1、 第一章 資產損失取證明細表一、 貨幣資金損失損失類別損失證據備注（1）現金短缺1）現金保管人確認的現金盤點表；包括倒推至基準日的記錄2）現金保管人對于短款的說明；3）公司相關核準文件；4）公司對于責任人的責任認定及賠償說明；5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。（2）銀行存款1）銀行對賬單、余額調節？表；2）無法收回的銀行已付、企業未付款項的形成原因、與收款人的債權債務關系的說明；3）不能收回的款項，比照壞賬損失認定要求，進行認定；（3）其他貨幣資金比照銀行存款二、 壞賬損失損失類別損失證據備注（1）債務單位破產終結1）法院破產終結民事裁定書；（或：清算組清算結果通知）2）法院宣告破產民事裁

2、定書；3）法院申報債權通知、申報文件；4）有關債權形成過程的財務資料或說明；5）債權清償回收資金證明。（2）債務單位內部清算注銷1）工商局注銷登記證明；2）申報債權通知或公告（若無，請提供未收到通知、是否追究內部責任的聲明）3）有關債權形成過程的財務資料或說明；4）債權清償回收資金證明。（3）債務單位宣告破產尚未終結1）法院宣告破產民事裁定書；2）法院申報債權通知、申報文件；3）了解到的破產前公司經營情況、資產狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業；獲得清償的可能性及依據；由清算組了解的有關情況，并提供書面說明；4）清算組提供的初步分配方案；5）破產前公司最近的財務報表、審計報告；6）有關債權

3、形成過程的財務資料或說明；7）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（4）債務單位被吊銷登記1）工商局吊銷登記證明；2）吊銷前公司最近的財務報表、審計報告；3）主管部門出具的停產證明或其他損失情況的證明；4）了解到的吊銷前公司經營情況、資產狀況、具體經辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業；有無大量處置實物資產，并提供書面說明；5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）；6）有無擔保人的說明及追索情況說明；7）有關債權形成過程的財務資料或說明；8）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（5）被政府責令關閉1）政府部門有關行政決定文件；2）關閉前公司最近的財務報表、審計報告；3）主

4、管部門出具的停產證明或其他損失情況的證明；4）了解到的關閉前公司經營情況、資產狀況、具體經辦人下落情況；有無拖欠職工工資等款項；所屬行業；有無大量處置實物資產，并提供書面說明；5）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）；6）有無擔保人的說明及追索情況說明；7）有關債權形成過程的財務資料或說明。8）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（6）債務人失蹤、死亡1）公安機關證明；2）企業提供內部情況說明；3）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（7）自然災害等不可抗力1）企業提供專項說明；2）有關不可抗力的媒體宣傳資料；3）有關債權形成過程的財務資料或說明；4）中介機構根據上述資料出具鑒證意

5、見書。（8）債務單位無清償能力被終（中）止執行1）終（中）止執行的法律文書；2）企業提供債權形成過程的財務資料、情況說明；（9）逾期單筆小額款項、不足以彌補清收成本的1）企業提供專項說明；2）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（10）逾期3年以上境內欠款1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）；2）公司最近3年的財務報表、審計報告；3）3年連續停產的證明；4）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（11）逾期3年以上境外欠款1）依法催收記錄（如：催收報告、傳真、財務明細賬等）；2）境外中介機構證明；3）駐外使館或商務機構的證明。（12）逾期3年以上協議還款1）董事會或經理辦公會批準

6、文件；2）上級總公司的核準文件；3）簽定的還款協議；4）已收回資金的證明。三、 存貨損失損失類別損失證據備注（1）盤盈、盤虧1）存貨盤點表；2）保管人提供情況說明；3）盤盈、盤虧存貨價值確定依據資料；4）企業提供內部責任認定、賠償說明和核批文件；5）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（2）報廢、毀損1）企業內部有關部門出具技術鑒定證明；2）保險公司理賠情況說明；3）企業內部關于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件；殘值情況說明；企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件。（3）被盜1）報案紀錄；公安機關立案、破案和結案證明；2）企業提供責任人的責任認定及賠償情況說明；3）保險公司理賠情況

7、說明。（4）削價、折價處理1）企業專項說明；（5）成本高留低轉1）企業專項說明，；2）中介機構出具鑒證意見書。四、 待攤費用損失損失類別損失證據備注（1）待攤費用掛賬1）企業專項說明；2）中介機構出具鑒證意見書。（2）應提未提費用1）企業專項說明；2）中介機構出具鑒證意見書。（3）匯兌損失掛賬1）企業專項說明；2）中介機構出具鑒證意見書。五、 投資損失（一）短期投資損失自己保管的有價證券的損失，比照現金短缺。（二）長期股權投資損失損失類別損失證據備注（1）被投資單位破產終結1）法院破產終結民事裁定書；（或：清算組清算結果通知）2）法院宣告破產民事裁定書；3）出資證明、驗資報告、營業執照；4）投

8、資回收資金證明。（2）被投資單位內部清算注銷1）工商局注銷登記證明；2）股東大會決議清算文件；3）出資證明、驗資報告、營業執照；4）清算審計報告；5）投資回收資金證明。（3）被投資單位宣告破產尚未終結1）法院宣告破產民事裁定書；2）了解到的破產前公司經營情況、資產狀況、有無拖欠職工工資等款項；所屬行業；獲得清償的可能性及依據；由當地勞動部門了解的職工安置補償費用等情況及相關文件；由清算組了解的有關情況，并提供書面說明；3）清算組提供的初步分配方案；4）破產前公司最近的財務報表、審計報告；5）出資證明、驗資報告、營業執照；6）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（4）被投資單位吊銷登記1）工商局

9、吊銷登記證明；2）吊銷前公司最近的財務報表、審計報告；3）主管部門出具的停產證明或其他損失情況的證明；4）了解到的吊銷前公司經營情況、資產狀況、具體經辦人下落情況；所屬行業；由當地勞動部門了解的職工安置補償費用等情況及相關文件；有無大量處置實物資產，并提供書面說明；5）出資證明、驗資報告、營業執照等；6）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（5）被政府責令關閉1）政府部門有關行政決定文件；2）關閉前公司最近的財務報表、審計報告；3）主管部門出具的停產證明或其他損失情況的證明；4）在關閉前公司經營情況、資產狀況、具體經辦人下落情況；有無拖欠職工工資、安置費等款項；所屬行業；由當地勞動部門了解的職

10、工安置補償費用等情況及相關文件；有無大量處置實物資產，并提供書面說明；5）出資證明、驗資報告、營業執照等；6）中介機構根據上述資料出具鑒證意見書。（6）小額參股投資項目1）最近3年財務報表、審計報告；2）有關部門或公司提供連續停業3年以上的證明；3）中介機構出具鑒證意見書。（7）控股企業投資參見以下*1執行（8）股權轉讓1）董事會或經理辦公會批準文件；2）上級總公司的核準文件；3）簽定的股權轉讓協議；4）已收回資金的證明。*1在國有企業資產損失認定工作規則文件中，對于有控制權的投資項目損失認定的情況未予提及，在實際審計過程中，建議可參考國資委統計評價局局長孟建民同志在中央企業清產核資工作培訓班

11、上的講話，“關于清產核資范圍”，“清產核資工作范圍與年度財務決算范圍不一致的，要將決算范圍以外的所屬企業包括在清產核資工作范圍中，或者在長期投資中進行清理，以長期投資結果進行申報，或者作為特殊問題，單獨申報，但無論采取何種形式，都必須在上報的清產核資工作方案中作專項說明”。對于清產核資工作范圍與年度財務決算范圍不一致的情況，主要為按1995年財政部頒布的合并會計報表暫行規定，可以不納入合并范圍的控股企業，如：準備關停并轉、已宣告破產等。對于該部分所屬企業，如果已經清算完畢，或雖未清算完畢，但根據目前初步清算結果，能夠依據現有文件和破產法規定的清償順序等資料通過專業判斷，出具經濟鑒證意見書后，能

12、夠認定為投資損失的，按原制度申請核銷；如果只是處于停產狀態、經審計后確認為資不抵債的，可考慮按權益法核算，以長期投資賬面價值為零為限；若除股權投資外，還有其他的債權等，可考慮全額計提減值準備來預計損失。（三）長期債權投資損失比照壞賬損失（四）委托貸款損失企業委托金融機構向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照本規則投資損失的認定要求，進行損失認定。六、 固定資產損失的認定損失類別損失證據備注（1）盤盈1）固定資產盤點表；2）保管員提供盤盈情況說明；3）盤盈資產價值確定依據資料；（注：金額較大的，中介機構估價報告）；4）中介機構出具經濟鑒證意見書。（2）盤虧1）固定資產盤點表；2）盤

13、虧情況說明；（金額較大的，企業專項說明）；3）企業內部責任認定、核準文件；4）中介機構出具經濟鑒證意見書。（3）報廢、毀損1）企業內部有關部門出具的鑒定證明2）不可抗力造成的，相關職能部門的鑒定報告；3）保險公司理賠情況說明；4）企業報廢、毀損情況說明及核批文件； （4）被盜1）報案紀錄；公安機關立案、破案和結案證明；2）企業提供責任人的責任認定及賠償情況說明；3）保險公司理賠情況說明。七、 在建工程和工程物資損失（一）在建工程損失類別損失證據備注（1）停建、廢棄和報廢、拆除1）國家相關文件；2）規劃部門停建、拆除通知文件；3）企業對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；

14、單項數額較大的在建工程報廢，應當有行業專家參與的技術鑒定意見；4）工程項目支出的相關資料（2）自然災害、意外事故毀損1）有關證明；2）保險理賠情況說明；3）企業內部有關責任認定、責任賠償說明及核準文件。（二）工程物資比照存貨損失八、 無形資產損失損失類別損失證據備注超過法律保護期、無使用或轉讓價值1）有關技術部門的鑒定材料；2）已超過法律保護期的期限證明文件。九、 其他資產損失（一）對外提供擔保損失被擔保人由于不能按期償還債務，本企業承擔了擔保連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本規則壞賬損失的認定要求，進行損失認定。（二）抵押損失由于企業沒能按期贖回抵押資產，使

15、抵押資產被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據拍賣或變賣證明，認定為損失。（四）國家特準儲備物資損失按有關規定的審批程序另行報批。第二章 中國航空集團公司清產核資工作報告（參考格式）一、清產核資工作基本情況1、清產核資工作基準日2、清產核資工作范圍（如與國資委批復的范圍不一致，需說明原因）3、清產核資工作具體實施情況二、清產核資工作結果（一）企業清查出的資產損失情況2.按企業會計制度預計的資產損失XX元（二）經XX會計師事務所審核后的資產損失情況2.按企業會計制度預計的資產損失XX元（三）企業申報核銷損失的處理預案經清查，公司按原制度規定清查出的資產損失金額為XX元，其中：申

16、報核減所有者權益的XX元，自列損益的XX元。核減所有者權益的具體處理方法如下：1擬核減未分配利潤XX元；2擬核減盈余公積XX元；3擬核減資本公積XX元（不能沖減1995年土地估價增值部分）；4擬核減實收資本XX元。經清查，公司按企業會計制度確認的預計損失金額為XX元，建議核減公司200X年度期初未分配利潤，并作為各項資產減值準備的期初數，其中：1應收賬款項預計損失XX元；2短期投資預計損失XX元；3存貨預計損失XX元；4長期股權投資預計損失XX元；5固定資產預計損失XX元；6在建工程預計損失XX元；7無形資產預計損失XX元；8委托貸款預計損失XX元；9長期債權投資預計損失XX元（如有應補充）。

17、三、資產損失情況說明（按原會計制度）按原會計制度清查出的資產損失XX萬元。資產損失為XX萬元，其中：流動資產損失XX萬元，固定資產損失XX萬元，長期投資損失XX萬元，無形及遞延資產損失XX萬元，其他資產損失XX萬元；資金掛賬為XX萬元，其他為XX萬元。其中：軍品損失 萬元，民品損失 萬元，并已由XX會計師事務所逐項進行審計確認。（視具體情況增減）具體損失情況如下：（一）流動資產損失對不同的損失原因、依據不同證據申報的損失，分別申報；對同類損失原因、同一部門出具的同類證據申報的損失，歸類填報“損失掛賬分項明細表”。在損失原因說明欄詳細說明損失形成原因，并附明細清單和相關依據材料。1、存貨清查損失

18、為XX萬元。損失形成的主要原因為：(1)對盤盈盤虧凈損失，依據申報理由、由保管人員、財務人員和審計監盤人員簽字的盤點表等資料確認的損失金額XX萬元。如：。(2)對報廢毀損形成的損失，依據損失申報理由、技術鑒定報告或質量檢測鑒定報告，扣除預計殘值和責任人的賠償后確認損失金額XX萬元。如：（3）對存貨已發出，但由于未能收回貨款，當時未做銷售及成本轉出，依據相關資料確認損失XX萬元。如：(4)對存貨成本高留低轉形成的潛虧，依據高留低轉的原始記錄或計算過程確認的損失金額XX萬元。如：（5）賬外成本潛虧XX萬元，形成的原因如下:2、壞帳損失按單項申報，每項損失填報一張“壞賬損失掛賬分項明細表”，在損失原

19、因說明欄說明應收款項形成的時間、性質（起因），催收過程，并附相關依據材料，納入合并報表范圍內的內部往來沒有申報損失。應收款項清查損失XX萬元。按損失形成的主要原因劃分：（1）債務單位已被宣告破產，造成應收款項無法收回的損失XX萬元，均根據法院裁定確認為損失。如：XX公司對XX公司的應收款XX萬元，由于對方單位已宣告破產，全額報損。（2）債務單位被撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商登記，造成應收款項難以收回的損失XX萬元。如：公司應收XX公司的款項XX萬元一直未清償，該公司99年底已停業，至今也未參加企業年檢，也找不到任何相關人員，該款項實際已不可能收回，本次確認損失。（3）已勝訴但無法執行或債務人無

20、償債能力被法院裁定中止執行，造成應收款項難以收回的，依據法院的判決、裁定或終止執行的法律文書，確認的損失為XX萬元。（4）潛虧掛賬確認損失XX萬元。3、貪污、盜竊、詐騙損失4、司法敗訴強制執行損失5、其他原因損失（二）固定資產損失對不同的損失原因、依據不同證據申報的損失，分別申報；對于同類損失原因、依據同類證據申報的損失，歸類填報一張“固定資產損失掛賬分項明細表”。在損失原因說明欄詳細說明損失形成原因，并附相關證據資料。固定資產清查損失XX萬元,損失形成的原因如下：1、應提未提的折舊為XX萬元。對于少提折舊，依據折舊政策對累計折舊進行測算。2、對盤盈盤虧凈損失，依據申報理由、由資產管理人員、財

21、務人員和審計監盤人員簽字的盤點表等資料確認的損失金額XX萬元。3、對于報廢、毀損固定資產，依據技術或設備管理部門出具的技術鑒定報告，確認的損失為XX萬元。4、貪污、盜竊、詐騙損失5、司法敗訴強制執行損失6、其他原因損失（三）長期投資損失長期投資損失按單項申報，每項損失填報一張“長期投資損失掛賬分項明細表”，在損失原因說明欄說明投資時間、持股比例、核算方法、投資成本、損失形成原因，并附投資合同等相關證據資料。長期投資清查損失為XX萬元，損失形成的原因如下：1賬外長期投資入帳XX萬元，2因被投資單位已宣告破產，被撤銷、關閉或被吊銷、注銷工商登記，形成的長期投資損失XX萬元，均依據法院裁定的清算結果

22、確認為損失。 如： 3因被投資單位長期虧損或資不抵債形成的長期投資損失XX萬元。 如： 4其他原因造成損失（四）無形及遞延資產損失（五）其他資產損失其他資產清查損失XX萬元。主要包括：（六）資金掛賬按表列項目逐一敘述（七）其他四、企業預計損失情況說明（按企業會計制度）（一）應收款項壞賬準備1確定原則：對清查基準日賬齡進行分析，對非關聯債權按賬齡計提壞賬準備。2計提比例：壞帳準備計提比例：1年以內的不計提壞帳準備，1-2年的計提30%，2-3年的計提60%，3年以上的計提100%。（僅示范說明，按集團確定的會計政策據實說明）以上壞賬提取比例基數，不包括公司納入合并范圍的內部關聯債權。對于公司內部

23、的關聯債權，實行單項認定。按賬齡計提的壞賬準備共計XX萬元，其中賬齡在12年的計提XX萬元，賬齡在23年的計提XX萬元，賬齡在3年以上的計提XX萬元。（二）短期投資按成本與市價孰低，根據2003年12月31日的XX公布的收盤價，確定減值為XX萬元，其中：股票XX萬元，債券XX萬元，基金XX萬元，其他短期投資XX萬元。（三）存貨跌價準備1確定原則如由于存貨全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現凈值的，按可變現凈值低于存貨成本部分，計提存貨跌價準備。可變現凈值，是指在正常經營過程中，以估計售價減去估計完工成本及銷售所必須的估計費用后的價值。當存在下列情況之一時，計提存貨跌

24、價準備：1）市價持續下跌，并且在可預見的未來無回升的希望；2）企業使用該項原材料生產的產品的成本大于產品的銷售價格；3）企業因產品更新換代，原有庫存原材料已不適應新產品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本；4）因企業所提供的商品或勞務過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，導致市場價格逐漸下跌；5）其他足以證明該項存貨實質上已經發生減值的情形。當存在以下一項或若干項情況時，將存貨賬面價值全額計提跌價準備：1）已霉爛變質的存貨；2）已過期且無轉讓價值的存貨；3）生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨；4）其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。清查過程中對于出現上述情況

25、的已取得確鑿證據，并作出了書面記錄。存貨跌價準備應按單個存貨項目的成本與可變現凈值計量，如果某些存貨具有類似用途并與在同一地區生產和銷售的產品系列相關，且實際上難以將其與該產品系列的其他項目區別開來進行估價的存貨，合并計量成本與可變現凈值；對于數量繁多、單價較低的存貨，按存貨類別計量成本與可變現凈值。（2）計提方法以及所依據的基礎資料、信息：1）可變現凈值低于帳面成本的存貨：根據基準日存貨的庫存狀況，取得最接近清查基準日的可變現凈值，并與基準日帳面余額作出比較，確定期末可變現凈值低于帳面成本的存貨，并匯總計算可變現凈值低于帳面成本的差異，作為存貨跌價準備，列入按照企業會計制度預計的資產損失。2

26、）存貨狀態雖然良好，但是喪失其使用價值,且預計不會出售，根據相關市場資料、企業關于積壓情況和時間的說明，全額計提跌價損失準備。（3）經清查，計提存貨跌價準備XX萬元。其中因市價持續下跌未來無回升希望的計提減值XX萬元，因使用該原料生產的產品成本大于產品售價的計提減值XX萬元，因產品換代原料不需用同時高于市價的計提減值XX萬元，因市場需求發生變化導致價值逐漸下跌計提減值XX萬元，因其他原因導致減值XX萬元。如：。（四）長期投資減值準備1確定原則：如果由于市價持續下跌、被投資單位經營狀況惡化，或技術陳舊、損壞、長期閑置等原因、導致其可收回金額低于其賬面價值的，應當計提長期投資減值準備。按單項項目計

27、提長期投資減值準備。對有市價的長期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據（市價）后計提減值準備：1）市價持續2年低于賬面價值；2）該項投資暫停交易1年或1年以上；3）被投資單位當年發生嚴重虧損； 4）被投資單位持續2年發生虧損；5）被投資單位進行清理整頓、清算或出現其他不能持續經營的跡象。對無市價的長期投資若存在下列跡象，取得確鑿證據應計提減值準備：1）影響被投資單位經營的政治或法律環境的變化，如稅收、貿易等法規的頒布或修訂，可能導致被投資單位出現巨額虧損；2）被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化；3）被投資單位所

28、在行業的生產技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化，如進行清理整頓、清算等；4）有證據表明該項投資實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的其他情形。2計提方法及所依據的基礎、信息：1）對于可上市流通的長期股權投資、長期債權投資，依據市價計提減值準備。2） 對于非上市流通的長期股權投資、長期債權投資：被投資單位經營環境變化計提減值準備的，取得相關文件、法規、規定。被投資單位所供應的商品或提供的勞務因產品過時或消費者偏好改變而使市場的需求發生變化，從而導致被投資單位財務狀況發生嚴重惡化而計提減值準備的，根據市場調查分析調查資料，計提減值準備。被投資單位所在行業的生產

29、技術等發生重大變化，被投資單位已失去競爭能力，從而導致財務狀況發生嚴重惡化計提減值準備的，提供生產技術分析資料。經清查，計提長期投資減值準備XX萬元，其中：因市價連續兩年低于賬面價值計提減值XX萬元，因被投資單位財務狀況嚴重惡化計提減值XX萬元，因被投資單位發生巨額虧損計提減值XX萬元，因被投資單位停業整頓、清算計提減值XX萬元，其他原因減值XX萬元。如：（五）固定資產減值準備1確定原則：一般考慮以下因素：1）某項在用資產的市價在當期發生較大下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而引起的下跌；（如：購入設備的賬面價值發生持續下跌，需要設備或供應部門提供有關外部的報價資料）2）技術、市場、經濟

30、或法律等企業環境，或是資產的營銷市場，在當期或近期發生重大變化，并對企業產生重大影響；（如：受到技術進步或業務政策的限制，需要技術部門提供相關依據）3）有證據表明，資產已經陳舊過時或實體損壞；（根據固定資產的管理部門和技術部門出具的技術鑒定依據進行確認）4）其他表明固定資產的可收回價值低于固定資產賬面價值的情況。在用固定資產市價低于帳面價值的索取外部市場價格對比，按其差額計提減值準備。對于存在下列情形但無法通過報廢途徑處理的固定資產考慮全額計提減值準備：1）長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且不存在轉讓價值的固定資產；2）由于技術進步等原因，已不可使用的固定資產； 3）雖然固定資產尚可使

31、用，但使用后產生大量不合格品或提供的服務不合格的固定資產；4）已遭毀損，以至于不再具有使用價值的固定資產；5）其他實質上已經不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。2計提方法及所依據的基礎、信息：1）價格持續下跌計提減值準備的，提供報價資料；2）受技術進步或政策限制計提減值準備的，提供技術或外部政策方面的資料；3）資產陳舊過時或實體損壞的，提供設備或技術部門的技術鑒定。經清查，計提固定資產減值準備XX萬元。其中：土地減值XX萬元，房屋建筑物減值XX萬元，機器設備減值XX萬元，交通運輸工具及其他減值XX萬元。如：（六）在建工程減值準備1確定原則：1）在建工程已經長期停建，并且可能3年內不會重新開工；

32、 2）在建的項目無論在性能上還是在技術上已經落后，并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；3）其他情況導致在建工程已經發生減值的情形。2計提方法及所依據的基礎、信息：1）取得基準日工程項目的預算、工程進度、預計完工程度、技術部門鑒定資料等資料。 2）在建工程減值受政策影響計提減值的，提供有關政策規定，停建的在建工程若國家要求停建的要提供文件規定；上級主管部門要求停建，依據上級批準的文件；由于企業內部原因停建的依據辦公會議紀要。停建的工程依據提供工程、技術等相關部門的鑒定證明。經清查，計提在建工程減值準備XX萬元。其中因長期停建且預計未來3年也不會恢復建設的項目計提減值XX萬元，因在建項目性

33、能、技術已經落后計提減值XX萬元，其他原因計提減值XX萬元。如：。（七）如有無形資產及委托貸款損失，可參照以上格式。五、整改措施對清產核資暴露出來的企業資產、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。采用如下格式書寫：（一） 存在的實際問題（二） 原因分析（三） 改進措施（可從如下幾個方面考慮寫該部分內容：建立健全各項資產管理制度，完善內部資產與財務管理辦法；加強會計核算，完善各項內控機制；認真研究各項風險控制管理制度，尤其是對企業擔保、委托貸款資金等事項，提出控制風險的可行的辦法，加強擔保及委托資金的管理與控制；建立和完善財務信息披露制度，將本企業投資、經營、財務以及企業經營過程中

34、的重大事項，按照國家法律、法規的要求及時向出資人、董事會和股東披露，規范會計信息的披露；對所屬各子企業的資產及財務狀況進行認真分析，對確已資不抵債或不能持續經營的，應當根據實際情況提出合并、分立、解散、清算和關閉破產等工作措施，促進企業內部結構的調整，提高企業資產營運效益；對發現的嚴重違紀違規問題，應當移交有關部門調查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關處理。）六、其他需說明的事項附件一：清產核資的具體方案（一）貨幣資金（現金、銀行存款）1現 金1）清查范圍：企業庫存的人民幣現金和外幣現金。2）清查方法：a. 核對現金日記賬和總賬余額相符。如果不符，應查明原因。b. 盤點庫存現金。盤點庫

35、存現金通常包括已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等的盤點。盤點應有出納員、會計主管人員參加，并由內審人員或不直接負責會計事務的人員進行盤點。盤點方式為突擊性檢查，時間最好選擇在上午上班之前或下午下班時進行。盤點時，應由出納員先將現金集中存入保險柜，并把已辦妥現金收付手續的收付款憑證登入日記賬。如現金存放兩處以上，應同時盤點。c. 抽查大額現金收支。檢查其原始憑證內容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況。如有與生產經營業務無關的收支事項，應查明原因。d. 審查基準日前后一段時期內的現金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。e. 檢查外幣現金折算匯率是否符合規定，會計處理是否正確。3

36、）清產核資差異的處理標準：對現金的清查結果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應調整相關會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，并調整相關會計科目。待報批并經批準后，如為現金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償的部分，轉入“其他應收款”科目。屬于無法查明原因的，轉入“管理費用”科目；如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，轉入“其他應付款”科目。屬于無法查明原因的，轉入“其他收入”科目。2銀行存款1）清查范圍：存入銀行和其他金融機構的各種存款。包括基本存款賬戶，一般存款賬戶，臨時存款賬戶，及其他專項存款賬戶，外幣存款賬戶。2）清查方法：a

37、. 核對銀行存款日記賬與總賬的余額相符，如果不符，應查明原因。b. .檢查銀行對賬單、銀行存款余額調節表。特別應注意檢查調節表中的未達賬項的真實性以及基準日后的進賬情況，調整應于基準日前入賬的款項。c. 函證銀行存款余額。函證應包括在本期存過款的所有銀行，其中包括企業存款賬戶已結清的銀行。d. 檢查一年以上的定期存款或限定用途存款；一年以上的定期存款或限定用途存款應列入其他資產項下。e. 抽查大額現金、銀行存款收支的原始憑證內容是否完整，有無授權批準，并核對相關賬戶的進賬情況。如有與生產經營業務無關的收支事項，應查明原因。f. 審查基準日前后一段時期內的現金收支憑證，以確定是否存在跨期事項。g

38、. 如有外幣銀行存款，還要檢查折算匯率是否符合規定。3) 清產核資差異的處理標準：對銀行存款的清查結果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應調整相關會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，按清產核資相關規定提出處理意見上報批準，經批準后，處理原則同“現金”的處理。集團內各單位應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分或者全部不能收回，應當作為當期損失，沖減銀行存款，記入“其他支出”科目。（二）應收賬款1清查范圍：因賒銷產品、提供勞務、開展有償服務等業務，應收取的款項2清查方法：對

39、外部往來應收賬款與內部往來應收賬款應區別對待。1） 編制應收賬款明細表，復核加計正確，并與應收賬款明細賬和總賬核對相符；2） 分析應收賬款的賬齡，以了解應收賬款的可收回性。對逾期和長期拖欠的應收賬款，要查明原因，并積極組織催收；對經確認無法收回的款項（確認標準見下第6款），要明確責任，并按國家清產核資相關規定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷應收賬款，記入當期管理費用。同時作備查處理，并繼續作好實時監督和催收工作，待已沖銷應收賬款重新收回時，沖回應收賬款，同時沖減當期管理費用。3） 抽取一定樣本量與外部往來的應收賬款向債務人進行函證。對有爭議的應收債權，除進行函證外，還可以采取抽查原始

40、憑證等方法進行確認。如果函證結果與賬面存在差異，應查明差異存在的原因，同時應當根據樣本差錯推算應收賬款總額可能出現的累計差錯是多少。函證可選用肯定和否定兩種形式。符合以下情況時，一般采用肯定式：a.個別賬戶的欠款金額較大；b.有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯等問題。符合以下情況時，采用否定式：a.相關的內部控制是有效的，固有風險和控制風險評估為低水平；b.預計差錯率較低；c.欠款余額小的債務人數量很多；d.有理由相信大多數被函證者能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋。函證通常應包括如下項目：大額或賬齡較長的項目；與債務人發生糾紛的項目；關聯方項目；交易頻繁而期末余額較小甚至為零的項目；

41、非正常的項目。對內部往來應收賬款的確認，不通過函證方式。4） 檢查未函證應收賬款。對未函證應收賬款，應抽查有關原始憑證以驗證應收賬款是否存在，金額是否正確。并檢查是否存在不屬于單位結算業務的債權。5） 檢查外幣應收賬款的折算匯率是否符合規定。3清產核資差異的處理標準：1） 對應收賬款的清查結果，應查明賬賬不符、賬實不符、賬證不符的原因。對由于會計差錯引起的不符，應調整相關會計科目；對由于營私舞弊造成的不符，應追究相關責任人的責任，并調整相關會計科目。對函證（對外）的短缺或溢余，應查明原因，并調整相關會計科目。2） 自基準日起，單位應于每個會計期末對應收帳款進行檢查，并預計可能產生的壞帳損失。對

42、預計可能發生的壞帳損失，計提壞帳準備。壞帳準備的計提方法通常有帳齡分析法、余額百分比法、個別認定法等。（三）應收票據1清查范圍：因從事經營活動賒銷產品、材料等而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票2清查方法：1） 編制應收票據明細表，復核加計正確，并與總賬、明細核對相符。2） 盤點庫存票據，注意檢查票據票面內容是否與應收票據登記簿的記錄相符，是否存在已作質押的票據和銀行退回的票據。3） 抽取一定樣本量票據進行函證。函證范圍、形式以及函證結果的分析參照應收賬款函證。4） 檢查有疑問的商業票據是否曾經更換或轉期，必要時向出票人函證以確定其兌現能力。對到期無法兌現的應收票據，應轉入應收賬款

43、進行核算。對雖未超過期限但有確鑿證據表明不能收回或收回的可能性不大，也應轉入應收賬款進行核算。5） 檢查應收票據利息收入計算是否正確、是否正確入賬，注意逾期應收票據是否已按規定停止計提利息。6） 對已貼現應收票據，應檢查貼現額與利息額的計算是否正確，會計處理方法是否恰當，復核、統計已貼現以及已轉讓但未到期的應收票據金額。已貼現應收票據到期，當銀行退回已貼現應收票據時，應轉入應收賬款核算。7）檢查以外幣結算票據的折算匯率是否符合規定。3清產核資的差異處理：對應收票據清產核資差異的處理標準原則參照對應收賬款清產核資差異的處理標準。（四）預付賬款1清查范圍：企業按照購貨、勞務合同規定預付給供應單位的

44、款項2清查方法：1） 編制預付賬款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。2） 選擇大額、異常和長期掛賬的預付賬款重要項目進行函證；對內部往來的預付賬款進行對賬。3） 結合應付賬款明細表，查核有無重復付款或將同一筆已付清的賬款在預付賬款和應付賬款這兩個項目同時掛賬的情況。4）分析明細賬余額，對于出現貸方余額的項目，應查明原因，必要時應作重分類調整。4） 檢查外幣預付賬款折算匯率是否符合規定。3清產核資差異的處理標準：1） 對函證結果與賬面金額不符及與債務單位對賬不符的，參照以上對應收賬款的差異處理；2） 對清查出的賬賬不符、賬證不符、外幣折算匯率差錯，調整相關會計科目；3） 對預付賬款

45、的貸方余額，必要時作重分類調整；4） 對長期掛賬或不符合預付賬款條件的預付賬款，應轉入“其他應收款”核算，并按應收賬款壞賬處理原則確認和轉銷壞賬。如果存在營私舞弊現象，同時還應追究相關責任人責任。（五）其他應收款1清查范圍：除應收票據、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收、暫付款項，包括不設置備用金科目的企業撥出的備用金，應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及不符合預付賬款性質的而按規定轉入的預付賬款2清查方法：1） 編制其他應收款明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。2） 分析其他應收款賬齡，以確定可收回的可能性。對逾期和長期拖欠的其他應收款，要查明原因，并積極組

46、織催收；對經確認無法收回的款項，要明確責任，并按國家清產核資相關規定的要求上報批準，并按批準額作壞賬處理，沖銷其他應收賬，記入當期管理費用。同時作備查處理，并繼續作好實時監督和催收工作，待已沖銷其他應收款重新收回時，沖回其他應收款，同時沖減當期管理費用。3） 分析有貸方余額的項目，查明原因，必要時作重分類調整。結合應收賬款明細余額，查驗是否有雙方同時掛賬的項目，核算內容是否重復，必要時作出適當調整。4） 函證一定金額以上、賬齡較長或異常的明細賬戶余額。對函證結果與賬面金額不符的，應查明原因。5） 檢查基準日后的收款事項，確定有無未及時入賬的債權。未及時入賬的，應調整入賬時間。6）檢查壞賬的確認

47、和處理。其他應收款壞賬的確認和處理原則同應收賬款。7）檢查以外幣結算的其他應收款折算匯率是否符合規定。3清產核資差異的處理標準：對其他應收款清產核資差異的處理標準基本可參照應收賬款的處理原則，同時還應注意以下幾點：1） 對其他應收款的貸方余額，必要時作重分類調整；2） 對內部職工、內部管理部門長期（3年）未報賬的其他應收款視同呆賬處理；3） 對企業之間拆借形成的其他應收款，系統內無法核對清查，按照“應收賬款”的清理原則處理；如果符合投資性質的，轉位長期投資處理；系統外均按上述原則處理。帶息的，利息一并處理。4） 對殘值預估值金額比較大，長期掛賬的，應檢查相應的資產實體是否存在，對于不存在資產實

48、體的，應查明原因處理，對于無法查明原因的，視同呆賬處理。（六）專項應付款1清查范圍：企業接受國家撥入的具有專門用途的撥款，包括撥入科研經費、撥入?？?、撥入財政補助收入、撥出科研費、撥出?？?、撥出財政補助款，進行3級清查，包括國家撥款；財貼費；基礎技術費；專項費；預研費；兩維費；虧損補貼；國家基建撥款2清查方法；1）編制專項應付款明細表，并與總賬、明細賬核對相符。1） 檢查有關專項應付款的批準文件，確定專項應付款的真實性。2） 抽查銀行對賬單，注意檢查對賬單的入賬日期及金額，檢查撥入專項應付款是否及時足額入賬，是否存在撥入專項應付款不入賬的情形。如未及時足額入賬，應查明原因。3） 對集團接受國家

49、撥入的具有專門用途的撥款，應向撥入單位函證。對函證結果與賬面余額不符的，應查明原因；對下級單位接受上級單位撥入的具有專門用途的撥款，應在上下級單位之間進行對賬，對賬不符的，應查明原因。3清產核資差異的處理標準：1） 對清查出的賬賬不符、賬證不符，調整相關會計科目；2） 對項目余額進行清理分析，如屬于負債的，其清理原則視同“應收賬款”處理；屬于收入的專項應付款余額，應確認收入，重點應清查金額比較大，長期沒有支出的原因；如果存在營私舞弊、挪用公款的，還應同時追究相關責任人的責任，并將追繳回的款項補記入賬，對確實無法追回的款項，記入其他支出。（七）存 貨1清查范圍：物資采購/在途物資、原材料、包裝物

50、、低值易耗品、材料成本差異、自制半成品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發出商品、發出商品、在制品、在研品、燃料、輔料2清查方法：1）物資采購/在途物資a. 編制物資采購明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。b. 檢查期末物資采購，核對有關憑證，對大額物資采購，追查有關購貨合同及發票，并抽查基準日后物資入庫情況。c. 抽查基準日前后若干天物資采購有關賬簿記錄和收料報告單等資料，檢查有無跨期現象，必要時作調整。d. 如采用計劃成本核算材料成本，應檢查有關材料成本差異計算是否正確，會計處理是否正確。2）材料a. 編制材料明細表，復核加計是否正確，并與總賬、明細

51、賬核對相符；同時抽查核對明細賬是否與倉庫臺賬、卡片記錄相符。b. 對材料進行盤點，取得盤點資料和盤盈、盤虧報告表，作重點抽查，注意查明賬實不符的原因。存放在外的庫存材料，應現場查看或函詢核實。c. 檢查材料的入賬基礎和計價方法是否正確，是否前后一致：在以實際成本計價的條件下，應以樣本的單位成本與材料明細賬及購貨發票核對；在以計劃成本計價的條件下，應以樣本的單位成本與材料明細賬、材料成本差異明細賬及購貨發票核對。d. 檢查發出材料的計價基礎。對專用材料，可直接結轉相應材料的成本；對通用材料并同時發出的情況下，應按各產品使用量分別結轉材料的成本計入各相關產品生產成本或費用。e. 檢查材料計價方法，

52、抽查期末結存量較大的材料的計價是否正確。若材料以計劃成本計價，還應檢查“材料成本差異”賬項發生額、轉銷額是否計算正確。f. 檢查低值易耗品與固定資產的劃分是否符合規定，攤銷方法是否正確，前后是否一致。g. 抽查有關委托加工材料的發料憑證、加工費、運費結算憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否正確；檢查有無長期掛賬的委托加工物資事項，如有，應查明原因，必要時作調整。對長期掛賬的委托加工物資，應視同應收賬款處理；檢查隨同委托加工物資發出同時支付的現金是否作預付賬款處理，并按預付賬款的處理原則進行處理。h. 結合材料的盤點，檢查基準日有無料到單未到的情況，如有，應查明是否已暫估入賬，其暫估價是

53、否合理。本信息，市場部門提供材料的市場價格信息，而由技術部門負責具體的鑒定工作，并會同財務部門、市場部門確定材料的評估價值。材料價值的評估應有可靠的證據，并應將評估依據、評估過程、評估方法等材料記錄在案。評估結果應報企業單位主管部門批準認可，并將評估材料報上一級單位審查復核。上級單位將本系統內的材料評估價值匯總并上報上一級單位，直至匯總至集團總部。其他存貨項目可參照材料的評估確認辦法。3）包裝物包裝物的清查參照原材料清查辦法。同時還應注意檢查出租、出借及隨商品出售并單獨計價的包裝物的會計處理是否正確。4）自制半成品對自制半成品的清查參照原材料的清查辦法。需注意的是，對自制半成品的入賬和發出的計

54、價基礎進行檢查時，應以樣本的單位成本與自制半成品明細賬及成本計算單核對。在計劃成本計價的條件下，還應與自制半成品成本差異明細賬核對。5）產成品產成品的清查可參照原材料的清查辦法，但需要指出幾點：a. 在查核產成品的計價方法時，對自制品，在實際成本計價的條件下，應以樣本的單位成本與產成品明細賬及成本計算單核對；在計劃成本計價的條件下，還應與產成品成本差異明細賬核對。b. 檢查產成品的入賬價值時，應與“生產成本”科目的結轉額核對。c. 檢查產成品的發出核算時，應與“產品銷售成本”科目核對。6）委托代銷商品a. 編制委托代銷商品明細表，復核加計正確，并與總賬、明細賬核對相符。b. 檢查委托代銷業務合同，抽查有關發貨憑證，核對會計處理是否正確。c. 檢查有無定期收到委托代銷商品銷售月結單，抽查若干月的銷售月結單，驗明會計處理是否正確。d. 對委托代銷商品的期末余額，應現場查看或函詢證實。e. 審核有無長期掛賬的委托代銷商品事項，如有，應查明原因，必要時作調整。7）受托代銷商品a. 編制受托代銷商品明細表，復核加計正確，并與總賬、