1、增值稅納稅申報講解二零一二年十月增值稅納稅申報增值稅納稅申報一、小規模納稅人納稅申報一、小規模納稅人納稅申報小規模納稅人納稅申報小規模納稅人納稅申報一、納稅申報資料一、納稅申報資料1 1、 ； 留意：留意：20212021年年1111月所屬期開場，一切小規模納稅人月所屬期開場，一切小規模納稅人包括試點和原有均運用新表。包括試點和原有均運用新表。2 2、 。 填報條件：填報條件：1 1提供營業稅改征增值稅的應稅效提供營業稅改征增值稅的應稅效力；力；2 2提供應稅效力按照營業稅政策規定實行差提供應稅效力按照營業稅政策規定實行差額征收營業稅。額征收營業稅。 其他小規模納稅人不得填報。其他小規模納稅人

2、不得填報。 小規模納稅人納稅申報小規模納稅人納稅申報二、納稅申報表及填表闡明的變化二、納稅申報表及填表闡明的變化 總體來說，添加了有關總體來說，添加了有關“應稅效力的相關內應稅效力的相關內容容1 1、列：、列：“本期數及本期數及“本年累計分別添加本年累計分別添加“應應稅效力列稅效力列2 2、行：刪除各欄次稱號中涉及、行：刪除各欄次稱號中涉及“貨物貨物“貨物及貨物及勞務字樣勞務字樣小規模納稅申報表填表闡明的變化小規模納稅申報表填表闡明的變化欄次欄次變化內容變化內容第第1 1欄欄增加增加“不包含銷售舊貨的不含稅銷售額不包含銷售舊貨的不含稅銷售額”的填表說明。的填表說明。有應稅服務扣除項目的納稅人，

3、本欄數據為扣除應稅服有應稅服務扣除項目的納稅人，本欄數據為扣除應稅服務扣除額后的不含稅銷售額，其數據與當期務扣除額后的不含稅銷售額，其數據與當期增值稅增值稅納稅申報表（適用于小規模納稅人）附列資料納稅申報表（適用于小規模納稅人）附列資料第第8 8欄欄對應。對應。第第2 2欄欄對發生應稅服務扣除項目的對發生應稅服務扣除項目的業務業務，納稅人在稅務機關申，納稅人在稅務機關申請全額代開專票的，本欄應填寫請全額代開專票的，本欄應填寫全額全額代開的增值稅專代開的增值稅專用發票的不含稅銷售額合計。用發票的不含稅銷售額合計。第第4 4欄欄增加了增加了“填寫銷售舊貨的不含稅銷售額填寫銷售舊貨的不含稅銷售額”的

4、填表說明。的填表說明。第第6 6、8 8欄欄對發生對發生“應稅服務扣除項目應稅服務扣除項目”的納稅人，本欄應填寫銷的納稅人，本欄應填寫銷售額售額全額全額數據。數據。我市不存在利用稅控器具開具的普通發票的情況，不思索第我市不存在利用稅控器具開具的普通發票的情況，不思索第3 3、5 5、7 7、9 9欄。欄。小規模納稅人納稅申報小規模納稅人納稅申報三、附列資料及填表闡明新增三、附列資料及填表闡明新增 附列資料各欄次申報工程均不包含免稅效力數附列資料各欄次申報工程均不包含免稅效力數據據1 1、第、第1 1欄：為從本附列資料上期第欄：為從本附列資料上期第4 4項項“期末余額期末余額欄轉入本期的數額。欄

5、轉入本期的數額。 留意：留意：20212021年年1111月所屬期，該欄為月所屬期，該欄為0 0。2 2、第、第2 2欄：本期發生的允許從獲得的全部價款和欄：本期發生的允許從獲得的全部價款和價外費用中扣除的價款數額。價外費用中扣除的價款數額。小規模納稅人納稅申報小規模納稅人納稅申報3 3、第、第3 3欄：本期實踐扣除的價款數額，必需小于欄：本期實踐扣除的價款數額，必需小于應稅效力收入含稅。應稅效力收入含稅。 案例一：某小規模納稅人，案例一：某小規模納稅人，20212021年年1212月所屬期月所屬期，獲得銷售貨物收入含稅，獲得銷售貨物收入含稅1010萬元、提供應萬元、提供應稅效力收入含稅稅效力

6、收入含稅 5 5萬元，應稅效力扣除額萬元，應稅效力扣除額“期初余額期初余額4 4萬元、萬元、“本期發生額本期發生額3 3萬元，萬元，那么那么“本期扣除額本期扣除額 是是5 5萬元。萬元。4 4、第、第4 4欄：按表中公式計算。欄：按表中公式計算。5 5、第、第5 5欄：填寫納稅人提供應稅效力，獲得的全欄：填寫納稅人提供應稅效力，獲得的全部價款和價外費用數額含稅。部價款和價外費用數額含稅。小規模納稅人納稅申報小規模納稅人納稅申報6 6、第、第6 6欄：等于第欄：等于第3 3欄數據。欄數據。7 7、第、第7 7欄：按表中公式計算。欄：按表中公式計算。8 8、第、第8 8欄：按表中公式計算，該欄數據

7、填欄：按表中公式計算，該欄數據填入入 第第1 1欄欄“應征增值稅不含稅銷售額應征增值稅不含稅銷售額“本期數本期數“應稅效力欄。應稅效力欄。案例二：案例二：B B企業，小規模納稅人。假設該企業，小規模納稅人。假設該企業從事塑料制品零售零售，自有小型倉企業從事塑料制品零售零售，自有小型倉庫，也對外出租。庫，也對外出租。20212021年年1212月發生如下業月發生如下業務：務：1 1、20212021年年1212月月1111日，獲得塑料制品銷日，獲得塑料制品銷售收入售收入1010萬元不含稅。萬元不含稅。 2 2、獲得倉儲費收入含稅、獲得倉儲費收入含稅1010萬元萬元，其中，其中3 3萬元屬于支付給

8、其他倉儲企業的收萬元屬于支付給其他倉儲企業的收入，應稅效力扣除額入，應稅效力扣除額“期初余額期初余額4 4萬元。萬元。應納稅額的計算：應納稅額的計算：1 1、貨物的應納稅額、貨物的應納稅額= =貨物的銷售額貨物的銷售額* *征收率征收率=100000=100000* *3%=30003%=30002 2、應稅效力本期可扣除額、應稅效力本期可扣除額= =期初余額期初余額+ +本期本期發生額發生額=40000+30000=70000=40000+30000=700003 3、應稅效力本期扣除額、應稅效力本期扣除額= =應稅效力本期可應稅效力本期可扣除額與全部含稅收入比較，取小值扣除額與全部含稅收入

9、比較，取小值=70000=700004 4、應稅效力含稅銷售額、應稅效力含稅銷售額= =全部含稅收入全部含稅收入- -應應稅效力本期扣除額稅效力本期扣除額=100000-70000=30000=100000-70000=300005 5、應稅效力計稅銷售額、應稅效力計稅銷售額= =應稅效力含稅銷應稅效力含稅銷售額售額/ /1+3%1+3%=30000/=30000/1+3%1+3%=29126.21=29126.216 6、應稅效力的應納稅額、應稅效力的應納稅額= =應稅效力計稅銷應稅效力計稅銷售額售額* *征收率征收率=29126.21=29126.21* *3%=873.793%=873.79小規模納稅人納稅申報小規模納稅人納稅申報五、小結五、小結情況一：只需貨物及勞務的業務：情況一：只需貨物及勞務的業務：申報方法和原來一致，只需報主申報方法和原來一致，只需報主表，不得填報附列資料。表，不得填報附列資料。情況二：只需應稅效力的業務：情況二：只需應稅效力的業務：1 1不涉及差額征收，申報方法和不涉及差額征收，申報方法和原來一致；原來一致； 2 2涉及差額征收涉及差額征收，需報送申報表及附列