1、文檔可能無法思考全面，請瀏覽后下載! 稅收支出對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的意義及改進(jìn)稅收支出是指在現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)不變的條件下，國家對于某些納稅人或其特定經(jīng)濟(jì)行為，實(shí)行照顧或激勵性的區(qū)別對待，給予不同的稅收減免等優(yōu)惠待遇而形成的支出或放棄的收入。這一概念是由美國哈佛大學(xué)教授斯坦利薩里于1967 年首先提出的。稅收支出的實(shí)質(zhì)是政府為實(shí)現(xiàn)自己的既定政策目標(biāo)，增強(qiáng)對某些經(jīng)濟(jì)行為的宏觀調(diào)控，以減少收入為代價的間接支出，屬于財政補(bǔ)貼性支出。其形式主要有起征點(diǎn)、稅收扣除、稅額減免、優(yōu)惠退稅、優(yōu)惠稅率、盈虧互抵、稅收抵免、稅收饒讓、稅收遞延和加速折舊等幾種。一、稅收支出的作用機(jī)理稅收支出的目的是鼓勵納稅人從事政府所支持的行

2、業(yè)，它是通過給予特定的納稅人或經(jīng)濟(jì)活動以一定的優(yōu)惠待遇而對整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響的。(一)從商品課稅來看，稅收支出的作用主要是降低產(chǎn)品成本。比如對某企業(yè)實(shí)施了稅收支出(減免稅)政策，假定其他條件不變，那么該企業(yè)的生產(chǎn)成本就會相應(yīng)下降，使生產(chǎn)經(jīng)營者愿意并能夠擴(kuò)大再生產(chǎn)，使產(chǎn)品供給量增加，從而影響市場的總供給。同時，實(shí)行稅收減免后，企業(yè)可以低于同類產(chǎn)品的市場價格出售其產(chǎn)品，價格的降低增大了產(chǎn)品的市場競爭力，銷售量增加，因而其利潤并不因此而降低。8 / 10（二）從所得稅方面來看，稅收支出的作用主要表現(xiàn)在增加利潤。目前體現(xiàn)在所得稅優(yōu)惠方面的主要優(yōu)惠所得稅率、加速折舊、加計扣除、彌補(bǔ)稅前虧損等幾項(xiàng)。二、

3、稅收支出對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方式在整個國民經(jīng)濟(jì)中，對一定產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收支出政策，會隨著征稅產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)再分配，引起資本向稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)流動，從而實(shí)現(xiàn)資源的再配置，落實(shí)國家的產(chǎn)業(yè)政策。（一）稅收支出以總需求影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收支出能夠改變需求結(jié)構(gòu)，在一個市場傳導(dǎo)機(jī)制比較健全的經(jīng)濟(jì)中，需求結(jié)構(gòu)變化會通過對供給的影響最終改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。稅收支出以技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠等手段對技術(shù)進(jìn)步施加影響而則直接對原材料、能源等中間產(chǎn)品的利用效率產(chǎn)生影響，也對中間產(chǎn)品的更新?lián)Q代產(chǎn)生影響，從而改變各產(chǎn)業(yè)的中間投入率和對中間產(chǎn)品的需求結(jié)構(gòu)，最終影響中間產(chǎn)品型產(chǎn)業(yè)的比重及其內(nèi)部結(jié)構(gòu)。稅收支出可以改變消費(fèi)和儲蓄的

4、比例，不同的稅收政策可以改變消費(fèi)與儲蓄的比較利益、私人儲蓄偏好和邊際消費(fèi)傾向。根據(jù)國民收入恒等式，這樣會影響消費(fèi)需求與投資需求比例，并最終改變產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。就私人投資需求而言，稅收支出能夠改變不同產(chǎn)業(yè)的比較收益率，影響私人對特定投資品的購買偏好，從而影響投資者對投資品的購買結(jié)構(gòu)，從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。（二）稅收支出以總供給影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收支出改變勞動力的數(shù)量和質(zhì)量從而影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。社會保險費(fèi)的設(shè)立和完善對于勞動力的數(shù)量能夠帶來最直接影響，稅收可以通過改善教育達(dá)到提高勞動力質(zhì)量的目的。通過職工教育經(jīng)費(fèi)、無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除（攤銷）手段提高企業(yè)在職培訓(xùn)的偏好。稅收支出還可以通過如費(fèi)用扣除、稅收抵免、加速折

5、舊等手段的應(yīng)用，鼓勵技術(shù)研發(fā)投入的增加；通過對科技成果轉(zhuǎn)讓收入的稅收減免鼓勵科技成果的轉(zhuǎn)化；通過對科技人員收入的稅收優(yōu)惠鼓勵勞動力培養(yǎng)和勞動力使用的科技取向。另外稅收支出可以通過調(diào)整資產(chǎn)存量、調(diào)節(jié)資產(chǎn)增量的方式來實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。一方面，可以通過制定稅收支出政策，促進(jìn)企業(yè)對資產(chǎn)存量的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)由長線產(chǎn)品向短線產(chǎn)品轉(zhuǎn)移；另一方面，由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的形成主要在于投資，稅收支出可以影響新增投資的方向和規(guī)模，從而實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)增量的調(diào)節(jié)。通過稅收支出政策的貫徹實(shí)施，可以從宏觀上引導(dǎo)社會資源流向國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)，從而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。三、稅收支出對我縣產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的現(xiàn)實(shí)意義稅收支出是政府對產(chǎn)業(yè)

6、結(jié)構(gòu)調(diào)整的一個重要工具。根據(jù)我縣目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展部署，稅收支出的合理利用對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整具有重要的意義。（一）有利于鼓勵有益產(chǎn)品、具有外部正效應(yīng)產(chǎn)品的生產(chǎn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，產(chǎn)品的生產(chǎn)者自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。因此，在利潤最大化目標(biāo)的驅(qū)動下，產(chǎn)品的生產(chǎn)者一般不愿意生產(chǎn)那些微利有益產(chǎn)品(產(chǎn)品的社會效益大于產(chǎn)品的企業(yè)效益)。如果政府實(shí)行適當(dāng)?shù)亩愂罩С稣撸巩a(chǎn)品的外部效益轉(zhuǎn)化為企業(yè)內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)利益，增加微利產(chǎn)品的稅后盈利，就能很好地促進(jìn)產(chǎn)品的生產(chǎn)者增加微利有益產(chǎn)品的供給。在我縣主要體現(xiàn)在資源綜合利用行業(yè)增值稅政策、環(huán)保（安全生產(chǎn)）設(shè)備投入加計政策、農(nóng)林行業(yè)的各項(xiàng)減免優(yōu)惠政策。（二）有利于鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的

7、發(fā)展，增加科技投入，推動科技進(jìn)步。在實(shí)施稅收支出政策中,優(yōu)惠的稅收扣除和投資稅收抵免制度往往被用來鼓勵科技費(fèi)用的投入。主要體現(xiàn)在對高科技行業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除、無形資產(chǎn)攤銷方面政策，并且也通過財政專項(xiàng)補(bǔ)貼、科技三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行體現(xiàn)。另外加速折舊制度也是刺激企業(yè)投資和科技開發(fā)的有效手段之一，但此方式在我縣體現(xiàn)不明顯。（三）有利于引導(dǎo)社會資源流向鼓勵的產(chǎn)業(yè)和地區(qū)。例如，我縣出臺關(guān)于規(guī)定開化工業(yè)園區(qū)、華埠工業(yè)園區(qū)（工業(yè)功能區(qū)）企業(yè)在畝均產(chǎn)值或者人均產(chǎn)值在多少萬元以上即可享受1-3元/平方的城鎮(zhèn)土地使用稅財政返回。又如，為促進(jìn)勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，帶動更多勞動力就業(yè)，我縣出臺勞動密集型產(chǎn)業(yè)政策，以社會保險

8、費(fèi)低于社會平均參保比例的方式降低人力資源使用成本。（四）有利于擴(kuò)大吸引外資,引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，增加就業(yè)機(jī)會。盡管稅收支出可能減少了地方政府當(dāng)前的稅收收入，但這種“損失”可以換來區(qū)域外的資金、先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)，并可以帶動區(qū)域內(nèi)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展、增加就業(yè)機(jī)會。特別如果一個區(qū)域相對于另外一個區(qū)域而言具有比較優(yōu)勢的財稅政策，那么具有優(yōu)勢區(qū)域容易形成政策洼地，促使周邊資源流入本區(qū)域，從長遠(yuǎn)上帶動整個地區(qū)經(jīng)濟(jì)和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。 四、稅收支出當(dāng)前運(yùn)行中的缺點(diǎn)（一）在稅收支出前期項(xiàng)目調(diào)查和審批時，未能明確對等的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。一些企業(yè)只知申請減免稅資格獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)就可以不用繳稅，對要承擔(dān)的相應(yīng)義務(wù)和不按規(guī)定享

9、用政策而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任茫然不知。減免稅期間享受優(yōu)惠的企業(yè)若不按照減免稅相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，該承擔(dān)何種責(zé)任無明確規(guī)定。（二）對作為稅收支出最重要的所得稅相關(guān)政策按額度設(shè)置審批、確認(rèn)、備案的權(quán)限欠缺科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)性。因所得稅是按年計算征收的，年度中間企業(yè)經(jīng)營會有諸多的不可預(yù)見性，只有到年底匯算清繳結(jié)束才能知道企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納稅所得額。若年度中間進(jìn)行該項(xiàng)工作，“超越權(quán)限”的可能性就很容易在基層局發(fā)生。（三）稅收支出統(tǒng)計基礎(chǔ)缺乏規(guī)范，不利于政策的嚴(yán)格執(zhí)行。國家對稅收支出的資金，原則上只規(guī)定其用途專向用于技術(shù)開發(fā)或用于生產(chǎn)，不得挪作他用。未規(guī)定相應(yīng)的會計分錄予以統(tǒng)計和規(guī)范，企業(yè)對稅收支出的處理可謂是“五花八門”。至于具

10、體到這筆資金用于何處，就更難查實(shí)了。（四）稅收支出使用效益的信息欠缺反饋制度。由于目前沒有建立稅收支出使用效益的信息反饋制度，企業(yè)對這部分資金的流向及產(chǎn)生的效益不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，政府利用政策進(jìn)行調(diào)控的效果難于考核，對政策的短期和長期執(zhí)行效果、對經(jīng)濟(jì)的實(shí)際影響缺少控制手段，難于有效分析和評估。五、稅收支出運(yùn)行中的改進(jìn)（一）科學(xué)界定稅收支出的范圍。在市場經(jīng)濟(jì)條件下,政府的主要職能是提供公共物品,創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)、社會安全和協(xié)調(diào)發(fā)展的外部環(huán)境。市場經(jīng)濟(jì)中的政府具有經(jīng)濟(jì)管理職能,但要鎖定在市場失靈領(lǐng)域,并主要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段進(jìn)行調(diào)節(jié)。按照這一原則,稅收支出的范圍應(yīng)限制在市場機(jī)制作用不大或者失靈的領(lǐng)域。現(xiàn)階段特

11、別要注意運(yùn)用稅收支出政策,貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策(如農(nóng)業(yè)、能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè))、區(qū)域發(fā)展政策(如西部開發(fā))和社會政策(如社會保障、收入調(diào)節(jié))。（二）實(shí)現(xiàn)稅收支出政策的法制化。建立健全與稅收支出相關(guān)的法律法規(guī),可以保證稅收支出管理制度的規(guī)范化。要實(shí)現(xiàn)稅收支出政策的法制化,應(yīng)制定統(tǒng)一的稅收支出法律法規(guī),對稅收支出的政策目標(biāo)、管理程序、規(guī)模控制、方向范圍、政策手段、統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)、效果評估等做出具體的、權(quán)威的、統(tǒng)一的規(guī)定,確保公共財政下稅收支出管理有法可依。并稅收支出預(yù)算管理修訂到預(yù)算法中去,增加有關(guān)稅收支出管理的條款,賦予稅收支出管理同其他直接財政支出管理相應(yīng)的法律地位，提高稅收支出法的

12、地位。(三)優(yōu)化稅收支出政策手段和政策效應(yīng)評估方法。要完善稅收支出政策,必須優(yōu)化稅收支出政策手段,形成一個制度化的稅收支出政策手段體系。從稅種來說,應(yīng)當(dāng)以所得稅與財產(chǎn)稅等直接稅作為稅收支出的主要政策手段,盡可能少地選擇增值稅等流轉(zhuǎn)稅作為稅收支出的政策手段。從稅收要素來說,應(yīng)當(dāng)主要運(yùn)用由稅基和納稅時間構(gòu)成的間接稅收優(yōu)惠的稅收支出政策手段,盡可能少地采用由稅率和稅額構(gòu)成的直接稅收優(yōu)惠的稅收支出政策手段。從具體方式來說,應(yīng)當(dāng)運(yùn)用多種稅收支出政策方式,發(fā)揮稅收支出政策的綜合效應(yīng)。（四）將稅收支出納入預(yù)算管理,實(shí)施預(yù)算控制。采取以全面預(yù)算管理為手段的預(yù)算管理方式,是稅收支出管理的最有效途徑。稅收支出的預(yù)算