1、對賬、結賬及錯賬的更正(一)現金日記賬的核對1 .核對的內容為了使現金日記賬的賬面記錄完整與準確，使其與有關 的賬目、款項相符，由納人員在收付現金以后，要及時記賬，并且要按照定的程序進行對賬。對賬，就是對賬簿記錄的內容進行核對，使賬證、賬賬 和賬實相符的過程。現金日記賬的賬證核對，主要是指現金 日記賬的記錄與有關的收、付款憑證進行核對;其賬賬核對，則是指現金日記賬與現金總分類賬的期末余額進行核對;其賬實核對，則是指現金日記賬的余額與實際庫存數額的核 對。(1)現金日記賬與現金收、付款憑證核對。收、付款憑汪 是登記現金日記賬的依據，賬目和憑證應該全一致的；但是，在記賬過程中，由于工 作粗心等原因

2、，往往會發生重記、漏記、記錯方向或記錯數 字等情況。賬證核對要按照業務發生的先后順序一筆一筆地 進行。檢查的項目主要是： 核對憑證編號；復查記賬憑證與原 始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性 檢杏如發現差錯，要立即按規定方法更正，確認賬證完全一致。（2）現金日記賬與現金總分類賬的核對。現金日記賬足根據收、付款憑證逐筆登記的，現金總分類賬是根據收、付款 憑證匯總登記的，記賬的依據是相同的，記錄的結果應該完 全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且 總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發生 差錯；日記賬是一筆一筆地記的， 記錄的次數很多，也難免發 生差錯。

3、因此，由納應定期由具出納報告單”與總賬會計進行核對。平時要經常核對兩賬的余額，每月終了結賬后，總分類 賬各個科目的借方發生額、貸方發生額和余額都已試算平 衡，一定要將總分類賬中現金本月借方發生額、貸方發生額 以及月末余額分別同現金日記賬的本月收入（借方）臺計數、本月支由（貸方）合計數和余額相互核對，查看賬賬之間是否 完牟相符。如果不符，先應查由差錯由在哪一方，如果借方 發生額由現差錯，應查找現金收款憑證、銀行存款付款憑證 （提取現金業務）和現金收入一方的賬目；反之則應查找現金付 款憑證和現金付由一方的賬目。找由錯誤后成立即按規定的 方法加以更正，做到賬賬相符。（3）現金日記賬與庫存現金的核對。

4、由納人員在每天業務終了以后，應自行清查賬款是否相符。首先結由當天現金日 記賬的賬面余額，再盤點庫存現金的實有數，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現金收、付款憑汪的，均應按 庫存現金實有數十末記賬的付款憑證金 額一未記賬的收款憑證金額=現金日記賬余額”的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記賬或實際現金收、 付有誤。在這種情況下，由納人員一方面應向會計負責人報 告;另一方面應對當天辦理的收、付款業務逐筆回憶，爭取盡快找生差錯的原因。企業領導和會計業務主管部門也可組織對本單位jI納人員的庫存現金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要 編制庫存現金查點報告表。其格式見

5、表2-20 o表2-20庫存現金查點報告表2 .現金差錯的處理造成現金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯， 也有事故性、技術性差錯。處理時，要區別對待。企業當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果有挪用現金、白條頂庫的情況，應及時了.以糾正；對于超限額留存的現金應及時送存銀行。如果賬款不符，發現的有待查明原因 的現金短缺或溢余，應先通過 待處理財產損溢”科目核算。 按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：(1)如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償 的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因， 計入管理費用。(2)如為現金溢余，屬于

6、應支付給有關人員或單位的，計 入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。對于一貫堅持按制度辦事，工作認真負責，只是由于一 時技術操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在 教育本人的基礎上按長款歸公、短款報損”的原則處理X寸于 一時查不清原因的差錯，經領導批準后，可將多余或短缺的 現金列入 待處理財產損溢”科目桂賬，查明原因后再作處理， 但不能長期桂賬，要積極查處，盡快處理。對于因由納人員工作不認真造成的短款，無論金額大 小，都要由由納員個人賠償，并要對其加強教育，必要時可 將其調離由納崗位；對于玩忽職守，違反紀律，有章不循等原 因造成的重大責任性差錯，應追究失職者的經濟責任，給予

7、 適當的處分，數額較大、影響嚴重的，應追究法律責任。(二)銀行存款日記賬的核對1.核對內容銀行存款日記賬與現金日記賬的核對方法有一定的區 別，現金同記賬的賬實核對是通過庫存現金實地盤點查對 的，而銀行存款日記賬的賬實核對無法進行存款的實地盤點 查對，它要通過與銀行送來的對賬單進行核對。所以，銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項內容：(1)銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對， 做到賬證相符。(2)銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。(3)銀行存款日記賬與銀行開由的銀行存款對賬單互相 核對，做到賬實相符。前兩個方面的核對，相對簡單。下面著重介紹企業與銀 行之間的 賬單核對，銀行開生的 銀行存款對賬單”是銀行 對本企業在銀行的存款進行序時核算的賬簿記錄的復制件， 所以與 銀行存款對賬單”進行核對，實際上是與銀行進行賬 簿記錄的核對。理論上講，企業銀行存款日記賬的記錄與銀行開由的銀行存款對賬單”無論是發生額，還是期末余額都應該是完全一 致的，因為它們是對同一賬號存款的記錄。但是，通過核對，我們