1、會計學原理十分感謝07國貿師兄給的資料，我們會計小組在這個基礎上做了一些刪改。第一章 總 論第一節 會計的含義、職能與目標一、會計的含義（一）會計的概念：會計是以貨幣作為主要計量尺度，對一定單位的經濟業務進行確認、計量、記錄、和匯總，向有關方面報告財務會計信息的一種經濟管理活動。一以貨幣作為主要計量尺度貨幣計量假設定單位一一會計主體確認、計量、記錄和匯總一一會計程序和方法經濟業務一一會計的對象提供財務信息一一會計目標和職能一種管理活動一一會計的本質屬性經、會計的基本職能一一核算職能與監督職能Q問題：1、核算職能的特點有哪些？2、監督職能的特點有哪些？3、兩種職能之間的關系如何？三、會計的目標（

2、1）為什么提供會計信息why（2）向哪些人提供會計信息 who（3）什么是有用的會計信息 what第二節會計對象和會計要素一、會計對象（以貨幣表現的經濟活動）制造業： G WPW G'籌集資金一一購進一一生產一一銷售一一收回資金商品流通企業： G W G籌集資金一一購進一一銷售一一收回資金二、會計要素六大會計要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤（一）反映財務狀況的要素一一資產1、資產的定義:是指過去的交易或事項形成并由企業 擁有或者控制的，預期會給企業帶來 經濟利益 資源。2、資產的特征：（1）為企業所擁有的或者控制的（2）能給企業帶來經濟利益（3）由過去的交易或事項形成Q問

3、題：下列各項屬于資產嗎？為什么？融資租入固定資產經營租入固定資產長期閑置固定資產合同或協議購買固定資產代銷商品3、資產的分類 本課程涉及的資產的分類項目（主要項目）：（按資產流動性強弱劃分）：流動資產和非流動資產（二）反映財務狀況的要素一一負債1、負債的定義：是過去的交易或者事項形成的預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。2、負債的特征：（1）是過去交易或事項形成的現時義務；（2）償還義務的履行會導致經濟利益的流出；（3）能夠用貨幣計量。3、負債的分類：按償還期長短分為：流動負債和非流動負債（三）反映財務狀況的要素一一所有者權益1、所有者權益的定義：指企業資產扣除負債后由所有者享有的 剩余權益

4、。2、所有者權益的特征（1）是所有者對企業 凈資產享有的權利；（2）不是一個獨立要素，依賴于資產和負債的計量。3、所有者權益的分類：包括：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 反映財務狀況的會計要素之間的關系 ：資產=負債+所有者權益 或：資產=權益（四）反映經營成果的要素收入1、收入的定義：企業在日?；顒又校ㄈ玟N售商品、提供勞務及讓渡資產使用權）形成的、會導致所有者權益增加的、與投資者投入資本無關的經濟利益的總流入。包括主營業務收入和其他業務收入。2、收入的特征（1）是日?；顒又挟a生的經濟利益流入，不包括偶然活動產生的經濟利益流入；（2）是實實在在的經濟利益流入而非名義上的流入

5、；（3）收入的形成總是伴隨著資產的增加或負債的減少。（五）反映經營成果的要素一一費用1、費用的定義：指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向投資者分配利潤無關 的經濟利益的總流出。2、其特征：（1）費用是為取得收入而付出的一種代價；（2）表現為企業經濟利益的流出，或是收入的一種扣除。產品成本：直接材料、直接人工、制造費用期間費用：銷售費用、管理費用、財務費用 （六）反映經營成果的要素一一利潤1、利潤的定義： 指企業在一定期間的 經營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。2、利潤的構成：（1）營業利潤=營業收入一營業成本一營業稅金及附加一銷售費用一管理

6、費用一財務費用一資產減值損失-公允價值變動受益+投資收益（2）利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出（3）凈利潤=利潤總額一所得稅費用反映經營成果的會計要素之間的關系：收入一費用=利潤六大會計要素之間的關系：資產=負債+所有者權益+ （收入費用）【例1-1】1、目的：熟悉資產、負債和所有者權益的內容。2、資料：偉業商店 2005年12月31日有關資產、負債和所有者權益內容如下：1、庫存現金1,050元。5、應付賒購商品款 31,080元。2、銀行存款賬戶余額 32,030元。6、庫存商品物資104,000元。3、向銀行借入短期借款 20,000元。7、擁有空調等設備 82,000元。4、投

7、資者投入的資本 180,000元。8、應收客戶貨款12,000元。3、要求：根據上述資料,確認所屬資產、負債和所有者權益的項目并分別計算資產、負債和所有者權益總額。1、資產：庫存現金2、資產：銀行存款3、負債：短期借款4、所有者權益：實收資本5、負債：應付賬款6、資產：庫存商品7、資產：固定資產8、資產：應收賬款（三）會計等式的恒等性（會計方程式）方程式（一）資產=負債+所有者權益資產=權益方程式（二）收入一費用=利潤方程式（三）資產=負債+所有者權益+ （收入例1-1 答案資廣總額=1 050 (1)+ 32 030 (2)+ 104 000 (6)+ 82 000 (7)+ 12 000

8、(8)=231 080(元)負債=20 000 (3) + 31 080 (5) =51 080 (元)所有者權益=180 000 (4)(元)231 080=51 080+180 000 (元)(1)(2)費用)二、經濟業務及其對會計方程式的影響【例2-2】某公司截止2005年資產、負債及所有者權益狀況如下:資產負債及所有者權益銀行存款18 000短期借款7 000庫存現金3 000長期借款20 000原材料36 000實收資本400 000固定資產450 000盈余公積80 000資產合計507 000負債及所有者權益合計507 000該公司2006年1月發生下列經濟業務：【業務1】公司獲

9、得投資者追加投資200,000元，當即存入銀行。資產負債及所有者權益銀行存款18 000+200 000短期借款7 000庫存現金3 000長期借款20 000原材料36 000實收資本400 000+200 000固定資產450 000盈余公積80 000資產合計707 000負債及所有者權益合計707 000§等式兩邊同時增加，總額增加?！緲I務2】用銀行存款歸還短期借款 3 000元。資產負債及所有者權益銀行存款218 000-3 000短期借款7 000-3 000庫存現金3 000長期借款20 000原材料36 000實收資本600 000固定資產450 000盈余公積80

10、000資產合計704 000負債及所有者權益合計704 000§等式兩邊同時減少，總額減少?！緲I務3】用銀行存款購買價值 5 000元的原材料，材料已驗收入庫。資產負債及所有者權益銀行存款215 000-5 000短期借款4 000庫存現金3 000長期借款20 000原材料36 000+5 000實收資本600 000固定資產450 000盈余公積80 000資產合計704 000負債及所有者權益合計704 000§等式左邊一增一減，總額不變?！緲I務4】根據董事會決議，將盈余公積40 000轉作資本。資產負債及所有者權益銀行存款210 000短期借款4 000庫存現金3

11、000長期借款20 000原材料41 000實收資本600 000+40 000固定資產450 000盈余公積80 000-40 000資產合計704 000負債及所有者權益合計704 000§等式右邊一增一減，總額不變。結論：（1）企業單位內部發生的經濟業務種類繁多，但歸集起來有四種類型：資產和權益同時等額增加；資產內部有關項目有增有減;資產和權益同時等額減少；權益之間有關項目有增有減。（2） “資產=負債+所有者權益”會計方程式恒等。（3）在以上四種類型中：第、種類型使企業的資產和權益總額發生增減變化，但不破壞其平衡關系;第、種類型只影響資產和權益內部有關項目發生增減變化，而資產

12、和權益的總額保持不變。杰里在其小鎮投資$ 500,創辦一個短期企業, 費，獲準在鎮公園校慶中心出售軟飲料。他花$ 用了 $ 40。買進價值$ 500的軟飲料（實際支付$ 料，收得現金$ 925,收攤時，他付給兩位童工各$【案例】試一試：根據以下信息，為杰里編制一張“資產負債表”和“利潤表”以便在年度校慶節期間賣軟飲料。他向鎮里支付了 $ 100特許45購買木材和紿紙制造攤點，校慶結束后無殘值。他買冰塊300,其余暫欠，待校慶結束后還清）。校慶期間，他出售軟飲20,還有$ 35的軟飲料未售出，將來可以退給軟飲料公司。第二章會計處理方法（缺）第三章會計科目與賬戶第一節會計科目一、設置會計科目的意義

13、：會計科目是對會計對象（會計要素）的具體內容進行 分類核算 的項目。二、企業常用會計科目（2006新準則）要求：熟悉會計科目的名稱會計科目按經濟內容劃分一一六大類：資產類、負債類、所有者權益類、共同類、成本類、損益類關于第二節會計賬戶一、設置賬戶的意義：賬戶是根據會計科目設置的,具有一定格式和結構，對各項經濟業務進行分類，系統地、連續地記錄其增減變動及其結果的一種手段。二、賬戶的格式（見 48頁）三、賬戶的分類1、按會計要素分類：資產類、負債類、所有者權益類、收益類、成本類（2006新準則）2、按提供指標的詳細程度分類本章學習要點 一、掌握會計科目的分類（新準則）；二、熟悉會計科目的名稱；三、

14、掌握各類賬戶（資產、負債、所有者權益、成本、損益）的基本結構；第四章復式記賬原理及其應用第一節 復式記賬原理一、記賬方法的演變記賬方法一一經濟業務發生后，將其記錄在賬戶中的方法。單式記賬法會一對發生的每一筆經濟業務只在一個賬戶中登記的方法。賬戶之間沒有直接聯系、不能體現經濟業務的來龍去脈，無法驗證記錄的正確性。復式記賬法會一對每一項經濟業務都必須以相等的金額在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記的方法。能夠反映經濟業務的來龍去脈、能夠進行試算平衡。復式記賬法的形式一一借貸記賬法會計科目借方為：資產增加，如固定資產；費用成本增加，如生產成本。（負債及所有者權益減少，收入轉出）貸方為：收入增加，如主營業

15、務收入；，所有者權益增加，如實收資本。（資產減少，費用成本轉出）具體的會計科目類型可以看書本上51頁友情TIPS：生產成本與制造費用的區別書本：凡是因制造產品發生的材料、工資、費用都應該記入“生產成本”賬戶，但是為制造產品發生的制造費用，如車間管理人員的工資、固定資產折舊費等，先通過“制造費用”賬戶進行歸集，期末再轉入“生產成本”賬戶，以使“生產成本”賬戶的借方歸集生產過程上發生的全部產品制造成本。我的理解是：生產成本是具體產品的成本（比如說A商品），而制造費用是無法區別開是哪一個產品（A商品或B商品）的成本，所以將這種費用暫時放在“制造費用”這個賬戶上。再期末清點的時候可以知道這個費用具體用

16、 在哪一個商品上，此時轉回“生產成本”這個賬戶上。以上是個人觀點，如有雷同，純屬故意。TIPS2 :管理費用是在企業生產過程中， 管理部門為組織和管理生產經營活動所發生的管理費用，如行政管理人員的工資,行政管理部門領用的材料，管理部門的固定資料折舊、修理費和辦公費等。資產賬戶的期末余額二期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額負債及所有者權益賬戶（收入類賬戶同）負債及所有者權益賬戶的期末余額二期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額如何掌握賬戶的結構1 、判斷經濟業務所涉及的會計科目；2 、判斷會計科目的屬性（資產？負債？所有者權益？成本？損益？）3 、分析各會計科目的增加或減少；4 、判斷借

17、、貸方向。例3-1計算下列賬戶中的有關數據:眼戶名稱明初余額本期借方發生額本期貸方發生額期末余額限行存款4 30019 0002 400?固定療24 000?12 00015 000應期借款?26 00016 00030 000立付賬款23 00020 000?5 500【答案】賑戶名稱期初余額本期借方發生額本期貸方發生額期末余額限行存款4 30019 0002 40020 900固定療24 0003 00012 00015 000應期借款40 00026 00016 00030 000立付賬款23 00020 0002 5005 500三、記賬規則（一）記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。借貸

18、記賬法的技術操作程序：1、分析經濟業務內容，確定其所涉及的會計要素；2、確定這些會計要素是增加還是減少？3、根據賬戶的結構確定應記的方向（借方？貸方？）4、將分析結果在相關的帳戶中記錄。（二）賬戶對應關系和對應賬戶：在某項經濟業務發生時，總會在有關賬戶之間形成應借、應貸的關系，這種關系就叫 賬戶對應關系，形成對應關系的賬戶叫對應賬戶。（三）會計分錄：是標明某項經濟業務應記賬戶的名稱、應記方向（借或貸）以及應記 金額的一種記錄。1、簡單會計分錄一一只涉及兩個賬戶的分錄2、復合會計分錄一一涉及三個或三個以上賬戶的分錄例4-1 （1）以銀行存款600 000元償還長期借款。借：長期借款 600 00

19、0貸：銀行存款600 000例4-1 （2）以銀行存款70 000元購買設備一臺。借：固定資產70 000貸：銀行存款70 000例4-1 （3） 將現金30 000元存入銀行。借：庫存現金30 000貸：銀行存款30 000例4-1 （4）購買原材料一批，價值 50000元，貨款暫欠。借：原材料 50 000貸：應付賬款 50 000會計分錄的種類：簡單會計分錄一一只涉及兩個賬戶的分錄例4-3以銀行存款600 000元償還長期借款。借：長期借款600 000貸：銀行存款600 000復合會計分錄一一涉及三個或三個以上賬戶的分錄例4-4購買機器一臺，以銀行存款支付 20 000元，其余30 0

20、00元暫欠。借：固定資產500 000貸：銀行存款200 000應付賬款300 000四、試算平衡：根據“資產=負債+所有者權益”的平衡關系,按照記賬規則的要求，通過匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄的 正確性、完整性。1、發生額試算平衡公式：全部賬戶借方發生額合計=全部賬戶貸方發生額合計2、余額試算平衡公式：全部賬戶借方余額合計 =全部賬戶貸方余額合計第二節借貸記賬法的應用（以制造業為例）制造業的日常主要經濟業務:1、材料物資采購業務 2、生產業務3、銷售業務4、禾I潤及禾I潤分配業務 5、其他經濟業務一、購進業務（材料采購）材料采購業務的內容：（1）購買材料貨款已付一銀行存款貨款未付一應付賬款

21、采用預付貨款的形式（2） 采購費用的支付及分攤（參見 166-168頁）（3） 計算材料實際采購成本。材料采購成本=買價+采購費用（一）材料采購業務設置的賬戶：材料采購、原材料、應付賬款、預付賬款、應交稅費-應交增值稅（進項稅額）一般納稅人企業：應交增值稅（進項稅額）=買價X 17%2、 生產業務基本概念：§產品成本（生產成本、制造成本）：為生產某種產品而發生的生產費用。產品成本=直接材料+直接人工+制造費用直接材料、直接人工一一直接費用制造費用一一間接費用§期間費用：管理費用、銷售費用、財務費用 （一）生產業務的賬戶設置 生產成本：生產過程中發生的全部生產費用。制造費用：

22、為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用（設備折舊、車間管理人員工資、維修費、水電費等）銷售費用：在產品銷售過程中發生的廣告費、展銷費等。管理費用：行政管理發生的費用（辦公費、管理人員工資、管理用固定資產折舊等）。財務費用：為籌集資金而發生的費用（利息、手續費等）。庫存商品：完工產品的收發及結存的賬戶。（二）生產業務核算的一般會計分錄1、領用材料：借：生產成本一A產品（生產產品領用）一B產品（生產產品領用）制造費用（車間一般耗用）管理費用（管理部門耗用）貸：原材料一甲材料一乙材料（1）計算應付工資借：生產成本一A產品（生產A產品工人的工 資）一B產品（生產B產品工人的工 資）制造費用（車間管理

23、人員工資）管理費用（廠部行政管理人員工2、人工成本:資）貸：應付職工薪酬（2）支付應付工資借：應付職工薪酬XXX貸：庫存現金（銀行存款）XXX（3）按工資總額的14%提取職工福利費借：生產成本一A產品XXX一B產品XXX制造費用XXX管理費用XXX貸：應付職工薪酬XXX3、提取固定資產折舊借：制造費用（生產用固定資產折舊） 管理費用（管理用固定資產折舊） 貸：累計折舊4、支付當期其他費用借：制造費用管理費用銷售費用貸：庫存現金（銀行存款）5、分配結轉制造費用借：生產成本一一甲產品乙廣品貸：制造費用6、產品完工驗收入庫（參見 178-181頁） 借：庫存商品貸：生產成本3、 銷售業務核算（一）銷

24、售業務的賬戶設置（主要）主營業務收入主營業務成本營業稅金及附加4、 利潤及利潤分配業務（一）營業外收支業務的核算（見 90頁）（二）利潤及利潤分配業務核算1、期末結轉損益類帳戶借：主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益等貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業外支出等2、計算并結轉本期應交所得稅本期應交所得稅=本年實現的利潤X所得稅稅率借：所得稅費用貸：應交稅費一一應交所得稅本章學習要點銷售費用應收賬款預收賬款等借：本年利潤貸：所得稅費用3、計提法定盈余公積（凈利潤x 10%）借：利潤分配一一計提法定盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積

25、4、向投資者分配利潤（股利）借：利潤分配一一應付利潤（股利）貸：應付利潤（應付股利）五、其他業務的核算（一）投資者投入資本借：銀行存款固定資產等貸：實收資本（股本）（二）向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款（長期借款）三、了解借貸記賬法的記賬規則；四、掌握會利潤及、掌握借貸記賬法下各類帳戶的結構；試算平衡原理；六、掌握借貸記賬法的應用：購進業務、生產業務、銷售業務、一、了解復式記賬原理； 計分錄的編制；五、掌握 利潤分配業務以及其他業務的核算。第五章會計憑證第一節會計憑證概述會計憑證：是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。作用：1、是登記賬簿的依據； 2、是進行會計監督的依據

26、；3、有助于實行經濟責任制。按用途和填制程序 分類：原始憑證和記賬憑證 第二節原始憑證一、原始憑證及其種類原始憑證：是經濟業務發生或完成時取得或填制的、用以記錄經濟業務已經發生或完成的原始證據。是填制記賬憑證的依據。（格式見教材 117頁-120頁） ）2、責任明確3 、內容齊全4 、格式規范三、原始憑證的審核1 .真實性審核2 .合法性審核3 .合理性審核4 .完整性審核5 .正確性審核種類：按來源劃分：外來原始憑證、自制原始憑證 二、原始憑證的填制（參見會計基礎工作規范 （一）原始憑證的基本要素1 、憑證的名稱；2 、填制憑證的日期；、填制單位的名稱；3 、接受憑證單位的名稱；、經濟業務內

27、容；4 、數量、單價、金額；、經辦人員的簽名或蓋章。（二）原始憑證的填制1、符合實際第三節記賬憑證一、記賬憑證及其種類整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登（一）概念t己賬憑證：會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、 記賬簿的依據。（二）記賬憑證的種類收款憑證一一反映貨幣資金收入業務付款憑證一一反映貨幣資金支出業務轉帳憑證一一反映與貨幣資金收付無關的轉賬業務（格式見教材127-129頁）二、記賬憑證的填制參見會計基礎工作規范（一）記賬憑證的基本要素1、填制的日期 2 、憑證的編號3、經濟業務的內容摘要 4、會計科目、記賬方向5、記賬金額6、所附原始憑證的張數 7、有關人員的簽名或蓋章（二）記賬

28、憑證的填制要求除嚴格按原始憑證的填制要求外，還應注意以下幾點：1 、摘要簡明；2 、業務記錄明確；3、科目準確； 4、附件數量完整 5、填寫內容齊全6、連續編號：每月從第 1號編起；專用記賬憑證可采用“三類編號法”或“五類編號法”；一筆經濟業務 需填制多張記賬憑證時采用“ 分數編號法”。X現金與銀行存款之間的相互劃轉業務,為避免重復記賬，一般只編制付款憑證。三、記賬憑證的審核1 、內容是否真實；2、項目是否齊全；3、會計科目是否正確；4、金額是否正確。在審核中若發現記賬憑證填制有錯誤，應查明原因，予以重填或按規定方法及時更正。只有經審核無誤的記 賬憑證，才能據以記賬。第四節、會計憑證的傳遞和保

29、管（1）會計法確定了保管時間和銷毀辦法。（2）存檔的憑證需按規定裝訂。（3）會計憑證經有關人員批準，可以復印，但不能借出本章學習要點一、會計憑證的種類二、原始憑證的填制與審核三、記賬憑證的填制與審核（重點掌握收款憑證、付款憑證和轉帳憑證的填制）第六章會計賬簿第一節會計賬簿概述一、會計賬簿的意義會計帳簿：是由具有一定格式、相互連結賬頁所組成的，以會計憑證為依據，用來全面、系統、序時、分類記錄各項經濟業務的簿籍（冊）。二、設置和登記賬簿的作用1、提供全面、系統的會計信息，為定期編制會計報表提供依據；2、確保財產物資的安全完整及各項資金的合理使用；3、提供經營成果的詳細資料，為財務成果的分配提供依據

30、；4、提供會計分析的參考資料，為會計檢查提供依據。三、會計帳簿的種類 （格式見教材140-141頁）賬簿按用途分類：序時賬（特種日記帳、普通日記帳）分類帳（總分類帳、明細分類帳）備查帳（如：經營租入固定資產登記簿、委托加工物資登記簿）賬簿按形式分類：訂本式一一適用于總分類帳，現金日記帳，銀行存款日記帳活頁式一一適用于明細分類帳卡片式一一適用于低值易耗品，固定資產的明細核算第二節會計賬簿的登記參見會計基礎工作規范一、賬簿的基本要素 1.封面2.扉頁3.賬頁（1）賬戶名稱（會計科目）（2）登賬日期欄（3）憑證種類和號數欄（4）摘要欄（5）借、貸方及余額的方向、金額欄（6）總頁次和分戶頁次二、日記賬

31、的設置與登記現金日記帳和銀行存款日記帳登記方法：現金日記帳：由出納員根據審核后的現金收款憑證、現金付款憑證登記。銀行存款日記帳：由出納員根據審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證登記。1、必須采用 訂本式賬簿，格式一般為 三欄式。2、逐日逐筆順序登記，并 隨時結出帳面余額；3、至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算每日現金或銀行存款收入和支出的合計數及帳面余額；4、每日將現金日記帳余額同 庫存現金實存數 核對；定期將銀行存款日記帳余額同銀行對帳單核對。三、分類賬的設置與登記總分類帳：按照總分類帳戶分類登記全部經濟業務。格式：一般為三欄式。明細分類帳：按照明細分類戶詳細記錄某一經濟業務的賬簿

32、。格式：（1）三欄式（2）數量金額式（3）多欄式第三節記賬規則一、啟用賬簿的規則二、登記賬簿的規則（參見會計基礎工作規范）三、更正錯賬規則 （一）錯賬的查找方法1、差數法一一借方或貸方金額遺漏，造成“試算平衡表”中借、貸合計數不等。2、尾數法一一查找角、分的差錯。3、除2法一一借方金額錯記入貸方，或相反。錯誤數據除以2可得差錯數。4、除9法（將數字寫小、將數字寫大、鄰數顛倒）更正錯賬的方法：（錯賬的更正方法及適用范圍）方法對 象時間適用范圍劃線更止法帳簿記帳以后文字或數字工字更止法記帳憑證記帳以后會計科目錯誤 記帳方向錯誤 所記金額應記金額補充登記法記帳憑證記帳以后所記金額應記金額（一）劃線更

33、正法【例1】記賬憑證正確，登記賬簿時將數字56 800誤寫成65 800。更正方法：將錯誤的數字用紅線劃去，在上方填上正確的數字?！纠?】某公司管理部門購入辦公用品2 700元，以現金支付。原錯誤記賬憑證如下：1）借：管理費用2700貸：銀行存款2700【更正】（2）借：管理費用2 700貸：銀行存款2 700（3）借：管理費用2 700貸：庫存現金2 700【例3】生產車間領用價值 1 000的材料用于產品生產。原錯誤記賬憑證如下：(1)借：生產成本 10 000貸：原材料 10 000【更正】(2)借：生產成本 9 000貸：原材料 9 000【例4】生產車間領用一批材料用于產品生產，價值

34、1 000元。原錯誤記賬憑證如下：(1)借：生產成本100貸：原材料100【更正】(2)借：生產成本 900貸：原材料900四、總分類賬與明細分類賬的平行登記規則總分類賬與明細分類賬的聯系與區別：聯系一一反映的經濟業務內容相同；區別一一所反映經濟內容的 詳細程度 不同。登記帳簿的原始依據相同。聯一作用不同。平行登記：是指對同一經濟業務，應根據會計憑證在有關總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中作期間相同、方向一致、金額相等的記錄。平行登記的要點:同期、同方向、等金額平行登記的結果：1總賬本期發生額=所屬明細賬本期發生額合計2總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計利用這種相等的數量關系，可以檢查、核對

35、總帳與其所屬明細分類帳戶記錄的完整性和正確性。見教材158-159頁例題本章學習要點一、會計賬簿的種類二、會計賬簿的登記(重點掌握三欄式賬簿的登記)三、總分類賬與明細分類賬的關系及其平行登記方法四、掌握錯賬的更正方法(三種)第七章存貨盤存制度一、永續盤存制永續盤存制：又稱賬面盤存制，日常發生的每一次存貨增加、減少都必須在賬簿中記錄，并隨時結出余額。發出存貨成本= 發出存貨數量X存貨單價期末存貨成本項初成本+本期增加成本-本期發出成本二、實地盤存制實地盤存制：是指平時根據會計憑證在有關賬簿中只登記存貨的增加數，不登記減少數，月未通過實地盤點，將盤點的實存數作為賬面結存數，然后倒擠推算出本期發出數

36、的一種存貨核算方法。期末存貨成本 項末盤點數x單價本期發出存貨數二期初余額+本期增加數-期末盤點數本期發出存貨成本=本期發出存貨數x單價實地盤存制與永續盤存制的比較舉例：一、資料：(一)某企業6月初庫存乙材料的數量為 3,000千克，單位成本20元。(二)6月份該企業發生下列有關的經濟業務：(1) 6/5:購入乙材料2,400千克，單價22元；(2)6/9:生產領用乙材料1,800千克；(3) 6/18 :購入乙材料600千克，單價24元；(4) 6/25 :發出乙材料1,500千克；(5) 6/30 :經實地盤點，庫存乙材料的數量為2,660千克。二、要求：分別采用實地盤存制和永續盤存制的存

37、貨核算方法,計算該企業6月份發出乙材料的實際成本和月末庫存乙材料的實際成本(單價計算采用加權平均法)。存貨加權平均單價期初成本本期進貨成本合計 期初數量本期進貨數量合計【答案】(1)實地盤存制：月末庫存數量2660千克(實際盤存數)存貨加權平均單價3000 20 2400 22 600 24 21.2(元)3000 2400 600月末存貨成本2660 21.2 56392(元)本月發出存貨成本(3000 20 2400 22 600 24) 56392（2）永續盤存制:存貨加權平均單價月末存貨數量 月末存貨成本 本月發出存貨成本300020240022600 2421 .2（元）300024

38、0060030002400600 180015002700 （千克）270021 .257240 （元）300020240022600 24 5724069960 （元）第八章編制報表前的準備工作第一節對賬與結賬一、對帳（197-198頁）對帳：將有關賬面記錄以及賬面記錄與有關財產物資、貨幣資金和債權債務等進行核對。對賬的內容： （1）賬證核對 （2）賬帳核對 （3）賬實核對（一）賬證核對：將帳簿記錄與記帳憑證及其所附的原始憑證進行核對。（二）賬賬核對：（1）總分類帳戶自身的核對。全部總分類帳戶借方發生額合計數與貸方發生額合計數核對,期末借方余額合計數與貸方余額合計數核對。（2）總帳與現金日記

39、帳、銀行日記帳直接核對。（3）總帳發生額與所屬明細帳發生額合計數核對,總帳期末余額與所屬明細帳期末余額合計數核對。（4）會計部門的財產物資明細帳與財產物資保管部門的財產物資明細帳核對。（三）賬實核對：（1）現金日記帳的余額與庫存現金實際數核對（2）銀行存款日記帳余額與銀行對帳單核對。（3）財產物資明細帳的結存數與財產物資實存數核對（4）各種應收款項、應付款項明細帳的余額與有關往來單位核對。二、結賬（198-201頁） （一）結賬的意義結賬：在期末（月末、季末、年末）將一定時期內所發生經濟業務全部登記入帳的基礎上，結算出各帳戶的本期發生額和期末余額。虛賬戶（臨時性帳戶）一損益類帳戶實帳戶（永久性

40、帳戶）一資產、負債、所有者權益類帳戶（二）虛賬戶的結清 步驟：1、計算損益類帳戶的本期發生額和期末余額；2、將損益類帳戶的期末余額結轉“本年利潤”帳戶；收入類一一轉入“本年利潤”貸方成本費用類一一轉入“本年利潤”借方損益類帳戶結轉“本年利潤”：借：本年利潤貸：主營業務成本借：主營業務收入其他業務收入營業外收入貸：本年利潤營業稅金及附加 其他業務成本 銷售費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用（三）實賬戶的結轉 月結（單紅線）年結（雙紅線）現金總分類賬2004年,證摘要貸方借/貸余額月日號數121月初余額借900(4)購設備運費1 200借7006(5)設備安裝費100借60010(9)借支差

41、旅費240借36014(11)購料運費180借18018(13)采購員返納20借20022(17)提現19 600借19 80027(18)支付工資19 600借2001231本月合計19 80020 320借2001231本年累計890 000890 700借2001231結轉下年200平0第二節財產清查（201-216頁）一、財產清查的意義財產清查：通過對各項財產物資進行盤點和核對,確定其實存數，查明實存數與其賬存數是否相符的一種方法。二、財產清查的種類 1、全面清查和局部清查 2、定期清查和不定期清查三、財產清查的一般方法1、清查財產物資實存數的方法1（2）技術推算法四、財產清查結果的會

42、計處理2、清查財產物資金額的方法（1）帳面價值法（2）評估確認法（3）協商議價法（4）查詢核實法待處理財產損溢一一待處理固定資產損溢 （1）反映財產清查結果時，記入該賬戶; （二）賬務處理財產盤盈時：借：有關資產項目貸：待處理財產損溢批準前：借：固定資產8 000貸：累計折舊 5 000待處理財產損溢3 000批準后：借：待處理財產損溢3 000（一）賬戶設置設置“待處理財產損溢”賬戶（1901）待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢（2）批準處理后，沖減該賬戶。財產盤虧時：借：待處理財產損溢貸：有關資產項目*盤盈盤虧結果的處理:項目盤盈（貸方）盤虧（借方）固定資產營業外收入營業外支出其他應收款

43、（保險公司賠款）流動資產管理費用失股經營損失管理費用非常損失一營業外支出 有關人賠償一其他應收款【例】（1）盤盈賬外機器一臺，重置價值為8 000元，估計現值3 000元。貸：營業外收入 3 000(2)盤虧乙材料500千克，價值6300元(保管員責任所致。建議由責任者賠償 20%,其余部分作為管理費用處理)批準前：借：待處理財產損溢6,300貸：原材料-乙材料 6,300批準后：借：其他應收款-王XX 1,260管理費用5,040貸：待處理財產損溢6,300(3)由于倉庫進水材料被掩，損失 10,000元。經批準處理如下：殘余部分出售，收得現金700元，保險公司同意賠償8,000元，凈損失部

44、分建議作非常損失處理)批準前：借：待處理財產損溢10,000貸：原材料10,000批準后：借：庫存現金700其他應收款-保險賠款8,000營業外支出 1,300貸：待處理財產損溢10,000銀行存款的清查：(1)未達帳項的概念：未達帳項 是指單位與銀行雙方之間由于結算憑證傳遞的時間不同，而造成一方已經入帳，而另一方尚未收到結算憑證從而尚未入帳的款項。(2)未達帳項的四種情況：企業已收款入帳，而銀行尚未收款入帳。企業已付款入帳，銀行尚未付款入帳。銀行已收款入帳，企業尚未收款入帳。銀行已付款入帳，企業尚未付款入帳。(3)編制銀行存款余額調節表【例】光明工廠2000年12月份最后幾天銀行存款日記賬與

45、銀行對賬單的記錄如下(假定 12月26日前的記錄均 為正確的)。1、銀行存款日記賬的記錄如下：12月26日：開出支票#12356,支付購料運費300元。 V12月26日：開出支票#12357,支付購料價款 39,360元。 V12月27日：轉賬存入銷貨款計40,000元。 V12月28日：開出支票#12358,支付委托外單位加工費計16,800元。 V12月28日：轉賬存入銷貨款 28,000元。12月30日：開出支票#12359,支付機器修理費 376元。12月30日：銀行存款日記賬結存余額42,594元。2、銀行對賬單記錄如下：12月27日：付支票#12357,購料款 39,360元。 V

46、12月28日：轉賬收入款 40,000元。 ,12月28日：代付電費3,210元。12月28日：支票#12356,購料運費300元。 V12月29日：存款利息計 488元。12月30日：收到江西貨款，計 11,880元。12月30日：付支票#12358,計16,800元。 ,12月30日：銀行對賬單結存余額 24,218元。要求：1、根據上述資料檢查銀行存款日記賬對銀行對賬單余額不符的項目。2、根據未達賬項編制銀行存款余額調節表。銀行存款余額調節表項目金額項目金額企業銀行存款賬面余額42 594銀行對賬單存款余額24 218加：銀行已收企業未收（1）存款利息（2）代收江西貨款48811 880

47、加：企業已收銀行未收 （1）代入轉帳支票28 000咸：銀行已付企業未付 （1）代付電費3 120減：企業已付銀行未付（1）376調節后存款余額51 842調節后存款余額51 842本章學習要點一、對帳（對賬的內容） 二、結賬的方法三、財產清查（一）財產清查的意義、種類和一般方法（二）財產清查結果的會計處理（“待處理財產損溢”賬戶的應用）（三）銀行存款的清查1、未達帳項的含義 2、未達帳項的四種情況 3、“銀行存款余額調節表”的編制方法第九章財務會計報告第一節財務會計報告概述財務會計報告：是反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間 經營成果和現金流量的文件。一一企業會計準則基本準則 （200

48、6）企業會計準則第 30號一一財務報表列報：第二條財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。財務報表至少應當包括下列組成部分：（一）資產負債表（二）利潤表（三）現金流量表（四）所有者權益（或股東權益，下同）變動表（五）附注企業會計準則第 32號一一中期財務報告：第三條 中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。? 中期資產負債表、利潤表和現金流量表應當是完整報表，其格式和內容應當與上年度財務報表相一致。編報時間要求：月報（中期報告）：月度終了 6天內報出；季度（中期報告）：月度終了 15天內報出；半年度（中期報告）：半年終了 60天內報出；年報：年度終了 4

49、個月內報出。二、財務會計報告編制要求1、內容完整2、計算準確3、編報及時第二節資產負債表一、概念：資產負債表：資產負債表是指反映企業在某一特定日期的財務狀況的會計報表。二、編制依據：資產=負債+所有者權益三、結構：左右對照帳戶式資產項目一一按 流動性大小 排列（由強到弱）負債項目一一按 償還期長短 排列（由短到長）所有者權益一一按 資本的永久性 排列（由長到短）四、編制方法：（一）根據帳戶期末余額直接填列：其他應收款、應收股利、應收利息、短期借款、應付職工薪酬、應交稅費等（二）根據帳戶期末余額之和填列貨幣資金=現金+銀行存款+其他貨幣資金存貨=原材料+生產成本+庫存商品+周轉材料+低值易耗品等

50、（三）根據有關科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列固定資產=固定資產-累計折舊其他：（中級財務會計課程學習）? 應收賬款、應收票據-壞賬準備? 存貨-存貨跌價準備? 長期股權投資-長期股權投資減值準備?在建工程-在建工程減值準備?固定資產-累計折舊-固定資產減值準備? 無形資產-無形資產減值準備（四）根據明細科目余額計算填列“應收賬款”“預付賬款”“應付賬款”“預收賬款”40 000元，其中：明細帳（甲公司）貸方余="應收賬款”（借）+ “預收賬款”（借） ="預付賬款”（借）+ “應付賬款”（借） ="應付賬款”（貸）+ “預付賬款”（貸） ="預收賬款”（貸）+ “應收賬款”（貸）【例：資產負債表項目】某企業“應付帳款”賬戶月末貸方余額為額35 000元，明細帳（乙公司）貸方余額5 000元；“預付賬款”賬戶月末方余額為30 000元，其中：明細帳（A工廠）貸方余額 50 000元，明細帳（B公司）借方余額 20 000元。該企業期末資產負債表中“應付賬款”項目應填列的金額為（）萬元?！敬鸢浮俊皯顿~款”項目=40 000 + 50 000=90 000 （元）第三節利潤表一、概念：利潤表是指反映企業在一定會計期間的經營成果的會計報表。二、編制依據：收入一費用 =利潤三、結構：多步式利潤表會企02表編制單位