1、國稅納稅綜合管理工作評議交流我局堅持“以票控稅、網絡比對、稅源監控、綜合管理”的流轉稅管理方針，以分析指導評估、以評估促進管理，結合本地實際，大膽實踐、勇于創新，使增值稅納稅評估工作有了新的突破，共評估增值稅企業戶，經評估有問題企業戶，評估補稅多少萬元，并相繼建立了鐵合金、精細化工、洗煤等重點行業評估模型，為提高增值稅管理水平起到了“助推器”的作用。一、增值稅管理的現狀及存在某個單位的問題也發現我增值稅管理上存在一些問題：一是納稅人進項稅抵扣憑證管理不規范，稅收收入取得大幅增長的同時。尤其是增值稅其他抵扣憑證還存在一些問題。二是增值稅一般納稅人零負申報率偏高，某月零負申報率就達到%三是行業稅負

2、不均，例如在市，電力熱力制造供應業、石油加工煉焦業、非金屬礦物制品業稅負率都在5%以上，而以批發、零售為主的商貿企業稅負率均在3%以下，且國有商貿企業與私營商貿企業之間稅負明顯差異。四是納稅評估缺少系統、全面的指標參數和預警值，成為納稅評估的瓶頸”制約著納稅評估工作的開展和效果。對于增值稅管理中存在上述問題，局自以來，圍繞科學化、精細化管理的要求積極開展納稅評估，加強增值稅管理。工業因煤而生，市素有塞上“煤城”之稱。煤炭行業是石嘴山市的支柱產業，許多重點行業是圍繞煤炭發展起來的以煤炭開采洗選業、黑色金屬冶煉業、電力生產供應、化學原料制造業為主的這些行業成為全市增值稅稅收收入主體。多年來，為了有

3、效提高增值稅管理質量和效率，局做了大量的探索和實踐，特別是以來我借助“稅收分析、納稅評估、稅務稽查、稅源管理”四位一體互動機制平臺，以抓稅收分析為切入點，以納稅評估為抓手，以稅務稽查為突破，加強重點行業、重點稅源管理，以點帶面，從具體工作入手，有效地提升了增值稅管理水平，取得了良好效果。截止到底，局增值稅納稅人14戶，其中一般納稅人企業1戶、小規模納稅人企業1戶。增值稅入庫稅款224多少萬元，比上年增長.%增收59多少萬元。二、大力開展增值稅分析評估，強化稅源管理（一）加強業務培訓、開展專項評估我局把選好用好納稅評估人才作為納稅評估的基礎，這是因為納稅評估人員素質直接決定著納稅評估質量的高低，

4、我市對重點評估工作集中抽調人員優化組合搞評估，并注重評估人員的業務培訓和指導，要求評估人員要熟悉評估指標和納稅評估文書的運用，掌握約談和實地核查技巧。在對水泥行業的專項評估工作中，由市局牽頭成立統一的專項評估小組進行納稅評估，摸索行業評估流程，積累經驗和方法，收效明顯。首先我局按照總局確定的評估模型和本市水泥行業能耗定額標準，選擇管理較規范的國有企業，通過評估形成本地區的行業評估方法，為對其他企業開展評估積累經驗、方法。隨后我局在開展對其他水泥企業的納稅評估中，邊評估邊總結邊推廣，形成良好的工作機制。經對我市8戶水泥生產企業的納稅評估，核實我市水泥行業實現銷售收入.億元，應納增值稅1.多少萬元

5、，平均稅負率.%，核查出有其他涉稅問題的企業8戶，補繳增值稅.多少萬元。（二）深化稅收分析，做到有的放矢為了增強評估工作的對于性，我局積極從四方面對增值稅進行分析：一是增值稅收入進度分析；二是多少萬元以上重點稅源企業監控分析；三是一般納稅人行業稅負分析；四是零負申報統計異常分析。充分發揮“四位一體”互動機制在稅源管理中的合力作用，通過“四位一體”辦公會議與其他業務科室互通信息，立馬掌握增值稅完成情況，確保每季度足額完成稅收計劃任務。我局還充分運用區局開發的輔助征管系統和市局開發的數據分析軟件，進一步提高數據預警意識，將低于警戒值的納稅人作為納稅評估疑點對象，下達評估任務，以確保分析結果對納稅評

6、估工作的指導作用。例如通過按季度查詢各行業稅負預警值和查詢一般納稅人零負申報情況，統計出稅負低于預警值的增值稅一般納稅人名單和連續三個月零負申報的企業名單下發各局，作為各局下達評估任務、查找疑點，提出不同管理措施的依據，發揮了稅收分析指導納稅評估的作用。為強化對重點稅源的收入分析預測，我局對全市年納稅額多少萬元以上戶重點稅源企業進行監控，按季把應征稅額增減幅度上下超過%或者稅負率增（減）大于（小于）1%的重點稅源企業統計出來，下發給各管理局查找原因，發現疑點的進行納稅評估或移交稽查檢查。在分析過程中對存在疑點的兩戶稅負為零和一戶價格偏低的重點稅源企業通過互動機制平臺安排管理局進行了專項納稅評估

7、。（三）探索建立行業評估模型，指導開展納稅評估局對全市戶商貿企業一般納稅人近兩年的數據進行了調查采集，為了加強對商貿企業增值稅的管理。以各數據的加權平均值為依據，按照經營種類細分了多少個門類并測算出了參數值，提出了7種商貿企業增值稅納稅評估方法：即稅負對比分析法、商業增加值稅負分析法、毛利率分析法、銷售收入變動率分析法、存貨周轉率（次數）分析法、應收賬款變動率分析法、應付賬款變動率分析法。通過對3戶商貿企業進行的納稅評估，利用評估方法中的稅負對比分析法和存貨周轉率分析法及參數值對比發現企業存在發出貨物未記銷售的問題，對于納稅疑點與企業約談，敦促企業補交增值稅.多少萬元。由于當前企業經營范圍比較

8、復雜，市產業結構主要是以煤炭、電力、化工、高耗能為主。核算層次各異，同行業之間生產工藝和生產設備相差很大，要分行業測定投入產出比和能耗比等參數確定存在很大困難。但我局堅持從具有代表性的典型行業入手，測定建立行業評估參數模型，根據我市稅源經濟分布狀況，積極組織各管理局對選定的鐵合金、洗煤、精細化等行業開展納稅評估，著重做好行業納稅評估模型的建立和應用實踐工作，目前選定行業的評從建立鐵合金產品納稅評估模型的原因背景、鐵合金產品納稅評估模型建立過程、鐵合金產品物理耗量數據分析、鐵合金產品納稅評估方法和指標參數四個方面進行總結，估模型及指標均已建立并完善。其中鐵合金評估模型建立的較充分、完整。運用能耗

9、（電耗、煤耗）分析法和投入產出法進行數據分析評估。為了驗證評估模型的可行性，局在隆湖、惠農、平羅選了4戶企業運用模型進行評估。發現3戶私營企業單位電耗值偏高或預付賬款余額變動值過大，通過約談舉證、實地核查，3戶企業共補繳增值稅.多少萬元。鐵合金行業納稅評估模型得到區局領導的肯定，并已經由區局上報總局，總局召開的增值稅納稅評估工作會議上作為典型材料進行了交流。局通過設計數據采集表挑選出戶精細化工企業采集了相關數據、對精細化工企業的生產工藝流程、各種原材料的耗用、產品特征等進行實地調查，與此同時。依據相關納稅評估管理辦法中的評估指標，建立了精細化工行業增值稅納稅評估指標模型及預警值，確定了稅負對比

10、分析法、銷售額變動分析法、進項稅金結構分析法和投入產出法四種評估辦法，并提出了相應的評估參數值。對煤炭市場的經營狀況進行多方的調查分析和科學的論證基礎上，結合實際工作經驗，建立了洗選煤行業增值稅納稅評估管理模型，確立了預警參數指標，提出了電耗測算法、煤泥中煤等副產品產出比例分析法。為了用評估案例來驗證評估模型的實用性和可操作性，局要求各管理局組織評估人員運用評估模型對相關企業進行評估?；蒉r局對5戶精細化工企業進行了納稅評估，運用模型中的投入產出法找出企業存在產成品非正常損失的外購貨物未作進項稅轉出，評估補稅.多少萬元。大武口局評估洗煤行業6戶，評估補稅.多少萬元。全市國稅系統運用新建立的行業評

11、估模型共評估了戶企業，評估補繳增值稅.多少萬元，取得了較好的效果。（四）處理好“兩個關系”、堅持“三個結合”，提高評估工作效率處理好“兩個關系”，就是處理好計算機分析與人工分析的關系，處理好約談與實地核查的關系。目前我局的計算機在納稅評估方面的應用還較欠缺，只能查詢一些共性數據，而面對不同行業、不同核算水平，不同規模的企業還需要做進一步的人工分析，為此，我局充分利用自行開發的數據分析軟件，查詢計算機生成的零、負申報、企業稅負、發票開具、進項抵扣等數據，經過統計，再與人工計算的銷售變動率、成本利潤變動率等指標進行橫向和縱向的對比分析，借以發現納稅申報中存在某個單位的異常問題；其次，處理好評估約談

12、與實地核查的關系，就是要實地核查工作根據約談過程中未談清楚的問題進行，再根據核查發現的涉稅疑點做出相應處理，這樣評估更有對于性。堅持“三個結合”：一是堅持評估與稅法宣傳輔導相結合，就是在評估中，借下發資料、約談等機會向納稅人宣傳稅收政策、法規，對在評估過程中發現企業在執行稅收法規出現偏差及財務處理等方面的問題，立馬給予輔導，提出糾正措施，并督促企業自行改正，為納稅人提供周全而有效的預警服務；二是評估與日常管理相結合，就是在評估中發現征管上的漏洞和不足，立馬反饋給管理部門，發揮以評促管的功能；三是評估與經驗交流相結合，就是在一階段評估任務結束后，要仔細總結納稅評估中發現的問題，對評估情況進行系統

13、的歸納和分類，以便相互交流。（五）積極探索、不斷總結評估工作經驗我局增值稅納稅評估工作經過一年探索和實踐，在取得成績的同時，也積累了一些經驗和方法，為今后納稅評估的深入開展打下了基礎，以下例舉一二：一是查電費、算產量、找疑點。如我局評估人員在對某煤炭運銷有限公司進行評估時，根據該公司全年生產耗電量的度數和申報精洗煤產量的噸數，依照我市洗煤行業評估模型中單位精洗煤定額耗電量標準，測算出該企業實際產量與申報產量相差二千多噸。經對企業進行了約談和實地核查，得知企業當年少計產量，按照評估期每噸精洗煤市場價格計算，企業自行補繳增值稅多少萬元。二是利用投入產出比，發現異常。如我局稅收管理員在對某化工有限公

14、司進行評估時，通過對該地區同行業的投入產出比進行測算得出該企業生產1噸炭黑的電石投入與該行業的電石投入明顯不符。根據案頭分析得出的分析結論，評估人員與企業法人代表和財務人員進行了約談，在約談中企業曾提到電石的非正常損失，經核實，確有非正常損失的原材料未作進項稅轉出，造成企業產量低于同行業的參數產量。三是其他業務利潤背后的隱情。如我局對某機械制造有限公司的納稅評估，通過查看該企業年度會計決算報表，表中其他業務利潤與主營業務收入、主營業務成本額之間明顯不配比，它們之間到底存在什么隱情?評估人員帶著這些疑問，決定與該企業約談和實地調查了解，根據企業主動提供的賬簿資料、相關銷售合同，了解到該企業將購入

15、的原材料用于安裝、搭建生產水泥平臺等非應稅項目的材料使用上，已抵扣的進項稅額未作進項稅額轉出。評估人員對企業的作法，耐心進行政策宣傳指導，企業認為核實的問題準確，愿意補繳稅款，并立馬進行賬務調整。四是從生產水泥電耗、煤耗找到的實情。如對我市某水泥企業增值稅專項評估時，評估人員運用總局下發的水泥行業增值稅專項評估方法中的以電耗和煤耗為主的能耗分析法，以及投入產出法的評估方法和技巧，測算出企業當年申報水泥產量與根據國家電耗、煤耗標準值計算的水泥產量不符，存在疑點。經約談舉證和實地核查，發現企業將用于在建工程的電力計入生產成本并抵扣了進項稅額，在破產清算時將財產損失中所購原料已抵扣的進項稅未做進項稅

16、轉出，將外購并銷售的水泥未按一般貨物銷售和即征即退分別核算申報，造成即征即退稅額增加，應納稅額減少。經說明企業認識到問題所在，自查補交增值稅多少萬元。五是運用模型參數，發現納稅異常。如對我市某鐵合金企業的納稅評估，評估人員運用市局下發的鐵合金行業原材料耗用量指標分析表及預警值進行分析發現，企業當年生產用電的平均單耗與鐵合金行業評估模型的電耗指標存在差異，而且企業當年申報增值稅稅負率低于行業平均預警值下限，可能存在少報收入，多抵進項稅的疑點。經約談舉證和實地盤庫核查，發現企業成品庫出庫數與企業賬面數相比，少了300多噸，經仔細詢問，原來是企業變換倉庫保管人員在交接時，沒有進行實地盤庫，導致與帳面

17、不符，少做收入，應補繳增值稅多少萬元。經補稅調整后企業的增值稅稅負率較評估前提高了0.4個百分點。六是存根聯滯留票核查評估見成效。某月，我局立馬從區局發布的增值稅數據中篩選出我市存在存根聯滯留票戶數戶、涉及發票526份、稅額多少萬元。為了全面仔細核查存根聯滯留票原因，我局采取了約談、實地取證、賬實對比等方法，要求被核查企業逐一說明每張滯留票未申報認證抵扣進項稅的原因，并提供相關證據。對涉及滯留票銷貨方核查需要發協查函的直接通過區局ftp發函協查，并告知銷貨方稅務機關。通過核查，逐票找清造成存根聯發票滯留的原因。經過納稅評估程序有戶企業存在納稅疑點，已補繳稅款多少萬元。對疑點問題沒有排除立馬移交

18、稽查的企業，我局稽查局已查補稅款.多少萬元。三、由點到面，促進增值稅分析評估工作再上新臺階增值稅納稅評估工作并非可有可無，它是整個流轉稅征管工作體系中的重要一環，對此我局已形成共識。今后的納稅評估還有很多工作要做，首先要通過區市縣三級信息平臺指標監控體系，利用綜合征管系統、稅收分析監控系統、稅收征管輔助系統等一糸列的標準和體系，對納稅人涉稅行為做出評價，篩選出異常企業名單，派發任務具體實施納稅評估；其次要堅持以分析調研為核心，全面加強數據的分析應用能力，在分析評估中，無論是市局還是縣局、分局，要學會依據納稅人紙質檔案、納稅人經營的動態信息，多方面開展比對分析、稅種分析、帳項分析。通過數據綜合分析、映證，找出納稅人涉稅疑點，有的放矢開展評估工作；第三要實現評估約談有突破、評估結果有實效，要以理、以德、依證據指明納稅人存在某個單位的涉稅