1、業務指導企業會計綜合實驗業務業務001001 摘要摘要: :收回欠款收回欠款 附件附件:2:2張張 會計分錄會計分錄: : 借借: :銀行存款銀行存款 80 000.0080 000.00 貸貸: :應收賬款應收賬款-勝利一公司勝利一公司 50 000.0050 000.00 應收賬款應收賬款-華建公司華建公司 30 000.00 30 000.00 憑證分錄解析p137業務業務001 本題中沒有發票聯，應先查閱本題中沒有發票聯，應先查閱“應收賬款應收賬款- -勝利一公司勝利一公司”“”“應收賬款應收賬款- -華建公司華建公司”的明細賬，的明細賬，p81 “p81 “應收賬款應收賬款- -勝利

2、一公司勝利一公司”5000050000元，元，“應收應收賬款賬款- -華建公司華建公司”5000050000元，顯然沖元，顯然沖“應收賬款應收賬款”； 在記賬憑證上不使用在記賬憑證上不使用“-”-”號號, ,多用括號多用括號表示表示; ; 實際工作中，如果銀行賬戶較多，可以以實際工作中，如果銀行賬戶較多，可以以銀行名（如銀行名（如“建行戶建行戶”）或賬號作為）或賬號作為“銀行存款銀行存款”的二級賬戶，以賬號作為二級賬戶要注意賬簿保的二級賬戶，以賬號作為二級賬戶要注意賬簿保密密; ; 記賬憑證上會計科目多采用蓋科目章，一記賬憑證上會計科目多采用蓋科目章，一般不主張省略第二個會計科目。般不主張省略

3、第二個會計科目。 憑證分錄解析p138業業務務002原始憑證上有無錯誤？原始憑證上有無錯誤？憑證分錄解析p138業業務務002摘要摘要: :銷售甲產品銷售甲產品100100件件 銷售丙產品銷售丙產品200200件件 附件附件:2:2張張會計分錄會計分錄: :借借: :應收賬款應收賬款-華建公司華建公司 93 600.0093 600.00 應收賬款應收賬款-三達公司三達公司 245 700.00 245 700.00 貸貸: :主營業務收入主營業務收入-甲產品甲產品 80 000.0080 000.00 主營業務收入主營業務收入-丙產品丙產品 210 000.00 210 000.00 應交稅

4、費應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）49 300.0049 300.00憑證分錄解析p138業業務務002 先判斷是先判斷是“預收賬款預收賬款”還是還是“應收賬款應收賬款” 本題中沒有收款憑證，應先查閱本題中沒有收款憑證，應先查閱“預收賬預收賬款款- -華建公司華建公司”“”“預收賬款預收賬款- -三達公司三達公司”的明細賬，的明細賬，p83p83沒有；沒有； 再查閱合同、列再查閱合同、列“應收賬款應收賬款”，一定要明，一定要明細核算；細核算； 因月末計算并結轉已銷產品成本，所以因月末計算并結轉已銷產品成本，所以( (有有)“)“產品出庫單產品出庫單”作為業務作為業務079

5、079的附件；（見的附件；（見書書p139p139備注）備注） 憑證分錄解析p143業業務務003入庫的塑鋼箱歸屬哪個科目？入庫的塑鋼箱歸屬哪個科目？增值稅發票為何兩張？增值稅發票為何兩張？憑證分錄解析p143業業務務003摘要摘要: :購入包裝用塑鋼箱購入包裝用塑鋼箱100100只只 附件附件:4:4張張 會計分錄會計分錄: : 借借: :周轉材料周轉材料- - 包裝物包裝物( (塑鋼箱塑鋼箱- -在庫在庫) 4 930.00) 4 930.00 應交稅費應交稅費-應交增值稅應交增值稅( (進項稅額進項稅額) 750.00) 750.00 貸貸: :銀行存款銀行存款 5 680.00 5 6

6、80.00 憑證分錄解析p143業業務務003 4 930.00=4 000+4 930.00=4 000+（1 000-1 0001 000-1 0007%7%） 750=680+1 000750=680+1 0007% 7% 現行增值稅政策規定，增值稅一般納稅人在生產現行增值稅政策規定，增值稅一般納稅人在生產經營過程中所發生的運輸費用，憑運費結算單據所列經營過程中所發生的運輸費用，憑運費結算單據所列運費金額依運費金額依7 7的扣除率計算抵扣進項稅額。的扣除率計算抵扣進項稅額。 p77p77（5 5）“包裝物采用實際成本法核算包裝物采用實際成本法核算”，所，所以不要通過以不要通過“材料采購材

7、料采購”，直接列，直接列“周轉材料周轉材料”，實，實際工作中如果際工作中如果“包裝物包裝物”業務多、量大，也可直接用業務多、量大，也可直接用“包裝物包裝物”作一級科目；作一級科目；p82p82期初數據中，包裝物是作期初數據中，包裝物是作為為“周轉材料周轉材料”的明細科目，所以也要保持一致。的明細科目，所以也要保持一致。 憑證分錄解析p143業業務務003 “周轉材料周轉材料-塑鋼箱塑鋼箱”的三級科目的設置采用的三級科目的設置采用“在庫在庫”也可，如有條件可用也可，如有條件可用“周轉材料周轉材料-塑鋼箱塑鋼箱（庫存未用）（庫存未用）”，也可采用，也可采用“周轉材料周轉材料-包裝物（塑包裝物（塑鋼

8、箱鋼箱 庫存未用）庫存未用）”，根據業務的特性，可以設，根據業務的特性，可以設“包裝包裝物物”即可；即可； “增值稅專用發票增值稅專用發票 第一聯第一聯: :抵扣聯抵扣聯 購貨方作扣購貨方作扣稅憑證稅憑證”不得裝入憑證，單獨裝訂，并編制清單以備不得裝入憑證，單獨裝訂，并編制清單以備查。增值稅一般納稅人取得查。增值稅一般納稅人取得20102010年年1 1月月1 1日以后開具的日以后開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起動車銷售統一發票，應在開具之日起180180日內到稅務機日內到稅務機關辦理認證，并在認

9、證通過的次月申報期內，向主管關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。稅務機關申報抵扣進項稅額。 （20102010年年1 1月月1 1日前開具日前開具的專用發票，期限為的專用發票，期限為9090日）日）憑證分錄解析p147業業務務004原始憑證有無遺漏？原始憑證有無遺漏？憑證分錄解析p147業業務務004摘要摘要: :購入購入a a材料材料2 2，000000千克千克會計分錄會計分錄 借借: :材料采購材料采購-a-a材料材料 196 000.00 196 000.00 應交稅費應交稅費-應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）33 320.0033 320

10、.00 貸貸: :預付賬款預付賬款-永利公司永利公司 229 320.00229 320.00 摘要摘要: : a a材料驗收入庫材料驗收入庫 附件附件:2:2張張會計分錄會計分錄借借: :原材料原材料- a- a材料材料 200 000.00200 000.00 貸貸: :材料采購材料采購-a-a材料材料 196 000.00196 000.00 材料成本差異材料成本差異-a-a材料材料 4 000.004 000.00憑證分錄解析p147業業務務004 因該業務憑證中沒有支付款項的憑證，專業判因該業務憑證中沒有支付款項的憑證，專業判斷：首先是是否欠款，如有列斷：首先是是否欠款，如有列“應付

11、賬款應付賬款-永利公永利公司司 ” ”，其次檢查，其次檢查p81“p81“預付賬款預付賬款-永利公司永利公司 ” ”的余的余額；額； p77p77（5 5）“原材料的日常收發按計劃成本核算，原材料的日常收發按計劃成本核算，包括主要材料：包括主要材料：a a材料材料。材料成本差異率按個別材。材料成本差異率按個別材料計算料計算” ” ； “ “增值稅專用發票增值稅專用發票 第一聯第一聯: :抵扣聯抵扣聯 購貨方作購貨方作扣稅憑證扣稅憑證”不得裝入憑證，單獨裝訂，并編制清單以不得裝入憑證，單獨裝訂，并編制清單以備查。抵扣的時間為備查。抵扣的時間為180180天；天；憑證分錄解析p151業業務務005

12、稅收通用繳款書？稅收通用繳款書？憑證分錄解析p151業業務務005摘要摘要: :繳納繳納20072007年年1212月份增值稅等稅費月份增值稅等稅費 附件附件:4:4張張會計分錄會計分錄: : 借借: :應交稅費應交稅費未交增值稅未交增值稅 6 333.406 333.40 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (已交稅金已交稅金) 666.60) 666.60 應交稅費應交稅費應交城建稅應交城建稅 490.00490.00 應交稅費應交稅費應交所得稅應交所得稅 17 000.00 17 000.00 應交稅費應交稅費應交教育費附加應交教育費附加 280.00280.00 貸貸: :銀行存款

13、銀行存款 24 770.0024 770.00憑證分錄解析p151業業務務005 要查閱要查閱p84p84頁頁20072007年年1212月月“應交稅費應交稅費”科目余額并科目余額并核對，實際工作就是根據其余額繳納，你參加工作時要核對，實際工作就是根據其余額繳納，你參加工作時要看看單位有沒有設稅務專戶；看看單位有沒有設稅務專戶； 二級賬戶的初始設置很重要，二級賬戶的初始設置很重要，p84“p84“應交稅費應交稅費”下下的二級賬戶為的二級賬戶為“城建稅城建稅 、未交增值稅、所得稅、教育費、未交增值稅、所得稅、教育費附加附加”，建議改為，建議改為“應交城建稅、未交增值稅、應交所應交城建稅、未交增值

14、稅、應交所得稅、應交教育費附加得稅、應交教育費附加”，這樣后續電腦記賬就方便得，這樣后續電腦記賬就方便得多；多； 5-3/4“5-3/4“繳款書繳款書”顯示實際繳增值稅金額為顯示實際繳增值稅金額為“7 7 000000元元”，可，可20072007年年1212月未交數為月未交數為“6 333.406 333.40元元”，顯然，顯然差額為本月數，所以二、三級科目為差額為本月數，所以二、三級科目為“應交增值稅應交增值稅( (已交已交稅金稅金) ”) ”； 同學們必須掌握同學們必須掌握“城市維護建設稅城市維護建設稅”和和“教育費教育費附加附加”的計稅依據。的計稅依據。憑證分錄解析p157業業務務00

15、6材料成本差異有正負材料成本差異有正負表示什么含義？表示什么含義？憑證分錄解析p157業業務務006摘要摘要: :結轉結轉20072007年年1212月月a a材料等采購成本材料等采購成本 附件附件:4 :4 會計分錄會計分錄: : 借借: :原材料原材料aa材料材料 480 000.00480 000.00 原材料原材料bb材料材料 1 374 977.801 374 977.80 原材料原材料cc材料材料 200 000.00200 000.00 原材料原材料dd材料材料 228 000.00228 000.00 材料成本差異材料成本差異bb材料材料 5 022.205 022.20 貸貸

16、: :材料采購材料采購aa材料材料 475 000.00475 000.00 材料采購材料采購bb材料材料 1 380 000.001 380 000.00 材料采購材料采購cc材料材料 200 000.00200 000.00 材料采購材料采購dd材料材料 225 000.00225 000.00 材料成本差異材料成本差異aa材料材料 5 000.005 000.00 材料成本差異材料成本差異dd材料材料 3 000.003 000.00憑證分錄解析p157業業務務006 p77“p77“（5 5）材料成本差異按個別材料計算，材料成本差異按個別材料計算，采購材料的運雜費用應直接計入采購成本；

17、不能直接采購材料的運雜費用應直接計入采購成本；不能直接計入的，按所采購材料的重量比例分配計入各自材料計入的，按所采購材料的重量比例分配計入各自材料的采購成本的采購成本”； 為什么該業務為為什么該業務為20072007年年1212月采購的材料。見月采購的材料。見p82“p82“材料采購材料采購”期初數據；期初數據； 實際工作中材料從實際工作中材料從“材料采購材料采購”轉入轉入“原材料原材料”并確認并確認“材料成本差異材料成本差異”一般在月末進行。一般在月末進行。憑證分錄解析p161業業務務007包裝物出庫和自用包裝物出庫和自用賬務處理有何不同？賬務處理有何不同？憑證分錄解析p161業業務務007

18、業務業務007-1 007-1 ：摘要摘要: :出租出租塑鋼箱塑鋼箱 附件附件:1 :1 借借: :周轉材料周轉材料包裝物包裝物( (塑鋼箱塑鋼箱- -出租出租) 1 479.00) 1 479.00 貸貸: :周轉材料周轉材料包裝物包裝物( (塑鋼箱塑鋼箱- -在庫在庫) 1 479.00) 1 479.00業務業務007-2 007-2 ：摘要摘要: :出租出租塑鋼箱塑鋼箱攤銷（攤銷（50%50%） 附件：無附件：無借借: :其他業務成本其他業務成本出租包裝物出租包裝物 739.50739.50 貸貸: :周轉材料周轉材料包裝物包裝物( (塑鋼箱塑鋼箱- -攤銷攤銷) 739.50) 73

19、9.50業務業務007-3 007-3 ：摘要摘要: :收到艾達公司租用收到艾達公司租用塑鋼箱塑鋼箱押金押金 附件附件:2:2借借: :銀行存款銀行存款 1 200.001 200.00 貸貸: :其他應付款其他應付款艾達公司艾達公司( (包裝物押金包裝物押金)1 200.00)1 200.00憑證分錄解析p161業業務務007 p77“p77“（5 5）包裝物按實際成本法核算，發出包裝物按實際成本法核算，發出包裝物按先進先出法計價。包裝物按先進先出法計價?！?p77“p77“（1010）周轉使用的出租、出借包裝物按）周轉使用的出租、出借包裝物按五五攤銷法核算五五攤銷法核算”； 分清是分清是“

20、出租出租”還是還是“出借出借”主要看主要看“收款收收款收據據”和和“協議或合同協議或合同”； 還要登記還要登記“出租財產登記簿出租財產登記簿”。 關于收到艾達公司的包裝物押金，建議在關于收到艾達公司的包裝物押金，建議在“其其他應付款他應付款”后加二級科目后加二級科目 “ “艾達公司艾達公司” ” ，寫成，寫成“其其他應付款他應付款艾達公司艾達公司( (包裝物押金包裝物押金)”)”。憑證分錄解析p163業業務務008憑證中各項費用憑證中各項費用怎么處理？怎么處理？憑證分錄解析p163業業務務008摘要摘要: :轉入證券賬戶存款轉入證券賬戶存款附件附件:2 :2 會計分錄會計分錄 ： 借借: :其

21、他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款208 000.00208 000.00 貸貸: :銀行存款銀行存款 208 000.00208 000.00 摘要摘要: :購買購買“華藥股份華藥股份”股票股票10 00010 000股股 借借: :交易性金融資產交易性金融資產華藥股票華藥股票( (成本成本) 200 000.00) 200 000.00 投資收益投資收益股票手續費股票手續費 8 000.008 000.00 貸貸: :其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款 208 000.00208 000.00憑證分錄解析p163業業務務008 從賬理上講，投資前將存款從結算賬戶轉入從賬理

22、上講，投資前將存款從結算賬戶轉入“證券賬戶證券賬戶”，即，即“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”，以后賣出證券收入也在此賬戶中結算，本題采用接近以后賣出證券收入也在此賬戶中結算，本題采用接近實際的做法；書上答案使用實際的做法；書上答案使用“銀行存款銀行存款”也可，因為也可，因為實際工作時實際工作時“銀證一卡通銀證一卡通”，結算實際很短；建議本，結算實際很短；建議本業務中必須列業務中必須列“其他貨幣資金其他貨幣資金存出投資款存出投資款”才符合才符合實際情況；實際情況； “ “手續費手續費”列列“投資收益投資收益”； 在實際工作中，如果在實際工作中，如果“證券交割單證券交割單”是感光材是感光材料的，易消失，所以要復印。依次類推，去銀行匯款料的，易消失，所以要復印。依次類推，去銀行匯款電腦打印的材料也應如此。電腦打印的材料也應如此。 從從0808年年9 9月月1919日起，買進股票不收印花稅。日起，買進股票不收印花稅。憑證分錄解析p165業業務務009為何要審批表？為何要審批表？憑證分錄解析p165業業務務009摘要摘要: :歸還農行歸還農行20072007年年4 4月月1 1日貸款及利