1、全面預算綜合案例二一、經營預算的編制要求根據如下資料編制 ABC公司20 × 6年的全面經營預算。有關資料如下：（1） 預計預算年度（2006年）的銷售量和銷售價格：通過預測，預算年度的全年銷售量為2000件。其中 各季度的銷售量分別為 400件，500件，600件，500件，銷售單價為44元/件。（2） 預編本年度的資產負債表如表1所示。表1 ABC公司20× 5年資產負債表（預編）資產負債項目金額項目金額流動資產流動負債貨幣資金1400應付賬款5020應收賬款9500材料存貨（5元/公斤× 250公斤）1250產成品存貨（32元/件× 50件）160

2、0合計13750合計5020固定資產股東權益土地12500普通股股本36500房屋及設備凈值31000留存收益15730合計43500合計52230資產總計57250權益總計57250（3）各項標準耗用量和標準價格如表2所示。表2標準耗用量和標準價格表單位：元項目標準耗用量標準價格項目標準耗用量標準價格（元）直接材料4公斤/件5元/公斤直接人工5小時/件2元/小時變動制造費用：固定制造費用：間接人工5小時/件0.1元/小時管理人員工資2500間接材料5公斤/件0.12元/公斤保險費2000維修費5小時/件0.06元/小時維修費2500水電費5小時/件0.12元/小時折舊費3000變動銷售及管理

3、費用：固定銷售及管理費用：銷售傭金0.8元/件行政管理人員工資3500交通運輸費0.7元/件租金2700（4）其他有關資料如下：1） 據以往經驗，并考慮預算期的特殊情況，經評估認為：企業本季度銷售額的 60%可以在本季度收到現款， 其余40%的現金于下季度收到。2） 據以往經驗，并考慮預算期的特殊情況，經評估認為：企業本季度采購材料款的 60%于本季度現金支付, 其余40%的現金于下季度支付。3） 各季度末產成品存貨數量按下季度銷售數量的10%計算。4） 直接材料存貨數量按下季度生產用量的10%計算。5） 預計預算年度的下年度的第一季度和第二季度的銷售量分別為600件，800件（用于生產預算和

4、材料預 算的編制）。6） 存貨按照先進先出法進行計價，期初的單位產品成本（完全成本法）為36元/件。（一）銷售預算1、任務要求（1） 根據以上資料，編制銷售預算，如表1-1所列。（2）計算20× 6年年末應收賬款。2、答題區（1）編制銷售預算表表1 -1銷售預算表兀摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售量/件4005006005002000預計銷售單價4444444444第2頁共11頁預計銷售收入1760022000264002200088000預計現金收入計算表年初應收賬款余額95009500第一季度銷售收入10560704017600第二季度銷售收入1320088002

5、2000第三季度銷售收入158401056026400第四季度銷售收入1320013200現金收入合計2006020240246402376088700（2）計算20×6年年末應收賬款20 ×6年年末應收賬款 =22000 × 40%=8800（元）（二）生產預算1、任務要求根據【表1-1】和上述任務背景的資料編制生產預算，如表1-2所列。2、答題區表1-2生產預算表件摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售需要量4005006005002000力卩：預計期末存貨量5060506060預計需要量合計4505606505602220減：期初存貨量505060

6、5050預計生產量4005105905102010（三）直接材料預算1、任務要求（1） 根據【表1-2】及以上任務背景資料，編制直接材料預算，如表1-3所列。（2）計算20×6年年末應付賬款。2、答題區（1）編制直接材料預算表摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計生產量/件4005105905102010材料單耗定額（公斤/件）44444生產用量16002040236020408040力卩：預計期末庫存量204236204248248材料需要量18042276256422888932減：預計期初庫存量250204236204250材料采購量1554207223282084803

7、8材料單位成本55555預計材料采購金額/元777010360116401042040190預計現金支出應付賬款年初余額50205020第一季度米購支出466231087770第二季度采購支出6216414410360第二季度米購支出6984465611640第四季度采購支出62526252現金支出合計96829324111281090841042（2）計算20×6年年末應付賬款20 ×9年年末應付賬款 =10420 × 40%=4168（元）（四）直接人工預算1、任務要求根據【表1-2】及以上任務背景資料，編制直接人工預算，如表1-4所列。2、答題區表1-4直接

8、人工預算表元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計生產量/件4005105905102010單位產品工時定額（小時/件）55555需用直接人工小時200025502950255010050第4頁共11頁小時工資率（兀/小時）22222預計直接人工成本總額400051005900510020100（五）制造費用預算1、任務要求根據【表1-2】及以上任務背景資料，編制制造費用預算，如表1-5所列。2、答題區表1-5制造費用預算表項目單位產品消耗定額（元/件）第一季度第二季度第三季度第四季度全年變動制造費用預計生產量（件）4005105905102010間接人工0.52002552952551

9、005間接材料0.62403063543061206維修費0.3120153177153603水電費0.62403063543061206小計28001020118010204020固疋制造費用管理人員工資6256256256252500保險費5005005005002000維修費6256256256252500折舊費7507507507503000小計250025002500250010000制造費用合計330035203680352014020減：折舊費7507507507503000預計現金支出255027702930277011020（六）產品成本預算1、任務要求根據以上各個預算資料，

10、編制單位產品成本預算，如表1-6所列。2、答題區（1）變動車本法成本項目用量標準價格標準項目成本直接材料4公斤/件5元/公斤20直接人工5小時/件2元/小時10變動制造費用2單位產品變動生產成本32表1-6-2期末庫存產成品成本預算表季度第一季度第二季度第三季度第四季度期末庫存量50605060單位成本32323232庫存產品成本1600192016001920表1-6生產成本及銷售成本預算表項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年生產成本合計1280016320188801632064320力口：期初庫存產品成本16001600192016001600減：期末庫存產品成本1600192016

11、0019201920銷售成本合計1280016000192001600064000(2)完全成本法表1-6-1單位產品生產成本預算表成本項目用量標準價格標準項目成本直接材料4公斤/件5元/公斤20直接人工5小時/件2元/小時10變動制造費用2固定制造費用4.98單位產品成本36.98表1-6-2期末庫存產成品成本預算表第6頁共11頁季度第一季度第二季度第三季度第四季度期末庫存量50605060單位成本36.9836.9836.9836.98庫存產品成本1848.762218.511848.762218.51表1-6生產成本及銷售成本預算表項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年生產成本合計14

12、790.0518857.3121815.3218857.3174320.00力口：期初庫存產品成本1800.001848.762218.511848.761800.00減：期末庫存產品成本1848.762218.511848.762218.512218.51銷售成本合計14741.2918487.5622185.0718487.5673901.49（七）銷售及管理費用預算1、任務要求根據【表1-2】及以上任務背景資料，編制銷售及管理費用預算，如表1-7所列。2、答題區表1-7銷售及管理費用預算表項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售量/件4005006005002000變動銷售及管理

13、費用銷售傭金3204004804001600交通運輸費2803504203501400小計6007509007503000固定銷售及管理費用行政管理人員工資8758758758753500租金6756756756752700小計15501550155015506200銷售及管理費用合計21502300245023009200減：折舊費00000預計現金支出21502300245023009200二、專門決策預算1、任務背景假定依據長期投資決策的結果，預算年度的資本支出額為 5000元；第一季度支出2000元，第二季度支出為0,第三季度支出1000元，第四季度支出 2000元。2、任務要求根據以

14、上任務背景資料，編制資本支出預算，如表2-1所列。3、答題區表2-1資本支出預算表資本支出項目第一季度第二季度第三季度第四季度全年×型儀器一臺20002000×型儀器一臺10001000×型儀器一臺20002000合計20000100020005000三、財務預算（一）現金預算1、任務背景最低現金限額為1000元，另外，獲得銀行貸款授信額度1000元，年利率為10% ,貸款額為400的倍數，每季初借入，第三季度季末還本付息， 假設每季度預交所得稅為400元、預付股利為250元（來自于專門決策預算）2、任務要求根據以上任務背景資料，編制現金預算，如表3-1所列。3、

15、答題區表3-1現金預算表摘要資料來源第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現金余額14001228132410461400力口：銷售現金收入表1-12006020240246402376088700可動用現金合計2146021468259642480693698減：現金支出直接材料表1-396829324111281090841042直接人工表1-4400051005900510020100制造費用表1-5255027702930277011020銷售及管理費用表1-721502300245023009200資本支出表2-120000100020005000支付所得稅400400400400

16、1600支付股利2502502502501000現金支出合計2103220144240582372888962現金余缺4281324190610781078向銀行借款（年利率10%）800800歸還借款800800支付借款利息6060期末現金余額12281324104610781078（二）預計利潤表1、任務要求根據以上資料，編制預計利潤表，如表3-2所列。2、答題區（1）變動成本法表3-2預計利潤表（變動成本法）摘要資料來源第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售收入表1-11760022000264002200088000減：變動成本變動銷售成本表1-61280016000192001

17、600064000變動銷售及管理費用表1-76007509007503000小計1340016750201001675067000邊際貝獻總額420052506300525021000減：固疋成本固定制造費用表1-5250025002500250010000固定銷售及管理費用表1-715501550155015506200小計405040504050405016200減：利息6060稅前利潤1501200219012004740減：所得稅4004004004001600凈利潤-25080017908003140（2）完全成本法表3-2預計利潤表（完全成本法）摘要資料來源第一季度第二季度第三季度第四季度全年預計銷售收入表1-11760022000264002200088000減：銷售成本表1-614741.2918487.5622185.0718487.5673901.49銷售毛利2858.713512.444214.933512.4414098.51減：期間費用銷售及管理費用表1-721502300245023009200財務費用表3-10060060小計21502300251023009260稅前利潤708.711212.441704.931212.444838.51減：所得稅40