1、審計案例分析任務 2 2判斷題（總分30.00）1. 被審計單位資產負債表上的現金數額，應以結賬日的賬面數額為準。（3.00 分）錯誤正確2. 注冊會計師在執行業務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。（）（ 3.00分）錯誤正確3. 對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。 （ 3.00 分）錯誤正確4. 在被審計單位存在重復付款、付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應提請被審計單位不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明。（3.00 分）錯誤正確5. 在我國，注冊會計師必須取得會計師事務所授權后，才可以以個

2、人名義承接審計業務。（3.00 分）錯誤正確6. 審計人員向銀行索取資產負債表日后 7 天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發生。（ 3.00 分）錯誤正確7.編制審計計劃時，注冊會計師應對重要性水平做出初步判斷，以確定可容忍誤差。（3.00分）錯誤正確8.接受捐贈資產增加資本公積，對外捐贈資產則減少資本公積。（3.00 分）錯誤正確9. 被審計單位資產負債表上的銀行存款數額，應以編制或取得銀行存款余額調節表日銀行存款賬戶數額為準。（ 3.00 分）錯誤1 / 4正確10. 注冊會計師分析企業投資業務管理報告是為了判斷企業長期投資業務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。()（

3、3.00分）錯誤正確案例分析題（總分 30.00 ）1. 審計人員在復核折舊分錄及其計算的正確性時，應注意那些問題？（10.00 分）答：審計人員復核折舊計提的正確性時，應先通過復核客戶編制的折舊費用明細表和詢問客戶，以確定客戶在被審年度所采用的折舊方法。其次，還必須確定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復核去年的工作底稿，來確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時，應考慮以下兩個因素：一是客戶過去估計的固定資產使用年限，二是現有資產的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的正確性。在通常情況下，應有選擇性地重新計算一些主要固定資產的折舊和測試一

4、些本年度增加和報廢的固定資產的折舊。2. 審計人員在審查長期借款時扣除了案例中提到的內容，還應注意把握那些審查要點？（10.00分）審查年末有無到期未償還的借款，逾期借款是否辦理了延期手續；審查借款是否在資產負債表上恰當披露，一年內到期的長期借款是否已轉到流動負債；等等。3.審計人員李欣審查發現A 公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，懷疑實收資本的存在有問題，你認為應如何審查實收資本的真實存在？我國財務制度明確了資本保全原則，要求企業籌集資本后，在生產經營期間，投資者除轉讓外，不得以任何方式抽走，轉讓也應依照法律的程序進行。對企業的減資行為，我國有關企業法律也有明確的規定

5、，如企業準備減資時，應事先告知債權人，若其無異議方可減資；經股東大會批準公司減資后的注冊資本不得低于法定注冊資金的最低限額。審計人員在審閱“實收資本”賬戶發現有轉讓或減資記錄后，應進一步審查有關會計及其他記錄，詢征有關投資者，驗證其是否真實與合法。本案例中 A 公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額，應進一步核實原因。論述題（總分40.00 ）1. 資料 B 注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司20 ×7 年度財務報表進行審計。2 / 4丙公司為玻璃制造企業，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司

6、擬于20×7年12 月29 日至12 月31日盤點存貨，以下是B 注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。存貨監盤計劃一、存貨監盤的目標檢查丙公司20× 7 年 12 月 31 日存貨數量是否真實完整。二、存貨監盤范圍20 ×7 年 12 月 31 日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。三、監盤時間存貨的觀察與檢查時間均為20×7 年12 月31 日。四、存貨監盤的主要程序L 與管理層討論存貨監盤計劃。2 觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。3 檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。4 對于存放在

7、外地公用倉庫的玻璃。主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。要求：(1) 請指出存貨監盤計劃中的目標、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。(2) 請判斷存貨監盤計劃中列示的主要程序是否恰當，若不恰當，請予以修改。（20.00 分）1)共有三處錯誤：錯誤 1：目標錯誤，存貨監盤的目標不恰當，監盤目標應為獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。錯誤 2：范圍錯誤，丁公司水泥的所有權不屬于丙公司，不應納入監盤范圍。錯誤 3：時間錯誤，存貨的觀察與檢查時問應與盤點時間相協調，應為12月 29日至 12月 31日。(2)程序 1 不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。3 / 4程序 2 恰當。程

8、序 3 不恰當。修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序 4 不恰當。修改為：對于存放在外地公用倉庫的玻璃。應實施函證或利用其他注冊會計師工作等替代程序。2. 資料 審計人員對 B 工廠 2018 年的期末會計資料進行審計時，發現臨近結賬日前后所發生的業務事項如下：1.2018年 1 月 2 日收到價值為20000元的貨物，入賬日期為1 月 4 日，發票上注明由供應商負責運送，目的地交貨，開票日期為2018年 12月26 日。2. 當實際盤點時， B 工廠 1 包價值 80000元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待發運 ”字樣而未計

9、入存貨內。經調查發現，顧客的定貨單日期為2018年 12月 20日，顧客于 2018年1月4日收貨后付款。3.2018年 1 月 6 日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬。該物品于2018年 12 月 28 日按供貨商離廠交貨條件運送，因2018年 12 月 31 日尚未收到，故未計入結賬日存貨內。4. 按顧客特殊定單制作的某產品，于2018 年 12 月 31 日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產品于 2018 年 1 月 5 日送出，但未包括在2001年 12 月 31 日存貨內。 要求 請分析上述四種情況是否應包括在2018 年 12月 31日的存貨內，并說明理由？（20.001)該貨物于2008 年 1 月 2 日完成交易，且該貨物由供應商負責運送，目的地交貨。所以在 2007 年 12 月 31 日，該貨物的所有權仍屬于供應商，不應包括在B 工廠存貨內。(2)該貨物是由工廠負責運送，且貨物是貨到付款