1、內內 蒙蒙 古古 億億 陽陽 汽汽 車車 銷銷 售售 服服 務務 有有 限限 公公 司司人力成本效益分析報告人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司北京外企太和企業管理顧問有限公司20052005 年年 4 4 月月.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;1目 錄第一章第一章 人力成本效益分析的基本思路和概念介紹人力成本效益分析的基本思路和概念介紹.2第一節 人力成本分析.2第二節 管理診斷調查問卷分析.8第二章第二章 與同行業標桿企業的人力成本對比分析與同行業標桿企業的人力成本對比分析.11第一節 行業總體情況統計分

2、析.11第二節 標桿企業人力成本情況分析.13第三節 行業內人力資源狀況發展趨勢.18第四節 億陽公司與標桿企業人力成本狀況對比分析.21第三章第三章 億陽公司人力成本構成分析億陽公司人力成本構成分析.27第一節 相關數據的統計說明.27第二節 人力成本構成的數據變化與趨勢分析.28第四章第四章 億陽公司人力資源職能履行情況分析億陽公司人力資源職能履行情況分析.31第五章第五章 結論和建議結論和建議.36第一節 人力成本構成的可調控性分析.36第二節 人力成本改進建議.38第三節 億陽公司人力資源體系總體建議.45.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有

3、限公司內蒙億陽項目組.;2第一章第一章 人力成本效益分析的基本思路和概念介紹人力成本效益分析的基本思路和概念介紹企業賴以生存和發展的基礎大致可以分為以下五種資源：資金、技術、客戶、信息和人力資源。隨著社會的發展，人們愈來愈把人力資源看作是企業各種戰略資源中最為重要的資源。提高企業的競爭力關鍵在于提高企業人力資源的競爭力。現代人力資源管理的核心任務就是如何把人作為活的資源加以利用和開發，如何最大限度地調動員工工作積極性和主動性，即如何使用合理適當的人力成本投入達到最大的產出，使得人力資源管理最經濟、最有效率。本報告從客觀表現即人力成本分析的角度，以及主觀感受即管理診斷調查問卷結果的綜合分析的角度

4、，對內蒙億陽公司的人力成本效益情況進行分析并提出初步的結論和建議。第一節第一節 人力成本分析人力成本分析一、人力成本的概念一、人力成本的概念美國會計學會認為， “成本是為了一定目的而付出的（或可能付出的）用貨幣測定的價值犧牲” 。這個定義的外延相當廣泛，遠遠超出了產品成本概念的范圍。人力資源成本有廣義和狹義之分，廣義的人力資源成本包括勞動者被企業雇傭之前為了培養自身的勞動能力所花的代價（勞動力受雇前成本）和企業在.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;3員工的招聘與培訓、人力資源開發等方面所花的代價（勞動力受雇后成本） ；狹義的人

5、力資源成本僅指勞動力受雇后的成本，也是人力資源成本會計要研究的對象，它可用歷史成本計價，是企業核算人力投資的基礎。勞動力受雇前的成本往往很難用歷史成本計價，它是構成企業人力資產的基礎，常常用評估的方法確定其重置價值。在本報告中，為了便于分析，采用了狹義的人力成本概念。二、開展人力成本分析的意義二、開展人力成本分析的意義隨著社會經濟的迅速發展許多經濟現象已不能用傳統的經濟理論解釋，因此產生了許多新的經濟理論，人力資本便是其中重要的組成部分。尤其是以計算機技術的廣泛普及和深入發展，軟件業、電子商務行業等新知識經濟，更是通過人才來創造、實現價值。美國鋼鐵大王卡內基曾表示：“我的廠房、機器設備都可以搬

6、走，但只要把人員給我留下，幾年后我仍然是鋼鐵大王。 ”21 世紀的經濟競爭，將主要是科技的競爭、智力的競爭，歸根到底就是人力資源開發及其潛能充分利用的競爭。所以，提高企業的競爭力關鍵在于提高企業人力資源的競爭力。在成本管理當中，企業一般對材料成本、設備、房屋、土地、折舊等物質資料成本的管理與控制比較健全，而人力成本的管理與控制相對較弱。因此，相對忽視人力的投入和產出。所以，企業有必要了解人力成本的構成，以及在企業總成本中所占的比例，影響人力成本水平的因素等相關內容，從而了解人.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;4力成本、并進而

7、有效地使用、控制人力成本。同時，隨著社會的發展進步， “以人為本”思想的深入，企業實際發展的需求，對人力資源成本的管理和控制也就成為必然。所以開展對企業人力成本的分析是企業人力資源規劃和開發的前提，也是企業掌控人力資源狀況和提高本企業人力資源競爭力的主要手段。三、人力成本分析的會計假設三、人力成本分析的會計假設所謂會計假設（accounting postulates）或稱會計假定（accounting assumptions） ，是指會計人員面對著變化不定的社會經濟環境，所做出的一些合乎推論（亦稱環境假設）的，收集、加工處理會計信息所依據的基礎觀念，對于會計核算內容和會計數據的取舍起決定作用。

8、作為鑒別和計量人力資源數據的人力成本分析，同樣也應建立在一系列會計假設的基礎之上。所以，在對內蒙億陽公司進行人力成本分析的過程中，太和顧問遵循以下幾方面的假設：（1）人力資源是核算主體所擁有的最有價值的資源。（2）人力資源為核算主體服務的期限相對穩定，它可在預期的未來期間內存在主體之中并為主體服務。（3）人力資源成本和價值有可計量性。在現有的條件和基礎上，對內蒙億陽公司的財務數據進行分解和重新歸納，認為現有的財務數據記錄可以比較客觀的反映內蒙億陽公司的人力成本投入狀況。（4）人力資源的價值受組織管理方式的影響，并影響著企業的生產效率。.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外

9、企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;5（5）所提供信息的準確性。四、人力資源成本構成四、人力資源成本構成經過太和顧問的長期研究總結，根據員工進入企業到最終離開企業的時間順序，及企業對人力資源投資的不同目的，確定人力資源投資成本包括取得成本、維護成本、開發成本、激勵成本、損耗成本等五方面的項目內容。具體各項目的范圍如下：(一) 人力資源的取得成本 人力資源的取得成本是企業在招募和錄取職工的過程中發生的成本。具體包括以下幾項：（1）招募成本，它是為吸引和確定企業所需人力資源而發生的費用，包括對企業內外的廣告宣傳費用。 （2）選擇成本，是企業為選擇合格的職工而發生的費用。 （3）錄用成本，是

10、企業為取得已確定聘任職工的合法使用權而產生的費用。 （4）安置成本，是企業將被錄用的職工安排在確定工作崗位上的各種行政管理費用；錄用部門為安置人員所損失的時間費用；為新職工提供工作所需裝備的費用；從事特殊工種按人員配備的專用工具或裝備費；錄用部門安排人員的勞務費、咨詢費等。(二) 人力資源維護成本 人力資源維護成本是保障人力資源在暫時或長期喪失使用價值時的生存權而必須支付的費用。除了固定工資外，還具體包括以下幾項：（1）健康事故保障成本，是企業承擔的職工因工作以外的原因引起的健康欠佳不能堅持工作而.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目

11、組.;6需給予的經濟補償費用。 （2）勞動事故保障成本，是企業承擔的職工因工傷事故應給予的經濟補償費用。 （3）退休養老保障成本，是社會、企業及職工個人承擔的保證退休人員老有所養和酬謝其辛勤勞動而給予的退休金和其它費用。（4）失業保障成本，是企業對有工作能力但因客觀原因造成暫時失去工作的職工給予的補償費用。(三) 人力資源的開發成本人力資源的開發成本是企業為提高職工的生產技術能力，為增加企業人力資源的價值而發生的費用。具體包括以下幾項：（1）上崗前教育成本，是企業對上崗前的新職工在思想政治、規章制度、基本知識、基本技能等基本方面進行教育所發生的費用。 （2）崗位培訓成本，是企業為使職工達到崗位

12、要求對其進行培訓而發生的費用。 （3）脫產培訓成本，是企業根據生產加工作的需要，允許職工脫離工作崗位接受短期（一年內）或長期（一年以上）的培訓而發生的成本，其目的是為企業培養高層次的管理人員或專門的技術人員。(四) 人力資源的激勵成本人力資源的激勵成本是企業在使用職工的過程中為提高工作效率而發生的成本。具體包括以下幾項：（1）補貼成本，是保證人力資源維持其勞動力效率而提供的各項補貼費用以及和職務、工作特點相關的待遇支出等。 （2）獎勵成本，是為激勵企業職工，使人力資源發揮更大作用，對其超額勞動或其他特別貢獻所支付的獎金。 （3）調劑成本，是調劑職工的工作與生活節奏，使其消除疲勞而發揮更大的作用

13、，滿足職工必要的需求，穩定職工隊伍，并吸引外部人員進入企業工作而發生的費用，比如帶薪休假、團體旅游等。.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;7(五) 人力資源的損耗成本 人力資源的損耗成本是由于職工各種形式離開企業而產生的成本，包括辭職、辭退以及非自然減員的成本。主要有以下幾項：（1）離職補償成本，是企業辭退職工或職工自動辭職時，企業所應補給職工的費用。 （2）離職前低效成本，是職工即將離開企業而造成的工作或生產低效率損失費用。 （3）空職成本，是職工離職后職位空缺的損失費用。由于上述成本項目內容分列比較詳細，但有些成本是較明顯

14、且可測量的，而有些成本是隱蔽的、不便測量的。比如低效成本、空職成本。結合企業實際成本投入與計量，以上五種成本可反映如下表：包含的內容包含的內容取得成本取得成本招募成本（包括人員費用、廣告費用等） 、選擇成本、錄用成本、安置成本、新職工所必須裝備的費用、從事特殊工種按人員配備的專用工具或裝備費、錄用部門安排人員的勞務費、咨詢費等維護成本維護成本固定工資、各種保險成本如社會保險，即“四險一金”養老、失業、醫療、工傷保險，商業保險和住房公積金等；以及按國家規定必須支付的各種福利，如降溫費、衛生費、取暖費等開發成本開發成本主要是培訓費和各種教育費用，如上崗前教育成本、崗位培訓成本、脫產培訓成本等，還應

15、包括培訓過程中人工勞動的損失。.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;8激勵成本激勵成本主要是各種獎金，也包括各種補貼，如住房補貼、車貼、通訊補貼等；另外包括帶薪休假、團體旅游等各項支出。損耗成本損耗成本包括企業辭退職工或職工自動辭職時，企業所應補給職工的費用；還有職工即將離開企業而造成的工作或生產低效率損失費用；是職工離職后職位空缺的損失費用等。上述成本中某些成本增加會帶來預期效益遞增，而某些成本增加不能達到該效果。比如，增加獎金對員工的激勵，促進作用肯定大于增加工資。所以在分析各項成本投入和產出的情況的基礎上，恰當地對人力成本

16、進行投入則可以達到提高激勵效果同時又降低人力成本的作用。 在本報告中由于財務科目和以上所述人力成本項目有所出入，所以在具體的分析中，我們盡量采用相近的數據并給以適當的簡化，以確保能比較準確的反映出內蒙億陽公司的實際人力成本情況。第二節第二節 管理診斷調查問卷分析管理診斷調查問卷分析一、調查問卷的目的一、調查問卷的目的.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;9為提升億陽公司的核心競爭力，優化人力資源管理平臺，圍繞這個目的設置調查問卷的指標體系，組織員工調查，直接目的是對億陽公司的人力資源管理現狀進行診斷，為下一步設計科學、合理的薪酬

17、與績效考核體系奠定扎實的基礎。通過對管理診斷調查問卷的分析，能夠了解億陽公司員工對人力資源管理現狀的直接感受，從另一個角度說明了億陽公司在人力成本上的投入到底取得了什么樣的效果。二、調查問卷的實施檢驗與完成情況二、調查問卷的實施檢驗與完成情況(一) 信度檢驗信度是指調查結果的可信程度，主要從調查的抽樣方案，問卷形式，答題的方式，受調查者的信任接受程度及結果的采集方式來保證。（1）全面覆蓋的抽樣方案發放問卷 份，占公司員工總數的 %。（2）無記名主觀性閉端多項選擇的調查問卷無需署名，開放性的多項選擇題，使得受調查者能夠充分自由方便地表達自己的真實意見。（3）規定時間內回收問卷，并由專人進行統計。

18、（二）效度檢驗效度是指調查結果的有效程度，主要從問卷題目的提法、分解、相互關系.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;10以及受調查者對調查意圖的認知程度來保證。根據項目前期對億陽公司及行業特點的理解的基礎上，問卷以組織結構與人力資源現狀診斷為主題進行設計。設定了戰略、組織結構、人力資源、其他等四方面 58 個問題。（三）完成情況總人數抽樣方案設計率實施抽樣完成率有效抽樣有效率作廢問卷廢卷率設計率 = 抽樣方案人數 / 總人數（要求30%）完成率 = 實施抽樣人數 / 抽樣方案人數（要求70%）有效率 = 有效抽樣人數 / 實施抽

19、樣人數（要求80%）廢卷率 = 作廢抽樣人數 / 實施抽樣人數（要求20%）從本次問卷調查的信度、效度及完成情況來看，本次問卷調查成功有效。.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;11第二章第二章 與同行業標桿企業的人力成本對比分析與同行業標桿企業的人力成本對比分析第一節第一節 行業總體情況統計分析行業總體情況統計分析汽車分銷行業是比較特殊的行業，作為汽車行業產業鏈中關鍵的一環，它的發展與汽車行業整體的發展密不可分，太和顧問通過收集各種資料，首先對汽車行業銷售情況和汽車分銷行業整體人力資源情況進行了基本統計分析。表 1 1999-

20、2003 中國汽車銷售情況年度19992000200120022003貨車75087875649981957510732911211411增長（%）14.110.758.3430.9612.87客車51132170747283005110487521207794增長（%）17.0838.3617.3326.3515.16轎車57077761441172146311264681971601增長（%）12.297.6417.4256.1475.03銷量合計18329762078382237108932485114390806增長（%）14.3413.3914.0837.0135.16數據來源：中國

21、汽車工業年鑒.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;12從以上表 1 可以看出，1999-2003 年，貨車與客車的銷量在整個汽車市場中的占有率呈現下降的態勢，而轎車則呈現出上升的趨勢，特別是 2003 年，轎車市場占有率的增長尤其明顯。縱觀 5 年的研究區間，轎車和客車均呈現出了較快的增長，而貨車細分市場總體增長相對較為緩慢。表 2 1999-2003 中國民用汽車擁有狀況 年度19992000200120022003載客汽車7402307853733399395951202367914788082增長（%）13.0415.33

22、16.4320.9722.99載貨汽車67695287163201765239681221718535066增長（%）7.815.826.836.145.08特種汽車357578388567428417385827506106增長（%）-2.248.6710.26-9.9431.17合計1452941316089101180204082053167723829254增長（%）10.1310.731213.9416.06數據來源：中國汽車工業年鑒如表 2 所示，1999-2003 年，中國民用汽車擁有量以年均 13%左右的速度增長，5 年期間實現了 64%左右的增長。中國民用汽車擁有量的得以快速

23、增長，太和顧問分析其原因如下：中國經濟的快速發展以及中國公路建設的迅速發展為集體購買和私人購買汽車創造了良好的條件；越來越多的省份取消了對各種機動車輛的行駛限制，消費環境日益改善；汽車工業的發展為市場消費提供了物美價廉的產品，汽車性價比的不斷提高吸引了越來越多的消費者；覆蓋全國的汽車流通渠道的建立方便消費者購買汽車產品；公交事業的發展與私人購買率的提升；隨著交通網絡的改善，公路.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;13運輸在中國正在扮演越來越重要的角色，公路運輸業務規模的快速增長以及運輸公司數量的增加極大的刺激了對汽車的需求；農

24、村市場的迅速崛起，對各種車輛的需求激增；人們的消費觀念發生了巨大的變化，超前消費意識有所增強，同時較為寬松的汽車消費政策成為中國民用汽車擁有量穩定增長的重要原因，全國各地紛紛出臺鼓勵汽車消費的政策，包括信貸政策、保險政策、簡化審批程序等；城市的快速發展對各種專用車輛和特種車輛創造了巨大的需求。表 3 1999-2003 中國民用汽車分地區擁有狀況年度199920002001200220035 年增長北京951388104115911447341339345163070471.4天津43665947893744791348334753779723.16河北91083510413091198784

25、1357403155606470.84山西49274255014859367663851773822649.82內蒙古內蒙古33240133240136113336113343303343303342734742734749854749854749.9849.98遼寧877109786077855678886785103535618.04吉林34283540417243484447565053072854.81數據來源：中國汽車工業年鑒從表 3 來看，內蒙地區民用汽車擁有量 5 年增長率只有 49.98%，低于全國平均 64%的增長，這與內蒙古在全國經濟中的地位還是比較匹配的。第二節第二節 標

26、桿企業人力成本情況分析標桿企業人力成本情況分析標桿企業是本行業中有代表性的企業，并且運營狀況和人員素質都處于行.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;14業內的領先地位。為了更好地了解億陽公司在汽車分銷行業中所處的狀況，我們先通過了解業內標桿企業的實際數據來作為進一步分析對比的依據。出于為客戶保密的原因，標桿企業的名字全部隱去。一、南京一、南京*集團有限公司集團有限公司南京*集團有限公司是以汽車商貿為主業的大型集團公司。公司注冊資本6000 萬元，年銷售額達 30 億元以上。公司現在南京有汽車展場 18000 平方米，倉庫 200

27、00 平方米，汽車維修、配件基地 8700 平方米，10 個品牌特約維修服務站，舊車交易中心 20000 平方米。為進一步提高分銷和輻射能力，在南京新建占地 100000 平方米、年吞吐量超 15000 輛的汽車物流園，同時在蘇州、無錫、南通、徐州等地建有覆蓋全省的直營網絡體系。迄今為止，已成為一汽、東風、上汽等國內 20 多個品牌以及大眾、豐田、奔馳等國外知名品牌汽車銷售服務代理。表 4 南京*公司 02-04 年財務收支狀況2002 年2003 年2004 年汽車銷量199082453833488增長率6.8%23%36%業務收入（百萬元）1969.692867.353628.06利潤（百

28、萬元）117.39 206.16 286.98 利潤率5.96%7.19%7.91%成本（百萬元）1852.30 2661.19 3341.08 人數（人）1084 1181 1359 人均利潤（元）108343.4174558.2211130.5人工成本（百萬元）32.97 46.04 54.79 人均人工成本（元）30429.0838980.9340311.66人工成本比例1.78%1.73%1.64%（1）業務年增長率：.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;15上述數據表明，該公司的業務呈現上升的狀態，而且增長速度不斷加快

29、，尤其是在 2003 年隨著國內汽車市場的升溫，業務增長較大。（2）利潤率：利潤率逐年上升，但是與收入增長相比，利潤率增長非常緩慢，說明收入的大幅增加是建立在投入大幅增長的基礎上。（3）勞動生產率：從 3 年的數據來看，該公司的人均年勞動生產率逐年穩步提高。2004 年人均利潤是 2002 年的 1.95 倍。主要原因是該公司的主營業務收入的增長遠遠超過員工人數的增長。即業務收入的增長，并沒有導致人員的過渡膨脹。因此員工的勞動生產率增長顯著。（4）人力成本比重3 年來，人力成本所占運營成本比例基本穩定，基本上穩定在 1.7%左右，而且還呈現不斷下降的趨勢。雖然員工的平均人工成本是上升的，但在汽

30、車分銷這種典型的資金密集型行業中，運營成本的大頭顯然不是人工成本，因此人工成本雖然上升，但是由于業務增長更加快速，所以人力成本所占運營成本比例反而下降了。二、上海二、上海*汽車銷售有限公司汽車銷售有限公司上海*汽車銷售有限公司作為一家民營企業，創立于 1995 年，經過幾年發展，正朝著以 4S 店為主線、形成大網絡商業的汽車銷售集團企業邁進。從先前.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;16單一的新車銷售，到如今眾多品牌的專賣，另外，開拓了汽車裝潢、舊車置換、進口車等新業務，已經連續三年被上海大眾授予“全國明星特許經銷商”的稱號。

31、2004 年其汽車銷量為 1.72 萬輛，銷售額達 30 億。表 5 上海*公司 02-04 年財務收支狀況2002 年2003 年2004 年汽車銷量105001400017200增長率28%33%23%業務收入（百萬元）185025003000利潤（百萬元）184.26 254.75 297.30 利潤率9.96%10.19%9.91%成本（百萬元）1665.74 2245.25 2702.70 人數（人）759 853 905 人均利潤（元）242750.5298574328587.4人工成本（百萬元）37.98 50.07 57.30 人均人工成本（元）50034.6858682.33

32、63327.12人工成本比例2.28%2.23%2.12%（1）業務年增長率：該公司的整體業務呈現上升的狀態，雖然 04 年增長速度比前幾年有所放緩，但是仍然高于同期汽車行業整體增長速度。（2）利潤率：該公司的利潤率是所選三家標桿企業中最高的，雖然利潤率在 04 年呈現下降態勢，但是依然保持在 9%以上的高水平。（3）勞動生產率：整體來看，該公司的人均年勞動生產率逐年穩步提高，同時員工人數的增長也比較合適，表明企業隨著業務的發展逐步進入良性循環。（4）人力成本比重人力成本所占運營成本比例雖然呈現不斷下降的趨勢，但是還是處于三家標桿企業中最高的比例，說明該公司.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人

33、力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;17對于人力成本的投入是非常重視的，當然公司處于平均工資水平較高的上海可能也是人力成本占運營成本比例居高不下的主要原因。三、北京三、北京*汽車貿易有限公司汽車貿易有限公司北京*汽車貿易有限公司成立于 1996 年，目前按照國際化標準建立了奧迪、寶來和福特品牌汽車銷售服務中心及一個進口汽車銷售服務中心，其業務集整車銷售、維修保養和零配件供應為一體，銷售網絡已經覆蓋了北京地區。表 6 北京*公司 02-04 年財務收支狀況2002 年2003 年2004 年汽車銷量408056286952增長率23.6%38%24%業務收入（百萬

34、元）1028.71412.51730利潤（百萬元）71.60 101.56 131.65 利潤率6.96%7.19%7.61%成本（百萬元）957.10 1310.94 1598.35 人數（人）260 313 326 人均利潤（元）275644.6324296.1404168.3人工成本（百萬元）11.29 15.73 19.34 人均人工成本（元）43480.2450232.9759372.86人工成本比例1.18%1.20%1.21%（1）業務年增長率：該公司的整體業務呈現上升的狀態， 04 年增長速度比前幾年有所放緩。（2）利潤率：該公司的利潤率一直呈現穩定增長態勢。（3）勞動生產率：

35、該公司的人均年勞動生產率逐年穩步提高，而且勞動生產率也是所選三家標桿企業中最高的，主要原因是該公司以經營高檔轎車為主，利潤水平較.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;18高。（4）人力成本比重人力成本所占運營成本比例雖然不斷上升，但是還是處于三家標桿企業中最低的比例，一方面因為主營高檔轎車，投入較高，另一方面也說明該公司在人力資源方面的投入有待提高，否則隨著競爭加劇、人才流動性的日益增強，可能會面臨關鍵人才流失的問題。第三節第三節 行業內人力資源狀況發展趨勢行業內人力資源狀況發展趨勢太和顧問通過對行業內三家標桿企業的數據統計和分

36、析，發現由于外部市場環境的競爭加劇、行業整體發展狀況良好，以及宏觀經濟政策的相對寬松，在近幾年中，領先的汽車分銷行業企業的人力資源狀況出現以下幾個方面變化：（1）相對于主營業務的迅速增長而從業人員總數增長相對緩慢；（2）人均勞動生產率逐年增長；（3）人力成本占業務成本的比例極少，且有下降的趨勢，但人均人力成本卻不斷上升；（4）管理人員比例逐步下降的同時，業務人員和售后服務人員的比例則穩步上升。下面逐一分析說明。一、相對于主營業務的迅速增長而從業人員總數增長相對緩慢一、相對于主營業務的迅速增長而從業人員總數增長相對緩慢.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問

37、有限公司內蒙億陽項目組.;19汽車分銷行業近年來銷售量呈現迅速上升的態勢，而相對于銷售量的上升，標桿企業的從業人員增長卻相對緩慢。如圖 1 所示：圖1 2001-2003年度汽車銷量變化與人員變動對比35.16%37.01%14.08%10.32%11.66%9.58%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%40.00%200120022003銷售量變化從業人員變動比例二、人均勞動生產率逐年增長二、人均勞動生產率逐年增長圖2 2002-2004年度人均創收變動情況230.62288.82322.7311.74%25.24%12.30%0.00

38、50.00100.00150.00200.00250.00300.00350.00200220032004人均創收0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%增長率人均創收（萬元）人均創收變化率三年來，領先企業的人均創收保持上升趨勢，但其增幅明顯小于銷售量的增幅，原因在于汽車產品的售價不斷的下降。尤其是在 2003 年收入的增長率達到頂峰后，04 年有較大的回落，與同期汽車市場的表現相吻合。.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;20三、人力成本占業務成本的比例極少，且有下降的趨勢，但人均人力成

39、本卻不三、人力成本占業務成本的比例極少，且有下降的趨勢，但人均人力成本卻不斷上升斷上升人力成本占總業務成本的比重，反映活勞動對物化勞動的吸附程度，這一比值愈低，反映活勞動所推動的物化勞動愈大，反之，活勞動所推動的物化勞動愈小。該指標用于衡量企業有機構成高低和確定人工費用定額。由于各行業要素密集程度不同，有資本密集型、技術密集型、勞動密集型企業，因此不同類型企業人力成本比重差異較大。圖3 2002-2004年度人力成本占業務成本比例變動情況 ￥41,314.67 ￥49,298.74 ￥54,337.221.75%1.72%1.66% ￥-00 ￥10,000.00 ￥20,000.00 ￥30

40、,000.00 ￥40,000.00 ￥50,000.00 ￥60,000.00200220032004人均人工成本1.60%1.62%1.64%1.66%1.68%1.70%1.72%1.74%1.76%人力成本占業務成本比例人均人工成本（元）人力成本占業務成本比例汽車分銷行業具有典型的資本密集型行業的特點，領先企業的人力成本在2%以下，整體變動不大。從數據上看到，近幾年來領先企業的人均人力成本雖然不斷增長，但在整體業務成本的比重卻不斷下降，這應該和汽車分銷行業具有資本密集型行業特點有關。.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;

41、21四、管理人員比例逐步下降的同時，業務人員和售后服務人員的比例則穩步上四、管理人員比例逐步下降的同時，業務人員和售后服務人員的比例則穩步上升升太和顧問在人員的統計中將標桿企業所有人員分為管理人員、行政事務人員、業務人員、售后服務人員等四個系列，其中管理人員是指中高層管理者以及基層中有相當級別行政職務的人員。這部分人員占總人數的比例整體上呈逐年下降的趨勢，這也體現了隨著企業整體規模的擴大，管理資源也出現了規模效應，促使管理人員規模的壓縮和管理人員效率的提高。 （下文中的管理人員的概念均相同） 。圖4 2002-2004年度標桿企業各類人員變動情況11.88%10.76%10.31%26.19%

42、24.79%20.53%26.11%28.46%30.02%0.00%5.00%10.00%15.00%20.00%25.00%30.00%35.00%200220032004管理人員比例業務人員比例售后服務人員比例.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;22第四節第四節 億陽公司與標桿企業人力成本狀況對比分析億陽公司與標桿企業人力成本狀況對比分析了解了行業領先企業的人力成本水平，下面將結合億陽公司的人力成本情況，做進一步分析，查找億陽公司與行業標桿企業的差距。太和顧問在下面采取同時期同行業對比的方法對億陽公司的人力資源基本狀況進

43、行分析。表 7 內蒙億陽公司 02-04 年財務收支狀況2002 年2003 年2004 年業務收入（百萬元）289.44402.38644.15利潤（百萬元）2.536.8221.15 利潤率0.87%1.69%3.28%成本（百萬元）280.26 387.55 610.02 人數（人）60 186 288 人均利潤（元）42166.67 36666.67 73427.08 人工成本（百萬元）0.6885 2.6909 6.0220 人均人工成本（元）11475.00 14467.20 20909.72 人工成本比例0.25%0.69%0.99%一、人員產出效益一、人員產出效益本部分將從利潤

44、率、人均利潤和人工成本利潤系數三個指標對億陽公司和行業標桿企業進行對比，來分析員工的產出效益。.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;23圖5 2002-2004年度利潤率變化情況7.63%8.19%8.48%0.87%1.69%3.28%0.00%2.00%4.00%6.00%8.00%10.00%200220032004標桿企業平均利潤率億陽利潤率圖6 2002-2004年度人均利潤變動情況314628.74265809.42208912.8373427.0836666.6742166.670.0050000.00100000

45、.00150000.00200000.00250000.00300000.00350000.00200220032004標桿企業平均人均利潤億陽人均利潤圖7 2002-2004年度人力成本投資回報系數變動情況5.793.515.065.393.672.530.002.004.006.008.00200220032004標桿企業人力成本投資回報系數億陽人力成本投資回報系數.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;24企業必須能夠獲利才有存在的價值，建立企業的目的是盈利，增加盈利是經營活動的最終目標。盈利不但體現了企業的出發點和歸縮，而

46、且可以概括其他目標的實現程度，并有助于其他目標的實現。利潤是投資者獲取投資收益重要保障。獲利能力作為企業營銷能力、收取現金能力、降低成本的能力以及回避風險等能力的綜合體，反映企業盈利能力的指標很多，從生產經營業務獲利能力角度常用以下幾個：1、營業利潤率：是指營業利潤與全部業務收入的比率。作為考核公司獲利能力的指標，營業利潤率比毛利率更趨于全面，理由是：其一，它不僅考核主營業務的獲利能力，而且考核附營業務的獲利能力；其二是營業利潤率不僅反映全部收入與和其直接相關的成本、費用之間的關系，還將期間和納入支出項目從收入中扣減。期間費用中大部份項目是屬于維持公司一定時期生產經營能力所必須發生的固定性費用

47、，必須從當期收入中全部抵補，公司的全部業務收入只有抵扣了營業成本和全部期間費用后，所剩余的部分才能構成公司穩定、可靠的獲利能力。2、人均利潤：是指利潤總額與公司總人數之比，反映的是公司員工的工作效果，其數值越大，表明員工的工作效果越好。3、人力成本投資回報系數：是指企業為員工支付的每一元錢所能夠創造的利潤數額，計算公式為：人力成本投資回報系數=人均利潤/人均人工成本。該系數越大越好，表明企業在員工身上的投入得到的回報越高。.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;25通過分析，得出以下結論：（1）億陽公司 2002 年度初創時期的利

48、潤率、人均利潤與行業領先水平相比明顯偏低，分析其原因，標桿企業成立都在 10 年以上，而且經營的大多是利潤率較高的高檔車，業務模式、市場占有率都比較穩定，因此利潤率能夠保持相對穩定且較高的水平，而億陽公司屬于新成立的公司，創業期的各項投入較大，收益有一個滯后期，因此利潤率和人均利潤偏低。不過億陽公司 2002 年度的人力成本投資回報系數與標桿企業相差不大，而且位于三年中的最高值，說明這時億陽公司人員的效率達到最高。（2）隨著億陽在市場上站穩腳跟，2003 年后公司處于快速發展期，這個時期要求公司迅速擴大規模，搶占更多的市場份額，利潤不再是首要的考慮目標，人員規模的膨脹遠超過利潤的增長，因此雖然

49、利潤率高于 2002 年，但是人均利潤以及人力成本投資回報系數出現大幅下降，與標桿企業的差距就更加明顯了。（3）2004 年，經過二年的發展，業務模式、市場占有率等基本穩定下來，前期的投入也到了回報期，利潤率有了顯著的增長，說明公司的盈利能力不斷增強，市場競爭力明顯提高。人均利潤也大幅回升，超過了 2002 年的水平，但是人力成本投資回報系數變動不大，說明億陽公司員工的勞動生產率的提升得益于公司在人力成本投入上的大幅增長。二、人均人力成本及占業務成本的比重二、人均人力成本及占業務成本的比重下面采用人均人力成本和人力成本占業務成本的比重兩個指標對億陽公司.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本

50、效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;26的整體人力成本狀況進行對比觀察。圖8 2002-2004年度人力成本變動情況54337.2249298.7441314.6720909.7214467.2011475.000.0010000.0020000.0030000.0040000.0050000.0060000.00200220032004標桿企業人均人力成本億陽公司人均人力成本圖9 2002-2004年度人力成本占業務成本比重的變動情況1.66%1.72%1.75%0.25%0.69%0.99%0.00%0.50%1.00%1.50%2.00%200220032004

51、標桿企業平均人力成本占業務成本的比重億陽公司人力成本占業務成本的比重人均人力成本指標主要是為了顯示企業對每個員工的成本付出，應該包括企業對員工的所有現金支出和非現金支出（比如帶薪休假所造成的效率損失等） 。這里為了方便計算和統計，統一采用企業為員工的現金支付總額。人力成本占業務成本的比重則顯示了企業對員工的支付的合理性，以及人力成本占總成本的比重，該指標反映了當需要加強費用控制時，是否應主要從控制人員費用入.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;27手。從以上兩圖可看出，一方面億陽公司的人均人力成本遠低于行業領先企業，原因有二方面

52、：首先是受到地區經濟發展不平衡的影響，標桿企業位于我國經濟最發達的地區，工資水平必定要遠超過內蒙地區的工資水平；還有就是億陽公司還處于發展階段，受到公司支付能力的影響，不可能在員工身上投入過多，不過這樣也帶來了員工流失率加大的風險。另一方面，億陽公司的人工成本占業務成本的比重不斷上升，說明公司對于人力資源的投入還是很重視的，投入不斷增加，而且與標桿企業相比，億陽公司的人工成本占業務成本的比重還有不小差距，說明對于人力資源的投入還有較大提升的空間。第三章第三章 億陽公司人力成本構成分析億陽公司人力成本構成分析.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內

53、蒙億陽項目組.;28第一節第一節 相關數據的統計說明相關數據的統計說明考察了從 2002 年至 2004 年，3 年來公司的經營狀況和人力成本構成相關的項目。根據第一部分關于人力資源成本構成的論述，將其歸類如下：取得成本：招聘費；維護成本：固定工資、醫療（保險）費、失業保險、養老保險、工傷保險、住房公積金、福利費、商業保險費；開發成本：工會教育經費、員工培訓費；激勵成本：績效獎金、各項補貼；損耗成本：人員流失成本。下表是億陽公司 2002-2004 年人力成本的基本數據：表 8 20022004 年億陽公司人力成本基本數據項目項目200220022003200320042004業務收入（百萬元

54、）289.44402.38644.15業務成本（百萬元）280.26 387.55 610.02 利潤總額（百萬元）2.536.8221.15 利潤率（%）0.87%1.69%3.28%員工人數（人）60 186 288 招聘費44028009700應付工資568115.461851264.94679600.26其中：獎金4912130768.66360450住房補貼其他補貼103348404954.1586710.51應付福利費11014.27236225.5107864.64其中：醫療費2225.87630養老保險9968110821.2失業保險住房公積金勞保費用商業保險費51213.內蒙

55、古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;29工傷保險1634.96員工培訓費70052727106373.4工會教育經費人員流失成本注：表中部分未填的項目是因為由于會計科目沒有或者很難抽出有用的數據對于人員流失成本，由于目前在各個企業中都沒有專門就雇員流動設立會計科目，與雇員流動等相關的費用都是分攤在管理費用等其他科目中的，所以，太和顧問一般是在統計歷年人工流動的情況基礎上，根據國際公認的比例粗略推算人工流失成本。雇員流動總成本一般是指雇員流動過程中發生的成本之和。它是雇員全年工資收入和福利成本相加之后再乘以根據具體崗位確定的損耗率（A

56、ttrition Rate） 。據美國管理學會（AMA）的報告，替換一名雇員的成本至少相當于其全年薪酬的 30，對于管理型崗位的崗位，此成本相當于雇員全年薪酬的 1.5 倍甚至更高。另外根據 WilliamG.Bliss 的報告，在技能緊缺的崗位和銷售崗位的雇員的流動成本可高達離職雇員全年薪酬的 200250。由于目前億陽公司在員工流失的統計上存在盲點，無法統計出員工流失狀況，所以上表中的人員流失成本項目未填。第二節第二節 人力成本構成的數據變化與趨勢分析人力成本構成的數據變化與趨勢分析人力成本中各項成本所占比重：表 9 2002-2004 年度人力成本構成200220032004取得成本44

57、028009700維護成本579129.732099684.20 4958764.06開發成本70052727106373.4激勵成本108260535722.76947160.51損耗成本000.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;30表 10 2002-2004 年度人力成本中各項成本所占比重200220032004取得成本0.064%0.104%0.161%維護成本84.111%78.028%82.344%開發成本0.102%1.959%1.766%激勵成本15.723%19.908%15.728%損耗成本000在人力成本

58、構成中，絕大多數費用都用在了維護成本方面，即工資、福利方面的支出占了大頭，雖然現在呈現下降的趨勢，但所占的比例依然偏高；同時相應的激勵成本所占比例雖然日益增加，但是比例依然偏低，特別是在銷售類企業當中，激勵成本的比例不宜低于 35%。維護成本占了人力成本支出的大頭一方面說明公司比較重視對于員工的保健因素，保障員工有一個相對穩定的收入，另一方面這種維護成本的高企也在間接的增長大鍋飯的觀念，使得員工覺得干好干壞在收入上的差別不大，不利于員工工作積極性的提高。同時薪酬體系中競爭和激勵表現及作用也在不斷減弱。同時需要指出的是公司的開發成本所占的比例其實很少，國際上開發成本在公司的投入比例基本維持在 3

59、%左右，員工年人均培訓費能達到 500 美元。不過與我國對于人員培訓的指導比例（1.5%）差不多，說明億陽公司對于員工的培訓還是很重視的，投入上基本達到我國企業的平均水平，不過要想進一步提高企業的競爭力，還應進一步加強培訓等人員開發成本的投入。鑒于維護成本是人力成本中最大的部分，這里在對維護成本做進一步的分解，可以發現固定工資部分是其中最.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;31主要的部分，福利費所占比例 2003 年達到最高值，2004 年有所下降，分析其原因可能是 2004 年億陽公司增加了以前沒有的商業保險費和工傷保險費，

60、從而造成計提的福利費大幅下降。表 11 2002-2004 年度維護成本中各項比重200220032004維護成本總額579129.732099684.23590288.19工資98.10%88.17%94.37%四險一金00.58%3.45%福利費1.90%11.25%2.18%.內蒙古億陽汽車銷售服務有限公司 人力成本效益分析報告北京外企太和企業管理顧問有限公司內蒙億陽項目組.;32第四章第四章 億陽公司人力資源職能履行情況分析億陽公司人力資源職能履行情況分析對于人力資源職能履行的情況和效果分析，太和顧問采用了問卷的方式針對人力資源管理的五個方面的主要職能開展效能調查，分別是人力資源規劃、