1、第一章一、思考題1、會計的發展與經濟環境的關系如何？能否結合我國當前經濟發展的階段性特點討論我國 會計體系建設的目標影響會計學科發展的環境因素很多，諸如經濟、政治、法律、社會文化、教育等，而經 濟環境始終是影響會計的一個最復雜、最重要的決定性因素。在生產力極其低下的原始社會， 物質極度缺乏， 私有制尚未萌芽， 客觀上不需要對經濟 活動的進程和成果進行核算， 因此也就不存在會計。 由世界會計學科和實務發展的歷史可見， 會計產生于記錄、 核算、 報告生產實踐和經濟活動的客觀需求， 并且將隨著這種需求的變化 而不斷成熟和完善。新會計準則的指導思想是與國際財務報告準則“趨同” ，最大限度縮小中外會計標

2、準的 差異，獲得了國際會計準則委員會的認可。相比舊會計準則 , 新會計準則建立起了更為完善 的會計要素確認、計量和報告標準， 在會計計量、 企業合并、 金融工具會計等方面實現了質 的飛躍和突破 ,對促進我國資本市場發展、優化資源配置、提高對外開放水平和加速中國融 入全球經濟都具有重要意義。2、在企業為外部各信息使用者提供的信息與為內部管理層提供的信息之間， 最主要的區別 是什么？企業為外部信息使用者提供的信息是為了外部人士了解企業經營狀況和財務成果。 這些 信息必須符合會計法規的要求 ,保證會計信息的質量 ;企業為內部信息使用者提供的信息是為 了滿足企業內部管理的需要 ,在形式上更為靈活 ,并

3、不受會計法規的約束。3、投資者最為關注的信息是什么 ?？債權人最為關注的信息是什么？投資者關注投資對象獲取利潤的潛力和持續性， 債權人最關注的都是貸款本息的安全性。4、財務會計與管理會計的主要區別有哪些？1）會計主體不同。管理會計主要以企業內部各層次的責任單位為主體，更為突出以人 為中心的行為管理，同時兼顧企業主體；而財務會計往往只以整個企業為工作主體。管 理會計責任主體更具體。2）基本職能不同。管理會計作為企業會計的內部管理系統，其工作側重點主要為企業 內部管理服務。注重管理過程、結果對企業內部各方面人員在心理和行為方面的影響， 主要履行預測、決策、規劃、控制和考核的職能，屬于 “經營型會計

4、 ”。財務會計工作的 側重點在于為企業外界利害關系集團提供會計信息服務， 方法和程序是固定的， 采用統 一的財務會計制度和準則，屬于“報告型會計” 。3）信息特征不同。管理會計信息跨越過去、現在和未來三個時態；而財務會計信息則 大多為過去時態。5、審計報告在財務會計報告中起什么作用？審計報告是由注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定,在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。注冊會計師簽發的審計報告,是以超然獨立的第三者身份 ,對被審計單位財務報表合法性、公允性發表意見。這種意見,具有鑒證作用。股份制企業的股東主要依據注冊會計師的審計報告來判斷被投資企業的財務報表是

5、否公 允地反映了財務狀況和經營成果 ,以進行投資決策等。6、目前上市公司年報中主要包括哪些會計報表？利潤表、資產負債表、現金流量表、股東權益變動表7、請簡述四個基本會計假設的含義。1）主體假設：會計主體假設是指從事經濟活動并需要對其進行會計處理和定期報告的 特定單位。 會計主體假設規定了財務會計應處理的交易、 事項的空間范圍， 從而規定了財務 會計報告的內容與邊界。 會計上假設企業法人是一個獨立的實體。 會計關注的中心是企業而 不是業主、合伙人。會計主體假設產生的原因在于恰當地維護業主投入到企業的資本的需要。2）持續經營假設：即假定每一個企業在可以預見的未來。不會面臨破產和清算，因而 它所擁有

6、的資產將在正常的經營過程中被耗用或出售， 它所承擔的債務， 也將在同樣的過程 中被償還。 若企業不能持續經營， 就需要放棄這一假設， 在清算假設下形成破產或重組的會 計程序。 持續經營假設向會計信息使用者所揭示的只是財務會計信息產生的前提，以便信息使用者更好地理解和使用這些信息。 如果企業出現了不能持續經營的狀況， 例如企業進入了 破產清算程序，會計便由持續經營會計轉向清算會計。3）分期假設：這一假設規定了會計對象的時間界限，將企業連續不斷的經營活動分割 為若干較短時期，以便提供會計信息，是正確計算收入、費用和損益的前提。4）貨幣計量假設：這一假設規定了會計的計量手段，指出企業的生產經營活動及

7、其成 果可以通過貨幣反映。它暗含了兩層意思，即幣種的唯一性和幣值的不變性。8、請簡述會計信息質量要求的名稱及其含義。1）可靠性原則：可靠性原則是指企業的財務會計人員做賬時應該根據實際發生的經濟 業務進行，保持可靠和真實2）實質重于形式原則： 該原則是指企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算， 而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。3）相關性原則：相關性要求企業提供的會計信息應當與投資者、債權人等財務報告使 用者的經濟決策需要相關， 有助于信息使用者對企業過去、 現在或者未來的情況做出評價或 者預測。4）可比性：是指會計信息縱向可比和橫向可比。5）及時性： 企業對于已經發生的交

8、易或者事項 ,應當及時進行會計確認、 計量和報告 , 不 得提前或者延后。6）可理解性原則：企業提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解 和使用。信息的可理解性也是相關性的前提條件。7）謹慎性原則： 企業對交易或者事項進行會計確認、 計量和報告應當保持應有的謹慎， 不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。8）重要性原則：企業提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量 等有關的所有重要交易或者事項。9、為什么資產等于負債與所有者權益之和？資產負債表的左、 右兩方分別代表了同一事物的兩個側面。 左方的資產反映了企業的資 金是以什么形式占用著的 ;右方的負債和所有者權益則

9、反映了這些資金是從什么渠道取得的向債權人借入的表現為負債 ,向投資人籌措的表現為所有者權益。因此,資產負債表的左方合計一定等于右方合計。10、資產和費用的區別是什么？資產是指企業過去的交易或者事項形成的、 由企業擁有或者控制的、 預期會給企業帶來 經濟利益的資源。 費用是指企業在日常活動中發生的、 會導致所有者權益減少的、 與向所有 者分配利潤無關的經濟利益的總流出。11、資產負債表、利潤表和現金流量表之間的聯系體現在哪些方面？1）資產負債表與利潤表之間存在勾稽關系：資產負債表中的所有者權益部分可分為兩 大類：企業業主投入的資本（實收資本）和企業的累計盈余（未分配利潤） 。未分配利潤的 具體含

10、義是： 企業經營歷年以來累積獲得的利潤留存在企業中的部分。 而年度利潤表中的凈 利潤即為其中某一年的利潤數。 利潤表中的“凈利潤”數額在年末結賬時， 將轉入資產負債 表中的“未分配利潤”項。2）資產負債表與現金流量表之間存在勾稽關系：前一期資產負債表的貨幣資金是現金 流量表的起點， 即期初現金及現金等價物余額； 后一期資產負債表的貨幣資金是現金流量表 的終點，即期末現金及現金等價物余額；而經營活動、投資活動和籌資活動的現金流之和， 即當期現金及現金等價物的增減額，相當于前后兩期資產負債表貨幣資金數之差。3）利潤表與現金流量表之間存在勾稽關系：利潤表的凈利潤是按照權責發生制基礎計 量的，而現金流

11、量表的當期現金及現金等價物增減額是按照收付實現制基礎計量的。 在現金 流量表的編制方法中， 其中一種方法是間接法， 該方法即是通過一定技術手段將利潤數調整 為現金流量數。12、我國會計準則體系的主要構成內容有哪些？我國的會計法規體系主要由會計法、會計準則和會計制度三個層次構成。1）會計法由全國人民代表大會常務委員會制定和通過，是會計法規制度中層次最高的 法律規范，是制定其他會計法規的依據,也是指導會計工作的最高準則。2）會計準則和會計制度均是在會計法的規則框架下，由財政部制定和頒布的，用于規 范企業的會計核算和會計報告。3）自新中國成立直至會計準則體系建立之前，我國一直以會計制度體系作為會計工

12、作 的具體規范。會計制度是對經濟業務進行分類、記錄、匯總，并進行分析和報告的制度，是 進行會計工作所應遵循的規則、方法、程序的總稱。13、請你收集資料 ,結合公司上市過程中或上市后存在的財務造假問題,談談會計從業人員遵循職業道德的重要意義。在現實社會中， 無論從事何種行業， 都應具備良好的職業道德。 會計人員的主要工作是 生成和提供會計信息， 信息的質量影響了決策的正確性和利益分配的格局。 為了確保企業提 供高質量的會計信息， 不僅需要制度的規范， 更需要會計人員誠信的品質。 誠信是會計人員 對社會的一種基本承諾， 是會計人員的立身之本。 誠信要求會計人員要忠誠于自己所承擔的 會計事業， 熱誠

13、勤勉地做好會計工作，客觀公正、 不偏不倚地反映經濟事實，并忠實地為會 計信息使用者服務。第二章、思考題1、會計科目和會計賬戶是什么關系？會計科目即是將各種經濟數據進行分析的工具。會計報表是會計科目分類的基礎。會計賬戶是以會計科目為名稱的會計記錄形式。2、經濟業務和事項是如何通過一系列會計流程記入報表之中的？會計人員首先對經濟業務和事項進行分析，依據各項會計規則，編制會計分錄，并記錄于會計憑證。會計憑證的信息將被轉至會計賬簿 ，會計期末結出余額，經試算平衡后登記至會計 報表。3、試算平衡在會計循環中起到什么作用？試算平衡的目的即為預先驗證會計記錄的準確性。試算平衡表中登記所有總賬科目的借方余額和

14、貸方余額，并分別求和。如果發現借方余額之和與貸方余額之和不一致，則可以肯定賬務處理過程中存在差錯。4、設立明細賬的目的是什么？設立明細賬的目的在于提供更為詳細的會計信息。例如應收賬款總賬僅提供企業應收賬款的總額，而按照欠款對象設立的明細賬可以提供每一筆應收賬款的欠款人、欠款金額、欠 款時間等詳細信息。5、會計憑證有哪些類？會計憑證可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證可以是外部取得的，也可以是企業內部自行填寫的。記賬憑證分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。6、“調整分錄中不涉及現金收付”，這種說法正確嗎 ？為什么？這一說法是正確的。因為不論是遞延項還是應計項，都是會計期末的調整事項，均不涉及

15、 現金收付。、填表題業務編號資產負債所有者權益收入費用利潤1+0+0+2+00003一0一0+一4一一000050000006一0一0+一70000008+0000900000010000000二、練習題1請為下列公司發生的業務制作會計分錄A公司將10萬元銷售款存入銀行。借：銀行存款10萬貸：主營業務收入10萬B公司從銀行提取 20,000元現金備用。借：庫存現金2萬貸：銀行存款2萬C公司用支票支付進貨款 25萬元，同日收到商品并入庫。 借：庫存商品25萬貸：銀行存款25萬D公司從銀行取得短期貸款 150萬元。借：銀行存款150萬貸：短期借款150萬E公司購進存貨價值 320萬元，貨款下月支付

16、。借：庫存商品320萬貸：應付賬款320萬2、(1)借：銀行存款 1000萬貸：實收資本 1000萬(3)借：原材料20萬 貸：銀行存款20萬(5)借：銀行存款50萬貸：主營業務收入 50萬(7)借：應付賬款800萬 貸：銀行存款800萬(9)借：管理費用3萬 銷售費用7萬貸：應付職工薪酬10萬(11)借：管理費用3萬貸：累計折舊3萬(2)借：固定資產一一房屋建筑物1300萬機器設備 200萬貸：銀行存款 700萬應付賬款800萬(4)借：銀行存款 900萬貸：長期借款900萬(6)借：管理費用0.5萬 貸：銀行存款05萬(8)借：主營業務成本 18萬貸：原材料 18 萬(10)借：財務費用

17、2.25萬貸：應付利息2.25萬銀行存款9月1日10009月3日 7009月15日9009月25日 209月30日509月30日 0.59月30日 800期末余額429.5實收資本9月1日1000期末余額1000管理費用9月30日 0.59月30日 39月30日 3期末余額65原材料9月25日 209 月 3018期末余額2應付賬款9月30日 8009月3日 800期末余額 0主營業務收入9月30日 50期末余額 50銷售費用9月30日7期末余額 7主營業務成本9月30日18期末余額18固定資產9月3日1500期末余額1500長期借款9月15日期末余額900900應付職工薪酬9月30日 10期

18、末余額10應付利息9 月 30 日 2.25期末余額2.25財務費用9 月 30 日 2.25期末余額2.25累計折舊9月30日 3期末余額3康華公司試算平衡表9月30日單位：萬元科目借方金額貸方金額銀行存款429.5原材料2固定資產1500累計折舊3應付賬款0應付職工薪酬10長期借款900應付利息2.25實收資本1000主宮業務收入50主營業務成本18管理費用6.5營業費用7財務費用2.25合計1965.251965.25(3)康華公司利潤表9月單位：萬元項目金額營業收入50減：營業成本18毛利32減：管理費用6.5財務費用2.25銷售費用7利潤16.25康華公司資產負債表9月30日單位：萬

19、元資產負債貨幣資金429.5長期借款900存貨2應付賬款0固定資產1497應付職工薪酬10應付利息2.25負債合計912.25所有者權益實收資本1000留存收益16.25所有者權益合計1016.25資產總計1928.5負債和所有者權益總計1928.53、為2011年業務做分錄11月7日方先生投資 50萬元創立方華通訊設備公司，投入資金存入公司銀行賬戶借：銀行存款 500 000貸：實收資本500 00011月12日從銀行取出 1萬元現金以備日常開銷借：庫存現金10 000貸：銀行存款10 0001114方華公司以支票預付辦公室三個月租金共計3 萬元11 月 16 日11 月 17 日11 月

20、20 日11 月 25 日11 月 28 日11 月 29 日11 月 30 日11 月 30 日借：預付賬款 30 000貸：銀行存款 30 000方華公司購入辦公用電腦等設備共計 10 萬元，以支票支付 8 萬元，其余月底支付借：固定資產100 000貸：銀行存款 80 000應付賬款 20 000購進各種辦公用品共計 800 元，以現金支付借：管理費用 800貸：庫存現金 800購進通訊類設備存貨價值 30 萬元，以支票支付 20 萬元，根據 合同，余款將于在 12 月底一次付清。借：庫存商品 300 000貸：銀行存款 200 000應付賬款 100 000員工出差，預借差旅費2 50

21、0 元借：其他應收款 2 500貸：庫存現金 2 500售出 100 臺通訊設備，單位售價1 500 元。客戶全額支付了貨款，這些設備的單位購進成本為1 200 元。借：銀行存款150 000貸：主營業務收入150 000借：主營業務成本 120 000貸：庫存商品 120 000出差員工返回，報銷差旅費用 2,200 ，退回 300 元現金。借：管理費用 2 200庫存現金 300貸：其他應收款 2 500以支票 2 萬元支付購買辦公設備所欠款項。借：應付賬款 20 000貸：銀行存款 20 000計提本月職工工資，本月應付職工工資 2, 500 元 , 工資應于 下月 15 日支付。借：管

22、理費用 2 50011 月 30 日12 月 1 日。12 月 5 日12 月 6 日12 月 14 日12 月 15 日12 月 16 日12 月 18 日12 月 25 日12 月 31 日貸：應付職工薪酬2 500計算本月應負擔的辦公室租金費用，本月租金按半個月計算借：管理費用 5 000貸：預付賬款5 000以公司名義向方先生的朋友借款 20 萬元，為期三個月，以供周轉， 年利率 6%，到期后本利一次還清。借：銀行存款 200 000貸：短期借款 200 000以 4 萬元購進一臺運輸用貨車。借：固定資產40 000貸：銀行存款 40 000購進通訊類設備存貨價值 15萬元，貨款 20

23、 日后支付。 借：庫存商品 150 000貸：應付賬款 150 000從銀行賬戶提取現金 8 000 元。借：庫存現金 8 000貸：銀行存款 8 000以現金支付職工工資 5 000 元。借：應付職工薪酬2 500管理費用 2 500貸：庫存現金 5 000銷售 120臺通訊設備，單價 1 500 元，進貨成本仍為 1 200 元/臺。借：銀行存款 180 000貸：主營業務收入 180 000借：主營業務成本144 000貸：庫存商品144 000向客戶提供維護服務，收取現金 1 600 元。借：庫存現金 1 600貸：主營業務收入 1 600支付本月購貨貨款 15 萬元。借：應付賬款 1

24、50 000貸：銀行存款 150 000支付 11月 20日購進的存貨尾款 10萬元。 借：應付賬款 100 000貸：銀行存款100 OOO12月31日計提后半月應付職工工資 2 500元。借：管理費用2 500貸：應付職工薪酬2 50012月31日計提辦公設備折舊 2 000元。借：管理費用2 000貸：累計折舊 2 00012月31日計提當月辦公室租金費用。借：管理費用10 000貸：預付賬款 10 00012月31日計提本月借款利息費用。借：財務費用1 000貸：應付利息 1 000注：12 月利息費用 =200 000*6%12=1 000登記和更新分類賬賬戶庫存現金11/1210

25、00011/1800711/2930011/22 500512/148 00012/15 000512/181 600期末11 600余額銀行存款11/7500 00011/1210 00011/28150 00011/130 000412/1200 00011/180 000612/1618011/2200 000000011/320 000012/540 00012/148 00012/2150 000512/3100 0001期末余392 000額其他應收款11/22 50011/292 500庫存商品11/20300 0011/28120 0011/143O OOO11/3O5 OOO

26、11/161OO OOO12/311O OOO12/54O OOO期末15 OOO期末14O OOO余額余額預付賬款固定資產累計折舊期末 O余額12/615O OOO12/16144 OOO期末186 OO余額O0012/312 OOO期末余2 OOO短期借款12/1 2OO OOO 期末 2OO OOO 余額12/152 5OO11/3O2 5OO12/312 5OO期末余額2 5OO應付職工薪酬11/3O2O OOO11/162O OOO12/2515O OOO11/2O1OO OOO12/311OO OOO12/615O OOO期末余額O應付賬款應付利息實收資本12/31 OOO11/7

27、 5OO OOO1期末余額1 OOO期末 5OO OOO余額主營業務收入期初余額15O OOO12/1618O OOO12/181 6OO期初12O OOO余額12/1144 OOO6期末264 OOO主營業務成本額管理費用期初10 500余額12/12 500512/32 500112/32 000112/310 000余額期末余額331 600財務費用期末余額1 0001期末 27 500余額編制試算平衡表方華公司 試算平衡表 12月3 1日科目借方余額貸方余額庫存現金11 600銀行存款392 000應收賬款0其他應收款0預付賬款15 000庫存商品186 000固定資產140 000累

28、計折舊2 000短期借款200 000應付賬款0應付職工薪酬2 500應付利息1 000實收資本500,000主宮業務收入331 600主營業務成本264 000管理費用27 500財務費用1 000合計1 037 1001 037 100編制利潤表和資產負債表方華公司利潤表2011年度營業收入減：營業成本 毛利減：管理費用財務費用 利潤331 600264 00067 60027500100039 100方華公司 資產負債表12月31日資產負債貨幣資金403 600短期借款200 000其他應收款0應付賬款0預付賬款15 000應付利息1 000存貨186 000應付職工薪酬2 500固定資

29、產138 000負債合計203 500所有者權益實收資本500 000未分配利潤39 100所有者權益合計539 100資產合計742 600負債和所有者權益合計742 600編制結賬分錄借：主營業務收入331 600貸:本年利潤331 600借：本年利潤292 500貸：主營業務成本264 000管理費用27 500財務費用1 000借：本年利潤39 100貸：禾U潤分配一一未分配利潤39 100第三章、思考題1、企業辦理哪些票據業務和支付結算業務需要向銀行預繳款項？哪些業務不需要預繳款 項？企業辦理銀行匯票、 銀行本票、 單位銀行卡和信用證業務時需要向銀行預繳款項。 辦理 托收承付、 委托

30、收款時不需要向銀行預繳款項。 一般應在開戶行辦理支票轉賬支付業務， 從 原來已經辦妥的銀行結算賬戶中轉賬支付。2、你如何評價壞賬損失核算的“備抵法” ?需要辯證地看待這個問題， 保持質疑精神對于學習會計學 （乃至全部的社會科學） 是很 重要的。西方流行的會計理論認為， 備抵法體現了謹慎性原則的要求因為在備抵法下應收款項按 照應收款項目余額減去壞賬準備后的凈額列示， 這樣就不至于高估資產； 況且， 資產的最重 要的特征是能夠帶來未來經濟利益的流入， 既然很有可能無法帶來經濟利益的流入， 當然就 應該從資產行列中剔除。 在備抵法下， 可以知道應收款項的余額和壞賬準備的金額， 這比直 接轉銷法下只反

31、映應收款項凈額的做法要優越。但是在備抵法下， 所做的記錄沒有原始憑證， 缺乏法律事實的支持。 并且現行稅法不允 許企業在所得稅前扣除依照備抵法所計算的壞賬損失， 因為這只是一項預計損失而實際并沒 有發生，因此， 在進行納稅申報時， 需要按照稅法規定進行調整， 這樣就增加了稅收遵從成 本。二、練習題參考答案：1、借支現金時。借：其他應收款 60000貸：庫存現金 60000 歸還現金并報銷時。 借：管理費用 50000 庫存現金 10000 貸：其他應收款 600002、開出銀行匯票時。 借：其他貨幣資金銀行匯票 9000000貸：銀行存款 9000000 支付采購款時。借：在途物資 70000

32、00 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 910000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 79100003、計提壞賬準備時。 借：信用減值損失 300000 貸：壞賬準備 300000 確認壞賬時。 借：壞賬準備 90000 貸：應收賬款 90000第四章一、思考題1、存貨采購和銷售過程中所涉及的增值稅是否在利潤表中列示？為什么？ 增值稅不在利潤表中列示。因為增值稅是價外稅， 通過“應交稅費應交增值稅”賬 戶的各個專欄進行核算。 如果該科目有余額在資產負債表中通過“應交稅費”列示，而不在 利潤表中列示。2、你如何評價存貨期末計量的成本與市價孰低法？需要辯證地看待這個問題， 保持質疑精神對于學習會計學 （乃

33、至全部的社會科學） 是很 重要的。1）西方流行的會計理論認為，成本與市價孰低法符合謹慎性原則的要求，因為這樣就 不至于高估資產， 況且資產的最重要的特征是能夠帶來未來經濟利益的流入， 既然很有可能 無法帶來經濟利益的流入，當然就應該從資產行列中剔除。2）但是，從另外一個角度來看，由于計提存貨跌價準備時只要求具備“確鑿證據”， 會計記錄本身就是缺乏法律事實、缺乏原始憑證的，因此，這個規則容易被企業濫用， 成為 操縱報表數據的利器。 另外， 現行稅法不允許企業在所得稅前扣除存貨跌價準備，因為這只是一項預計損失而實際并沒有發生， 所以，在進行納稅申報時， 需要按照稅法規定進行調整， 這樣就增加了稅收

34、遵從成本。3、企業會計準則禁止使用后進先出法計算銷貨成本，你認為其理由是什么？ 因為運用后進先出法計算出的期末存貨成本是先期購入的存貨成本， 因此可能與市價偏 離較大，不符合資產負債觀的“盯市” （ marking-to-market ）理念，此外，考慮到與國際會 計準則趨同的需要， 也不宜使用后進先出法， 因為國際會計準則已經廢除了存貨的后進先出 法。二、練習題【練習一】640 000答案： （1）借：原材料 4 000 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款4 640 000(2) 借：生產成本4 000 000貸：原材料 4 000 000(3) 借：生產成本2 400 00

35、0貸：應付職工薪酬2 400 000借：應付職工薪酬2 400 000貸：銀行存款2 400 000(4) 借：制造費用 5 600 000貸：應付職工薪酬1 400 000銀行存款200 000累計折舊4 000 000借：應付職工薪酬1 400 000貸：銀行存款1 400 000(5) 借：生產成本一一寫字桌2 800 000椅子2 800 000貸：制造費用 5 600 000(6) 借：庫存商品12 000 000貸：生產成本12 000 000(7) 借：主營業務成本12 000 000貸：庫存商品12 000 000借：銀行存款 23 200 000貸：主營業務收入20 000

36、000應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)3 200 000【練習二】(1) 先進先出法：銷售成本=1000× 8+1000×( 8+9) +3000 × 9=52000 元(2) 加權平均法：加權平均單位成本=(16000+36000+20000)÷( 2000+4000+2000) =9銷售成本=6000 × 9=54000元(3)移動加權平均：20 × 7 年摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額77采購2000816000200081600010銷售10008800010008800015采購400093600

37、050008.84400016銷售20008.81760030008.82640020采購2000102000050009.284640021銷售30009.282784020009.2818560合計8000720006000534407月15日加權平均單位成本 =(8000+36000) /5000=8.87月20日加權平均單位成本 =(26400+20000) /5000=9.28 銷售成本=1000× 8+2000× 8.8+3000 × 9.28=53440 元第五章一、思考題1、什么是金融資產 ? 我國現行會計準則是如何對金融資產進行分類的?答案：金融

38、資產 ,是指企業持有的現金、其他方的權益工具、從其他方收取現金或其他金融 資產的合同權利 ,以及在潛在有利條件下與其他方交換金融資產或金融負債的合同權利等。 主要包括 :庫存現金、 銀行存款、應收賬款、應收票據、 其他應收款、股權投資、 債權投資、 衍生工具形成的資產等。初始確認時,企業應當根據其管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征 ,將金融資產劃分為以下三類 : (1)以攤余成本計量的金融資產 ;(2)以公允 價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產 ;(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益 的金融資產。2. 什么是公允價值 ? 你對現行會計實務中用公允價值計量的資產有何評

39、價 ? 答案：公允價值是計量日轉讓資產所收到的金額 或轉移一項負債所付出的金額，是一種脫 手價格。略。3. 什么是債權投資 ? 如何確定一項債權投資的實際利率 ?答案：債權投資 ,是指為取得債權而進行的投資 ,如購買公司債券、國庫券等。債權投資是以 攤余成本計量的金融資產。金融資產同時符合下列條件的,應當分類為以攤余成本計量的金融資產 :(1)企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標;(2) 該金融資產的合同條款規定 , 在特定日期產生的現金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的 支付。 實際利率是會計準則中的專用術語 ,指某個特定的報酬率 ,使用該報酬率 ,可以使某項活

40、 動的未來現金流入的現值恰好等于其未來現金流出的現值。可使用插值法計算實際利率。4. 什么是攤余成本 ? 如何計算一項投資的期末攤余成本 ?答案： 攤余成本是指用實際利率 (此處指同期市場利率) 作計算利息的基礎，投資成本減去 利息后的金額。在計算攤余成本時，需先扣除已償還的本金，再加上(或減去)采用實際利 率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額， 最后扣除已發 生的減值損失。期末的攤余成本 =初始確認金額已償還的本金±累計攤銷額已發生的減 值損失。攤余成本實際上是某個時點上未來現金流量的折現值。5. 什么是其他債權投資 ? 其他債權投資的后續計量有何特點

41、 ? 答案：其他債權投資 ,是指以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權類投資,換言之 ,其他債權投資屬于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。 金融資產同時符 合下列條件的 ,應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產:(1)企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標 ;(2) 該金融資產的合同條款規定 , 在特定日期產生的現金流量僅為對本金和以未償付本金金額 為基礎的利息的支付。 其他債權投資后續計量時， 其公允價值與其賬面余額的差額， 借記或 貸記“其他債權投資公允價值變動”科目，同時，貸記或借記“其他綜合收益”科目。

42、出售時，將其他債權投資公允價值變動確認的其他綜合收益轉出,借記或貸記“其他綜合收益”科目 ,貸記或借記“投資收益”科目。6. 什么是其他權益工具投資 ? 其他權益工具投資的后續計量有何特點 ? 答案：其他權益工具投資 ,是指以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具類投 資,換言之 ,其他權益工具投資屬于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。 現行準則規定 ,在初始確認時 ,企業可以將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其 變動計入其他綜合收益的金融資產 ,并按規定確認股利收入。該指定一經做出,不得撤銷。初始確認時 ,企業可將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其

43、變動計入其他綜合收 益的金融資產 ,其公允價值的后續變動計入其他綜合收益。除了持有期間的股利收入計入當 期損益外 ,其他相關的利得和損失均計入其他綜合收益,且后續不得轉入當期損益。當權益工具投資終止確認時 ,之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出,計入留存收益。7. 什么是交易性金融資產 ? 交易性金融資產的后續計量有何特點 ? 答案：交易性金融資產 ,是指企業持有的以短期獲利為目的 ,從二級市場購入的股票、債券、 基金等 ,交易性金融資產是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。從企業管理 金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征來看,以攤余成本計量的金融資

44、產和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產之外的金融資產,企業應當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 后續計量中， 交易性金融資產的公允價 值與其賬面余額的差額 ,借記或貸記“交易性金融資產公允價值變動”科目,同時 ,貸記或借記“公允價值變動損益” 科目。企業出售交易性金融資產 ,應按實際收到的金額 ,借記 “銀 行存款”科目 ,按交易性金融資產的賬面余額 ,貸記“交易性金融資產成本”科目 ,借記 或貸記“交易性金融資產公允價值變動”科目,差額貸記或借記“投資收益”科目。同時 ,將原計入該金融資產的公允價值變動損益轉出,借記或貸記“公允價值變動損益”科目 ,貸記

45、或借記“投資收益”科目。二、練習題【練習一】2 × 17年1月1日，甲公司購買了一項債券，剩余年限5年,劃分為以攤余成本計量 的金融資產 ,實際支付買價 (公允價值 )為 90 萬元 ,另發生交易費用 5 萬元,每年年末按票面利 率可獲得固定利息 4萬元。該債券在第五年年末兌付(不能提前兌付 )時可得本金 110 萬元，債券實際利率為 6.96%。要求:編制甲公司與上述債券投資相關的會計分錄。答案：2X17 年 1 月 1 日：借：債權投資成本1 100 000貸：債權投資利息調整150 000銀行存款950 000第一年年末：投資收益 =950000*6.96%=66100 ，攤余

46、成本 =950000+( 661 00-40000) =9761 00 借：應收利息 40 000債權投資利息調整26 100貸：投資收益66 100第二年末：投資收益 =976100*6.96%=67900 ，攤余成本 =976100+( 67900-40000 ) =1004000 借：應收利息40 000持有至到期投資利息調整 27 900貸：投資收益67 900第三年末：投資收益 =1004000*6.96%=69900 ，攤余成本 =1004000+(69900-40000 )=1033900 借：應收利息40 000持有至到期投資利息調整 29 900貸：投資收益69 900第四年

47、末：投資收益 =1033900*6.96%=72000 ，攤余成本 =1033900+(72000-40000 )=1065900 借：應收利息40 000持有至到期投資利息調整 32 000貸：投資收益72 000第五年末：投資收益 =1065900*6.96%=74100 ，攤余成本 =1065900+(74100-40000 )=1100000 借：應收利息40 000持有至到期投資利息調整 34 100貸：投資收益74 100借：銀行存款1 100 000貸：持有至到期投資成本 1 100 000【練習二】2× 17年7月13日，乙公司從二級市場購入股票100萬股,每股市價1

48、5元,手續費30 000 元;初始確認時 ,該股票被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。乙公司至2 × 17年12月31日仍持有該股票，該股票當時的市價為每股16元。2 × 18年2月 1日,乙公司將該股票售出 ,售價為每股 13元,另支付交易費用 30 000元。假定盈余公積 的提取比例為 10%。要求 :編制乙公司與上述股票投資相關的會計分錄。答案：初始確認借：其他權益工具投資成本 15 030 000貸：銀行存款 15 030 000 2X17年12月31日借：其他權益工具投資公允價值變動 970 000 貸：其他綜合收益 970 000 出售 2

49、X18 年 2 月 1 日借：銀行存款 12 970 000其他綜合收益 970 000盈余公積206 000利潤分配未分配利潤1 854 000貸：其他權益工具投資成本 15 030 000公允價值變動 970 000【練習三】丙公司有關購入、持有和出售 B 公司發行的不可贖回債券的資料如下 :(1)2 × 17年1月1日，丙公司支付價款1100萬元(含交易費用),從活躍市場購入 B公司當日發 行的面值為 1000萬元、5年期的不可贖回債券。 該債券票面年利率為 10%, 利息按單利計算 ,到期一次還本付息 ,實際年利率為 6.4%。當日 ,丙公司將其分類為以公允價值計量且其變動計

50、 入其他綜合收益的金融資產 ,按年確認投資收益。(2)2×17 年 12 月 31 日 ,該債券市價總額為 1200 萬元。當日 ,為籌集生產線擴建所需資金 ,丙 公司出售債券的 80%,將扣除手續費后的款項 955 萬元存入銀行。要求 :編制丙公司與上述業務相關的會計分錄。答案：2×17 年 1 月 1 日： 借：其他債權投資成本 1000利息調整 100貸：銀行存款 11002×17 年 12 月 31 日：借：應收利息 100貸：投資收益 70.4 其他債權投資利息調整 29.6 借：其他債權投資公允價值變動 129.6貸：其他綜合收益其他債權投資公允價值變

51、動 129.6 借：銀行存款 955投資收益 5 貸：其他債權投資成本 800利息調整 56.32 公允價值變動 103.68借：其他綜合收益其他債權投資公允價值變動 103.68貸：投資收益 103.68【練習四】2× 17年1月1日,丁公司購入面值為100萬元、年利率為4%的A債券,支付價款104 萬元 (含已到付息期但尚未領取的利息4 萬元 ),另外發生交易費用 0.5 萬元。丁公司將該項債券劃分為交易性金融資產。 2×17 年1 月 5日,收到購買時價款中所含的利息 4萬元;2 × 17年12月31日,A債券的公允價值為106萬元；2X 18年1月5日,收

52、到A債券2 × 17年度 的利息4萬元;2× 18年4月20日,丁公司出售A債券,所得價款為108萬元。要求 :編制丁公司與上述債券投資相關的會計分錄。答案：2X17 年 1 月 1 日：借：交易性金融資產成本 1 000 000應收利息投資收益貸：銀行存款2X17 年 1 月 5 日：借：銀行存款貸：應收利息2X17 年 12 月 31 日：借：交易性金融資產40 0005 0001 045 00040 00040 000公允價值變動60 000貸：公允價值變動損益60 0002X18 年 1 月 5 日：借：銀行存款40 000貸：投資收益2X18 年 4 月 20 日：40 000借：銀行存款1 080 000貸：交易性金融資產成本1 000 000公允價值變動60 00020 00060 00060 000投資收益 借：公允價值變動損益 貸：投資收益第六章一、 思 考題1