1、會計 財務會計管理會計會計的職能 進行會計核算 （反映職能 ）實施會計監督 （ 控制職能 ）會計核算的環節：確認、計量、記錄、報告會計核算的工作：記賬、算賬、報賬會計的對象：企業的資金運動 （價值運動 ）I 顯著運動狀態 （收入、費用、利潤 ） 反映企業的經營成果 相對靜止狀態 （資產、負債、所 有者權益 ）反映企業的財務狀況 資金投入 投資者投入的資金 （所有者權益 /債權 ）I 債權人提供的資金 （債權人權益 /負債/債務 ）' 資金運用 （資金的循環與周轉 ） ：分為供應過程、生產過程、銷售過程三個階段資金退岀：償還各項債務，上交各項稅金以及向所有者分配利潤等會計核算的基本前提

2、（會計假設 ） 會計主體I 持續經營會計分期：若干相等的會計期間（分為年度、半年度、季度和月度 ）V貨幣計量：記賬本位幣（ 人民幣 ）會計要素資產 流動資產：現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項（ 應收賬款、應收票據、應收股利、應收廠利息、其他應收款、預付賬款等 ）、待攤費用、存貨 （ 原材料、商品、在產品、半成品、產成品等 ） 等I 長期投資：長期股權投資、長期債權投資 固定資產：有形資產無形資產：可辨認無形資產 （專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等） 不可辨認無形資產 （商譽 ）- 其他資產：長期待攤費用負債， . 流動負債：短期借款、應付票據、應付賬款、預收貨款、應付工

3、資、應付福利費、應交稅金、應J付股利、其它暫收及應付款、預提費用和1 年內到期的長期借款等I. 長期負債：長期借款、應付債券、長期應付款等所有者權益：實收資本 （ 或者股本 ） 、資本公積、留存收益 （ 盈余公積和未分配利潤 ） 等收入 f 主營業務收入I 其他業務收入費用 （生產成本：直接材料、直接人工和制造費用L 期間費用：管理費用、財務費用和營業費用利潤營業利潤*利潤總額V 凈利潤會計計量屬性歷史成本（實際成本 ）重置成本 （現行成本 ）V可變現凈值現值' 公允價值會計等式資產（ 債權）=負債（債權人權益 /債務） +所有者權益 （ 資本）資產 =權益收入 -費用 = 利潤利潤=

4、所有者權益增加額 （資產增加額 -負債增加額 ） 會計核算的內容 一款項和有價證券的收付 . 一款項： 現金、 銀行存款、 外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款和各種備用金 旅費、零星采購等 ） 等 I 有價證券：國庫券、股票、企業債券等 財物的收發、增減和使用：原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品 等流動資產，以及 房屋、建筑物、機器、設備、設施、運< 輸工具等固定資產 債權、債務的發生和結算 （債權：應收和預付款項等（ 債務：負債 （ 借款、應付和預收款項，以及應交款項等）資本的增減 收入、支岀、費用、成本的計算 財務成果的計算和處理：利潤的計算

5、、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等-需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項會計科目 . 總分類科目 （總賬科目 ） 明細分類科目 （明細科目 ） 會計科目 ?資產類科目：現金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資（股票、債券、基金等 ） 、短期投資跌價 準備、應收票據 （商業匯票（銀行承兌匯票、商業承兌匯票 ） ）、應收股利、應收利息、 應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付 賬款、應收補貼款、物資采購、原材料、 包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、委托加工物資、 委托代銷商品、 受托代銷商品、存貨跌價準備、分期收款發出商品、 待攤費用、長期股權投資、 長期債權投資 （國庫券 ）、長期投

6、資減值準備、 固定資產、累計折舊、固定資產減 值準備、工程物資、 在建工程、在建工程減值準備、 固定資產清理、無形資產 （ 專I 利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權和商譽等） 、無形資產減值準備、/ 長期待攤費用、待處理財產損益 等。1 負債類科目：短期借款、應付票據 （商業匯票 （銀行承兌匯票、商業承兌匯票 ） ）、應付賬款、預收 賬款、代銷商品款、 應付工資 （工資、獎金、津貼等卜應付福利費、應付股利、應 交稅金（增值稅 ） 、其他應交款、其他應付款、預提費用 （預提的租金、保險費、固 定資產修理費等 ） 、長期借款、應付債券、長期應付款、專 項應付款等所有者權益類科目：實收資本

7、 （或股本 ）、資本公積、盈余公積 （1 法定盈余公積 2任意盈余公積 3 法定公益金卜本年利潤 和利潤分配等成本類科目：生產成本、制造費用、勞務成本?損益類科目：主營業務收入、其他業務收入 （ 材料銷售、代購代銷、包裝物出租等 ）、投資收益、 補貼收入、營業外收入 （ 固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、岀售無形資產收益、罰款凈收入、教育費附加返還等 ）、主營業務成本、主營業務稅金及附加 （營業稅、 消費稅（銷售稅 ）、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅 和 教育費附加等 ）、其他 業務支岀、營業費用（銷售費用） （包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、 展覽 費和廣告費以及銷售機構的職工工資及

8、福利費、類似工資性質的費用、業務費等經營費用 ） 、管理費用（ 印花稅、行政管理部門職工工資、福利費、辦公費、差旅費、業務招待費、計提的壞賬準備等 ）、財務費用 （借款利息 ） 、營業外支岀 （固定資產盤 虧、處置固定資產凈損失、岀售無形資產損失、罰款 支岀、捐贈支岀、非常損失 等 ）、所得稅等會計科目的三個原則：合法性、相關性、實用性賬戶 總分類賬戶 （總賬賬戶 /總賬 ）I. 明細分類賬戶 （明細賬 ） 賬戶分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類 期末余額 =期初余額 +本期增加發生額 - 本期減少發生額“期末余額、期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額

9、”統稱為 會計賬戶的四個金額要素 本期的期末余額 =下期的期初余額借貸記賬法簡單格式仃型賬戶或丁字賬 ）標準格式：日期、憑證編號、摘要、借方、貸方、借或貸、余額記賬符號：“借”和“貸”（資產類和費用（包括成本）類賬戶）期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生額-本期貸方發生額 （負債類和所有者權益類賬戶）期 末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發生額-本期借方發生額 借方登記：資產的增加額、負債的減少額、所有者權益的減少額、收入的減少 額、費用的增加額；貸方登記：資產的減少額、負債的增加額、所有者權益的增加額、收入的增加額、費用的減少額。個別負債、所有者權益類賬戶的余額在借方：預提費用、本年利潤

10、。收入、損益類賬戶結轉之后沒有余額。個別資產類賬戶的余額在貸方：累計折舊、短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備。固定資產凈值=固定資產原價-累計折舊復式記賬法記賬規則：有借必有貸，借貸必相等會計分錄（記賬公式/分錄）主要包括三個要素：會計科目 （賬戶）、記賬符號、金額會計分錄簡單會計分錄即“一借一貸”1復合會計分錄即“一借多貸”、“一貸多借”或“多借多貸”試算平衡一發生額試算平衡法余額試算平衡法全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計全部賬戶的借方期初余額合計 =全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計借方本期發生額合計=貸方本期發生

11、額合計借方期初余額合計=貸方期初余額合計借方期末余額合計=貸方期末余額合計試算平衡表年月單位：科目名稱期初余額本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發生額=所屬明細賬戶本期發生額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬賬戶期末余額合計會計憑證原始憑證 （單據）'記賬憑證（記賬憑單）原始憑證（按來源）.外來原始憑證：購買材料時取得的增值稅專用發票、銀行轉來的各種結算憑證、對外支J付款項時取得的收據、職工岀差取得的飛機票、車船票等自制原始憑證：收料單、領料單、限額領料單、產品入庫單、產品出庫單、借款單、資發放明細表、折舊計算表、

12、開工單、成本計算單、本單位開具的銷售原始憑證（按填制 工資結算單等廣一次憑證：購貨發票、銷貨發票、收據、領料單、借款單、銀行結算憑證、收料單、手續及內容）累計憑證：限額領料單I 匯總憑證（原始憑證匯總表）：發岀材料匯總表、工資結算匯總表、 銷售日報、差旅費報 銷單、收入材料匯總表等原始憑證（按格式） -通用憑證：發貨票、銀行轉賬結算憑證、增值稅專用發票等 -專用憑證：領料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表、收料單等原始憑證書寫如下： “Y26.00 ” “Y26.- ” “Y26.80 ” “Y26.89 ”“人民幣貳拾陸元整” “人民幣貳拾陸元捌角整” “人民幣貳拾陸元捌角玖分”

13、大寫：壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾原始憑證錯誤：原始憑證有錯誤的，應當由岀具單位重開或更正，更正處應當加蓋岀具單位印章。（2）原始憑證金額有錯誤的，應當由岀具單位重開，不得在原始憑證上更正。記賬憑證（按反映的，一收款憑證 .現金收款憑證經濟業務的內容）銀行存款收款憑證彳付款憑證 j 現金付款憑證i 銀行存款付款憑證轉賬憑證：記錄不涉及現金和銀行存款業務通用記賬憑證記賬憑證（按填列方式） 復式憑證（多項記賬憑證） ：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證、通用記賬憑證I 單式憑證（單項記賬憑證）記賬憑證錯誤：（i）已經登記入賬的記賬憑證，在當年內發現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相 同的記賬憑證，同時再用

14、藍字重新填寫一張正確的記賬憑證。發現以前年度記賬憑證有錯誤的，不必用紅字沖銷，直接用藍字填制一張更正的記賬憑證。會計賬簿 . 一封面主要標明會計賬簿的名稱：總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬等 扉頁主要用來標明會計賬簿的使用信息：科目索引、賬簿啟用和經管人員一覽表等-賬頁是賬簿用來記錄經濟業務事項的載體，包括賬戶的名稱、登記賬簿的日期欄、憑證種類和號數欄、摘要欄（記錄經濟業務內容的簡要說明卜金額欄 （記錄經濟業務的增減變動情況 ） 、總頁次（賬簿總頁數）和分 戶頁次（該賬戶所在的頁數）欄等基本內容會計賬簿日記賬（序時賬）普通日記賬t 特種日記賬：現金日記賬、銀行存款日記賬和轉賬日記賬V分類賬

15、總分類賬I 明細分類賬- 備查賬：租入的固定資產、受托加工材料、代銷商品、委托加工材料和應收票據會計賬簿的格式：現金日記賬、轉賬日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種總分類賬最常用的格式為三欄式 明細分類賬的格式主要有四種三欄式多欄式“數量金額式i 橫線登記式（平行式）對賬的內容 .- 賬證核對賬賬核對 r 總賬有關賬戶的余額核對總賬與所屬明細賬核對總賬與日記賬（序時賬）核對明細賬之間的核對賬實核對 . 現金日記賬賬面余額與庫存現金數額是否相符銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符“各項財產物資明細賬賬面余額與財產物資的實有數額是否相符的賬面記錄是否相符結賬錯賬的更正方法劃線更正法（紅線更

16、正法）紅字更正法補充登記法涉及的情況適用的錯賬更正方法記賬憑證沒有錯誤劃線更正法在當年內發現記賬憑證所記的會計科目錯誤紅字更正法會計科目無誤，所記金額大于應記金額紅字更正法會計科目無誤，所記金額小于應記金額補充登記法會計賬簿兩欄式：普通日記賬和轉賬日記賬三欄式：各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬彳多欄式：收入、成本、費用明細賬數量金額式：原材料、庫存商品、產成品等明細賬'橫線登記式（平行式）：材料采購業務、應收票據和一次性備用金業務會計賬簿？訂本賬：總分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬-活頁賬：明細分類賬-卡片賬：固定資產明細賬賬務處理程序 一記賬憑證賬務處理程序（會計核算

17、組織程序-匯總記賬憑證賬務處理程序/會計核算形式）-科目匯總表賬務處理程序 （又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序優點簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。| （ 1）減輕了登記總分類賬的工作量；（2）便于了解賬戶之間的對應關系。-可以減輕登記總分類賬的工作量，并可以做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。缺點登記總分類賬的工作量較大。J不利于會計核算的日常分工，并且當轉賬憑證較多時，編制匯總記賬憑證的工作量較大。不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。適用范圍 規模較小，經濟業務量較少的單位。規模較大，經濟業務較多的單位。I經濟業務較多的單位。科目匯總表年 月曰會計科目賬戶頁數本

18、期發生額記賬憑證借方貸方起訖號數合計財產清查，全面清查：年終決算前；單位合并、撤銷以及改變隸屬關系前；中外合資、國內合資前；企業 資產評估、清產核資時；單位主要領導調離工作前等-局部清查：現金應每日清點一次； 銀行存款每月至少同銀行核對一次； 債權債務每年至少核對一至兩次； 各項存貨應有計劃、有重點地抽查； 貴重物品每月清查一次。I有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位彳 股份制改制前；開展全面的財產清查定期清查:不定期清查：改換財產物資保管人員進行的有關財產物資的清查、發生意外災害等非常損失進行的損失情況的清查、有關部門進行的臨時性檢查等現金的清查方法：實地盤點法庫存現金盤點報告表年 月曰實存

19、金額賬存金額對比結果備注溢余短缺銀行存款的清查方法：銀行存款余額調節表"加上未收的，減去未付的":企業銀行存款日記賬余額 +銀行收款企業未收款的賬項-銀行付款企業未付款的賬項=銀行對賬單余額+企業收款銀行未收款的賬項-企業付款銀行未付款的賬項年 月曰項目金額項目金額銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額加：銀行已入賬，企業 未入賬的收入款項加：企業已入賬，銀行 未入賬的收入款項減：銀行已入賬，企業 未入賬的支付款項減：企業已入賬，銀行 未入賬的支付款項調節后存款余額調節后存款余額實物資產的清查方法實地盤點法L技術推算法盤存單骨口. 序號名稱規格計量單位盤點數量單價金額備注實存賬存

20、對比表年 月曰序號名稱規格計量單位單價實存賬存實存賬存備注數量金額數量金額數量金額數量金額往來款項的清查方法：發函詢證往來款項對賬單單位：地址：編號:會計科目名稱截止日期經濟事項摘要賬面余額往來款項清查表明細分類賬戶清查結果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額核對不符未達賬項金額金額有爭議款項金額其他財產清查結果的處理被處理的內容轉入的科目固定資產盤盈營業外收入（貸方）固定資產盤虧營業外支出（借方）無法查明原因的現金盤盈營業外收入（貸方）無法查明原因的現金盤虧管理費用（借方）除現金以外的其它流動資產盤盈管理費用（貸方）除現金以外的其它流動資產盤虧凈損失屬于非常損失的部分，記入營業外支岀”借方）；屬于一般經營損失部分，記入管理費用”借方）財務會計報告，會計報表：資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表（利潤分配表、股東權益增減變動（年度、半年度表等）、季度、月度）會計報表附注I財務情況說明書資產負債表報告式I賬戶式利潤表（損益表）單步式：本期凈利潤=本期收入總額-本期費用總額I多步式：1.主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加2.營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-期間費用