1、    公立醫院內部控制建設的問題與對策研究    沈柳菁摘要：隨著醫療衛生體制改革的不斷推進，各公立醫院在發展過程中面臨巨大的挑戰。大部分公立醫院在規模、人員和技術等方面都受到體制改革的制約，其在內部控制建設過程中所存在的問題也會影響其進一步的發展。因此，分析公立醫院內部控制建設現狀，找出其中存在的問題并進行有效解決是十分必要的。公立醫院若想使內部控制發揮真正的作用，就需要根據自身情況，從信息化程度、內部審計、風險管理、監督體制等方面對內部控制建設工作進行改進和完善，這樣才能推動公立醫院更好的發展。關鍵詞：公立醫院;內部控制建設;問題及對策一、實施內部

2、控制在公立醫院發展中的重要意義（一）是深化醫療衛生體制改革的重要保障目前，公立醫院正處在醫療科技迅速發展的時期，其所處的內外部環境都在不斷地發生改變。隨著醫療衛生事業的發展，新醫改也對公立醫院的管理體制、監管體制和運行機制提出了要求。內部控制的有效實施不僅可以提高醫院整體的運營管理水平，還可以提高醫院的風險管理水平，對醫院經營活動的開展具有一定的自我調節和自我約束作用，是推動醫療衛生體制改革的重要保障。（二）是實現現代醫院管控的重要工具和手段內部控制在我國經歷了一個不斷改進、較為漫長的發展過程，在此過程中，內部控制所涵蓋的范疇不斷擴大，其對象逐漸從經濟活動延伸到了全部的業務活動和管理運營過程中

3、。內部控制在公立醫院中的有效實施可以為醫院發展戰略目標的實現提供一定支持，并對工作流程進行規范和優化，這對公立醫院醫療質量和服務水平的提高具有重要意義，可以使其運營管理工作更加科學化和系統化，這對醫院的后續發展是極其有利的。（三）是體現現代醫院管理的基本要求對于公立醫院而言，現代醫院管理必須做到產權清晰、政事分開、權責明確、管理科學，其不僅與醫院的管理運行機制有關，還與醫院的激勵約束機制有密切聯系，內部控制在公立醫院中的有效實施則很好的體現了現代醫院管理的基本要求1。第一，內部控制的實施可以為公立醫院經濟活動的合法合規性提供保障，確保其順利開展。第二，內部控制的實施為公立醫院的資金、資產完整和

4、安全提供了有效保障，避免了資金、資產濫用現象的發生，有利于資產配置科學性的進行。第三，內部控制的實施使相關工作的實施更加規范和科學，各個部門可以為醫院管理層提供更加真實準確數據信息，有利于管理層及時掌握當下醫院的實際運轉情況。第四，內部控制的實施可以提高公立醫院的風險管理水平，對醫院長期穩定發展具有重要作用。第五，公立醫院可以通過內部控制的有效實施，充分發揮自身管理國有資產和為社會提供公共服務的職能，有利于醫院可持續發展的實現。二、公立醫院在內部控制建設中存在的問題（一）信息化程度不高目前，部分公立醫院內部控制的信息化程度較低，相關的信息系統亟待改進和完善。隨著現代化信息技術的不斷發展，醫院的

5、運營管理工作的信息化程度正在逐步提高。但就我國公立醫院內部控制現狀而言，其信息化程度依然難以滿足其實際需求。例如，a公立醫院加強了收支業務的信息化程度，這在很大程度上提高了醫院財務部門的工作質量和效率。但是，醫院在推進收支業務信息化的過程中忽略了某些重要的部門和工作環節的信息化轉變。在一般情況下，大多數公立醫院都采用的是手工或半手工模式，內部控制的實施過程受人為因素的影響較大。另外，由于醫院內部的業務機構相對較多，每個業務機構在內部控制實施過程中的需求又有所不同，但其所產生的數據信息之間又有一定的關聯性，醫院信息化程度的缺失必然會對內部控制的實施產生不利影響2。（二）缺少內部審計支持部分公立醫

6、院在開展內部控制工作時，由于缺少內部審計的支持，其內部控制工作難以深入醫院運營管理的各個環節，且大多數情況下都停留于表面，內部控制工作發揮的作用有限。一般情況下，大部分業務信息的獲取都是依靠技術人員實現的，但部門醫院并未對相應人員的職責進行明確，醫院內不兼容崗位的職責分配較為混亂。雖然部分公立醫院設立了審計部門并對相關崗位的職責進行了明確，但由于部分人員對審計工作的認識存在一定誤區，導致審計工作流于形式，難以有效發揮其自身的作用。（三）風險管理工作不到位公立醫院在經營管理過程中面臨許多風險：財務風險、醫療風險、信息風險等。由于公立精神病專科醫院具有一定的公共服務屬性，在財政上有一定的保障，且其

7、在日常運營中主要收治重性精神障礙患者，因此其在主觀上缺少一定的競爭意識和風險意識，再加之一般情況下，精神病專科醫院的管理水平和學科建設相對比較滯后，其在風險評估和防范方面缺乏較為科學的指導，導致其風險管理工作難以發揮該有的效果。三、公立醫院加強內部控制建設的措施（一）推進信息管理系統建設公立醫院在推進內部控制工作的過程中，要注意加強現行內部信息系統的穩定性，根據內部控制過程中信息化系統存在的缺陷和問題提出相應的改進和完善措施，對信息化系統進行優化。在此過程中，相關人員要對醫院各項數據和信息進行及時的更新和維護，并保證各信息系統之間的高效整合和對接，實現數據信息的共享，這可以有效減少由于信息系統

8、對接不到位而導致的信息缺失或錯誤現象的發生。與此同時，醫院也要推進整體的信息化建設，將內部控制的實施需求與醫院的日常運行管理工作進行結合，醫院在此過程中要對工作的關鍵環節實施嚴格把控，確保信息系統的有效性和安全性。另外，醫院在對信息系統進行改進和完善時，一定要對其進行嚴格的控制和把關，要確保所有信息的更改都經過授權，避免徇私舞弊現象的發生，保證信息的準確性和真實性，為內部控制制度的實施創造更加有利的條件。（二）設立獨立的內部審計部門公立醫院在實施內部控制工作的過程中，要根據需要設立獨立的內部審計部門，并使其參與到內部控制評估和監督環節中，以提高內部控制實施成效。醫院的審計部門應由院長直接進行管

9、理，審計結果也應由醫院管理層共同評議，以此來提高審計部門的獨立性和科學性3。在此過程中，醫院要對審計部門的職責進行明確，并定期聘請內控顧問或委托外部審計對醫院內控審計工作的質量和成效進行檢驗，以便及時發現潛在問題并進行解決。對于公立醫院而言，獨立的審計部門不僅可以對相關工作展開切實有效的監督，使相應工作更加規范，還可以協助醫院管理者對內部控制工作進行改進和完善，對公立醫院的長期穩定發展是極其有利的。（三）提高對風險的識別、分析和應對能力風險管理主要是對經營管理過程中可能出現的各種風險進行梳理、識別、分析和應對，對戰略目標的實現具有極大的促進作用。公立精神病專科醫院要根據自身特點、實際情況和戰略

10、目標，對行業特點展開科學詳細的分析，并對關鍵領域的工作流程和崗位職責進行規范和明確。與此同時，工作人員還要對醫院經營管理過程中可能存在的風險點進行分析，并根據分析結果劃分風險等級，然后有針對性的制定風險預防及應對措施。在風險防控過程中，醫院要對責任主體進行明確，以確保風險管理工作的順利推進，實現對風險的有效規避。另外，醫院內控工作小組還要根據實際情況定期開展風險評估工作，并出具風險評估報告，以便為相關決策活動的開展提供真實可靠的數據信息支持。醫院在開展風險評估工作時，要將其分為醫院層面和業務層面，醫院層面主要包括組織結構、運營機制、制度體系、崗位設置等，業務層面主要包括預算業務、收支業務、國有資產業務、合同業務等。這在一定程度上可以實現醫院對風險的全面防控和管理，有利于提高其風險管理水平，促進其更好的發展。四、結束語本文以公立醫院的內部控制建設為中心，首先闡述了實施內部控制在公立醫院發展中的重要意義，然后分析了公立醫院在內部控制建設中存在的問題，最后提出了公立醫院加強內部控制建設的措施，希望對公立醫院的內部控制建設工作有所幫助