1、一、單項選擇題 (只有一個正確答案) 【1】 下列風險評價方法中，屬于風險管理單位對風險事故的頻率或者傷害的嚴重程度進行評估的是（風險度評價法）。 【2】 財產保護的目標是（保護資產的完整性）。 【3】 下列風險中，可以分散的是（經營風險）。 【4】 在選擇應收賬款的函證時，對于大金額賬項應采用（肯定式函證）。 【5】 預算控制的重點在于（執行預算） 【6】 文件記錄控制的核心是（會計系統控制）。 【7】 下列風險識別方法中，分析風險事件原因最基本、最常用的方法是（風險清單法）。 【8】 客戶付款政策的一般授權批準權限應授予（銷售部門）。【9】 “對年末分配方案的審議和審批”其控制范疇屬于（出

2、資者控制）。 【10】 企業對于金額重大、重要性高、技術性強、影響范圍廣的經濟業務與事項，應當實行的審批制度是（集體決策審批）。 【11】 財務收支和企業的經濟活動尚未發生之前所進行的控制是（事前控制）。 【12】 內部控制的指導思想是（不相容職務分離）。 【13】 對在規定的時間內提前付款者所給與的應收賬款的折讓屬于（現金折扣）。 【14】 企業風險管理的第一階段是（以“安全與保險”為特征的風險管理）。 【15】 專門研究內部控制問題的委員會即COSO產生的階段是（內部控制整合框架階段）。 【16】 目標控制的首要步驟是（目標分解） 【17】 貨幣資金收付的授權批準模式中容易造成腐敗的是（“

3、一支筆”模式）。 【18】 以下是以勞動和實物等計量的預算是（非財務預算）。 【19】 貨幣資金內部控制的最終責任人是（單位負責人）。 【20】 在以下控制中，最為關鍵的是（董事會控制） 1. 下列屬于以勞動和實物等計量的預算是（D ）。A. 財務預算B. 業務預算C. 資本預算D. 非財務預算2. 批準應采用的形式是（A ）。A. 書面B. 口頭C. 兩者都可以D. 以上都不對3. 內部控制的初級形式和基本形態是（B ）。A. 內部審計B. 內部牽制C. 風險管理D. 內部監督4. 財務預算因素差異分析主要的基礎是（C ）。A. 資產負債表B. 現金流量表C. 利潤表D. 經營預算差異分析表

4、5. 風險管理的第一步是（A ）。A. 風險識別B. 風險衡量C. 風險評價D. 風險應對1. 下列屬于以勞動和實物等計量的預算是（D）。A. 財務預算B. 業務預算C. 資本預算D. 非財務預算 滿分：4 分2. 批準應采用的形式是（A）。A. 書面B. 口頭C. 兩者都可以D. 以上都不對3. 內部控制的初級形式和基本形態是（ B。A. 內部審計B. 內部牽制C. 風險管理D. 內部監督 滿分：4 分4. 財務預算因素差異分析主要的基礎是（C）。A. 資產負債表B. 現金流量表C. 利潤表D. 經營預算差異分析表 滿分：4 分5. 風險管理的第一步是（A）。A. 風險識別B. 風險衡量C.

5、 風險評價D. 風險應對1. 內部控制的指導思想是（C）。A. 授權批準B. 監督檢查C. 不相容職務分離D. 審核 滿分：4 分2. 有利于發揮各個編制部門主觀能動性的預算編制程序是（B）。A. 自上而下式B. 自下而上式C. 上下結合式D. 上下并行式 滿分：4 分3. 風險管理的第一步是（A）。A. 風險識別B. 風險衡量C. 風險評價D. 風險應對 滿分：4 分4. 下列各項中，能夠集中反映財務決策結果的專門預算是（B）。A. 日常業務預算B. 特種決策預算C. 財務預算D. 責任預算 滿分：4 分5. 預算控制的重點在于（B）。A. 編制預算B. 執行預算C. 控制預算D. 調整預算

6、1. 風險管理的第一步是（ A。A. 風險識別B. 風險衡量C. 風險評價D. 風險應對 滿分：4 分2. “可以有效地將一切不正確、不合理、不合法的經濟行為制止在發生之前”的授權控制是（A）。A. 事前B. 事中C. 事后D. 全程 滿分：4 分3. 貨幣資金收付的授權批準模式中，符合內部控制的相互牽制原則、能提高審批質量的是（C）。A. 一支筆模式B. 分級審批C. 多重審批D. 混合審批 滿分：4 分4. 貨幣資金收付的授權批準模式中容易造成腐敗的是（A）。A. 一支筆模式B. 分級審批C. 多重審批D. 混合審批 滿分：4 分5. 在選擇應收賬款的函證時，對于大金額賬項應采用（C）。A

7、. 消極式函證B. 否定式函證C. 肯定式函證D. 以上都不對二、多項選擇題 【21】 內部控制規范體系主要包括（C: 基本規范 D: 具體規范 E: 應用指南）。 【22】 在內部控制結構階段，內部控制要素組成為（A:控制環境C:會計系統D:控制程序）。 【23】 銷售合同控制的內容有（A: 銷售談判 B: 合同訂立 D: 合同審批）。 【24】 企業內部控制的主體包括（A: 董事會 B: 經理 C: 財務人員 D: 其他員工）。 【25】 推行目標管理的要求包括（A: 端正對目標管理的認識 E: 指定目標不能草率）【26】 內部控制客觀環境的局限性包括（C: 資本市場發育不完善 D: 投資

8、者風險意識淡薄 E: 公司內部缺乏制衡機制 ）。【27】 銷售與收款內部控制的目標包括（ ）。 A: 保證商品安全完整 B: 保證銷售業務順暢有效地進行 C: 保證貨款的及時收回及貨幣資金的安全完整 D: 確保銷售與收款業務的真實與合法 E: 保證銷售退回、折扣與折讓手續齊備，記錄真實完整 【28】 下列屬于靜態風險的是(C: 財產風險 D: 責任風險E: 違約風險)。 【29】 考核預算時常使用的方法有（）。A: 比例分析法 C: 比較分析法 D: 因素分析法 E: 平衡分析法【30】 預算的編制原則有（ ） A: 目標導向原則 B: 量力而出、量力而行原則 C: 預測、決策原則 E: 堅持

9、效益優先原則 【31】 風險評價的標準包括（ ）。 C: 正常損失期望 D: 可能的最大損失 E: 最大可能損失 【32】 授權批準控制中需要遵守的原則包括（ ）。 A: 有關事項的辦理必須經過授權批準 B: 授權批準后的事項必須執行 C: 授權批準必須要有明確的責任 D: 授權和對授權的行使過程，必須要有書面的文件和書面的記錄 E: 對越權批準行為和拒絕執行批準事項的行為必須進行懲處 【33】 辦理貨幣資金支付業務的程序包括（ ）。 A: 支付申請 B: 支付審批 C: 支付審核 D: 辦理支付 【34】 控制從控制主體角度分為（A: 內部控制 B: 外部控制）。 【35】 銷售與收款內部控

10、制的范圍包括（ ）。 A: 接受客戶訂貨單 B: 分析信用 C: 開票發貨 D: 結算記賬 【36】 風險反應中的應對方案包括（ ）。 A: 規避風險 B: 減少風險 C: 分擔風險 D: 接受風險 【37】 內部控制的基本原理包括的控制環節有（ ）。 A: 控制標準的設定 B: 控制標準的執行 C: 結果與差異分析 E: 反饋與糾正 【38】 損失發生前的風險管理目標包括（A:減輕和消除精神壓力E:降低損失成本）。 【39】 內部控制規范體系主要包括（C: 基本規范D: 具體規范E: 應用指南 ）。 【40】 推行目標管理的要求（A: 端正對目標管理的認識 C: 制定目標不能草率）。 1.

11、風險包括（DE ）。A. 風險管理B. 風險應對C. 風險評價D. 風險收益E. 風險損失2. 批準的原則包括（AB ）。A. 不得越權審批B. 審批應有根據C. 可以越權3. 風險評價的方法包括（ABDE ）。A. 風險度評價法B. 檢查表評價法C. 圖標評價法D. 優良可劣評價法E. 單項評價法4. 下列選項屬于以貨幣計量的預算有（ABC ）。A. 財務預算B. 業務預算C. 資本預算D. 經營預算E. 非財務預算5. 預算編制的程序包括（ABCDE ）。A. 下達目標B. 編制上報C. 審查平衡D. 審議通過E. 批準執行6. 內部報告體系大致可以分為（ABCD ）。A. 生產經營報告體

12、系B. 商品經營報告體系C. 資本經營報告體系D. 預算執行報告體系7. 財產清查制度的主要內容應當包括（ABCDE ）。A. 財產清查的范圍B. 財產清查的時間C. 財產清查的組織領導D. 清查的步驟E. 財產清查的方法8. 對賬的時間可以分為（AB ）。A. 定期B. 不定期C. 季度D. 年度E. 以上都不對9. 貨幣資金內部控制的原則包括（ABCDE ）。A. 崗位分工與職務分離B. 嚴格收支分開及收款入賬C. 實行支出款項的嚴格授權批準制度D. 實施內部稽核E. 實行定期輪崗制度10. 企業對賬過程中，出現企業銀行存款日記賬與銀行對賬單之間賬面記錄不一致，其原因可能是（ACE ）。A

13、. 記賬錯誤B.不可能出現這種情況C. 舞弊行為D. 銀行對賬單錯誤E. 由于收付款結算憑證在企業與銀行之間傳遞需要時間11. 預算的編制原則有（ABCEA. 目標導向原則B. 量入為出、量力而行原則C. 預測、決策原則D. 責任匹配原則E. 堅持效益優先原則12. 按授權的性質，授權的種類包括（AB。A. 一般授權B. 特別授權C. 普通控制D. 風險控制13. 內部審計對內部控制的評價內容包括（ABCA. 評價內部控制制度的合法性B. 評價內部控制制度的健全性C. 評價內部控制制度的有效性D. 評價內部控制制度的重要性E. 評價內部控制制度的及時性14. 與生產預算有直接聯系的預算是（ A

14、BDA. 直接材料預算B. 變動制造費用預算C. 銷售及管理費用預算D. 直接人工預算E. 現金流量預算15. 假帳的成因有（ABDEA. 錯誤B. 舞弊C. 經濟危機D. 會計制度的缺陷E. 貨幣貶值16. 全面預算的性質表現為（ABCA. 差異分析B. 因素分析C. 比率分析D. 效率分析E. 比較分析17. 銷售與收款內部控制的主要方法包括（ ABA. 職責分工B. 授權批準C. 一般控制D. 特殊控制E. 普通控制18. 財務風險具體包括 （ABCDEA. 籌資風險B. 投資風險C. 現金流量風險D. 利率風險E. 匯率風險正確答案：ABCDE 19. 損失發生后的風險管理目標包括（

15、ABCDA. 維持企業的生存B. 生產能力的保持和利潤計劃的實現C. 保持企業的服務能力D. 履行社會責任E. 降低損失成本20. 根據風險的性質不同，可將其劃分為（AB。A. 靜態風險B. 動態風險C. 純粹風險D. 投機風險E. 系統風險1. 風險包括（DE。A. 風險管理B. 風險應對C. 風險評價D. 風險收益E. 風險損失 滿分：4 分2. 批準的原則包括（AB。A. 不得越權審批B. 審批應有根據C. 可以越權 滿分：4 分3. 風險評價的方法包括（ABDEA. 風險度評價法B. 檢查表評價法C. 圖標評價法D. 優良可劣評價法E. 單項評價法 滿分：4 分4. 下列選項屬于以貨幣

16、計量的預算有（ABCA. 財務預算B. 業務預算C. 資本預算D. 經營預算E. 非財務預算 滿分：4 分5. 預算編制的程序包括（ ABCDEA. 下達目標B. 編制上報C. 審查平衡D. 審議通過E. 批準執行6. 內部報告體系大致可以分為（ABCDA. 生產經營報告體系B. 商品經營報告體系C. 資本經營報告體系D. 預算執行報告體系 滿分：4 分7. 財產清查制度的主要內容應當包括（ABCDEA. 財產清查的范圍B. 財產清查的時間C. 財產清查的組織領導D. 清查的步驟E. 財產清查的方法 滿分：4 分8. 對賬的時間可以分為（AB。A. 定期B. 不定期C. 季度D. 年度E. 以

17、上都不對 滿分：4 分9. 貨幣資金內部控制的原則包括（ABCDEA. 崗位分工與職務分離B. 嚴格收支分開及收款入賬C. 實行支出款項的嚴格授權批準制度D. 實施內部稽核E. 實行定期輪崗制度 滿分：4 分10. 企業對賬過程中，出現企業銀行存款日記賬與銀行對賬單之間賬面記錄不一致，其原因可能是（ACEA. 記賬錯誤B. 不可能出現這種情況C. 舞弊行為D. 銀行對賬單錯誤E. 由于收付款結算憑證在企業與銀行之間傳遞需要時間11. 預算的編制原則有（ABCEA. 目標導向原則B. 量入為出、量力而行原則C. 預測、決策原則D. 責任匹配原則E. 堅持效益優先原則 滿分：4 分12. 按授權的

18、性質，授權的種類包括（AB。A. 一般授權B. 特別授權C. 普通控制D. 風險控制 滿分：4 分13. 內部審計對內部控制的評價內容包括（ABCA. 評價內部控制制度的合法性B. 評價內部控制制度的健全性C. 評價內部控制制度的有效性D. 評價內部控制制度的重要性E. 評價內部控制制度的及時性 滿分：4 分14. 與生產預算有直接聯系的預算是（ABDA. 直接材料預算B. 變動制造費用預算C. 銷售及管理費用預算D. 直接人工預算E. 現金流量預算 滿分：4 分15. 假帳的成因有（ABDEA. 錯誤B. 舞弊C. 經濟危機D. 會計制度的缺陷E. 貨幣貶值16. 全面預算的性質表現為（AB

19、CA. 差異分析B. 因素分析C. 比率分析D. 效率分析E. 比較分析 滿分：4 分17. 銷售與收款內部控制的主要方法包括（ ABA. 職責分工B. 授權批準C. 一般控制D. 特殊控制E. 普通控制 滿分：4 分18. 財務風險具體包括 （ABCDEA. 籌資風險B. 投資風險C. 現金流量風險D. 利率風險E. 匯率風險 滿分：4 分19. 損失發生后的風險管理目標包括（ABCDA. 維持企業的生存B. 生產能力的保持和利潤計劃的實現C. 保持企業的服務能力D. 履行社會責任E. 降低損失成本 滿分：4 分20. 根據風險的性質不同，可將其劃分為（AB。A. 靜態風險B. 動態風險C.

20、 純粹風險D. 投機風險E. 系統風險1. 企業對賬過程中，出現企業銀行存款日記賬與銀行對賬單之間賬面記錄不一致，其原因可能是（ACEA. 記賬錯誤B. 不可能出現這種情況C. 舞弊行為D. 銀行對賬單錯誤E. 由于收付款結算憑證在企業與銀行之間傳遞需要時間 滿分：4 分2. 一套全面、完善的內部會計制度至少應當包括的方面有（ABCDEA. 會計內部會計核算辦法B. 會計政策手冊C. 成本計算規程D. 固定資產目錄E. 對賬制度和財產清查制度 滿分：4 分3. 銷售與收款內部控制的范圍包括（ABCDEA. 接受客戶訂貨單B. 核準客戶的信用C. 裝運商品、開具銷售發票D. 核算銷售收入E. 應

21、收賬款 滿分：4 分4. 對新客戶資信的了解，一般應考慮的內容包括（ ABCDEA. 客戶的合法性B. 銀行對客戶的信譽評估C. 對客戶銷售款的回籠天數D. 客戶對本企業全年執行賒銷協議的情況和付款情況E. 客戶與其他供應商的業務往來情況。 滿分：4 分5. 對賬的時間可以分為（AB。A. 定期B. 不定期C. 季度D. 年度E. 以上都不對6. 貨幣資金包括（ABCA. 現金B. 銀行存款C. 其他貨幣資金D. 應收賬款E. 投資基金 滿分：4 分7. 貨幣資金業務的不相容崗位至少應當包括（ABCDEA. 貨幣資金支付的審批與執行B. 貨幣資金的保管C. 貨幣資金的盤點清查D. 貨幣資金的會

22、計記錄E. 貨幣資金的審計監督 滿分：4 分8. 管理文件一般包括（ABCA. 組織結構圖B. 崗位責任制C. 業務流程圖D. 流程圖E. 矩陣圖 滿分：4 分9. 企業應當嚴格遵守銀行結算紀律包括（ABCDEA. 不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用B. 不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據C. 不得無理拒絕付款D. 不得任意占用他人資金E. 不得違反規定開立和使用銀行賬戶 滿分：4 分10. 全面預算包括（ ABDEA. 財務預算B. 業務預算C. 資本預算D. 經營預算E. 非財務預算11. 按授權的性質，授權的種類包括（AB。A. 一般授權B. 特別授權C.

23、普通控制D. 風險控制 滿分：4 分12. 固定制造費用差異分析的二因素分析法對產生差異的分析主要涉及的因素是（AB。A. 耗費差異B. 能量差異C. 效率差異D. 閑置能量差異E. 價格差異 滿分：4 分13. 企業風險管理大致分為（ABCA. 以安全與保險為特征的風險管理B. 以內部控制和控制純粹風險為特征的風險管理C. 以風險管理戰略與企業總體發展戰略緊密結合為特征的全面風險管理 滿分：4 分14. 風險管理的目標包括（ABCDA. 戰略目標B. 經營目標C. 報告目標D. 合規目標E. 戰術目標 滿分：4 分15. 風險評價的標準包括（CDEA. 損失的大小B. 損失的范圍C. 正常損

24、失期望D. 可能的最大損失E. 最大可能損失16. COSO框架報告認為風險管理的步驟包括 （ABCA. 風險的確定B. 風險評估C. 轉移風險的管理D. 風險的應對E. 風險的規避 滿分：4 分17. COSO報告中的內部控制目標不包括（CE。A. 效率、效果性目標B. 會計信息可靠性目標C. 會計信息有用性目標D. 法律法規遵循性目標E. 不相容職務目標 滿分：4 分18. 風險按照影響范圍分為（AB。A. 系統風險B. 非系統風險C. 經營風險D. 財務風險E. 特殊風險 滿分：4 分19. 批準的原則包括（AB。A. 不得越權審批B. 審批應有根據C. 可以越權 滿分：4 分20. 預

25、算編制的程序包括（ABCDEA. 下達目標B. 編制上報C. 審查平衡D. 審議通過E. 批準執行1. 按授權的性質，授權的種類包括（AB。A. 一般授權B. 特別授權C. 普通控制D. 風險控制 滿分：4 分2. 損失發生后的風險管理目標包括（ABCDA. 維持企業的生存B. 生產能力的保持和利潤計劃的實現C. 保持企業的服務能力D. 履行社會責任E. 降低損失成本 滿分：4 分3. 損失發生前的風險管理目標包括（AE。A. 減輕和消除精神壓力B. 生產能力的保持和利潤計劃的實現C. 保持企業的服務能力D. 履行社會責任E. 降低損失成本 滿分：4 分4. 內部控制整體框架包括的要素有（ A

26、BCDEA. 控制環境B. 風險評估C. 控制活動D. 信息與溝通E. 監督 滿分：4 分5. 全面預算控制的方法有（ABCA. 授權控制B. 審核控制C. 調整控制D. 程序控制E. 要素控制6. 內部審計對內部控制的評價內容包括（ABCA. 評價內部控制制度的合法性B. 評價內部控制制度的健全性C. 評價內部控制制度的有效性D. 評價內部控制制度的重要性E. 評價內部控制制度的及時性 滿分：4 分7. 全面預算包括（ABDEA. 財務預算B. 業務預算C. 資本預算D. 經營預算E. 非財務預算 滿分：4 分8. 風險管理的目標包括（ABCDA. 戰略目標B. 經營目標C. 報告目標D.

27、合規目標E. 戰術目標 滿分：4 分9. 企業常見的風險控制項目包括（ABCDEA. 信用風險控制B. 投資風險控制C. 籌資風險控制D. 法律風險控制E. 信息風險控制 滿分：4 分10. 對新客戶資信的了解，一般應考慮的內容包括（ABCDEA. 客戶的合法性B. 銀行對客戶的信譽評估C. 對客戶銷售款的回籠天數D. 客戶對本企業全年執行賒銷協議的情況和付款情況E. 客戶與其他供應商的業務往來情況。11. 出納崗位的設置包括（ABCA. 一人一崗B. 一人多崗C. 一崗多人D. 以上都不對 滿分：4 分12. 風險衡量的指標是（AE。A. 損失概率B. 損失大小C. 損失范圍D. 損失程度E

28、. 損失幅度 滿分：4 分13. 財產清查制度的主要內容應當包括（ABCDEA. 財產清查的范圍B. 財產清查的時間C. 財產清查的組織領導D. 清查的步驟E. 財產清查的方法 滿分：4 分14. 全面預算管理的另一層意思是指（CDEA. 全方面的B. 全企業的C. 全員的D. 全過程的E. 全方位的 滿分：4 分15. 根據風險的性質不同，可將其劃分為（AB。A. 靜態風險B. 動態風險C. 純粹風險D. 投機風險E. 系統風險16. 授權審批制度包括（ABCDA. 支付申請B. 支付審批C. 支付復核D. 辦理支付E. 支付評價 滿分：4 分17. 批準的原則包括（AB。A. 不得越權審批

29、B. 審批應有根據C. 可以越權 滿分：4 分18. 貨幣資金內部控制的要求包括（ABCDEA. 職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理B. 現金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效C. 現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行D. 與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄E. 銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效 滿分：4 分19. COSO框架報告認為風險管理的步驟包括 （ ABCA. 風險的確定B. 風險評估C. 轉移風險的管理D. 風險的應對E. 風險的規避 滿分：4 分20. 企業風

30、險管理大致分為（ABCA. 以安全與保險為特征的風險管理B. 以內部控制和控制純粹風險為特征的風險管理C. 以風險管理戰略與企業總體發展戰略緊密結合為特征的全面風險管理A三、簡答題 【41】 COSO報告提出了許多新的、有價值的觀點，主要體現在哪些方面？ 答案: 答：COSO報告提出了許多新的、有價值的觀點，主要體現在以下方面：（1）明確對內部控制的“責任”（1分）（2）強調內部控制應該與企業的經營管理過程相結合（2分） （3）強調內部控制是一個“動態過程”（1分）（4）強調“人”的重要性（1分）（5）強調“軟控制”的作用（1分）（6）強調風險意識（1分）（7）糅合了管理與控制的界限（1分）（

31、8）強調內部控制的分類及目標（2分）【42】 簡述貨幣資金內部控制的原則。答案: 貨幣資金內部控制的原則有：（1）崗位分工與職務分離（2分）（2）嚴格收支分開及收款入賬（2分）（3）實行支出款項的嚴格授權批準制度（2分）（4）實施內部稽核（2分）（5）實行定期輪崗制度（2分） 四、論述題 【43】 法國興業銀行巨虧事件2008年1月24日法國第二大銀行興業銀行披露，由于旗下一名交易員私下越權投資金融衍生品，該行因此蒙受了49億歐元（約合71.6億美元）的巨額虧損。這也是有史以來涉及金額最大的交易員欺詐事件。該行一名高級官員透露，這樁欺詐案的制造者是一名期貨交易員，并且是“只身犯案”。2007年

32、至2008年間，這名交易員利用銀行漏洞買賣期貨，并憑借其精通銀行保密系統成功地掩蓋了欺詐行徑。當總行發現這樁欺詐案時，天文數額般的損失已經造成。2008年7月4日法國銀行監管機構法國銀行委員會對興業銀行開出400萬歐元罰單，原因是興業銀行內部監控機制“嚴重缺失”，導致巨額欺詐案的發生。銀行委員會在一份公告中指出，興業銀行內部監控機制嚴重缺失，使得金融交易在各個級別缺乏監控的情況下，在較長時期內難以被察覺并得到糾正，因而存在較大可能發生欺詐案并帶來嚴重后果。 分析上述材料，試論述案例中法國興業銀行巨虧事件給予我們的啟示。 答案: 1.慎重對待不相容崗位之間的人員流動問題2.加強對清算、風險管理系

33、統以及交易密碼的管理3.重視日常監控或風險管理中發現的蛛絲馬跡4.管理層對下屬機構或人員的巨額盈利及優異的業績應當保持足夠的警覺性【44】 華源集團的信用危機華源集團成立于1992年，在總裁周玉成的帶領下華源集團13年間總資產猛增到567億元，資產翻了404倍，旗下擁有8家上市公司；集團業務跳出紡織產業，拓展至農業機械、醫藥等全新領域，成為名副其實的“國企大系”。進入21世紀以來，華源更以“大生命產業”示人，躍居為中國最大的醫藥集團。但是2005年9月中旬，上海銀行對華源一筆1.8億元貸款到期；此筆貸款是當年華源為收購上藥集團而貸，因年初財政部檢查事件，加之銀行信貸整體收緊，作為華源最大貸款行

34、之一的上海銀行擔心華源無力還貸，遂加緊催收貸款，從而引發了華源集團的信用危機。國資委指定德勤會計師事務所對華源集團做清產核資工作，清理報告顯示：截至2005年9月20日，華源集團合并財務報表的凈資產25億元，銀行負債高達251.14億元（其中子公司為209.86億元，母公司為41.28億元）。另一方面，旗下8家上市公司的應收賬款、其他應收款、預付賬款合計高達73.36億元，即這些上市公司的凈資產幾乎已被掏空。據財政部2005年會計信息質量檢查公報披露：中國華源集團財務管理混亂，內部控制薄弱，部分下屬子公司為達到融資和完成考核指標等目的，大量采用虛計收入、少計費用、不良資產巨額掛賬等手段蓄意進行

35、會計造假，導致報表虛盈實虧，會計信息嚴重失真。 分析上述材料，試論述案例中華源集團產生危機的主要原因（如投資、并購等方面）。 答案: 華源集團13年來高度依賴銀行貸款支撐，在其日益陌生的產業領域，不斷“并購重組上市整合”，實則是有并購無重組、有上市無整合。華源集團長期以來以短貸長投支撐其快速擴張，最終引發整個集團資金鏈的斷裂。華源集團事件的核心原因：（1）過度投資引發過度負債，投資項目收益率低、負債率高，說明華源集團戰略決策的失誤；（2）并購無重組、上市無整合，說明華源集團的投資管理控制失效；（3）華源集團下屬公司因融資和業績壓力而財務造假，應當是受到管理層的驅使。五、案例分析題 【45】 鄭

36、百文事件曾被譽為中國“國企改革一面紅旗”的鄭州百文股份有限公司（簡稱“鄭百文”）在中國證券行業經歷了兩次“聲名大噪”：第一次是作為國企的“先進典型”隆重上市，第二次是作為“世界上最爛的垃圾股”而差點成為中國首家破產的上市企業。鄭百文的前身是一個國有百貨文化用品批發站。鄭百文曾經自稱：1986到1996年的10年間，它的銷售收入增長45倍，1996年實現年銷售收入41億元人民幣（約8億5400萬新元），1997年它主營業務規模和資產收益率等指標在深圳和上海上市的所有商業公司中都排名第一，進入了中國國內上市企業100強。鄭百文上市后紅極一時，成為當地企業界耀眼的改革新星和率先建立現代企業制度的典型

37、。各級領導頻頻造訪，各種榮譽紛至沓來。河南省有關部門把它定為全省商業企業學習的榜樣。公司領導也相繼獲得全國勞動模范、全國優秀企業家等一系列殊榮。然而，在被推舉為改革典型的第二年，鄭百文就在中國股市創下每股凈虧2. 54元人民幣（約5角2分新元）的最高紀錄，而上一年它還宣稱每股盈利0. 448元人民幣。1999年，鄭百文一年虧掉人民幣9. 8億元，再創上海和深圳股市虧損之最。鄭百文事件的主要原因在于內部控制不完善。主要表現在：（1）控制環境失敗：治理結構極不完善（第一大股東放棄監督權）、管理理念混亂（重經營、輕管理；重資本經營，輕風險防范）、經營方針失誤（大生產、大市場、大流通）、決策隨意（投資

38、參股鄭州中意鞋業公司，建設分公司）、業績評價與激勵政策不當（重銷售輕回款）。（2）風險意識薄弱：盲目擴張（收購鄭州燈泡廠、兼并鄭州化工廠）、信用銷售（鄭百文、長虹、建行三角信用關系）。（3）內部監督虛無：沒有內部審計、獨立董事沒有發揮作用。（4）信息系統失真：會計處理不規范（比如1998年CPA審計報告稱其家電分公司會計核算方法具有較大隨意性）、賬目混亂（1998、1999年被CPA拒絕出具審計意見）、造假賬（2001年虛增利潤1908萬元）。根據上述案例，回答下列問題：試從內部控制的角度，論述鄭百文事件給了我們哪些啟示，應該從哪些方面加強企業的內部控制。 答案: 答案：從以上案例我們可以得到

39、以下啟示：1.內部控制無處不在；2.內部控制對企業的生存、發展與獲利至關重要；3.企業需要實施內部控制；鄭百文的失敗警示我們：建立企業內部監督、制衡機制是當務之急。我們應該從以下幾個方面加強企業內部控制：（1）內部環境：企業的內部環境包括企業的治理結構等內容，因此必須加強企業的內部環境建設；（2）風險評估：企業的風險評估狀況直接關乎企業的盈利狀況，為了避免鄭百文事件再次發生，必須加強企業的風險評估；（3）信息與溝通：鄭百文失敗的一個原因是信息溝通的不利，因此必須充分認識到信息監督的重要作用；（4）監督：鄭百文沒有內部審計獨立董事沒有發揮作用，說明監督在內部控制中的作用也很明顯，也必須予以重視。

40、【46】 巨人集團的興衰史1989年8月，在深圳大學軟件科學管理系碩士畢業的史玉柱和三個伙伴，用借來的4000元錢承包了天津大學深圳科技工貿發展公司電腦部。1991年4月，珠海巨人新技術公司注冊成立，公司共15人，注冊資金200萬元，史玉柱任總經理。11月，公司員工增加到30人，M-6401漢卡銷售量躍居全國同類產品之首，獲純利達1000萬元。1992年7月，巨人公司實行戰略轉移，將管理機構和開發基地由深圳遷往珠海。9月，巨人公司升為珠海巨人高科技集團公司，注冊資金1.19億元。史玉柱任總裁，公司員工發展到100人。12月底，實現純利3500萬元，年發展速度達500。1993年，集團在一年之內推出中文手寫電腦、中文筆記本電腦、巨人傳真卡、巨人中文電子收款機、巨人鉆石財務軟件、巨人防病毒卡、巨人加密卡等產品。同年，巨人實現銷售額3億元，利稅4600萬元，成為中國極具實力的計算機企業。由于國際電腦公司的進入，電腦業于1993年步入低谷，巨人集團也受到重創。1993、1994年，全國興起房地產和生物保健品熱，為尋找新的產業支柱，巨人集團開始邁向多元化經營之路計算機、生物工程和房地產。在