1、稅法（一）模擬試題（一） 一、單項選擇題 1.下列關于綜合保稅區增值稅一般納稅人資格試點政策的表述，不正確的是（ ）。 A.試點企業進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關稅和進口環節增值稅、消費稅 B.除進口自用設備外，從境外購買并進入試點區域的貨物，適用保稅政策 C.向試點區域內其他試點企業銷售的所有貨物，應向主管稅務機關申報繳納增值稅、消費稅 D.向海關特殊監管區域或者海關保稅監管場所銷售的未經加工的保稅貨物，繼續適用保稅政策 【正確答案】C  【答案解析】向試點區域內其他試點企業銷

2、售的貨物（未經加工的保稅貨物除外），應向主管稅務機關申報繳納增值稅、消費稅。2.甲運輸公司2019年3月份進項稅額留抵10萬元，2019年4月9月可抵扣的進項稅額總計800萬元，其中ETC高速通行費電子普通發票的進項、旅客運輸計算抵扣的進項和電子普通發票的進項共計100萬元。2019年4月9月，進項稅額期末留抵和增量留抵如下： 月份 4月 5月 6月 7月 8月 9月 進項稅額留抵 15萬元 45萬元 12萬元 65萬元 40萬元 80萬元 各月與3月留抵

3、比較增量留抵稅額 5萬元 35萬元 2萬元 55萬元 30萬元 70萬元 甲公司允許退還的增量留抵稅額為（ ）萬元。A.48.00 B.42.00 C.61.25 D.36.75 【正確答案】D 【答案解析】甲公司進項構成比例（800100）÷800×100%87.5%甲公司允許退還的增量留抵稅額增量留抵稅額×進項構成比例×60%70×87.5%×60%36.75（萬元）3.下列關于環境保護稅的相關表述，錯誤的是（

4、）。 A.環境保護稅，也有人稱之為生態稅、綠色稅 B.中華人民共和國環境保護稅法在十二屆全國人大常委會第二十五次會議上獲表決通過，并于2018年1月1日起施行 C.為了保護和改善環境，減少污染物排放，推進生態文明建設，開征環境保護稅 D.家庭和個人有排放污染物的行為，屬于環境保護稅的納稅人 【正確答案】D 【答案解析】根據環境保護稅法，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者為環境保護稅的納稅人，而家庭和個人即便有排放污染物的行為，也不屬于環境保護稅的納稅人。4.下列選項中，屬于進口關稅完稅價格組成部分的是（ ）。 A.買方為購買

5、進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費 B.買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用 C.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用 D.進口關稅 【正確答案】B 【答案解析】除購貨傭金以外的傭金和經紀費計入完稅價格。其中，購貨傭金是指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費。經紀費是指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經紀人支付的勞務費用。所以選項B計入完稅價格；選項ACD不計入進口關稅完稅價格中。5.甲房地產開發企業于2019年9月份把其市場價值1000萬元的商品房通過省政府無償贈送給貧困小學，該商品房開發成本費用

6、為800萬元，甲企業應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 A.0 B.200 C.50 D.100 【正確答案】A 【答案解析】房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，不征收土地增值稅。6.下列關于土地增值稅納稅地點和納稅期限的表述中，錯誤的是（ ）。 A.土地增值稅由房地產所在地的稅務機關負責征收 B.納稅人應自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內，向房地產所在地的主管稅務機關辦理納稅申報 C.納稅人轉讓房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，經稅務機

7、關確認，可選擇在其中一個房地產坐落地申報納稅 D.對實行預征辦法的地區，除保障性住房外，東部地區省份的預征率不得低于2% 【正確答案】C 【答案解析】納稅人轉讓房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅。7.某房地產開發公司開發一住宅項目，取得該土地使用權所支付的金額3000萬元，房地產開發成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機構貸款證明），所在省人民政府規定，能提供金融機構貸款證明的，其他房地產開發費用扣除比例為4%，該公司計算土地增值稅時允許扣除的開發費用為（ ）萬元。 A.700.00 B.780.00 C

8、.500.00 D.850.00 【正確答案】B 【答案解析】稅法規定，納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房地產開發費用為：利息（取得土地使用權所支付的金額房地產開發成本）×5%以內。允許扣除的開發費用500（30004000）×4%780（萬元）8.下列關于土地增值稅收入額確定的表述，錯誤的是（ ）。 A.營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅 B.對取得的無形資產收入，要進行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣收入 C.對于以分期收款方式取得的外幣收入

9、，應按簽訂合同當日或簽訂合同當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣 D.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣，據以計算土地增值稅稅額 【正確答案】C 【答案解析】對于以分期收款方式取得的外幣收入，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣9.下列關于資源稅的說法，正確的是（ ）。 A.開采原煤和進口原煤均繳納資源稅 B.資源稅納稅人不僅限于企業，還包括個人 C.目前土地資源屬于我國資源稅的征稅對象 D.資源稅全面實行從價計征 【正確答案】B 【答案解析】

10、選項A，進口原煤不征收資源稅；選項C，土地資源不屬于我國資源稅的征稅對象；資源稅按照稅目稅率表實行從價計征或者從量計征。10.根據城市維護建設稅的規定，下列說法正確的是（ ）。 A.自2010年12月1日起，外商投資企業應依法繳納城市維護建設稅 B.進口環節增值稅納稅人同時也是城市維護建設稅納稅人 C.城市維護建設稅實行行業差別稅率 D.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人繳納的增值稅、消費稅以及滯納金和罰款 【正確答案】A 【答案解析】選項B，海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅；選項C，城市維護建設稅實行地區差別比例稅率；選項

11、D，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅，不包括加收的滯納金和罰款。11.下列關于消費稅計稅價格的說法中，錯誤的是（ ）。 A.采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款為計稅依據 B.委托加工白酒，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅 C.將自產的葡萄酒用于換取生產資料，按同類消費品的平均價格計算納稅 D.卷煙實際銷售價格高于核定計稅價格，按實際銷售價格計稅 【正確答案】C 【答案解析】將應稅消費品用于“換、投、抵”的，用同類消費品的最高計稅價格計

12、算繳納消費稅。12.下列關于消費稅概念、特點和演變的說法，不正確的是（ ）。 A.消費稅就是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅 B.一般來說，消費稅的征稅對象主要是與居民消費相關的最終消費品和消費行為 C.消費稅不具有轉嫁性 D.為促進節能環保，經國務院批準，自2015年2月1日起對電池、涂料征收消費稅 【正確答案】C 【答案解析】消費稅具有轉嫁性。13.某卷煙廠2020年2月將自產卷煙50標準箱用于本企業招待所，其卷煙的調撥價格為不含增值稅15000元/每箱，該卷煙廠當月應納消費稅為（ ）元。 A.405000 B.279000&

13、#160;C.277500 D.549000 【正確答案】C 【答案解析】卷煙1標準箱250條，本題中每標準條卷煙的價格=15000÷250=60元70元，所以適用36%的比例稅率。應納消費稅=50×150+15000×50×36%=277500（元）。14.根據稅法規定，消費稅納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起（ ）內申報納稅。 A.5日 B.10日 C.15日 D.30日 【正確答案】C 【答案解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日

14、起15日內申報納稅。15.中國公民曾女士2020年4月通過跨境電商購買2瓶高檔香水，關稅完稅價格（不含稅實際交易價格）為1600元。假設香水進口關稅稅率為20%，則曾女士上述行為需要繳納消費稅（ ）元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%） A.237.18 B.282.35 C.197.65 D.0 【正確答案】C 【答案解析】跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。本題中曾女士所購香水未超過單次500

15、0元的限值，關稅稅率為0%，應納消費稅1600÷（115%）×15%×70%197.65（元）16.稅務總局收到申請調整卷煙計稅價格的建議文件后，重新采集該牌號規格卷煙批發環節銷售價格，采集期為已核定計稅價格執行之日起連續（ ）個月，采集期滿后調整并發布卷煙計稅價格。 A.3 B.6 C.9 D.12 【正確答案】B 【答案解析】稅務總局收到申請調整卷煙計稅價格的建議文件后，重新采集該牌號規格卷煙批發環節銷售價格，采集期為已核定計稅價格執行之日起連續6個月，采集期滿后調整并發布卷煙計稅價格。17.下列關于金銀首飾消

16、費稅的規定，不正確的是（ ）。 A.在中華人民共和國境內從事金銀首飾零售業務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人 B.委托加工（除另有規定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人 C.納稅人零售的金銀首飾（含以舊換新），于收款時納稅 D.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅 【正確答案】C 【答案解析】納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時納稅；用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅?！军c評】本題考查的是消費稅有關金銀首

17、飾的相關規定。金銀首飾的納稅義務環節總結如下：納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時納稅；用于饋贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅。金銀首飾消費稅改變征稅環節后,經營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環節征收改為在零售環節征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費稅。個人攜帶、郵寄金銀首飾進境，仍按海關現行規定征稅。18.下列關于增值稅納稅義務發生時間的規定中，表述不正確的是（ ）。 A.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為交付有形動產的當天 B.銷售應

18、稅勞務，其納稅義務發生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據的當天 C.納稅人發生視同銷售服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天 D.納稅人從事金融商品轉讓的，其納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天 【正確答案】A 【答案解析】納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。19.下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（ ）。 A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅 B.航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務 C.遠洋運輸的

19、程租、期租業務，屬于水路運輸服務 D.航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍 【正確答案】D 【答案解析】航空地面服務屬于物流輔助服務的范圍。20.一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，（ ）個月內不得變更為一般計稅方法計稅。 A.36 B.18 C.24 D.12 【正確答案】A 【答案解析】一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。一經選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內不得變更為一般計稅方法計稅。21

20、.增值稅一般納稅人的下列行為中不屬于增值稅視同銷售行為的是（ ）。 A.某服裝廠將自產的服裝用于職工福利 B.某家具廠將自產的家具用于對外投資 C.某廣告公司將購進的一批茶葉用于招待客戶 D.某企業將委托加工收回的鋼材用于職工食堂的改擴建 【正確答案】C 【答案解析】將購進的茶葉用于招待客戶，屬于將外購的貨物用于個人消費交際應酬，不屬于增值稅視同銷售，而是屬于不得抵扣進項稅的情形?！军c評】本題是對“增值稅視同銷售行為”的考查，需要理解、重點記憶。自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費、投資、分配、贈送都視同銷售，確認銷項稅，且對應的進項稅是

21、可以抵扣的。外購貨物用于集體福利、個人消費的不視同銷售，不確認銷項稅，對應的進項稅也是不得抵扣的；外購貨物用于投資、分配、贈送則視同銷售確認銷項稅，且對應的進項稅是可以抵扣的?？忌绕湟⒁馔赓徍妥援a貨物稅務處理的區別，在主觀題中經常考到。22.根據規定，2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起（ ）的銷售額符合規定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。 A.2個月 B.3個月 C.5個月 D.6個月 【正確答案】B 【答案解析】2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合規定條件的，自登記為一般納稅人之日

22、起適用加計抵減政策。23.下列關于增值稅進項稅額抵扣的規定，表述錯誤的是（ ）。 A.納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額分2年抵扣 B.納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣 C.購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，航空旅客運輸進項稅額（票價燃油附加費）÷（19%）×9% D.購進國內旅客運輸服務，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，公路、水路等其他旅客運輸進項稅額票面金額÷（13%）×3% 【正確答案】A 【答案解析】自2019年

23、4月1日起，納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。24.某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2020年5月，出口設備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內銷售設備取得銷售收入100萬元人民幣，收款113萬元；國內購進貨物取得專用發票注明價款為400萬元，稅額52萬元，已通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業5月份留抵下期抵扣的稅額是（ ）萬元。 A.0 B.18 C.26 D.68 【正確答案】B 【答案解析】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額200×（13%10

24、%）6（萬元）當期應納稅額100×13%（526）5-38（萬元）出口貨物免抵退稅額200×10%20（萬元）按規定，如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時：當期應退稅額當期免抵退稅額即該企業當期的應退稅額20（萬元）當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應退稅額該企業當期免抵稅額202005月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額=3820=18（萬元）25.下列關于增值稅的說法中，不正確的是（ ）。 A.收入型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除，作為課稅基數的法定增值額相當于納稅人當期全部銷售額扣除外購的全部生產資料價款后的余額 B.生產型增值稅是指計

25、算增值稅時，不允許扣除任何外購固定資產的價款，作為課稅基數的法定增值額除包括納稅人新創造價值外，還包括當期計入成本的外購固定資產價款部分，即法定增值額相當于當期工資、利息、租金、利潤等理論增值額和折舊額之和 C.實行增值稅的國家由于對外購固定資產價款的扣除額不同，計算出的法定增值額也不同，在同一納稅期內，允許扣除的數額越多，法定增值額則越少 D.從一項貨物來看，增值額是該貨物經歷的生產和流通的各個環節所創造的增值額之和，也就是該項貨物的最終銷售價值 【正確答案】A 【答案解析】選項A，消費型增值稅是指計算增值稅時，允許將當期購入的固定資產價款一次全部扣除

26、，作為課稅基數的法定增值額相當于納稅人當期全部銷售額扣除外購的全部生產資料價款后的余額。26.某零售企業為一般納稅人，2020年10月零售服裝取得含稅銷售收入為29000元，該企業當月計稅銷售額為（ ）元。 A.25663.72 B.25884.21 C.27594.35 D.35240.64 【正確答案】A 【答案解析】作為零售企業，其銷售額無特別說明，是含稅的。同時，一般納稅人計算增值稅，需要將含稅收入換算為不含稅的銷售額。計稅銷售額29000÷（113%）25663.72（元）27.某生產企業為增值稅一般納稅人，2020年2月銷

27、售三批相同的貨物，每批為500件，不含稅售價分別為150元、130元和80元。其中80元/件的價格被主管稅務機關認定為明顯偏低且無正當理由，則該納稅人當月計算銷項稅的銷售額為（ ）元。 A.180000 B.205000 C.210000 D.215000 【正確答案】C 【答案解析】稅法規定，納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，價格明顯偏低并無正當理由的，或者視同銷售而無銷售額的，由主管稅務機關按照下列順序核定銷售額：（1）按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（2）按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（3）按照組成計稅價格確

28、定。本題中應按納稅人最近時期同類商品的平均售價確定，所以當月計算銷項稅額的銷售額=150×500+130×500+（150×500+130×500）÷（500+500）×500=210000（元）。28.關于跨境電子商務零售進口稅收政策，下列說法正確的是（ ）。 A.納稅人為電子商務企業 B.實際交易價格（不包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格 C.納稅人為購買跨境電子商務零售進口商品的個人 D.跨境電子商務零售進口商品的個人年度交易限值為人民幣20000元 【正確答案】C 【

29、答案解析】選項A，納稅人為購買跨境電子商務零售進口商品的個人；選項B，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格；選項D，自2019年1月1日起，將跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值由人民幣2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元。29.下列關于營業稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（ ）。 A.境內的單位和個人銷售的國際運輸服務，稅率為零 B.境內單位提供的交通運輸服務，稅率為7% C.境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務，稅率為6% D.境內單位提供有形動產租賃服務，稅率為6% 

30、【正確答案】A 【答案解析】選項B，境內單位提供的交通運輸服務，稅率為9%；選項C，境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務，適用增值稅零稅率；選項D，2019年2月境內單位提供有形動產租賃服務，稅率為13%。30.某舊機動車交易公司2020年3月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協助客戶辦理車輛過戶手續，取得含稅收入3萬元。2020年3月該舊機動車交易公司應納增值稅（ ）萬元。 A.9.23 B.9.38 C.18.58 D.70.18 【正確答案】B 【答案解析】

31、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。協助客戶辦理車輛過戶手續取得的收入，屬于價外費用，要并入銷售額中一并按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應納增值稅稅額（4803）÷（13%）×2%9.38（萬元）31.在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的，這一說法針對的是（ ）。 A.稅收公平主義原則 B.實質課稅原則 C.稅收法定性原則 D.公眾信任原則 【正確答案】D 【答案解析】稅收合作信賴主義，也稱公眾信任原

32、則。它在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的。32.以下有關稅法與其他部門法關系的說法，不正確的是（ ）。 A.我國稅法是依據憲法制定的 B.稅法與民法的原則是不同的，但是也有例外，如稅法的合作信賴原則就有民法誠實信用原則的影子，其原理是相近的 C.稅法具備經濟分配的性質，而一般行政法不具備這樣的性質 D.稅法屬于授權性法規，刑法屬于禁止性法規 【正確答案】D 【答案解析】稅法屬于義務性法規，刑法屬于禁止性法規。33.下列各項可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋是

33、（ ）。 A.各級行政機關的行政解釋 B.最高人民檢察院作出的解釋 C.各級司法機關的司法解釋 D.各級人民政府作出的解釋 【正確答案】B 【答案解析】最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規的依據?！军c評】對于稅法的解釋，在近幾年的客觀題中考查較多。重點在于區分稅法解釋的分類，此處做一個小結：（1）按解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。其中司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，最高人民法院和最高人民檢察院作出的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規的依據

34、。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。（2）按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。34.新法優于舊法原則的適用，以（ ）為標志。 A.新法生效實施 B.舊法失效 C.新法公布 D.新法制定 【正確答案】A 【答案解析】新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志。35.（ ）不僅是為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務機關及其工作人員超越職權、濫用職權。 A.回避制度 B.聽證制度 C.表明身份制度 D.職能分離制度 【正確答案】C 【答案解析】表明身份制度不僅是

35、為了防止假冒、詐騙，也是為了防止稅務機關及其工作人員超越職權、濫用職權。36.下列稅法體系中屬于我國稅法結構類型的是（ ）。 A.憲法加稅收法典 B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規 C.憲法加稅收單行法律、法規 D.稅收法典加稅收法規 【正確答案】C 【答案解析】從目前世界各國的實際情況來看，其稅法體系結構大致有：憲法加稅收法典；憲法加稅收基本法加稅收單行法律、法規；憲法加稅收單行法律、法規等不同的類型。我國稅法結構類型為憲法加稅收單行法律、法規。37.下列關于稅基的說法中，不正確的是（ ）。 A.甲某取得的工資、薪金所得額為其計算個人所

36、得稅的計稅依據 B.乙企業取得的利潤是其征收企業所得稅的課稅對象 C.丙企業銷售貨物取得的增值額是征收增值稅的課稅對象 D.車船稅的課稅對象是輛、凈噸位、整備質量每噸 【正確答案】D 【答案解析】本題是對“實體法要素計稅依據”的考查。計稅依據（稅基）：是稅法規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。計稅依據在表現形態上一般有兩種：（1）價值形態課稅對象和計稅依據一般是一致的，如所得稅的課稅對象是所得額，計稅依據也是所得額；（2）實物形態課稅對象和計稅依據一般是不一致的，如我國的車船稅，它的課稅對象是各種車輛、船舶，而計稅依據則是輛、凈噸位、整備質

37、量每噸。38.某企業2020年7月購進三輛小轎車自用，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛支付的不含稅價款為130000元；另一輛是從某商業企業購入已使用3年的轎車（該企業提供了車輛購置稅完稅證明），不含稅成交價格50000元。該企業應納車輛購置稅（ ）元。 A.26000 B.36000 C.34000 D.35000 【正確答案】A 【答案解析】納稅人購買自用的新車應繳納車輛購置稅；由于車輛購置稅采用一次課征制，購置已經繳納過車輛購置稅的使用過的小轎車自用的，不再繳納車輛購置稅。該企業應繳納的車輛購置稅=2×130000×10

38、%=26000（元）。39.下列有關車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是（ ）。 A.納稅人以自產、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款 B.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款 C.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照稅收征收管理法的規定核定其應納稅額 D.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅 【正確答案】A 【答案解析】納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生

39、產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款。沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。40.下列各項中，不符合車輛購置稅規定的是（ ）。 A.我國車輛購置稅的適用區域在“中華人民共和國境內” B.挖掘機、推土機、電動摩托車不屬于應稅車輛 C.車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車 D.購買自用應稅車輛僅包括購買使用國產應稅車輛 【正確答案】D 【答案解析】購買自用應稅車輛包括購買使用國產應稅車輛和購買自用進口應稅車輛。二、多項選擇題 41.下列關于環境保護稅征收管理的表述，正確的有

40、（ ）。 A.環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日 B.稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息，定期交送環境保護主管部門 C.環境保護稅按月計算，按月申報繳納 D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納 E.納稅人跨區域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協商解決 【正確答案】ABDE 【答案解析】選項C，環境保護稅按月計算，按季申報繳納。42.根據關稅的減免稅優惠政策，下列屬于關稅特定減免稅的有（ ）。 A.科教

41、用品 B.殘疾人專用品 C.慈善捐贈物資 D.重大技術裝備 E.外國企業無償提供的設備 【正確答案】ABCD 【答案解析】選項E不屬于關稅減免項目。43.下列各項中，屬于土地增值稅特點的有（ ）。 A.以增值額為征稅對象 B.征稅面比較廣 C.采用扣除法和評估法計算增值額 D.實行超率累進稅率 E.實行超額累進稅率 【正確答案】ABCD 【答案解析】土地增值稅實行超率累進稅率。44.下列各項中，符合土地增值稅的減免稅規定的有（ ）。 A.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣

42、除項目金額之和20%的，免征土地增值稅 B.納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產開發，不分別核算增值額的，由稅務機關核定應享受免稅的項目收入 C.因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產，免稅 D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅 E.納稅人轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅 【正確答案】ACDE 【答案解析】納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產開發的，應分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規定。45.根據資源稅稅目稅率表的規定，（

43、 ）可采用從價計征或從量計征的方式。 A.地熱 B.砂石 C.礦泉水 D.海鹽 E.天然鹵水 【正確答案】ABCE 【答案解析】海鹽實行從價稅率。46.下列關于城建稅及附加的減稅、免稅的表述，不符合規定的有（ ）。 A.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅及教育費附加 B.對國家重大水利工程建設基金免征城建稅 C.經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構，用其財產清償債務時，被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產等應正常繳納城市維護建設稅 D.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、

44、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還 E.省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，對增值稅小規模納稅人可以在40%的稅額幅度內減征城市維護建設稅 【正確答案】CE 【答案解析】選項C，經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，用其財產清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的城市維護建設稅；選項E，自2019年1月1日起至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%

45、的稅額幅度內減征城市維護建設稅?！军c評】關于城建稅及附加的減免稅規定，難度不大。除了單純的文字題外，另一種考查方式，是與城建稅及教育費附加應納稅額的計算結合。重點記憶：（1）增值稅和消費稅減免時，相應的城建稅及附加也減免。（2）對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅及附加，一律不予退（返）還。（3）城建稅及附加實行進口不征、出口不退的政策。47.下列行為中，應該從價從量復合計征消費稅的有（ ）。 A.生產銷售卷煙 B.生產銷售白酒 C.生產銷售高檔化妝品 D.進口卷煙 E.生產銷售啤酒

46、 【正確答案】ABD 【答案解析】生產銷售和進口卷煙、白酒都是要從價從量復合計征消費稅的。高檔化妝品從價計征消費稅，啤酒從量計征消費稅。48.根據現行消費稅政策，下列業務應繳納消費稅的有（ ）。 A.汽車廠贊助比賽用雪地車 B.酒廠以福利形式發放給職工白酒 C.化妝品廠將自產高檔化妝品用于贊助 D.金銀飾品商店銷售白金飾品 E.國內代理商銷售進口環節已納消費稅的游艇 【正確答案】BCD 【答案解析】選項A，雪地車不征收消費稅；選項E，游艇的消費稅是單一環節征收，游艇在進口環節繳納過消費稅，進口后直接銷售的，不再征收

47、消費稅。49.工業企業以外的單位和個人的下列行為中，視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅的有（ ）。 A.將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的 B.將外購的消費稅已稅白酒加價對外銷售的 C.將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的 D.將外購的消費稅高稅率應稅產品以低稅率應稅產品對外銷售的 E.將外購的消費稅已稅產品以非應稅產品對外出售的 【正確答案】AC 【答案解析】工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的

48、；（2）將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。50.下列關于出口貨物勞務增值稅和消費稅退（免）稅的說法，錯誤的有（ ）。 A.出口企業銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目中的中標機電產品，適用增值稅退（免）稅政策 B.非列名生產企業出口的非視同自產貨物，適用增值稅征稅政策 C.出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅免稅政策 D.出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物，適用增值稅退（免）稅政策 E.特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物，適用增值稅只免不退的政策 【正

49、確答案】BC 【答案解析】選項B，非列名生產企業出口的非視同自產貨物適用增值稅免稅政策；選項C，出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅征稅政策。51.一般納稅人2019年5月購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有（ ）。 A.貸款服務 B.住宿服務 C.餐飲服務 D.攝影擴印服務 E.國內旅客運輸服務 【正確答案】ACD 【答案解析】購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。國內旅客運輸服務2019年4月1日后符合規定的，可以抵扣進項稅額。52.出口企業或其他單位出口貨物，適

50、用增值稅免稅政策的有（ ）。 A.避孕藥品和用具 B.含黃金、鉑金成分的貨物 C.小規模納稅人出口貨物 D.國家計劃外出口的卷煙 E.農業生產者自產農產品 【正確答案】ABCE 【答案解析】國家計劃內出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。53.下列納稅人中，年應稅銷售額超過規定標準但可以選擇按照小規模納稅人納稅的有（ ）。 A.會計核算健全的單位 B.非企業性單位 C.不經常發生應稅行為的企業 D.不經常發生應稅行為的個體工商戶 E.自然人 【正確答案】BCD 【答案解析】年應稅

51、銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按照小規模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規定標準的會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規模納稅人納稅，不是可以選擇。54.以下行為中，依據增值稅的相關規定，屬于增值稅免稅項目的有（ ）。 A.納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養，納稅人回收再銷售畜禽 B.農業生產者銷售自產的農產品 C.外國政府、國際組織無償援助的進口物資 D.納稅人銷售自產的資源綜合利用產品 E.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

52、0;【正確答案】ABCE 【答案解析】選項D，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退的政策。55.根據增值稅規定，下列各項中屬于增值稅混合銷售行為的有（ ）。 A.電信企業提供通訊服務又銷售手機、電話卡 B.家電零售企業銷售空調的同時負責安裝 C.大型商場一至三層銷售貨物，四層美食城提供餐飲服務 D.照相館在提供照相服務的同時銷售相框 E.飯店提供餐飲服務的同時銷售外購飲料 【正確答案】BDE 【答案解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項A、C屬于兼營行為?！军c評】

53、本題是對“增值稅混合銷售行為”的考查。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。56.下列關于稅務規章權限范圍的說法，正確的有（ ）。 A.只有在法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章 B.稅務規章規定的事項在內容上必須是稅務機

54、關業務范圍內的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內的事項，稅務規章無權制定 C.制定稅務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令,而不能另行創設法律和國務院的行政法規、決定、命令所沒有規定的內容 D.沒有法律或者國務院的行政法規、決定、命令的依據,稅務規章不得設定減損稅務行政相對人權利或者增加其義務的規范,不得增加本部門的權力或者減少本部門的法定職責 E.稅務規章原則上可以重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容 【正確答案】ABCD 【答案解析】稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容。

55、57.下列關于稅收法律關系征納主體權利和義務的說法，正確的有（ ）。 A.稅務機關應當按照規定付給扣繳義務人代扣、代收稅款的手續費，且可以強行要求非扣繳義務人代扣、代收稅款 B.不同種類的納稅主體，在稅收法律關系中享受的權利和承擔的義務也不盡相同 C.納稅人或扣繳義務人有特殊困難，不能按期繳納稅款，經過批準可以延期繳納，但是最長不得超過6個月 D.納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期 E.稅務機關征收稅款時，必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證 【正確答案】BDE 【答案解析】選項A，稅務機關應當按照規定付給

56、扣繳義務人代扣、代收稅款的手續費，且不得強行要求非扣繳義務人代扣、代收稅款；選項C，納稅人或扣繳義務人有特殊困難，不能按期繳納稅款，經過批準可以延期繳納，但是最長不得超過3個月。58.下列選項中，屬于稅收法律關系變更的原因有（ ）。 A.由于納稅人自身的組織狀況發生變化 B.由于納稅人的經營或財產情況發生變化 C.由于稅法的修訂或調整 D.納稅主體的消失 E.納稅義務的免除 【正確答案】ABC 【答案解析】選項D、E屬于稅收法律關系消滅的原因。59.下列關于車輛購置稅特點的說法中，正確的有（ ）。 A.車輛購置稅以特定的車輛為課稅對象

57、，是一種特種的行為稅 B.車輛購置稅為中央稅，取之于應稅車輛，用之于交通建設，是具有特定目的的稅收 C.征收車輛購置稅的商品價格中不含車輛購置稅稅額，車輛購置稅是價外稅 D.車輛購置稅實行一次性課征制 E.車輛購置稅征收環節多樣化 【正確答案】BCD 【答案解析】選項A，車輛購置稅以特定的車輛為課稅對象，是一種特種財產稅；選項E，車輛購置稅征收環節單一，實行一次性課征制。60.關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（ ）。 A.車輛購置稅的征稅環節為車輛的出廠環節 B.購買自用應稅車輛的購買之日為應稅車輛交付之日

58、60;C.車輛購置稅實行一車一申報制度 D.車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅 E.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內申報納稅 【正確答案】CDE 【答案解析】選項A，車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環節選擇在車輛的最終消費環節。選項B，購買自用應稅車輛的為購買之日，即車輛相關價格憑證的開具日期。三、計算題 61.某商場為增值稅一般納稅人，主要經營批發和零售業務，2019年12月有關生產經營情況如下：（1）珠寶首飾店采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場零

59、售價15.21萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元，修理鉆石飾品取得修理收入0.468萬元，銷售其他珠寶首飾取得零售收入14.04萬元；商場內服裝店銷售服裝取得不含稅收入600萬元；（2）采購部購進商品取得增值稅專用發票，注明價款500萬元、增值稅65萬元，支付不含稅購貨運費20萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票；從小規模納稅人生產企業購進飾品，取得普通發票，注明金額30萬元；商場裝修購進裝飾材料，取得增值稅專用發票，注明價款70萬元、增值稅9.1萬元，支付不含稅購貨運費2萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票；（3）工會購進一批紀念品，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元、增值稅

60、3.9萬元，支付不含稅運費0.4萬元，取得運輸企業開具的增值稅專用發票。該商場將其中的3/5分給職工作福利，其余的部分贈送給關系單位；（4）出租柜臺取得不含稅租金收入90萬元，其中包括衛生費、治安費等6萬元；（5）由于銷售業績良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發票。本月取得的合規發票均在本月認證并抵扣。根據上述資料，回答下列問題： （1）根據增值稅的有關規定，下列說法正確的是（ ）。 A.商場從供貨單位取得返還收入應沖減本期進項稅額 B.工會購進紀念品支付的運費均不得按9%計算準予抵扣的進項稅額 C.出租柜臺，屬于有形動產租賃服務

61、0;D.修理鉆石飾品取得的修理收入，應繳納消費稅 【正確答案】A 【答案解析】選項B，工會購進紀念品贈送給關系單位，屬于視同銷售，要計算銷項稅額，對應的購貨運費，取得增值稅專用發票，可以按9%抵扣進項稅；選項C，出租柜臺，是與場地一起出租，屬于不動產租賃服務；選項D，修理鉆石飾品取得的修理收入，只繳納增值稅，不繳納消費稅。（2）該商場應繳納消費稅（ ）萬元。 A.1.19 B.1.17 C.1.25 D.2.02 【正確答案】A （3）該商場準予抵扣的進項稅為（ ）萬元。 A.87.34 B.9

62、2.60 C.75.50 D.102.56 【正確答案】C （4）該商場應繳納的增值稅為（ ）萬元。 A.19.26 B.16.92 C.23.34 D.31.20 【正確答案】B 【答案解析】金銀首飾及鉆石首飾在零售環節繳納消費稅，其他珠寶首飾在生產環節繳納消費稅，零售環節只交增值稅，不交消費稅；銷售服裝，只繳納增值稅，不繳納消費稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的收入計算增值稅和消費稅。業務（1）：應納消費稅（9.36+17.55）÷（1+13%）×5%1.19（萬元）；銷項稅（9.36+17.55+0.468+14.04）÷（1+13%）×13%+600×13%82.76（萬元）。業務（2）：進項稅65+20×9%+9.1+2×9%76.08（萬元）。業務（3）：銷項稅30×2/5×13%1.56（萬元）；可以抵扣的進項