1、地方商業(yè)銀行審計應注重特色地方商業(yè)銀行與國有商業(yè)銀行的地方分支機構(gòu)相比有著以下幾個方 面的特殊性：一是管理機構(gòu)不同。地方商業(yè)銀行是由多家城市信用社 聯(lián)合組建的股份制的地方商業(yè)銀行， 具有獨立的法人資格，最高權力 機構(gòu)是股東大會，財務上是國家稅務局管理，業(yè)務上受人民銀行監(jiān)管， 行政上隸屬地方人民政府。而國有商業(yè)銀行的地方分支機構(gòu)是國有商 業(yè)銀行的派出機構(gòu)，實行內(nèi)部垂直管理，具有相對較強的獨立性。二 是地方商業(yè)銀行企業(yè)規(guī)模普模偏小， 業(yè)務發(fā)展困難，抗風險的能力較 弱。三是地方財政普遍參股地方商業(yè)銀行，牽涉地方財政利益。地方 財政參股地方商業(yè)銀行后是最大的股東，具有比較強烈的行政色彩， 有的甚至行政

2、首長或部門長官兼任董事長或董事， 這對地方商業(yè)銀行 爭取地方政府部門的支持和的政策傾斜有著一定的積極因素，但對地方商業(yè)銀行的自主經(jīng)營有著一定的影響，也容易引起由企業(yè)的經(jīng)營風 險轉(zhuǎn)化為地方的金融危機和地方財政風險。 四是地方商業(yè)銀行經(jīng)營基 礎相對較差，管理相對滯后。各方面的硬件、軟件設施一時難以跟上， 人員素質(zhì)良莠不齊，全員培訓暫時比較困難。五是地方商業(yè)銀行規(guī)章 制度未建立健全。我們認為對地方商業(yè)銀行的審計應與對國有商業(yè)銀行地方分支機構(gòu) 的審計有所不同，更應該突出地方商業(yè)的特色，應從以下幾個方面積 極著手：一、審計地方商業(yè)銀行股份制運作的規(guī)范性。地方商業(yè)銀行基本上都是在公司法實施以后按現(xiàn)代企業(yè)制

3、度和模式設立的股份制商業(yè)銀行， 而其運行也是按現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范運作。 所以要認真審查地方銀行的 建立是否符合中華人民共和國公司法和其他相關法規(guī)的要求；法 人治理結(jié)構(gòu)是否合理；還有組織機構(gòu)以及股東大會、董事會、監(jiān)事會 的設立和行長的任職資格與責、權、利等等是否明確；股東出資額和總股本是否達到法定最低限額；公司章程是否對 公司股東、董事、監(jiān)事、行長具有約束力；股東大會的職權、議事方 式、表決程序是否明確等等。二、審計地方商業(yè)銀行資源配置的優(yōu)質(zhì)與合理化程度。地方商業(yè)銀行是由多家地方城市信用社整合而成， 有待長期的磨合；網(wǎng)點建設和布 局的科學性與合理性有待進一步提高，信用社時期的營業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點的 設置相

4、互交錯、滲透，布局不盡合理，內(nèi)部資源有化有劣，不相協(xié)調(diào)， 業(yè)務分工也不是十分明確，合并后是否存在機構(gòu)合人不和、人和心不 和等等貌會神離不協(xié)調(diào)的步伐；是否存在內(nèi)部不良競爭的問題；是否 為某些企業(yè)多頭開戶、多失貸款、逃廢銀行債務提供了可乘之機。三、審計地方商業(yè)銀行所有者權益的真實性。要查清實收資本和資本成份是否真實，增加和減少是否符合法定程序和要求； 各項資本成份 的數(shù)量及比重；實收資本是否足額到位、資本充足率是否達到法定標 準；資本公積、盈余公積、公益金的獲得、提取、使用是否符合法定 要求；利潤分配的行為是否合法、順序是否合規(guī)、未分配利潤是否真四、審計地方商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全性及流動性。 注重查清

5、各項資產(chǎn)的 總體狀況；信貸資產(chǎn)是否建立了科學合理的分類方法， 各項資產(chǎn)管理 指標是否合規(guī)；看其貸款的種類、對象、期限、利率是否合規(guī)；貸款 行為的合理、合法性，以及信貸政策的執(zhí)行情況；對貸款的調(diào)查。審 批、發(fā)放、合同的簽訂、事后監(jiān)管是否符合貸款通則的要求；調(diào) 查了解不良貸款所占的比重、形成的原因以及在各行業(yè)的分布結(jié)構(gòu)和 盤活信貸資產(chǎn)存量的有效途徑；還要審查投資業(yè)務和拆借資金是否真 實、合法等等。五、審計地方商業(yè)銀行負債的真實性與合理性。要摸清負債的結(jié)構(gòu)， 包括負債的對象和品種、負債的時間長短以及負債成本的高低； 各項 負債比例管理指標是否合規(guī)；另外還要結(jié)合考核法定準備金的繳存是 否達到要求、備付

6、金的比例是否合規(guī)；是否科學建立和完善了二級存 款準備金制度，確實有效的防止擠兌風險。六、審計地方商業(yè)銀行經(jīng)營的合法性和效益性。 檢查各項業(yè)務的開展 是否在合法的基礎上進行，有無違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象和問題；檢查各項業(yè) 務收入是否按國家政策和有關規(guī)定正確計算； 審查各項開支和應分攤 的費用的計提和列支是否準確、合法；查清營業(yè)外收支的合理、合規(guī) 性；認真考核其經(jīng)營成果，主要包括經(jīng)營收益率、利息率、成本率、 實收利息率等等。七、審計地方商業(yè)銀行管理的合規(guī)性和內(nèi)控制度是否完整、規(guī)范、可 行、有效。地方商業(yè)銀行具有獨立的法人資格，有加強內(nèi)部管理的權 力與義務。地方商業(yè)銀行為加強內(nèi)部管理而制定的各項規(guī)章制度和各

7、項財務、信貸指標是否符合國家的政策、法律、法規(guī)，同時這些規(guī)章 制度又是否落到實處；是否建立離職責任審計制度，對危害商業(yè)銀行 利益和侵犯股東權益的行為進行嚴管重罰，切實嚴格維護商業(yè)銀行的 合法權益；地方商業(yè)銀行是否按要求科學、合理的設置監(jiān)事機構(gòu)；是 否設置進行實時和事后監(jiān)督的崗位， 以及規(guī)范、透明的便于監(jiān)控的操 作流程，對存款、貸款、結(jié)算、匯兌等重點崗位和重點業(yè)務的全過程 進行程序化的考核與監(jiān)督；內(nèi)部控制是否能為保護財產(chǎn)物質(zhì)的安全完 整和有效使用、保證會計信息及其他信息資料的正確性和可靠性、促 進經(jīng)營效率的提高和經(jīng)營目標的實現(xiàn)、 促進貫徹落實各項方針政策等 方面發(fā)揮積極作用。另外還可以考核地方商業(yè)