1、     榆林學院毛竹基礎會計第一章吳建軍1，會計信息質量特征                                          &#

2、160;                                                  可靠性（客觀

3、性、真實性）相關性（有用性）可理解性（明晰性）          可比性（同企業不同時間點、不同企業同類交易或其他事項的計量、報告都采用一致的方法。）（采用一致的會計政策）實質重于形式（融資租賃）                         重要性（區別經濟業務的重

4、要程度，采用不同的會計處理程序和方法）（重要的經濟業務單獨核算，分項反映，力求準確，重點說明）                                   謹慎性（保持謹慎態度，不選擇導致夸大資產，虛增利潤的方法）(核算、合理預計可能的損失與費用，不預計可能發生

5、的收入，不高估資產)（對應收賬款提取壞賬準備）（對固定資產采取加速折舊法）（存貨跌價準備）及時性2，核算的方法 設置賬戶復式記賬填制和審核憑證（審查經濟業務是否合理保證賬簿記錄正確、完整 ）  等級賬簿成本計算財產清查編制財務會計報告。第二章會計核算的基礎 一，會計對象：會計反映和監督的客體、資金運動。二，會計要素【一個東西會同時兼具多種身份】【分清主體 】                

6、;    1資產：企業過去的交易或者事項形成的由企業擁有或者控制的預期會給企業帶來經濟利益的資源。                                       &#

7、160;                        a，流產：庫存現金、銀行存款、應收及預付款項（應收票據和應收賬款【商品、材料】、其他應收款【設備】、預付賬款企業預付給供貨商的錢）、存貨（庫存商品、半成品、在成品、材料）       b，非流；長期股權投資、固定資產（房、建筑、機器、機械、運輸

8、工具、設備、器具、工具）無形資產（專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權）                2，所有者權益：實收資本（股本）、資本公積（資本溢價、股本溢價、其他資本公積）、盈余公積（法定、任意）和未分配利潤。判斷關鍵詞：【投資】      ( 凈資產總額：實收資本+資本公積）        

9、60;3，負債：企業過去的交易或者事項形成的預期會導致經濟利益流出企業的現實義務。   流負：短期借款、應付及預收款項（應付票據、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款）預收賬款。 非流負：長期借款、應付債券（企業為籌集長期資金而發行的長期債劵）、長期應付款（融資租入、固定產應付款）           4，收入：企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。  主營業務收入、其他業務收入（鞋廠賣鞋墊、出租包裝

10、物）、投資收益。            5，費用：成本：直接材料費、直接人工費用、各種間接費用（生產間內和產品無直接聯系的費用：車間主任工資、水電費。           費用：1營業稅費、2期間費a銷售費用（運輸、裝卸、包裝、保險、展覽、廣告費、銷售機構人工資）         

11、0;    b管理費用（董事會、行政資、修理費、辦公費、差旅費、買辦公品的錢）                c財務費用（籌集生產經營的資金費用）          3資產減值損失（計提壞賬準備、存貨跌價準備、固定資產減值準備。）        &#

12、160;   6利潤 ：企業在一定會計期間的經營成果。（收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。）     經營業績：收入減去費用后的凈額    凈收益=利潤                        財務狀況：列出資產、負債、所有者權益狀況。 

13、;                               三，會計等式1，意義：設置賬戶、復式記賬、設計會計報表的理論依據。              &

14、#160; 2，資產=負債+所有者權益    資產=負債+所有者權益+利潤（收入-費用）【分期初、期末】【在期末收入-費用=利潤】                                四會計要素確認、計算、及其要求1資產、負債、所有者權益、

15、是資產負債表  2收入、費用、利潤是利潤表                                              

16、60;   3會計要素的計量（會計通常被認為是一個對會計要素進行確認、計量、報告的過程）會計計量屬性的種類：  歷史成本：（資產）購置時的金額、（負債）承擔現實義務時的金額重置成本：（資）現在購買時的金額 （負）現在償還時的金額                可變現凈值：（資）現在銷售時的金額  （現在 可以賺多少錢）     

17、         現值：（資）將來的金額折。（負債）按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出的折現金額計量。 公允價值：（全）在公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額。【企業在對會計要素進行計量時一般采用歷史計量】4會計要素的確認和計量的要求     劃分收益性支出（僅與本會計年度有關）和資本性支出（幾個會計年度，分期攤銷成本）（意義：正確確定企業的當期損益）     收入和費用配比（因果、時間

18、）     歷史成本計量（取得、購建時發生的實際支出計價）5會計假設     會計主體假設（主體：企業發生的各項經濟業務）（是分、持假設的基礎）     持續經營假設（劃分會計期間、分期結算賬目）     會計分期假設（會計年度、半年度、季度、月度）     貨幣計量假設（中企以人民幣為記賬本位幣；以外幣為主的企業可以以某種外幣為記賬本位幣，但是編制的會計報表應當折算為人民幣反映）6會計處理基礎：

19、權責發生制（應收應付制）【本期收入費用無論款項是否實際收到、付出都應記到本月】【以貨物何時到為準，企業按收入的權利、支出義務是否歸屬本期】第三章 賬戶與復式記賬1，  會計科目分類     資產類（債權）庫  存現金、銀行存款、交易性金融資產（股票）、應收票據、應收賬款、預付賬款（企業給供貨商的錢）、應收股利、應收利息、其他應收款、壞賬準備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易耗品、存貨跌價準備、長期股權投資、長期股權投資減值準備、在建工程、固定資產、累計折舊、固定資產減值準備、固定資產清理、無形資產、累

20、計攤銷、無形資減值準備、長期待攤費用（一年以上，否則是預付賬款）、待處理財產損益、預付保險費     負債類短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、（買家預先給我的提貨款）、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債、     所有者權益類實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配、     成本類生產成本、制造費用     損益類（收入、費用）主營業務收入、其他業務收入、公允

21、價值變動損益、投資收益、主營業務收入、主營業務成本、其他業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、營業外支出、所得稅 費用                      2賬戶的基本結構賬戶一般有四個金額：期初余額、本期增加發生額、本期減少發生額、和期末余額。公式：期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額。資產類、負債類、和所有者權益類賬戶是反映企業財務

22、狀況的三類賬戶，期末一般有余額，因此也成為實賬戶同稱為資產負債表賬戶；收入類、費用類和利潤類賬戶是反映企業經營成果的三類賬戶，期末經過結轉一般沒有余額，因此也稱為虛賬戶同稱為利潤表賬戶。3復式記賬原理資產=負債+所有者權益4借貸記賬法的賬戶結構     左借、右貸     借貸兩方相抵后的差額如果在借方，則稱為借方余額。     兩個公式：a資產類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發生-本期貸方發生額負債與所有者權益類賬戶期末余額貸方余額=期末貸方余額+本期貸方發生額-

23、本期借方發生額     資產、費用類，增加記在借方，減少記在貸方5借貸記賬法的記賬規則  有借必有貸，借貸必相6，借貸記賬法的試算平衡全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計    全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計7，三個表格（p66） 總分類賬戶發生額及余額試算平衡表賬戶名稱期初余額     被本期發生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方        &

24、#160;                               總分類賬戶 賬戶名稱：原材料                 

25、60;                              單位：元20xx年摘要借方貸方借或貸余額月日    此兩列是本期的添加的發生額  借：本期增加發生額 貸：本期減少發生額   本期發生額及余額&

26、#160;   期末余額                                              &#

27、160;                                                 &#

28、160;                                                  &

29、#160;      “原材料”明細分類賬戶  材料名稱：甲種材料                                      

30、0;    金額單位：元               20xx年摘要計量單位單價收入發出余額月日數量金額  數量金額                      8，由會計分錄說明經濟業務的內

31、容借：應付賬款 70350 貸：銀行存款70000 庫存現金 350經濟業務內容：以銀行存款70000元和現金350元，償還應付供貨單位貨款 借：銀行存款 200000 庫存現金 100 貸： 應付賬款 20100經紀業務內容：受到購貨單位前欠款20100元，其中20000存入銀行其余部分受到現金。第四章企業主要業務的核算1，所有者權益資金籌集業務的核算賬戶：“實收資本”、“資本公積”     實收資本（投資）（錢或物）   種類：法人資本金、個人資本金、外商資本金、國家資本金【  注冊資本不等于實收資本】。資本公積

32、0;   來源：所有者投入資本中的超過法定資本份額的部分和直接資本金的利得和損失。 明細賬：“資本溢價”（接受投資而又涉及超過法定份額的業務）“其他資本公積”2，負債資金業務的核算     短期借款的會計處理主要賬戶：a “短期借款”（本金）          B“ 財務費用”：利息支出（減利息收入）、傭金、匯兌損失（減匯兌收益）、相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣。（經過結轉之后該賬戶沒有余額）   【為購建固

33、定資產而籌集長期資金所發生的諸如借款利息支出等費用，在固定資產尚未交付使用之前發生的，應對其資本化，計入有關固定資額購建資本；待固定資產建造工程完工投入使用之后在發生的利息支出，應計入該賬戶】  C“應付利息”會計分錄技巧：A【取得短期借款】：借：銀行存款  貸:短期借款B【期末計算借款利息時】借：財務費用  貸：銀行存款、或應付利息C【償還本金、利息】借：短期借款或應付利息  貸：銀行存款     長期借款業務的核算A【取得長期借款】：借：銀行存款    貸：長期借款B【計算利息】&

34、#160; 借: 在建工程（完工前）、財務費用（完工后 (時間區別)  貸：長期借款C【償還借款、支付利息】 借：長期借款  貸：銀行存款3，固定資產購置的業務核算包括：【 買價，包裝費、運雜費、安裝費、保險費、資本化的利息、；外購固定資產的成本：買價、進口關稅、其他稅費、場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費、專業人員服務費】  固定資產的核算的賬戶：A “固定資產”  B“ 在建工程” （未完工）【建筑工程、安裝工程、在安裝設備、待攤支出、單項工程】（資產類）【表示未完工工程的成本】【工程完工后，“在建工程”結轉為“固定資產”】4，材料采購業務的核算&#

35、160; 實際采購成本包括：(1)購買價款（2）采購過程中的運雜費（運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、倉儲費、不包括按規定根據運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額）（3）材料在運輸過程中發生的合理損耗（4）材料在入庫之前發生的整理挑選費（人工費何必要損耗并減去回收的下腳料肥料價值）（5）各種稅金（6）其他費用（市內零星運雜費是期間費）【運輸途中合理的消耗不增加總采購成本，只是引起實際單位成本的提高，而在確定其計劃成本時是以實際入庫數量為準】【購入材料的實際采購成本=實際買價+采購費用】，  原材料按實際成本價組織收、發核算時應設置以下賬戶：   

36、0;“ 在途物資”（尚未到達企業或者已經運達企業但是尚未驗收入庫在途材料成本）（企業對于購入尚未入庫的材料，不論是否已經付款，一般都應該先計入該賬戶，在材料驗收入庫結轉成本時，再將其成本轉入“原材料”賬戶。）（購入材料過程中發生的除買價之外的采購費用，如果能分清是某種材料直接負擔的，可直接計入該材料的采購成本，否則就應該進行分配。）【材料采購費用分配率=共同性采購費用額÷分配標準的合計數】【某材料應負擔的采購費用額=該材料的分配標準×材料采購費用費分配率】“原材料”（庫存材料）“應付賬款”“預付賬款”（我預付給供應商的錢）“應付票據”“應交稅費”（負債）（增值稅、消費稅、營

37、業稅、城市維護建設稅、所得稅、資源稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育附加費、礦產資源補償費）增值稅：進項稅【借】、銷項稅【貸】【當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額】增值稅2 原材料按計劃成本計價的核算賬戶：   “ 原材料”（入庫）（計劃） “材料采購”（資產）用途： 核算企業購入材料的實際成本 結轉入庫材料的計劃成本借貸結構：借 ：購入材料得實際成本 結轉驗收入庫材料成本小于計劃成本的節約差異。貸：結轉驗收入庫材料的計劃成本結轉驗收入庫材料成本小于計劃成本的超值差異【期末余額在借方，在途物資的實際成本】“材料成本差異”（資產）A用來核算企業庫存材料實

38、際成本與計劃成本之間的超支或節約額的變動                              材料成本差異（1）       結轉驗收入庫材料的超支差異額（2）       結轉發出材

39、料應負擔的節約差異額（1）       結轉驗收入庫材料的節約差異額（2）       結轉發出材料負擔的超支差異額期末余額：庫存材料的超支差異             期末余額：庫存材料的節約差異5,生產過程業務的核算【 收入和費用的確認基礎包括劃分收益性支出和資本性支出、配比、和權責發生制】【生產成本=直接材料+直接人工+制造費用】  

40、; 材料費用的歸集與分配“生產成本（直接人工、直接材料、【期末按照一定的方法分配計入產品生產成本的制造費用】） 制造費用（在沒結轉前單獨列出來）人工費用的歸集和分配賬戶：C應付職工薪酬”（工資、職工福利、社會保險費、住房公積金等明細賬戶） 制造費用的歸集和分配  “制造費用”（  生產時）。后結轉為“生產成本”與制造費用有關的賬戶累計折舊（資產類）長期待攤費用（資產類）（一年以上）（一年以下的記為“預付賬款”完工產品生產成本的計算與結轉     完工產品生產成本=期初在產品成本+本期發生的生產費用-期末在產品成本 

41、   “ 庫存商品” “生產成本”結轉為“庫存商品”6，銷售過程的業務的核算【     商品銷售收入=不含稅單價×銷售數量-銷售退回-銷售折讓-商業折扣】【含稅單價=不含稅單價×（1+稅率）】   主營業務收入的核算賬戶：主營業務收入應收賬款（資產）預收賬款（負債）【預收購買單位的錢】應收票據 主營業務生產成本的核算（商品銷售成本）【本期應結轉得主營業務成本=本期銷售商品的數量×單位商品的生產成本】賬戶：“主營業務成本”  營業稅金及附加的核算【應交城建稅=（當期的

42、營業稅+消費稅+增值稅）×城建稅稅率】賬戶：“營業稅金及附加”（費用）和“應交稅費”(負債)搭伙，其他業務收入的核算賬戶：“其他業務收入”其他業務成本的核算賬戶：“其他成本業務”（銷售材料的成本、出租固定資產的折舊、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額） 7，利潤的構成與計算【   利潤（虧損）總額=營業利潤+直接計入當期利潤的利得-直接計入當期利潤的損失】【   營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+投資收益】【     凈利潤=利

43、潤總額-所得稅費用】期間費用的核算     管理費用     財務費用 銷售費用管理費用的構成：（行政管理部門職工的工資、福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費、差旅費）工會經費、董事會會費（董事會成員津貼、會議費、和差旅費）聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用費、印花費（合同手續費）技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費，投資收益的核算賬戶：“投資收益”來源：債券，股票。賬戶結構：借 ：發生的投資損失結轉時使用 期末轉入“本年利潤”賬戶的投資收益貸 ：實現的

44、投資收益期末轉入“本年利潤”賬戶的投資凈損失凈利潤形成過程的核算利得與損失的核算【是一種純收入，直接增加企業的利潤總額，不需要與費用配比】賬戶：   “營業外收入”（例 無法償還的賬款） “  營業外支出”（例罰款，捐款）所得稅費用核算【     應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率】【 應納稅所得額=利潤總和+所得稅前利潤中予以調整的項目】【 當前累計應交所得稅=當期累計應繳納所得額×所得稅稅率】【當期應交所得稅=當期累計應交所得稅-上期累計已交所得稅】賬戶：所得稅費用（損益類）常與

45、“應交稅費”（負債）搭配本年利潤借： 期末轉入的各項費用：     主營業務成本     營業稅金及附加     其他業務成本     管理費用     財務費用     銷售費用     投資凈損失     營業外支出     所得稅費用

46、貸： 期末轉入的各項收入：     主營業務收入     其他業務收入     投資凈收益     營業外收入期末余額：累計虧損期末余額：累計凈利潤會計分錄技巧【A】會計期末（月末或年末）結轉各項收入時，借：   “主營業務收入”“其他業務收入“投資收益”“營業外收入”   貸： “本年利潤”【B】結轉各項費用時借： 本年利潤 貸：“主營業務成本”“營業稅金及附加”“其他業務成本”“管理費用”“財務費用”“銷售費用”“營業外支出”“所得稅費用”】【如果“投資收益”賬戶反映的為投資損失，則應進行相反的結轉】年末“本年利潤”結轉為“利潤分配”，利潤的分配順序     彌補以前年度尚未彌補的虧損     提取法定盈余公積 &#