1、一、單項選擇題 1.下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的企業是（）。A.在英國成立但實際管理機構在中國境內的企業B.在中國境內成立的外商獨資企業C.在中國境內成立的合伙企業D.在中國境內設立的一人有限公司【正確答案】 C  【答案解析】 個人獨資、合伙企業征收個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。 2.根據企業所得稅法的規定，以下適用25稅率的是（）。A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業B.在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業C.在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業D.所有的非居民企業【正確答案】 C

2、0; 【答案解析】 非居民企業包括在中國境內設立機構、場所的企業以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。在中國境內設立機構、場所的企業分為兩種類型：在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業；在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。前者適用25稅率，后者適用20稅率（實際征稅率10）。 3.根據企業所得稅法的規定，下列收入不屬于企業其他收入的是（）。A.轉讓生物資產的收入B.已做壞賬損失處理后有收回的應收款項C.經營過程中的違約金收入D.匯兌收益【正確答案】 A  【答案解析】 企業所得稅法中所稱其

3、他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。 4.下列各項中，納稅人銷售商品確認收入不正確的說法是（）。A.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入C.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入D.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入【正確答案】 D  【答案解析】 銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。 5.納稅人取得的下列財

4、政性資金中，不需要繳納企業所得稅的是（）A.來源于政府及其有關部門的貸款貼息B.企業按規定取得的出口退稅款C.即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收D.直接減免的增值稅【正確答案】 B  6.根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。A.公益性捐贈支出B.軟件生產企業的職工培訓費用C.固定資產的減值準備D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項【正確答案】 B  【答案解析】 選項A,企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除；選項C、D不得從收入

5、總額中扣除。 7.某企業2008年度境內所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（    ）萬元。A.10B.12 C.5D.79【正確答案】 C  【答案解析】 該企業匯總納稅應納稅額 （200100）×25% 75（萬元），境外已納稅款扣除限額 （200100）×25%×100÷（200100）25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內已預繳50萬元，則匯總納稅應納所得稅額 7520505（萬元

6、）。 8.北京某房地產開發企業，在市區開發某高檔住宅，2008年10月至12月期間取得預售收入1000萬元，當地稅務機關核定的利潤率為25%，企業第四季度應預繳的企業所得稅為（）萬元。A.25B.31.25C.37.25D.62.5【正確答案】 D  【答案解析】 預繳企業所得稅=1000×25%×25%=62.5（萬元） 9.根據企業所得稅法的規定，下列說法不正確的有（）。A.對在中國境內未設立機構、場所的居民企業應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納B.對非居民企業在中國境內取得勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定勞務費的支付人為扣繳義務人C.扣繳義務人每次

7、代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由企業在所得發生地繳納【正確答案】 A  【答案解析】 選項A，對非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。 10.某法人企業總機構在北京，沈陽、大連分設兩個二級分支機構，2007年沈陽分機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬；大連分機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬；2008年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，沈陽分支

8、機構一季度預繳稅款為（ ）。A.37.60萬元B.67.2萬元C.75.2萬元D.82.3萬元【正確答案】 A  【答案解析】 沈陽分支機構分攤比例0.35×（80÷（80+60）0.35×（30÷（30+40）0.30×（40÷（40+60）47%沈陽分支機構應預繳企業所得稅160×47%×5037.60（萬元） 11.企業所得稅中關于非居民納稅人的應納稅所得額的確定，說法不正確的是（）。A.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額B.股息、紅利等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得

9、額C.特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額D.租金，以收入減去出租過程發生的合理費用后的余額為應納稅所得額【正確答案】 D  【答案解析】 股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。 二、多項選擇題 1.根據企業所得稅法的規定，下列收入的確認正確的是（）。A.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現E.接受捐贈收入，按照實際收

10、到的捐贈資產的日期確認收入的實現【正確答案】 BDE  【答案解析】 選項A，權益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現；選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。 2.確定企業所得稅稅前扣除項目時應遵循的原則有（）。A.確定性原則 B.配比原則C.權責發生制原則 D.收付實現制原則E.合理性原則【正確答案】 ABCE  【答案解析】 確定扣除項目的原則包括權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。 3.下列關于企業勞務確認收入的表述中正確的有（）。A特許權費一律在交付資產或轉移資產所有權時確認收入B宣傳媒

11、介的收費，應在相關的廣告或商業行為出現于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據制作廣告的完工進度確認收入C為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入D包含在商品售價內可區分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入E招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。【正確答案】 BCDE  【答案解析】 選項A，屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入；屬于提供初始及后續服務的特許權費，在提供服務時確認收入。 4.根據企業所得稅法的規定，公益性社會團體，是指符合下列（）

12、條件的基金會、慈善組織等社會團體。A.依法登記，具有法人資格B.有健全的財務會計制度C.全部資產及其增值為該法人所有D.以發展公益事業為宗旨，以營利為目的E.捐贈者參與社會團體的分配【正確答案】 ABC  【答案解析】 公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業；（五）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經營與其設立目的無關的業務；（七）有健全的財務會計制度；（八）捐贈者不以任何形式

13、參與社會團體財產的分配；（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。 5.下列各種情形中，應對納稅人采取核定征收企業所得稅的有（）。A.收入總額能夠查實，但其成本費用支出不能準確核算的B.收入和費用均不能正確核算的C.按規定可以不設置賬簿的D.不按稅法規定的期限辦理納稅申報的E.沒有按規定保存有關賬簿、憑證資料的【正確答案】 ABCE  【答案解析】 納稅人發生納稅義務，未按稅收法規規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，才能采用核定征收的辦法。僅僅沒有按期進行納稅申報，還未完全達到核定征收的程度。 6.根據企業所得稅法的規定

14、，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（）。A.租入固定資產的改建支出B.單獨估價作為固定資產入賬的土地C.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產D.固定資產的大修理支出E.未投入使用的廠房【正確答案】 BC  【答案解析】 租入固定資產的改建支出和固定資產的大修理支出，屬于企業發生的長期待攤費用，按規定攤銷的，準予扣除；未投入使用的廠房，可以計提折舊稅前扣除。 7.下列收入免征或不征企業所得稅的有（）。A.對證券投資基金從證券市場中取得的收入B.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入C.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入D.企業依法取得的代政府

15、收取的專項用途的財政資金E.補貼收入【正確答案】 ABCD  【答案解析】 選項A、B、C是暫不征收企業所得稅；選項D為不征稅收入。 8.稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供以下（）相關資料。A.與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料 B.與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料 C.與非關聯企業業務往來的有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料D.關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價

16、格的相關資料E.與關聯企業有關的所有的業務往來資料【正確答案】 ABD  【答案解析】 稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定以下提供相關資料：（一）與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；（二）關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；（三）與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；（四）其他與關聯業務往來有關的資料。 9.根據企業所得稅法的規定，下列對說法不正確的是（）。A.企業自年度終了之

17、日起4個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款B.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳C.企業清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度D.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補E.依照企業所得稅法繳納的企業所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款【正確答案】 AB  【答案解析】 企業自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款；企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，

18、向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。 三、計算題 1.假定某企業為工業企業，2008年資產總額是2800萬元，在職職工人數80人，全年經營業務如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。（3）發生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用400萬元（其中業務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅l20萬元）。（5）營業外收入70萬元，營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費和職工教育經費29萬元，

19、經核定職工福利費和教育經費均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額。【加入我的收藏夾】 (1).企業銷售費用和管理費用應調增的應納稅所得額為（）萬元。A.75            B.75.5C.78.5          D.81【正確答案】 D  【答案解析】 廣告費和業務宣傳費調增所得額4502500×15%45037575（萬元）2500×

20、512.5（萬元）15×60%9（萬元）業務招待費調增所得額1515×60%1596（萬元）合計調增數額75681（萬元） (2).企業營業外支出需要調增的數額為（）萬元。A.9.6            B.13.26C.15.16           D.20.46【正確答案】 C  【答案解析】 會計利潤總額250070134367040060（160

21、120）507（萬元）捐贈支出扣除的限額7×12%0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業外支出調增額100.84615.16（萬元） (3).企業“三費”應調增所得額為（）萬元。A.7.25           B.4.25C.2.25           D.1.25【正確答案】 B  【答案解析】 職工工會經費扣除限額150×23（萬元），實際發生3萬

22、元，因此不用納稅調整，職工福利費和職工教育經費應調增的數額29150×16.54.25（萬元） (4).企業應納企業所得稅為（）萬元。A.67.71          B.26.85C.21.48          D.16.11【正確答案】 B  【答案解析】 應納稅所得額78115.164.25107.41（萬元），應納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業的標準，因此不可以享受20的優惠稅

23、率，應繳企業所得稅107.41×25%26.85（萬元） 四、綜合題 1.某外商投資企業，于2000年在海南經濟特區成立，2004年獲利，按原稅法的規定適用15稅率，享受獲利年度起兩免三減半的稅收優惠，2008年財務資料顯示：（1）自產服裝銷售收入1150萬元，投資收益100萬元（系從居民企業分回的投資收益）。（2）銷售成本為600萬元。（2）管理費用200萬元，其中，研發費100萬元，業務招待費55萬元。（3）銷售費用300萬元，為廣告和業務宣傳費支出300萬元。（4）財務費用294.01萬元，其中，持有外幣的存款年終匯兌損失45萬元，外幣流動負債的年終匯兌損失12萬元；向商業銀行

24、貸款1200萬元，年利息支出60萬元，經批準向職工集資借款500萬元，年利息支出38萬元。（5）營業外收入170萬元，其中：接受貨幣捐贈收入50萬元，接受其他企業捐贈材料的價值，已取得增值稅專用發票，發票上注明價稅合計120萬元。（6）“營業外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團體向南方雪災災區捐贈25萬元。（7）“應付職工薪酬”科目借方發生額中有已經計入銷售成本的殘疾人支付的工資12萬元。（8）該企業在韓國設立一個子公司，與我國已經締結避免雙重征稅協定，在韓國的子公司應稅所得額50萬元，韓國的企業所得稅稅率為20，在韓國繳納了10 萬元的企業所得稅，并將稅后利潤全部

25、分配。根據上述資料回答下列問題(1).下列說法符合稅法規定的是（）。A.支付給殘疾人員的工資和研發費都可以加計扣除50 B.投資收益100萬元是企業所得稅的免稅收入C.境外的投資所得需要根據稅率差補稅D.工商行政管理部門罰款不得稅前扣除E.匯兌損失不得在稅前扣除【正確答案】 BCD  【答案解析】 殘疾人員的工資可以加計扣除100；企業在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失,除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外,準予扣除。 (2).企業管理費用和銷售費用調增應納稅所得額為（

26、0; ）萬元。（含加計扣除）A.127.5 B.126.75C.56.75 D.55.5【正確答案】 B  【答案解析】 業務招待費限額：1150×0.55.75（萬元）小于55×6033（萬元），所以本年可以稅前扣除的業務招待費為5.75萬元。業務招待費應調整的應納稅所得額555.7549.25（萬元）管理費用應調整金額49.25100×500.75（萬元）廣告和業務宣傳費支出應調整：廣告和業務宣傳費用的限額1150×15172.5 （萬元）當期實際發生300萬元，大于172.5萬元，所以應調增應納稅所得額300172.5127.5（萬元）合

27、計納稅調整127.50.75126.75（萬元） (3).企業的財務費用納稅調整為（）萬元。A.70           B.13C.58           D.25【正確答案】 B  【答案解析】 企業在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失,除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外,準予扣除。經批準向職工集資借款稅前可扣