1、共享知識 分享快樂醫(yī)療器械財務知識1 貨款結算方式介紹 22 結算方式的選擇 43 發(fā)票管理 54 合同管理 75 返利管理 86 付款結算管理 137 往來賬款的核對 148 相關財務指標 15一 貨款結算方式介紹貨款結算分為貨幣資金結算和非貨幣資金結算，貨幣資金結算又分為銀行轉賬結算和現金支付結算 ，非貨幣資金結算主要包括易貨對沖方式。銀行轉賬結算： 指通過付款人開戶銀行將所支付的款項從付款人開戶銀行劃轉到收款人開戶銀行賬戶的結算方式。按照國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行開設結算賬戶。企業(yè)在銀行開立賬戶以后，除按規(guī)定的限額保留少量的庫存現金外，超過限額的現金必須存入銀行了，

2、 除了在規(guī)定的范圍內可以用現金直接支付款項外，在經營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務，都必須通過銀行存款賬戶進行轉賬結算。銀行轉賬結算一般分為支票、電匯、商業(yè)匯票、銀行匯票、銀行本票等主要結算方式，以支票、電匯、銀行承兌匯票最為普遍。1 、支票結算支票是銀行存款人簽發(fā)給收款人辦理款項結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據。 支票分為現金支票和轉帳支票。現金支票可以轉帳，轉帳支票不能支取現金。支票結算方式是同城或同一票據交換地區(qū)結算中廣泛使用的一種結算方式， 單位和個人在同城或票據交換地區(qū)的商品交易和勞務供應以及其他款項的結算均可以使用支票。支票一律記名、不得涂改，支票金額起點為一百元 , 提

3、示付款期為10 天，支票從收款方開戶銀行辦理進賬一般俗稱為順進賬，支票從付款方開戶銀行辦理進賬一般俗稱為倒進賬，支票順進賬會存在退票風險，倒進賬只要辦理了銀行進賬手續(xù)就不會退票。支票是同城結算采用最普遍的一種結算方式。2、電匯電匯是匯款人委托銀行通過電報將款項匯給外地收款人的結算方式。 適用于單位、 個體經濟戶和個人的各種款項的結算。這種結算方式劃撥款項簡便、靈活，是目前異地結算采用最普遍的銀行結算方式。3、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據，按其承兌人的不同，又分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。承兌期最長不超過6 個月，提示

4、付款期限自匯票到期日起 10 日內。銀行承兌匯票是由付款人申請簽發(fā)，銀行承兌付款的一種票據，是有銀行信用保證的一種結算方式商業(yè)承兌匯票是由付款人開具并由付款人承兌的一種票據， 是由付款人信用保證的一種結算方式， 相對收款風險較大，客戶一般只接受信用相當好且有長期合作關系的客戶開具的商業(yè)承兌匯票。在銀行開立帳戶的法人之間根據購銷合同進行商品交易， 均可使用商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票在同城和異地均可使用，可背書轉讓，目前還沒有轉讓次數的限制。符合條件的承兌匯票可以申請貼現，貼現要支付貼現利息，各個銀行的貼現率會根據承兌匯票的具體情況有所不同。4、銀行匯票、銀行本票銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行， 由

5、銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。 單位、個體經營戶和個人需要支付各種款項，均可使用銀行匯票。銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉帳結算或支取現金的票據。單位、個體經營戶和個人在同城范圍的商品交易和勞務供應以及其他款項的結算均可以使用銀行本票銀行匯票與銀行本票在開具時付款人已將所支付的款項已以保證金的形式存入銀行， 因此是信用度極高的結算方式。5、銀行結算票據一般填寫要素日期、付款人名稱及開戶銀行名稱和賬戶、收款人名稱、金額大小寫、付款用途、銀行印鑒、背書轉讓單據的背書人名稱及銀行印鑒等，金額大小寫相符，印鑒清晰，內容不得涂改。收取銀行結算票據時，必須對

6、上述各要素進行審核，要注意付款期限、金額大小寫、銀行印鑒章、單位全稱及開戶銀行賬號、字跡清楚，無涂改等。二 結算方式的選擇現金結算就是用現金鈔票支付貨款的一種方式，一般適應金額較小額、對個人支付款項的結算。易貨對沖是以銷售貨物貨款直接抵償應付貨款的一種結算方式， 一般是雙方都有購進與銷售往來業(yè)務的單位使用。 當應收貨款長期得不到清償且有發(fā)生呆死風險（即壞賬損失）時往往也采取此種方式以收回貨款，減少損失。1 、收款結算方式的選擇收款結算應盡量采用現款結算，即采用現金、電匯、轉賬支票、銀行本票、銀行匯票等結算方式，盡量減少收取承兌匯票，一般不收取商業(yè)承兌匯票。收取轉賬支票時，如果收款金額已經確定，

7、一般要求付款方辦理倒進賬。如果收取空白轉賬支票，首次發(fā)生業(yè)務或業(yè)務發(fā)生很少的客戶，應在銀行收妥款項后才能確認款項已收。收取銀行承兌匯票的承兌到期時間趣短趣好，原則上不收取地方性小銀行的承兌匯票（如非省會城市商業(yè)銀行 ,信用合作社等）。地方性小銀行的承兌匯票一般不便于貼現和背書轉讓。收取銀行匯票與銀行本票時， 首次發(fā)生業(yè)務或業(yè)務發(fā)生很少的客戶， 應先到銀行辦理解付并收妥款項后才能確認款項已收。2、付款結算方式的選擇付款結算應盡量采用承兌匯票結算方式，盡量少使用現款即現金、電匯、轉賬支票、銀行本票、銀行匯票等結算方式。對同時有銷售業(yè)務的單位即既是上游供應商又是下游客戶的應盡量用易貨對沖方式。首先選

8、用承兌匯票背書轉讓來支付貨款公司收取的承兌匯票由于付款周期長、如在銀行貼現則支付貼現利息 而增加財務費用，因此收取的承兌匯票應首先轉讓給上游客戶。盡量在銀行的授信額度內開出銀行承兌匯票，銀行承兌匯票有銀行承兌保障而又可延遲至承兌到期日付款，有利于公司利用銀行信用進行資金的周轉。3.、收取或付款結算方式可以在購銷合同中予以明確。對于結算方式的選擇，有一句“名言” ：客戶的付款習慣是收款人養(yǎng)成的，我們的付款方式可以讓客戶默認是一種習慣。三 發(fā)票管理1 、發(fā)票的分類發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具或收取的收付款憑證。它是納稅人經濟活動的重要商事憑證，是發(fā)生購銷及其他經

9、濟業(yè)務活動的書面載體，是財務收支重要的原始憑證，從事購銷業(yè)務必須依法取得或開具發(fā)票。卑微如螻蟻、堅強似大象共享知識 分享快樂發(fā)票一般分為：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票還分為增值稅普通發(fā)票和其他普通發(fā)票。普通發(fā)票根據行業(yè)的不同，一般可分為工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、加工修理修配業(yè)發(fā)票、收購業(yè)發(fā)票、交通運輸 業(yè)發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票、金融保險業(yè)發(fā)票、郵電通信業(yè)發(fā)票、娛樂業(yè)發(fā)票、服務業(yè)發(fā)票、轉讓無形資產發(fā)票以 及銷售不動產類發(fā)票等。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)，我 們一般所說的取得發(fā)票就是指的發(fā)票第二聯(lián)。增值稅專用發(fā)票是我國實施新稅制的產物，是國家稅務部門根據

10、增值稅征收管理需要而設定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應稅項目的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供增值稅應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。增值稅專用發(fā)票的基本取次有發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)，其他聯(lián)次根據業(yè)務特點有所不同，如有的有發(fā)貨聯(lián)、隨貨同行聯(lián)等。我們一般所說取得增值稅專用發(fā)票是指取得發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)。2、發(fā)票的識別發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制，稅務機關是發(fā)票的主管機關。看水印：普通發(fā)票聯(lián)發(fā)票采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。看顏色：發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印，印色

11、為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色。 部分省（市）稅務機關還用無色熒光油墨在發(fā)票聯(lián)加了防偽暗記，在紫外線照射下呈綠色熒光反應。看公章：普通發(fā)票必須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，“發(fā)票監(jiān)制章”為橢圓形，長軸為 3厘米，短軸為2厘米,邊寬為0.1厘米，內環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務局監(jiān)制”或“地方稅務局監(jiān)制”字樣，中間分別刻制： “XX省XX市”或“XX省XX縣”字樣。“發(fā)票監(jiān)制章”環(huán)內字樣均為楷體。普通發(fā)票中的定額發(fā)票的聯(lián)次一般為單張三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第三聯(lián)為記帳聯(lián)。普通發(fā)票各聯(lián)字色為：第一聯(lián)為白紙黑字；第二聯(lián)為發(fā)票專用紙，字棕色；第三聯(lián)為白紙，

12、字淡紅色。其他根據需要增減聯(lián)次的，各聯(lián)字色可任定，但不得與一、二、三聯(lián)字色相同。增值稅專用發(fā)票除了具備普通發(fā)票的一些基本特點外，還有購、銷單位的相關開票信息如稅號、地址、電話等，密文必須在密文方框內，不得錯位或污損增值稅專用發(fā)票只能向具有“一般納稅人”資格的單位開具，不得向小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票合同管理后方可生商品購銷合同須經購銷雙方法定代表人或法定代表人委托的人員簽字并加蓋公章 （或合同專用章）效。函件、電報、電傳要貨等待另一方承諾或確認后，視為合同生效，電話要貨后追補正式合同。簽訂合同要明確下列有關內容：1、商品名稱、廠牌、規(guī)格、含量、計量單位、包裝。2、數量、質量（包括對質量的具

13、體要求）。3、價格（單價或參考價格，實價或扣率）。4、交貨時間、地點（包括自提、代運、運輸方式、路線、中轉地點和單位、到達地點的車站、碼頭）5、結算方式（包括開戶銀行、帳號、付款期限）。6、其它。7、違約責任對于返利必須要有明確的條款內容，對變相返利必須簽訂單獨的合同協(xié)議。對以提供服務形式收取的返利，應明確提供服務的具體內容和方式，提供服務的收費標準和總金額，要按提供勞務及服務的合同要求簽訂勞務服務合同。合同協(xié)議簽訂后應由專門人員進行合同的登記與合同文體的管理，業(yè)務員只留合同協(xié)議的復印件。業(yè)務員應隨時跟蹤合同的執(zhí)行情況，對達到返利條件的要及時進行返利估算，并進行返利的催收。簽訂合同時， 對不符

14、合質量標準的商品， 不準簽訂購銷合同。 合同簽訂后， 不得單方面變更內容或解除合同，確因特殊情況必須變更的，必須經購銷雙方平等協(xié)商一致后方可變更合同條款，并簽訂變更合同或補充合同。對于購銷合同中貨款結算方式的條款，要考慮到商品周轉情況，對于商品市場占有率低，毛利率低、不暢銷的商品，貨款支付時間應在已購進商品實現銷售以后，而且一般以承兌匯票結算為主。根據我們公司是大型醫(yī)藥流通企業(yè)，有較大的市場營銷網絡，可以以集團名義與客戶簽訂總代理協(xié)議，或以集團集中與客戶簽訂購銷合同，由客戶根據發(fā)貨通知直接將商品發(fā)往指定地點，減少內部貨物調撥環(huán)節(jié)。購銷合同中必須明確供應商貨款結算時必須開具增值稅專用發(fā)票。 對尚

15、未開具增值稅專用發(fā)票的貨款暫緩支付， 如因特殊情況尚未開具增值稅專用發(fā)票而需要支付貨款的， 也應扣除尚未開具增值稅專用發(fā)票貨款中進項稅額后再行支付。五 返利管理在實際購銷業(yè)務中，返利已成為一種普遍的促銷方式，而且隨著市場競爭的日益升級，返利的形式也趣來趣多。各種不同的返利形式對企業(yè)所帶來的影響特別是稅收影響是是不同的，有的甚至存在管理風險和稅收風險。上游供應商返利的幾種主要形式及對稅收的影響1 、票折返利票折返利即購進發(fā)票折讓， 是指購貨方在收到供應商商品時按合同價格驗收入庫， 按合同價格進行存貨的核算，而供應商在開具增值稅專用發(fā)票時，是按扣除按合同規(guī)定的返利后的金額開具增值稅專用發(fā)票，并據以

16、作為結算金額的一種返利收入形式。此種 返利方式與銷售折扣類似，只不過銷售折扣是在供應商銷售發(fā)貨時就已確定按折扣后的金額進行銷售和結算， 而票折返利則是在銷售業(yè)務發(fā)生后供應商根據已實現的銷售情況按合同規(guī)定進行折扣后， 開具增值稅專用發(fā)票并作為結算金額的銷售形式，是一種事后折扣。此種方式對稅收沒有影響，只是對存貨的核算和成本的結轉帶來一定影響。 此種返利方式符合法律規(guī)定， 屬于明折明扣，操作簡便，是公司鼓勵的首選返利形式。2、貨幣資金返利，開服務類發(fā)票此種返利形式是指購進方收取供應商的現金、銀行存款等貨幣性資金，同時由購進方開具服務類發(fā)票（會務費、信息費、推廣費、宣傳費、流向費、倉儲費等）給供應商

17、的一種返利形式。此種返利是一種變相銷售返利行式。稅負分析：此種返利收入的稅負率為30%（不考慮附加稅費，下同），其中：因開具服務業(yè)發(fā)票需交服務業(yè)營業(yè)稅 5% ， 因取得返利收入增加企業(yè)利潤而交納企業(yè)所得稅25% 。 這種返利形式稅負率最低， 是公司鼓勵的次選返利形式。但此種返利形式要做好相應的配套協(xié)議、附件，即與供應商簽訂有關我方提供各類服務的合同協(xié)議，并收集我方有關提供服務活動的證明資料等工作，要做到符合邏輯，如果不合邏輯則有一定的稅務風險。注意此種方式需要綜合考慮后才能確定開具特定的服務業(yè)發(fā)票， 如開具會務費發(fā)票時， 除了和供應商簽訂提供服務的合同協(xié)議外還應當收集會議計劃、會議主題、會議議

18、程、簽到表、會議紀要、會議總結、會場照片、會場條幅、購買招待用煙酒及水果的發(fā)票等。3、有票返貨有票返貨即供應商根據銷售實現情況按合同規(guī)定向我方返給商品， 同時向我方開具增值稅發(fā)票但不作為結算依據的返利形式。稅負分析： 有票返貨這種方式下返利的稅負率為 42%，其中：因返利收入按規(guī)定增值稅進項轉出 17% ，返利收入沖成本而增加企業(yè)利潤需交25%的企業(yè)所得稅。此種返利方式沒有稅收風險，是可采用的返利形式。4、無票返貨無票返貨即供應商根據銷售實現情況按合同規(guī)定向我方返給商品，但是不開具增值稅發(fā)票給我方的返利形稅負分析： 無票返貨這種方式下稅負率為 84% ，其中：因返利收入按規(guī)定增值稅進項轉出 1

19、7% ， 因返利商品無增值稅進項抵扣 17% ， 返利收入沖成本而增加企業(yè)利潤需交25% 的企業(yè)所得稅， 返利商品銷售成本因無發(fā)票稅務機關可能不認可該返利商品的銷售成本而增加企業(yè)所得稅稅負 25% 。因無票返貨稅負率最高，且無法證明其商品的合法來源，所以是對公司最為不利的返利形式，是應該盡量避免的一種返利形式5、返禮品、旅游等形式返禮品、旅游等形式因其不正規(guī)，有一定法律及稅務風險，且其變成現金的能力極差。稅負分析：如果入賬核算，其稅負率為 42%，其中：因返利按規(guī)定增值稅進項稅額轉出 17% ，返利收入增加企業(yè)利潤而交企業(yè)所得稅25% ， 另外因旅游消費還要計入個人所得計征個人所得稅， 因此，

20、 這類返利形式也是公司不鼓勵的返利形式。此種返利雖然稅負與其他返利形式的稅負沒什么大的區(qū)別， 但此種返利如在合同協(xié)議中列示則會造成商業(yè)賄賂的嫌疑，如合同條款中沒有反應此項返利條款，則可能會產生腐敗行為。6、集團協(xié)議收取的返利九州通集團以集團名義與供應商簽訂返利合同協(xié)議集中收取供應商返利 ,根據返利形式的不同分別在不同的公司中收取，并根據返利內容開具不同的發(fā)票。（ 1） 、以九州通集團有限公司的名義收取返利。可采用開具信息服務費、倉儲服務費發(fā)票的形式向供應商收取貨幣資金，同時制作好配套協(xié)議等附件。（ 2） 、以湖北九州通企業(yè)管理有限公司的名義收取返利。可采用開具服務費、咨詢費發(fā)票的形式向供應商收

21、取貨幣資金，同時制作好配套協(xié)議等附件。7、向下游客戶支付的返利支出1） 1） 、票折形式返利支出應當首選采用票面折扣的方式進行處理。這種方式無法律風險，便于管理和控制，是公司鼓勵的首選返利支出形式。2） 、費用報銷形式如果下游客戶實在不能接受采用票面折扣方式的，可采用費用報銷方式進行處理。注意： 從 2008 年開始按新的企業(yè)所得稅法規(guī)定招待費用只能在稅前扣除招待費用的 60% ， 在采用費用報銷形式向下游客戶返利時應盡量避免使用招待費報銷形式，以減少所得稅損失。費用報銷返利形式由于不好控制，風險較大，是不鼓勵的返方式，應該逐步禁止此種方式。8、返利估算及業(yè)務輔助管理軟件管理1） 、采購人員與

22、供應商簽訂返利合同協(xié)議時要盡量做到 :A、要明確返利收取的時間、返利收取的形式等。B 、協(xié)議簽訂時間最好是一個自然年度,這樣便于確定返利收入的歸屬時間。C、要使返利合同具有法律效力。D 、對于供應商臨時性的階段促銷政策等，采購員要及時簽訂補充協(xié)議或備忘錄，作為估算的依據9、返利合同錄入返利軟件協(xié)議管理員（或合同管理員）平時要及時將各種返利協(xié)議，包括年度協(xié)議、補充協(xié)議、臨時協(xié)議、備忘錄等按協(xié)議要點（如 :購銷總額及付款額度要求、付款時間要求、返利收取時間、返利收取形式、特殊要求等 ）輸入返利管理軟件,以便采購人員和管理人員隨時查看。錄入返利合同協(xié)議時要對協(xié)議檔案號（唯一的，不可更改的）按統(tǒng)一的要

23、求錄入包括協(xié)議類別、協(xié)議單位所屬省份 、建檔單位所屬省份、協(xié)議順序號、年度等（如： XY- HB-BJ 00101 2008）要留具有法律意義的協(xié)議（要有原件，雙方單位的紅章，經手人簽字等） 。10 、返利估算每季度末（即每年1.4.7.10月的 5 號以前，由采購人員在”返利軟件估算與清算”模塊中將自己負責的返利協(xié)議的文本和電子版本的進行核對，核對無誤后 “確認該協(xié)議” ，點擊左下方“新建 ”按鈕，按時空中的相關數據進行季度估算 （1-3 月 4-6 月 7-9 月 10-12 月 ）財務部進行返利復核預提，注意：在估算時要將協(xié)議認真復核一遍,保證錄入內容準確。在每季度的估算值中不僅要估算年

24、度協(xié)議的內容,還要有平時的補充協(xié)議,備忘錄. 臨時協(xié)議的涉及的返利內容，在返利估算時應在備注中注明是針對哪一次的補充協(xié)議,備忘錄 .臨時協(xié)議進行計算的。返利估算中 . “開始日期 ” 與 ” 到期日期 ” 應為當季度的時間。采購人員在收取返利繳款時，要填寫繳款通知單， 詳細 寫出返利（或變相其他收入）金額的 計算過程 ,返利繳款形式（現金,支票,匯票,承兌,抵貨款.實物等）交返利管理員審核,返利管理員在繳款通知單上標明 廠家 （商家 ）需要什么樣的票據后 ,再由客戶到財務部交付返利款項并開具相應的票據。11、返利估算值審核采購部結算人員（或返利管理人員）對返利協(xié)議的內容，根據協(xié)議估算的返利估算

25、值，在時空和金蝶中依據相應的數據（采購的數量或入庫的金額、付款時間或付款金額、付款方式等條件）及時對返利估算值進行復核,如有差異要與采購人員及時溝通解決,如無差異則雙擊”復核人”,此估算值就自動轉換為”清算值 ”。復核人員在復核時要檢查錄入的協(xié)議內容是否符合邏輯，協(xié)議錄入的計算數據是否規(guī)范正確。12、實收登記采購部結算人員（或返利管理會計） 對收到的返利繳款通知單（包括：現金,支票,匯票 ,購物卡,承兌,刷卡,電匯回單等、贈品入庫通知單、退補價通知單等）由結算員在時空中先下賬,然后再進行返利實收登記、稅票折扣（包括負數增值稅專用發(fā)票）分別按明細品種進行核對 ,登記錄入。 如果 實收登記 中沒有

26、相應的協(xié)議,則登記錄入 其他業(yè)務收入 ,（其他業(yè)務收入是登記一些沒有協(xié)議的收入 ,如 :會務費 ,流向費 ,宣傳費,禮金, 倉租費等客戶上交的現金,購物券，贈品等）在登記實收數據時，要核對采購人員繳款通知單上的計算過程的數據（根據時空和金蝶的數據）是否真實有效。13 、返利統(tǒng)計催收在結束一整個年度的估算時,結算員或返利管理員復核后,系統(tǒng)“估算值”將自動轉換成“清算值”系統(tǒng)將會在”返利催收查詢中”根據所設定的條件自動生成催收額,返利管理人員可將它導出,打印成表格上報財務部部長（總監(jiān)）,公司總經理（業(yè)務副總，總監(jiān)）,下發(fā)相關業(yè)務員 ,進行催收。一整個年度的協(xié)議估算最好是在元月底復核清算完成,正常情

27、況下三月底要核實到位,六月份前要全部收齊.這樣有利于財務出具相關數據和報表.14 、 財務總部對返利的管理要求 控制數據源：在軟件中需要填寫的項目一定要認真完整真實的記錄，估算實收的數據要有依據,相關的協(xié)議附件要保留齊全。（ 2 ）數據的同步：每個季度末的 25 日開始提醒計劃采購部的采購經理們開始估算協(xié)議，在下月的 7 號前完成估算、審核程序，財務部的會計可根據此數值預提返利（參考） 。（ 3 ）財務的主導：各公司的返利管理會計要規(guī)范各個返利管理崗位人員的工作職責，要做到返利管理軟件中的數據在財務軟件中都能找到相應的數據，這樣業(yè)務上的數據才能做到有據可查。6 付款結算管理付款的計劃性：要求業(yè)

28、務員對每月付款作出計劃安排，并將計劃上報采購部經理或部長審核匯總，由采購部交財務部編制資金預算，根據資金預算統(tǒng)一安排資金。付款的具體要求：1、支付上游供應商貨款時首先需填寫銀行付款單，銀行付款單各要素必須填寫齊全。 （如日期、收款單位、編碼、收款單位開戶行、帳號、金額、結算方式、需結算票據號、備注欄里注明收貨日期等事項） ;2、簽字手續(xù)齊全：簽字分別需有上游供應商經辦人、計劃采購員、采購結算員、財務部稅票會計、并交由各級權限審核的副總、總經理簽字;3、付款的注意事項：付款單位名稱變更時，需要廠家提供工商變更證明、企業(yè)變更函等相關證明，并到質管部備案并在時空中進行及時的修改，做到時空記錄、付款單

29、位全稱、付款單位稅票一致方能辦理付款手續(xù)；付款單位帳號變更時，不僅需在銀行付款單上注明付款銀行、付款行地址、付款帳號等要素，還需將付款單位帳號變更資料在網上銀行客戶資料中進行變更， 以避免出現退匯情況； 對同一單位名稱因品種不同有多個匯款帳戶的，一定要注明付款單位銀行及帳號，以避免付款錯誤影響業(yè)務；4、付款結算特殊情況處理：對于返利與付款期限掛鉤的付款以及急需支付的銀行付款單，計劃采購員需報副總、總經理簽字時注明“急”或“加急”等字樣以及最后付款日期，以便財務部門及時安排資金。7 往來賬款的核對隨著經濟業(yè)務的不斷進行，會形成應收應付往來賬款，為了保證雙方賬務的一致性，必須定期進行往來賬款的核對

30、。財務上屬于購進貨物產生的往來款項在應付賬款科目核算，銷售貨物產生的往來款項在應收賬款科目核算。應付賬款科目的貸方記錄購進貨物產生的應付款項，借方記錄已支付結算的款項，余額一般在貸方，表示尚未支付的貨款應收賬款科目的借方記錄銷售貨物產生的應收款項，借方記錄已收款結算的款項，余額一般在借方，表示尚未收取的貨款。1 .應收賬款的核對：通過對賬函的形式將截止某一時點的應收賬款余額及尚未開票金額與對方進行核對對核對相符的必須要求對方加蓋單位公章或財務專用章。如不相符，則要進行明細業(yè)務逐筆的核對，包括每筆銷售和收款的核對，找出原因，最終達到一致。2 .應付賬款的核對：通過對賬函的形式將截止某一時點的應付賬款余額及對方未開票金額與對方進行核對，對核對相符的必須要求對方加蓋單位公章或財務專用章。如不相符，則要進行明細業(yè)務逐筆的核對，包括每筆購進和付款的核對，找出原因，最終達到一致。3 . 對供應商貨款的支付，除了審核應付賬款余額外，還在審核其是否已開具增值稅專用發(fā)票，對于尚未開具發(fā)票部分的貨款暫緩支付。往來對賬由信用管理中心負責組織與督導， 由采供部和業(yè)務部業(yè)務員具體實施對賬， 對賬函證由信用管理中心統(tǒng)一保管。 ，對于長期中斷業(yè)務往來而應收賬款又核對不符且無法收回的，由財務部、信用管理中心、法務部協(xié)調清理。8 相關財務指標存貨周轉天數：是企業(yè)購入存貨、