1、2020版中級會計師中級會計實務考試試題（附答案）考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。姓名：、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價格增發每股面值為1元的普通股股票10000萬股, 并以此為對價取得乙公司 70%勺股權，能夠對乙公司實施控制；甲公司另以銀行存款支付審計 費、評估費等共計200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不

2、存在關聯方關系。2016年5月1日,乙公司可辨認凈資產公允價值為 70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%殳權時 的初始投資成本為（）萬元。A.49000B.55000C.50200D.49200 2、企業將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積3、企業將凈利潤調節為經營活動現金流量時，下列各項中，屬于調整減少現金流量的項目是（）。A.存貨的減少B.無形資產攤銷C.公允價值變動收益D.經營性應付項目的增加4、某企業1999年7月

3、1日購入甲公司1998年1月1日發行的三年期一次還本付息的公司債券，進行短期投資。1債券面值為100000元，年利率9%。購買價120000元，支付手續費.稅金等相關費用2000元。該債券投資的入賬價值為（）元。A. 102000B.106500C. 120000D. 1220005、甲公司系增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。2017年4月5日，甲公司將 自產的300件K產品作為福利發放給職工。 該批產品的單位成本為 400元/件，公允價值 和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為 （）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.066、企業

4、將自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產。下列關于轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積7、關于投資性房地產的轉換，在成本模式下，下列說法中正確的是（A.應當將房地產轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值B.應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值C.自用房地產轉為投資性房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值D.投資性房地產轉為自用房地產時，應當將房地產轉換日的公允價值作為轉換后的入賬價值8、某民間非營利組織2013年年初“限定性凈資產”科目余額為 300萬元

5、。2013年年末有關科 目貸方余額如下：“捐贈U入一一限定性收入”1000萬元、“政府補助收入一一限定性收入” 200萬元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產為（）萬元。A、 1200B、 1500C、200D、5009、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入吩司發行在外股份的20%并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費 5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2 200萬元。不考慮其他因素，則 2011年1月1日，A公司該項長期股權投資的 賬面價值為（）萬元。A、450B、455C、440D、44510、同定資產清理的凈損

6、失，若屬于自然災害原因造成的損失，應（）。A.借記“營業外支出一一非常損失”B.貸記“營業外支出一一非常損失”C.借記“營業外支出一一處置固定資產凈損失”D.貸記“營業外支出一一處置固定資產凈損失”11、下列各項外幣資產發生的匯兌差額，不應計入財務費用的是（A.應收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產D.持有至到期投資12、在連續編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應調整年初未分配利潤的金額為（）。A.上年度應收賬款計提的壞賬準備的數額B.本年度應收賬款計提的壞賬準備的數額C.上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數額D.本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數額13、甲公司對投資性房地

7、產采用成本模式進行后續計量，2013年7月1日開始對一項投資性房地產進行改良，改良后將繼續用于經營出租。該投資性房地產原價為 2000萬元，采用直線法計提折舊，使用壽命為 10年，預計凈殘值為零，已使用5年。改良期間共發生改良支出 400萬元，均滿足資本化條件，2013年12月31日改良完成達到預定可使用狀態，則2013年末該項投資性房地產的賬面價值為（）萬元。A、1400B 1375C 1350D 40014、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發行的到期一次還本付息的3年期債，作為持有至到期投資，并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利

8、息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素 ，2017年度甲公司對該 債券投資應確認的投資收益為（）元。A.600B.580C.10D.590第5頁共18頁15、資產按照預計從其持續使用和最終處置中所產生的未來凈現金流入量的折現金額計量,其會計計量屬性A.歷史成本B.可變現凈值C.現值D.公允價值閱卷人、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、長期股權投資采用權益法核算的，下列各項中，屬于投資企業確認投資收益應考慮的因 素有（）。A.被投資單位實現凈利潤B.被投資單位資本公積增加中華會計網校C.被投資單位宣告分派現金股利D.投資企業與被投資單位之間的未實現內部交易

9、損益2、下列各項關于企業土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。A.工業企業將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算B.房產開發企業將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算C.工業企業將持有并準備增值后轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產核算D.工業企業將以經營租賃方式租出的自有權作為無形資產核算3、對于企業發行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（）。A.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應逐期減少B.隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息費用會逐期增加C.隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息費用應逐期增加D.隨著各期債券溢價的攤

10、銷，債券的溢價攤銷額應逐期減少4、下列關于金融資產后續計量的表述中，正確的有（）。B.持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量C.交易性金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發生的交易費用D.可共出售金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發生的交易費用5、下列各項中，被投資方不應納入投資方合并財務報表合并范圍的有（）。A.投資方和其他投資方對被投資方實施共同控制B.投資方擁有被投資方半數以上表決權但不能控制被投資方C.投資方未擁有被投資方半數以上表決權但有權決定其財務和經營政策D.投資方直接擁有被投資方半數以上表決權但被投資方已經被宣告清理整頓6、下列關于資產負債表外幣折算的表述

11、中，正確的有（）。A.外幣報表折算差額應在所有者權益項目下單獨列示B.采用歷史成本計量的資產項目應按資產確認時的即期匯率折算C.采用公允價值計量的資產項目應按資產負債表日即期匯率折算D. “未分配利潤”項目以外的其他所有者權益項目應按發生時的即期匯率折算7、下列各項中，應確認投資收益的事項有（）。A.交易性金融資產在持有期間獲得現金股利B.交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入8、下列各項中，影響當期損益的有（）。A.無法支付的應付款項B.因產品質

12、量保證確認的預計負債C.研發項目在研究階段發生的支出D.可供出售權益工具投資公允價值的增加9、事業單位開展各項專業業務活動而發生的下列各項支出中，應計入事業支出的有 （）。A.支付的業務費B.支付給職工的工資C.提取的社會保障費D.撥出的經費10、企業擁有的下列固定資產應正常提取折舊的有（）。A.提前報廢的固定資產B.閑置的固定資產C.大修理期間的固定資產D.更新改造期間的固定資闌此人 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、（） 政府財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用。2、（） 在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應予資本化。3、（） 民間非營利組織應

13、將預收的以后年度會費確認為負債。4、（） 企業應當結合與商譽相關的資產組或者資產組組合對商譽進行減值測試。5、（） 在非貨幣性資產交換中，如果換入資產的未來現金流量在風險、金額、時間方面與換出資產顯著不同，即使換入或換出資產的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業實質。6、（） 對于共同控制資產，作為合營方的企業應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的 資產中本企業享有的份額，同時確認發生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、 費用中應由本企業負擔的份額。7、（） 持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨可變現凈值應當以產 成品或商品的合同價格作為計算基礎。8、（） 通

14、常情況下，與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬已經包括在企業每期發放的工資 等薪酬中，企業不必額外作相應的賬務處理。9、（） 特殊行業固定資產存在棄置費用的，企業應將棄置費用的現值計入固定資產成本，同時確認預計負債。10、（） 事業單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一：2016年8月5日，甲公司以應收乙公司賬款 438萬元和銀行存款30萬元取得丙公司 生產的一臺機器人，將其作為生產經營用固定資產核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為400萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增

15、值稅專用發票，價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。交易完成后，丙公司將于2017年6月30日向乙公司收取款項438萬元，對甲公司無 追索權。資料二：2016年12月31日，丙公司獲悉乙公司發生嚴重財務困難，預計上述應收款項只 能收回350萬元。資料三：2017年6月30日，乙公司未能按約付款。經協商，丙公司同意乙公司當日以一臺原價為600萬元、已計提折舊200萬元、公允價值和計稅價格均為 280萬元的R設備償還該項債 務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發票，價款為280萬元，增值稅稅額為47.6萬元。丙公司收到該設備后，將其作為固定資產核算。假定不考慮 貨幣

16、時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產交換并說明理由，編制甲公司相關會計分錄。（2）計算丙公司2016年12月31日應計提準備的金額，并編制相關會計分錄。（3）判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公司的相關會計分錄。2、A殳份有限公司（本題下稱“ A公司”）2013年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目 計提的跌價準備）為66萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動） 為33萬元，適用的所得稅稅率為 25%。2013年該公司提交的高新技術企業申請已獲得批準， 自2014年1月1日起，適

17、用的所得稅稅率將變更為15%。該公司2013年利潤總額為10 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：(1) 2013年1月1日，A公司以2 086.54萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期國債。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為6%,年實際利率為5%,分期付息，到期一次 還本。A 公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規定，國債利息收入免交所得稅。(2) 2013年1月1日，A公司以4 000萬元自證券市場購入當日發行的一項 5年期、到期還 本每年付息的公司債券。 該債券票面金額為4 000萬元，票面年利率為5%,年實際利率為5%。 A公司將其作為持有至到期投資核算。稅法規

18、定，公司債券利息收入需要交所得稅。(3) 2012年11月23日，A公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計 2 900萬元。2012年12月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態，發生安裝費用100萬元。A公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。稅法規定，采用年限平均法計提折舊， 該類固定資產的折舊年限為 5年，預計凈殘值為零。(4) 2013年6月20日，A公司因違反稅收的規定被稅務部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。(5) 2013年10月5日，A公司自證券市場購入某股票，支付價款400萬元(假定不考慮

19、交易費用)。A公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12月31日，該股票的公允價值為 300萬元。假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅 所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(6) 2013年12月10日，A公司被乙公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。A公司預計很可能支出的金額為 200萬元。稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。(7) 2013年計提產品質量保證費 340萬元，實際發生保修費用 180萬元。(8) 2013年未發生存貨跌價準備的變動。(9) 2013年未發生交易性金融資產項目的公允價

20、值變動。A 公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求：(1)計算A公司2013年應納稅所得額和應交所得稅。(2)分別計算將司2013年的遞延所得稅資產發生額、遞延所得稅負債的發生額、應確 認的遞延所得稅費用以及所得稅費用總額。(3)編制A公司2013年確認所得稅費用的相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位小數)|閱磬人| 五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、A公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率 25% 將司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的 各種資產減值準備和因

21、或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日會計報表報出前發生如下事項：(1) 2013年9月1日，符司與 吩司簽訂購銷合同， 合同規定 M司在2013年11月銷售給B 公司一批貨物，由于 A公司未能按照合同發貨，致使以司發生重大經濟損失。B公司通過法律要求A公司賠償經濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預計負債 120萬元。2014年3月25日，經法院一審判決，A公司需要賠償B公司經¥損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經支付。(2

22、) 3月20日，A公司發現在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現凈值時發生差錯， 該庫存商品的成本為 4500萬元，預計可變現凈值應為 3600萬元。2013年12月31日，A公司誤 將甲庫存商品的可變現凈值預計為3000萬元。(3) 3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進行分配。要求：哪些屬于非調整事項，注明序(1)指出上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，第11頁共18頁號即可。(2)對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄。(3)用文字說明A公司就上述事項應如何調整 2013年度財務報表(資產負債表、利潤表)。調整項目影響金額利潤表項目：營業外

23、支出120資產減值損失-600所得稅費用120凈利潤360資產負債表項目：其他應付款240預計負債120應交稅費60|遞延所得稅資產-180存貨600盈余公積36未分配利潤3242、甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司賒銷一批產品，價稅合計3510萬元，信用期為6個月，2015年12月10日，乙公司因發生嚴重財務困難無法按名M寸款。2015年12月31日，甲公司對該筆應收賬款計提了351萬元的壞賬準備。2016第11頁共18頁年1月31日，甲公司經與乙公司協商，通過以下方式進行債務重組，并辦妥相關手續。資料一：乙公司以一棟作為固定資產核算的辦公樓抵償部

24、分債務。2016年1月31日，該辦公樓的公允價值為1000萬元，原價為2000萬元，已計提折舊1200萬元；甲公司將該辦公樓作 為固定資產核算。資料二：乙公司以一批產品抵償部分債務。該批產品的公允價值為 400萬元，生產成本為300萬元。乙公司向甲公司開具的增值稅專用發票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元。甲公司將收到的該批產品作為庫存商品核算。資料三：乙公司向甲公司定向發行每股面值為1元、公允價值為3元的200萬股普通股股票抵償部分債務。甲公司將收到的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。資料四：甲公司免去乙公司債務 400萬元，其余債務延期至 2017年12月31日。假定不考慮貨

25、幣時間價值和其他因素。<1>、計算甲公司2016年1月31日債務重組后的剩余債權的入賬價值和債務重組損失。<2>、編制甲公司2016年1月31日債務重組的會計分錄。<3>、計算乙公司2016年1月31日債務重組中應計入營業外收入的金額。第14頁共18頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、正確答案：B2、【答案】C3、參考答案：C4、D5、【答案】D6、【答案】C7、A8、B9、B10、A11、【答案】C12、C13、A14、C15、【正確答案】 C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：

26、AD2、BC3、【正確答案】 AC4、【答案】AB5、【答案】ABD6、【答案】ACD 7、【正確答案】：ACD8、【答案】ABC9、A B、C10、參考答案：BC三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打X）1、對2、對3、對4、對5、錯6、對7、錯8、對9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產，因此不屬于非貨幣性資產交換。借：固定資產400應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）68貸：銀行存款30應收賬款438（2） 2016年12月31日應計提準備 =4

27、38-350=88 （萬元）。借：資產減值損失88貸：壞賬準備88（3）丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產280應交稅費-應交增值稅（進項稅額）47.6壞賬準備88營業外支出22.4貸：其他應收款4382、答案如下：（1） NR司 2013年應納稅所得額=10 000-2 086.54X5% （事項 1） + （3 000X 5/15 -3 000/5 ） （事項 3） + 20 （事項 4） + 200 （事項 6） + 160 （事項 7） = 10 675.67 （萬元）2013 年應交所得稅=10 675.67 X25%= 2 668.92 （萬元）（2）A公司2013年“遞延所得稅資產”期末余額=（66+25%+ 400 + 100+200+ 160）X 15%=168.6 （萬兀）2013年“遞延所得稅資產”本期發生額=168.6 -66=102.6 （萬元）A公司2013年“遞延所得稅負債”期末余額=33+25%X15%=19.8 （萬元）2013年“遞延所得稅負債”本期發生額=19.833= 13.2 （萬元）應確認的遞延所得稅費用=（102.6 -100X 15%） 13.2 =- 100.8 （萬元）所得稅費用=2 668.92