投資額大量減少且*修建公司收入大幅低于預期的情況， 合計管理費用與原預算目標差異較小。從具體費用明細上，與人員有關的工資費用合計及勞保費用合計分別 超支 2.64%M 1.85%。審計組建議：（1） *修建公司承建的工程有不同的利潤空間，不考慮 利潤空間而統一以合同價的 10%乍為毛利，會導致本公司喪失一部分可能 爭取到的利潤空間為施工方所占有，因此建議加強預決算工作，對于利潤 空間大的項目爭取更多的毛利，為企業增收。（2） *公

9、司及*修建公司應加強管理費用的管理與控制，尤其對占管理費用總額60必上的與人員相關費用的管理上。（3） *公司及*修建公司應提高預算管理水平，將費用 的管理與實際業務量結合，在業務量下降的情況下，應減少如人員費用、 汽車費用、辦公費用等與實際業務量相關的費用，同時在制定預算時應考 慮業務量變化的影響。三、經營管理審計情況及審計建議（一）制度建設情況*公司與*修建公司的管理制度一致，以集團管理制度為主，沒有相應 細化的符合本公司管理需要的制度，部分管理規定主要以會議紀要的形式確定下來，如考勤管理、車輛管理、電話費管理等。審計組建議：（1）集團管理制度主要為框架制度，下屬子公司應根據本 公司的實際

10、情況在集團制度框架下，制定相對細化的制度，以適應本公司 加強管理的需要；（2）為提高管理的執行力，應將有關管理規定以制度或 實施細則的形式確定，以確保制度的系統性、權威性和持續性，同時使管 理制度得以不斷完善和鞏固。（二）人員及薪資管理情況1、基本情況。*公司及*修建公司的人員總數為40人，符合2009年 集團統一制定的“三定方案”的定員規定；同時職工薪資的構成符合集團 公司的薪酬管理規定。在薪資核算上，通過對考勤人員、員工明細及薪資 明細進行抽查核對，薪資核算無誤；同時，*公司及*修建公司加班費的 計算截止于2010年4月份，即4月份開始不再計算加班費，通過對 2010 年1-3月份加班情況

11、進行核對，加班費的計算標準符合集團政策，其加班 的依據為每月根據管理需要制定的值班表，包括節假日。2、存在問題（1） *公司根據實際工作需要，在公司內部設立了拆遷部，部門為三 人，一人主持部門工作，兩人為征地專員（原為開發部征地專員）。而“三 定”方案中無此部門及主持部門工作的崗位。（2）在薪資核定與發放上，2010年11月、12月薪資表上與二級公司 *物業簽訂合同的兩名職員，以一級公司（*公司）的標準進行薪資核定， 并在*公司發放。根據訪談，*公司考慮到該兩名員工與*公司的合同雖 于2010年10月結束，但其薪資預算全年都在*公司，故該兩名員工的薪資按之前的合同在*公司的核定及發放持續至20

12、10年結束，2011年開始 按*物業的薪資標準重新核定并在*物業發放。3、審計組建議：(1)“三定方案”為2009年集團成立之初，結合當時實際情況制定的， 建議根據實際情況的變化，對“三定方案”定期進行評估，必要時進行調 整。(2)隨著*修建公司業務的穩定和拓展，*修建公司根據實際情況編 制“三定方案”。(3) *公司對“三定方案”內容的調整，應按規定履行相應的流程， 并報集團審批。(4) *公司應根據勞動合同對員工的薪資的核定和發放進行及時調整， 以符合有關制度規定，避免有關制度或法律風險。(5)與人員相關的工資福利等費用占管理費用總額的60始上，很大程度上影響公司的利潤情況，在業務量的大幅

13、下降的情況，可以考慮通過 以下等方法進行減員增效：薪資構成中績效部分作為工資的浮動部分，對部門及個人進行績效 考核，并按業務量及業績表現按比例發放，而不進行全額發放。通過對部分崗位工作進行整合等方式對人員進行必要的淘汰，以降 低人員費用，如：目前駕駛員崗位的人員有4人，可以參考集團內其他公司僅保留2位駕駛員。在*母子公司范圍內，甚至在集團范圍內，對人員進行整合調配，進行適當的分流，以充分利用人力資源，同時減少人員費用（三）管理費用審計情況1、基本情況*公司及*修建公司為“一套人馬，兩塊牌子”的管理模式，管理費 用按一定方法分攤進行分攤。實際發生費用如下（單位：萬元）：項目*公司*修建公司合計2

14、009 年2010 年增減率2009 年2010 年增減率2009 年2010 年增減率管理費用569.30392.28-31.09%4.9059.351111.22%574.20451.63-21.35%注：（1）*公司已扣除*固定資產的折舊費與攤銷共計 28.75萬元；（2）*公司2010年代建投資額（業務量）比 2009年下降47.55%從管理費用的構成明細上看，所占比例較大的前五類費用為與人員有 關的薪資福利、折舊費、汽車費用、業務招待費、辦公費用，其總額占管 理費用總額的90%前述費用中，除折舊費用為不可控的固定費用外，其 余均為可控的變動費用，與實際業務量有不同程度的正向比例關系。

15、此次 審計對上述四類可控費用的管理情況進行重點核查。2、存在問題除上述人員及薪資外，通過審計發現 *公司汽車費用、業務招待費及 辦公費用的管理存在如下問題：（1）汽車費用管理*公司及*修建公司公務車共6部，其中3部為班車兼公務使用，3部 為領導用車；2010年有加油補貼的私車數量為13輛,4月份減少為7輛。通過核對3月、7月、10月及11月份汽車加油卡的明細發現，在7月、10月及11月份的明細中存在同一天同一張卡里出現連續兩次加油的 情況，經詢問，該卡為公司董事長持有的加油卡，由于享受私車補貼的車 輛按每月800元的油費補貼不夠使用，該卡除固定為公務車 *BF007加油 外，還為兩部外借的工程

16、車輛（*BP139及*DFR992力口油。此違反了 2010年4月份實施的*集團車輛管理（試行）辦法中 第一款第一條“各公司應做到一車一油卡”的規定。通過對汽車費用的明細進行核查，有兩部外借車輛（*BP139及*FR992） 2010年在*公司及*修建公司報支油費 24,900.00元及維修、 保養、停車、裝潢等費用2,785.00元，共計27,685.00元（其中4至12 月份的費用為15,020.00元）。此違反了 2010年4月份實施的*集團車輛管理（試行）辦法 中第一款第七條“向外借用的車輛不得在公司報支費用”的規定。經了解公務車*BB720使用人實際上為工程部副經理* ,職工董事 *

17、使用的是外借車輛*BP139, *公司從各自工作需要上考慮，給予兩人配 備了上述車輛使用。根據2010年4月份實施的*集團車輛管理（試行）辦法“具備 配車及配專職駕駛員的領導：集團公司副總裁以上領導；以及公司正職領 導干部（含主持工作的副總）；經集團董事會批準的個別領導干部。”上述 兩人均不具備配車的條件。（2）招待費用管理*公司存在跨兩個月以上且跨年度報銷招待費的情況，如2009年中秋餐費1681.00元于2010年1月28日報銷，2009年10月份餐費1909.00 元于2010年1月份報銷。該情況不利于業務招待費的控制，影響實行預算 控制的效果。*公司的2010年業務招待餐費集中于11月

18、、12月份，兩月招待餐 費總額為46,200.00元，占全年招待餐費總額的 64.8%。經了解，主要是 由于招待用餐地點較為固定，一般于年底集中結算或達到一定額度時再與 商家結算。該結算方式雖然方便，但也不利于招待費的管理和控制。*修建公司2月份報支業務招待費5000.00元。根據2010年4月1 日印發的* *【2010】49號文關于*修建公司業務招待費管理（暫 行）辦法的通知規定“從2010年1月1日起，每季度終了按季度凈利潤 計提15%勺業務費” “未計提或沒有計提額度，不得審批業務費（即業務招 待費）”，而根據2010年*修建公司的財務數據，公司1季度及全年凈利潤 均為負數，屬于沒有計

19、提額度的情況，據此制度，當年不得審批業務招待 費。據了解，由于制度4月份印發，該項費用在此之前發生，是依據年初 預算額度進行審批與核銷。（3）辦公費用管理辦公用品部分入庫單填寫不規范（如日期、數量的完整與準確性），且辦公耗材沒有管理臺賬，上述問題作為規范性問題，并不影響付款的準 確性，但不利于辦公用品管理的完善。2010年10月15日采購的2批辦公用品實際清單計算錯誤，導致實 際支付金額比準確計算金額多237.6元。2010年辦公費用在預算范圍內，但據對部分辦公用品的使用分析, 碳粉和墨盒的使用量較大；同時，辦公用品的 11月份及12月份報支金額 較大，據訪談了解，原因在于年底對以往的辦公費用做了清算。3、審計組建議：（1）嚴格執行*集團車輛管理（試行）辦法的有關規定，以有 效控制汽車費用。對于因特殊原因，需要增加車輛用油的核銷及由于工作 需要配置車輛