1、雙十二促銷方案之稅收篇小編提醒雙十一的浪潮剛剛退去，雙十二大戰(zhàn)又即將打響。商品預(yù)付、滿300減40、積分換禮品等各種促銷方案層出不窮。商家們?cè)谕度脒@場(chǎng)戰(zhàn)役之前，先了解下這里邊的稅務(wù)小知識(shí)吧！案例一：“預(yù)付50，雙十二當(dāng)日付余款200，即把精美商品帶回家”這種銷售模式屬于商品預(yù)售。增值稅處理：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十八條規(guī)定，“條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收

2、款日期的當(dāng)天。”企業(yè)所得稅處理：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國(guó)稅函2008875號(hào)）規(guī)定，“銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。”中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十三條規(guī)定，“企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；”案例二：“雙十二購(gòu)物津貼，滿300減40”這種銷售模式屬于商業(yè)折扣。增值稅處理：“滿300減40”，店家征收增值稅時(shí)能否從銷售額中減除，要看“銷售額和折扣額是否在同一張銷售發(fā)票上注明”。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知（國(guó)稅函201056號(hào)）規(guī)

3、定：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)1993154號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定 “納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所得稅處理：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國(guó)稅函2008875號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除

4、屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。” 因此，在企業(yè)所得稅方面，折扣銷售應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。案例三：“進(jìn)店有禮！進(jìn)店直接送！”前幾日小編逛街，走了兩家衣服店，啥也沒買，倒是白得了兩盆精美小盆栽增值稅處理：根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。”因此進(jìn)店直接送物品的促銷活動(dòng)，應(yīng)按視同銷售的相關(guān)規(guī)定計(jì)算并申報(bào)繳納增值稅。企業(yè)所得稅處理：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國(guó)稅函2008

5、828號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售；”對(duì)外無償贈(zèng)送的貨物，在企業(yè)所得稅上應(yīng)按視同銷售。案例四：“分期付款，12期免息！助你圓夢(mèng)！”免息好心動(dòng)，但剁手還是要冷靜增值稅處理：根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第三十八條第三項(xiàng)規(guī)定：“采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。”企業(yè)所得稅處理：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十三條規(guī)定：“企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：以分