1、高級財務會計課程教案Advanced Financal Accounting )制定單位：會計學院制定人：路國平審核人：黃中生編寫時間：2011年 7 月 28 日一、課程信息本課程學分：5學分課時：64課時使用專業及班級：會計學專業2009級1 7班二、教學設計本課程實現教學目的及要求的教學方式：主要采用課堂講授、案例討論、習題課及課后網上級作業相結合的方式來完成。評估方式：網上作業（考核）系統和實務操作測試（如所得稅、企業合并、合并財務報表等）相結合教學重點與難點： 本課程教學重點是所得稅會計、企業合并、合并財務報表、外幣折算、非貨幣資產交換和債務重組；本課程難點是企業合并、合并財務報表、

2、所得稅會計和股份支付等。其中所得稅會計與中級財務會計課程少部分內容有重復交叉，其處理方法是中級財務會計主要簡單闡述當期所得稅費用的確定，本課程重點闡述資產負債表債務法下所得稅的完整會計處理。三、教學進度表周次授課次數授課章節及內容摘要教學時數備注12A章緒論（2）第二章所得稅會計2. 1所得稅會計概述（2）4222. 2所得稅會計處理方法1. 2.1應付稅款法2. 2. 2納稅影響會計法3. 2. 3資產負債表債務法計稅基礎和暫時性差異的確定4322. 2. 3資產負債表債務法計稅基礎和暫時性差異的確定2. 2. 4遞延所得稅的確定4習題一練習所得稅會計業務的處理422. 2. 5應交所得稅的

3、確定2. 2. 6所得稅費用的確定452第三章外幣業務會計3. 1記賬本位幣的確定3. 2外幣交易的會計處理3. 2外幣交易的會計處理3. 3外幣財務報表折算4習題二練習外幣業務的會計處理62第四章企業合并會計4. 1企業合并概述（2）4. 2企業合并的會計處理方法4724. 3同一控制下企業合并的處理4. 4非同一控制下企業合并的處理4習題三練習企業合并業務的會計處理824. 4非同一控制下企業合并的處理（2）第五章合并財務報表（2）5. 1合并會計報表概述5. 2合并會計報表的合并理論495. 3合并會計報表的種類及合并范圍的確定5. 4合并財務報表的編制程序5. 5合并資產負債表和利潤表

4、調整和抵銷分錄的編制41025. 5合并資產負債表和利潤表調整和抵銷分錄的編制41125. 5合并資產負債表和利潤表調整和抵銷分錄的編制5. 6合并現金流量表的編制5. 7合并所有者權益變動表5. 8合并財務報表的披露4習題四練習合并報表的編制122第六章非貨幣資產交換4習題五練習非6. 1非貨幣資產交換的認定6. 2非貨幣資產交換的確認計量6. 2非貨幣資產交換的確認計量貨幣性資產交換的會計處理132第七章債務重組7. 1債務重組的方式7. 2債務重組的會計處理4習題六練習債務重組業務的會計處理142第八章租賃8. 1租賃及其分類8. 2租賃的相關概念8. 3承租人會計會計處理8. 4出租人

5、的會計處理4習題七練習租賃業務的會計處理1528. 4出租人的會計處理8. 5售后租回（2）第九章股份支付（2）9. 1股份支付概述10. 2股份支付的會計處理41629. 2股份支付的會計處理（2）機動（2）4習題八練習股份支付的會計處理四、考核方式及比例40%平時成績（包括：課后作業、隨堂測驗、上課回答提問等）期末考試（閉卷）：60%五、教案設計相關草下內谷第一章 總論A節高級財務會計的含義一、高級財務會計的定義二、高級財務會計與中級財務會計之間的關系第一節高級財務會計的理論基礎一、高級財務會計理論基礎的特征二、高級財務會計的形成基礎第二節高級財務會計的內容一、高級財務會計內容的確定原則二

6、、高級財務會計的內容教學目的與要求通過本章學習，應理解高級財務會計的概念、理論基礎、在財務會計學科中的地位、研究范圍等基本理論問題。重點與難點本章重點內容：高級財務會計的含義、高級財務會計的理論基礎本章難點內容：高級財務會計的理論基礎教學方式課堂講授2課時參考資料(1)中國會計準則：企業會計準則一一基本準則(2)國際會計準則：編報財務報表的框架(Framework for thePreparation and Presentation of Financial Statements)(3)美國財務會計準則委員會，財務會計概念公告1-7號。作業閱讀相關會計準則及相關資料。備注詳細教學內容及安排見

7、 PPT課件第二章所得稅第一節 所得稅會計概述一、所得稅會計概念二、資產負債表債務法的理論基礎三、所得稅會計的一般程序第二節資產、負債計稅基礎及暫時性差異一、資產的計稅基礎（一）資產計稅基礎的含義（二）資產計稅基礎的確定二、負債的計稅基礎（一）負債計稅基礎的含義（二）負債計稅基礎的確定相關章節內容三、特殊交易或事項中產生資產、負債計稅基礎的確定四、暫時性差異（一）暫時性差異的概念（二）應納稅暫時性差異（三）可抵扣暫時性差異（四）特殊項目產生的暫時性差異第三節遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確定一、遞延所得稅負債的確認和計量（一）遞延所得稅負債的確認（二）遞延所得稅負債的計量二、遞延所得稅資產的

8、確認和計量（一）遞延所得稅資產的確認（二）遞延所得稅資產的計量（三）適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響 第四節所得稅費用的確認、計量和所得稅的列報一、當期所得稅（一）應納稅所得額的確定（二）應交所得稅的確定二、遞交國書延所得稅三、所得稅費用四、所得稅的列報教學目的與要求本章主要講授所得稅會計處理的資產負債表債務法。通過本章內容的學習，應理解計稅基礎、時間性差異、暫時性差異、應納 稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異等概念；掌握資產、負債計稅基礎的確定； 掌握應納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的判斷和確定；掌握遞延所得稅資 產和遞延所得稅負債的確定；掌握應納稅所得額和應交所得稅的

9、確定；掌握所 得稅費用的確定及資產負債表債務法下的相關賬務處理。重點與難點本章重點內容：計稅基礎及其確定（各種資產計稅基礎的確定和各種負債計稅基礎的確定）；暫時性差異的確定（應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定；遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量（遞延所得稅資產和遞延所得稅負債期末余額的確定及遞延所得稅資產和遞延所得稅負債發生額的確定；所得稅費用的確認和計量 （當期所得稅費用的確定和遞延所得稅的確定）。本章難點內容：計稅基礎和暫時性差異確定；當期所得稅和遞延所得稅的確定。教學方式課堂講授10課時、習題課2課時、討論課2課時參考資料中國會計準則：企業會計準則第18號一一所得稅國際會計

10、準則：IAS12號一所得稅2011年注冊會計師考試會計教材作業1 .練習各種資產、負債計稅基礎及暫時性差異的確定2 .練習遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確定3 .練習應交所得稅的確定4 .練習所得稅費用的確定及會計處理備注詳細教學內容及安排見 PPT課件第三章外幣折算第一節記賬本位幣的確定一、記賬本位幣及其確定（一）記賬本位幣的概念（二）記賬本位幣的確定二、境外經營記賬本位幣的確定（一）境外經營的含義（二）境外經營記賬本位幣的確定三、記賬本位幣變更的會計處理第二節外幣交易的會計處理一、外幣交易的核算程序（一）外幣交易的記賬方法（外幣統賬制和外幣分賬制）（二）統賬制下外幣交易會計核算程序二、外

11、幣和外幣交易（一）外幣及外幣交易的概念（二）外幣交易的內容相關章節內容三、即期匯率和即期匯率的近似匯率（一）即期匯率（二）即期匯率的近似匯率四、外幣交易的會計處理（一）外幣兌換業務的會計處理（二）外幣購銷業務的會計處理（三）外幣借款業務的會計處理（四）投入外幣資本業務的會計處理五、期末調整或結算（一）貨幣性項目（匯兌差額的確定及會計處理）（二）非貨幣性項目第三節外幣報表折算一、外幣報表的折算方法（一）現行匯率法（二）流動性項目與非流動性項目法（三）貨幣性項目與非貨幣性項目法（四）時態法二、我國境外經營財務報表折算（一）境外經營財務報表折算方法（二）特殊項目的處理三、惡性通貨膨脹經濟情況下外幣財

12、務報表的折算（一）惡性通貨膨脹經濟的判定（二）處于惡性通貨膨脹經濟中境外經營財務報表的折算教學目的與要求本章主要介紹有關記賬本位幣的確定；外幣交易會計的核算原理和外幣報表的折算。通過本章的教學，要求學生理解記帳本位幣、外幣、外幣交易、外幣兌換 等相關概念；掌握匯兌差額的含義及其確定；掌握外匯統帳制核算方法；理解 外幣報表折算的現行匯率法、流動性項目與非流動性項目法、貨幣性項目與非 貨幣性項目法和時態法的基本原理；掌握我國外幣報表的折算。重點與難點本章重點內容：外幣交易的會計處理和期末匯兌損益的計算；外幣財務報表的折算方法。本章難點內容：期末匯兌損益的計算教學方式課堂講授3課時、討論課1課時參考

13、資料中國會計準則：企業會計準則第19號一一外幣折算國際會計準則：IAS21匯率變動的影響和IAS29一一惡性通貨膨脹經濟中的財務報告2011年注冊會計師考試會計教材作業1 .練習外幣交易的會計處理2 .練習外幣報表的折算備注詳細教學內容及安排見 PPT課件第四章企業合并第一節企業合并概述一、企業合并的涵義（一）企業合并的概念（二）企業合并的原因二、企業合并的方式（一）吸收合并（二）新設合并（三）控股合并三、企業合并的類型（一）同一控制下企業合并（二）非同一控制下企業合并四、企業合并的會計處理方法相關章節內容（一）購買法（二）權益集合法第二節同一控制下企業合并的會計處理一、同一控制下企業合并會計

14、處理原則（一）同一控制下企業合并的概念（二）同一控制下企業合并的特點（三）同一控制下企業合并的會計處理原則二、同一控制下企業合并的具體會計處理（一）同一控制下的控股合并（二）同一控制下的吸收合并（三）合并方合并費用的處理第三節非同一控制下企業合并的會計處理一、非同一控制下企業合并會計處理原則（一）非同一控制下企業合并的概念（二）非同一控制下企業合并的特點（三）非同一控制下企業合并的會計處理原則二、非同一控制下企業合并的具體會計處理（一）非同一控制下的控股合并（二）非同一控制下的吸收合并（三）通過多次交易分步實現的企業合并（四）購買子公司少數股權的處理教學目的與要求本章主要介紹企業合并的方式、

15、企業合并類型、企業合并中的會計處理 （包 括同一控制下企業合并的會計處理和非同一控制下企業合并的會計處理）。通過本章的教學， 要求學生了解企業合并的三種形式：吸收合并、創立合并和控股合并；掌握同一控制下企業合并的會計處理和非同一控制下企業合并 的會計處理；掌握合并日合并報表的編制。重點與難點本章重點內容：同一控制下企業合并的會計處理和非同一控制下企業合并 的會計處理。本章難點內容：非同一控制下企業合并的會計處理。教學方式課堂講授7課時、習題及案例討論 3課時參考資料中國會計準則：企業會計準則第20號一一企業合并國際會計準則：IAS22號一企業合并2011年注冊會計師考試會計教材作業1 .練習同

16、一控制下企業合并的會計處理2 .練習非同一控制下企業合并的會計處理備注詳細教學內容及安排見 PPT課件第五章合并財務報表第一節合并財務報表概述一、合并財務報表的含義（一）合并財務報表的定義（二）合并財務報表的特點二、合并財務報表的合并理論（一）母公司理論（二）實體理論（三）所有權理論三、合并財務報表的合并范圍（一）納入合并財務報表的企業范圍相關章節內容（二）不納入合并財務報表的企業范圍四、合并財務報表的種類（一）合并資產負債表（二）合并利潤表（三）合并現金流量表（四）合并所有者權益變動表（五）合并附注五、合并財務報表的編制原則（一）以個別財務報表為基礎編制（二）一體性原則（三）重要性原則六、編

17、制合并財務報表的前期準備事項（一）統一會計政策和會計期間（二）對子公司的個別報表進行調整（三）對子公司的長期股權投資調整為權益法（四）對子公司外幣表示的財務報表進行折算七、合并財務報表的編制程序（一）編制合并工作底稿（二）將母公司和子公司個別財務報表的數字過入工作底稿（三）在合并工作底稿中編制調整分錄和抵銷分錄（四）計算合并財務報表各項目的合并數額（五）填列合并財務報表第二節合并資產報表和合并利潤表一、對子公司的個別報表進行調整（一）同一控制下企業合并取得的子公司報表的調整（二）非同一控制下企業合并取得的子公司報表的調整二、按權益法調整對子公司的長期股權投資（一）子公司損益變動的調整（二）子公

18、司其他權益變動的調整三、編制合并資產負債表和合并利潤表時應進行抵銷處理的項目（一）內部權益性投資項目的抵銷（長期股權投資與子公司所有者權益 的抵銷處理、長期股權投資收益與子公司利潤分配項目的抵銷處理）（二）內部債權債務項目的抵銷（內部應收賬款與應付賬款的抵銷、內 部債券投資與應付債券的抵銷等）（三）內部商品交易的抵銷（四）內部固定資產交易的抵銷（五）無形資產內部交易的抵銷四、合并資產負債表和合并利潤表的格式及編制第二節合并現金流量表一、編制合并現金流量表時應進行抵銷處理的項目（一）母公司與子公司、子公司相互之間當期以現金投資或收購股權增 加的投資所產生的現金流量的抵銷（二）母公司與子公司、子公

19、司相互之間當期取得投資收益收到的現金 與分配股利、禾潤或償付利息支付的現金的抵銷（三）母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務所產生 的現金流量的抵銷（四）母公司與子公司、子公司相互之間當期銷售商品所產生的現金流 量的抵銷（五）母公司與子公司、子公司相互之間處置固定資產、無形資產和其 他長期資產收回的現金凈額與購建固定資產、無形資產和具他長期資產支付 的現金等的抵銷三、合并現金流量表中有關少數股東權益項目的反映四、合并現金流量表的格式及編制第四節合并所有者權益變動表一、編制合并所有者權益變動表時應進行抵銷處理的項目（一）母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中 所享用

20、的份額相互抵銷（二）母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資 收益的抵銷二、合并所有者權益變動表的格式及編制教學目的與要求本章主要介紹合并財務報表的基本理論；合并財務報表的合并范圍；合 并財務報表的具體編制。通過本章的教學，要求學生理解合并財務報表的意義和目的；掌握合并 財務報表合并范圍的確定；熟悉合并財務報表的編制程序；掌握編制合并財 務報表的具體編制方法。重點與難點本章重點內容：合并財務報表合并范圍的確定和合并財務報表的具體編 制方法（調整分錄和抵銷分錄的編制）。本章難點內容：合并財務報表的具體編制方法（調整分錄和抵銷分錄的 編制）。教學方式課堂講授12課時、習題課2課時、

21、案例討論 2課時參考資料中國會計準則：企業會計準則第33號一一合并財務報告表國際會計準則：IAS27號一合并財務報表及對子公司投資會計2011年注冊會計師考試會計教材作業1 .練習調整分錄和抵銷分錄的編制2 .練習合并財務報表的編制備注詳細教學內容及安排見 PPT課件相關草下內谷第六章非貨幣性資產交換第一節非貨幣性資產交換概述一、非貨幣性資產交換的概念（一）非貨幣性資產交換的概念（二）貨幣性資產的概念及內容（三）非貨幣性資產的概念及內容二、非貨幣性資產交換的認定三、非貨幣性資產交換的計量（一）按公允價值計量（二）按賬面價值計量四、非貨幣性資產交換具有商業實質的判斷五、公允價值的確定第一節非貨幣

22、性資產交換的會計處理一、以公允價值為基礎確定資產成本的會計處理（一）換入資廠成本的確定（二）以公允價值為基礎確定資產成本的會計處理二、以賬面價值為基礎確定資產成本的會計處理（一）換入資廠成本的確定（二）以賬面價值為基礎確定資產成本的會計處理三、同時換入多項資產情況下的會計處理（一）具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的會計處理（二）不具有商業實質且公允價值不能夠可靠計量的會計處理教學目的與要求本章主要介紹非貨幣性資產交換的概念、認定和非貨幣性資產交換的確 認、計量及會計處理；通過本章的教學，要求學生理解非貨幣性資產交換的 認定條件；掌握非貨幣性資產交換的會計處理。重點與難點本章重點內容：非貨幣性

23、資產交換的認定；非貨幣性資產交換的計量及 其會計處理。本章難點內容：非貨幣性資產交換按公允價值計量的會計處理和涉及多 項資產的非貨幣性資產交換的會計處理。教學方式課學講授3課時、習題和討論 1課時參考資料中國會計準則：企業會計準則第7號一一非貨幣性資產交換2011年注冊會計師考試會計教材作業1 .練習非貨幣性資產交換按公允價值計量的會計處理2 .練習非貨幣性資產交換按賬面價值計量的會計處理3 .練習涉及多項資產的非貨幣性資產交換的會計處理備注詳細教學內容及安排見 PPT課件相關草下內谷第七章債務重組第一節債務重組概述一、債務重組的概念二、債務重組方式（一）以資產清償債務（二）債務轉為資本（三）

24、修改其他債務條件（四）混合重組第二節債務重組的會計處理一、以現金清償債務的會計處理（一）債務人的會計處理（二）債權人的會計處理二、以非現金資產清償債務的會計處理（一）債務人的會計處理（二）債權人的會計處理三、債務轉為資本的會計處理（一）債務人的會計處理（二）債權人的會計處理四、修改其他債務條件的會計處理（一）債務人的會計處理（二）債權人的會計處理五、混合重組的會計處理（一）債務人的會計處理（二）債權人的會計處理教學目的與要求本章主要介紹債務重組的定義、方式和債務重組的會計處理等。通過本章的教學，要求學生理解債務重組的定義、基本特征；了解債務重組的方式；掌握不問方式下債務重組的會計處理。重點與難

25、點本章重點內容：各種債務重組方式下的會計處理。本章難點內容：各種債務重組方式下債務人重組利得和債權人重組損失 的確定及其會計處理。課學講授3課時、習題和討論 1課時教子方式參考資料中國會計準則：企業會計準則第12號一一債務重組2011年注冊會計師考試會計教材作業練習不同債務重組方式下的會計處理備注詳細教學內容及安排見 PPT課件相關草下內谷第八章租 賃A節租賃會計概述一、租賃的定義二、租賃的特點與分類（一）租賃的特點（二）租賃的分類（三）認定融資租賃的標準三、租賃業務的相關概念（一）與租賃時間有關的概念（二）與租賃價值計量有關的概念第二節承租人的會計處理一、承租人對經營租賃會計處理（一）租金的

26、會計處理（二）初始直接費用的會計處理（二）或后租金的會計處理（四）相關信息的披露二、承租人對融資租賃的會計處理（一）租賃期開始日的會計處理（二）未確認融資費用的分攤（三）租賃資產折舊的計提（四）履約成本的會計處理（五）或后租金的會計處理（六）租賃期滿時的會計處理（七）相關會計信息的列報和披露第二節出租人的會計處理一、出租人對經營租賃會計處理（一）租金收入的會計處理（二）初始直接費用的會計處理（三）租賃資產折舊的處理二、出租人對融資租賃的會計處理（一）租賃債權的確認及會計處理（二）未實現融資收益的分配及會計處理（三）應收融資租賃款壞賬準備的計提（四）未擔保余值發生變動的會計處理（五）或后租金的會

27、計處理（六）租賃期滿時的會計處理（七）相關會計信息的披露第四節 售后租回交易的會計處理一、售后租回交易的含義二、售后租回交易的會計處理（一）售后租回交易形成融資租賃的會計處理（二）售后租回交易形成經營租賃的會計處理教學目的與要求本章主要講授租賃的概念、租賃的分類及承租人和出租人對租賃業務的 具體會計處理。通過本章的教學，要求學生了解租賃的分類；掌握經營租賃與融資租賃 的區別；掌握承租人對經營租賃和融資租賃業務的會計處理；掌握出租人對 經營租賃和融資租賃的會計處理；掌握售后回租業務的會計處理。重點與難點本章重點內容：租賃的分類；承租人和出租人對經營租賃、融資租賃的 會計處理。本章難點內容：承租人

28、和出租人對經營租賃、融資租賃的會計處理。教學方式課學講授5課時、習題和討論 1課時參考資料中國會計準則：企業會計準則第21號一一租賃國際會計準則：IAS17 租賃2011年注冊會計師考試會計教材作業1 .練習承租人對經營租賃和融資租賃的會計處理2 .練習出租人對經營租賃和融資租賃的會計處理備注詳細教學內容及安排見 PPT課件相關草下內谷第九章股份支付A節股份支付概述一、股份支付的含義二、股份支付的四個主要環節（一）燈日（二）可行權日（三）行權日（四）出售日三、股份支付的主要類型（一）以權益結算的股份支付（二）以現金結算的股份支付第一節 股份支付的確認和計量一、股份支付的確認和計量原則（一）權益

29、結算的股份支付的確認計量原則（二）現金結算的股份支付的確認計量原則二、可行權條件的種類（一）服務期條件（二）業績條件（市場條件和非市場條件）第二節股份支付的會計處理一、權益結算的股份支付的會計處理（一）燈日（二）等待期內每個資產負債表日（三）可行權日之后（四）行權日（五）回購股份進行職，期權激勵二、現金結算的股份支付的會計處理（一）燈日（二）等待期內每個資產負債表日（三）可行權日之后（四）行權日教學目的與要求本章主要介紹股份支付的含義、股份支付的相關概念、股份支付的類型和股 份支付的確認、計量及會計處理。通過本章的教學，要求學生了解股份支付的含義、股份支付的相關概念；掌 握權益結算的股份支付和現金結算的股份支付的確認、計量及會計處理。重點與難點本章重點內容：權益結算的股份支付和現金結算的股份支付的確認、計量及 會計處理。本章難點內容：權益結算的股份支付和現金結算的股份支付的確認、計量及 會計處理。教學方式課學講授3課時、習題課1課時參考資料中國會計準則：企業會計準則第11號一一股份支付2011年注冊會計師考試會計教材作業1 .練習權益結算的股份支付的會計處理2 .練習現金結算的股