1、(117) 北京理工大學遠程教育學院2019-2020學年第二學期財務會計學期末試卷（A卷）教學站 學號 姓名 成績 1. 會計分錄題（50分）：甲公司2019年度實現利潤總額為3 500萬元，所得稅稅率為25%。2019年6月購入一臺設備，原值為100萬元，按5年采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定該類設備應采用直線法計提折舊，使用期限為10年，預計無殘值。2019年12月甲公司被稅務局罰款3萬元，超標的業務招待費6萬元。要求：（分錄格式錯誤不得分）（1）若2019年無其他影響遞延所得稅的業務發生，計算甲公司2019年所得稅費用，寫明詳細計算過程。（2）進行相應賬務處理。答：（1）按雙倍余額

2、遞減法計算設備的賬面價值=100-100*2/5*0.5=80（萬元）按直線法計算設備的計稅基礎=100-100/5*0.5=90（萬元）產生遞延所得稅資產=（90-80）*25%=2.5（萬元）2019年調整后的利潤=3500+3+6=3509（萬元）2019年應交所得稅=（3509+100*2/5*0.5-100/5*0.5）*25%=879.75（萬元）2019年確認所得稅費用=879.75-3=876.75（萬元）（2）分錄為：借：所得稅費用 876.75萬元遞延所得稅資產 3萬元貸：應交稅費-應交所得稅 879.75萬元2. 論述題（50分）:學術界常有關于資產負債表和利潤表哪個更重

3、要的爭論。你怎么看待這個問題？答：近年來，與利潤表相比，資產負債表日益受到重視，顯得更重要。這與資產負債表的作用是密不可分的。1、作用資產負債表向人們揭示了企業擁有或控制的能用貨幣表現的經濟資源，即資產的總規模及具體的分布形態。投資者可以通過對企業資產結構合理性的分析，對企業潛在的長期盈利能力進行評價。通過對資產項目的列示，資產負債表在一定程度上很好的反應了企業潛在成長能力。資產結構合理，較同期通行業企業擁有先進設備，先進技術的企業，在將來的經濟活動中必然處于優勢地位，進而實現其股東利潤最大化的目標。資產結構不合理，技術落后的企業，在激烈的競爭中，必然面臨嚴峻的挑戰，甚至面臨破產的絕境。因為資

4、產負債表更加關注企業在未來創造財富地能力，所以有經驗的投資者通過對同一企業的前后各期資產負債表和不同企業同期資產負債表的比較閱讀，很有可能發現某些優質企業，進而發掘投資契機，贏得擴大財富的機會。而利潤表則只關注企業本期的盈利能力，其反應的也只是企業在某個會計期間內的經營業績。等財務報表報出后，它只代表在過去的一個會計年度內，該企業的盈利狀況。本期盈利并不能承諾企業在的接下來的會計期間內將持續盈利。以往良好的經營業績，對于投資者而言或許是個很大的誘惑，但當其決定是否進行投資時，更關注企業未來的盈利能力而不是看企業曾經賺過多少錢。另外，利潤表更容易被操縱。當管理層希望企業每年利潤穩步增長時，可能會

5、選擇計提準備等方式來達到平滑利潤的目的。或者當企業當期虧損時，管理層亦可能通過改變會計政策或會計估計等方法來粉飾報表。因此，從這個角度上看，資產負債表較利潤表與投資者決策更有用。2、資產負債觀逐漸成為主流隨著當前會計理論的不斷發展，資產負債觀已經取代收入費用觀逐漸發展成為世界會計界的主流觀點。資產負債觀基于資產和負債的變動來計量收益,因此當資產的價值增加或是負債的價值減少時會產生收益;而收入費用觀則通過收入與費用的直接配比來計量企業收益,按照收入費用觀,會計上通常是在產生收益后再計量資產的增加或是負債的減少。簡言之,資產負債觀關注資產和負債的變動來計量收益,而收入費用觀則先計量收益然后再將之分

6、攤計入到相應的資產和負債中去。資產負債觀認為企業的收益是企業的當期凈資產的增加額（不包括應投資者新投入資本和分配股利等對企業凈資產造成的影響），不考慮該收益實現與否。而收入費用觀直接確認已經實現的收入和費用，然后根據配比原則進行配比。資產負債觀在我國于2006年發布的新準則中得到了充分的體現。新準則更鼓勵管理者注重企業的長期盈利能力而非短期股東權益的最大化，要求企業管理者更多考慮企業未來的發展,更加關注企業所面臨的機會和風險,注重企業資產的質量和營運效率。在這種觀念下，企業管理者不得不更加關注企業資產的質量和使用效率。在安然事件以后，美國證券交易委員會(SEC)在其針對會計準則改革的報告中呼吁,FASB在制定會計準則時應以資產負債觀全面取代收入費用觀，指出,在準則制定特別是在確立目標導向的體系時,FASB采用收入費用觀是不恰當的,而資產負債觀為經濟實質提供了最有力的概念描述,是準則制定過程中最合適的基礎。3、符合會計四大假設的持續經營假設資產負責表的各項資產與負債的確認和計量都是基于持續經營假設基礎之上的。持續經營會計假設，是假定在可以預見的未來企業的生產經營將按現狀正常、無限期地持續下去，亦即