1、一，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1,銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金根據(jù)八個(gè)科目及補(bǔ)充說明分析填制：主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款，銷項(xiàng)稅額，本期計(jì)提壞賬，本期票據(jù)貼現(xiàn)息例一,企業(yè)銷售產(chǎn)品100萬元,增值稅17萬元（1）款存銀行；（2）貨款40萬元未收回借:銀行存款117貸:主營業(yè)務(wù)收入100（2）借:銀行存款77應(yīng)收賬款 40銷項(xiàng)17貸:主營業(yè)務(wù)收入100銷項(xiàng)17期初期末增加額or本期發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入100其他業(yè)務(wù)收入0應(yīng)收賬款10144應(yīng)收票據(jù)117.5-3.5預(yù)收賬款693銷項(xiàng)稅額17例100043.5317119.5解：銷售商品收到的現(xiàn)金6銷售商品產(chǎn)到的現(xiàn)金10（應(yīng)收票據(jù)減

2、少）（貼現(xiàn)息）19期初期末增加OR本期發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入100其他業(yè)務(wù)收入0應(yīng)收賬款10144應(yīng)收票據(jù)117.5-3.5預(yù)收賬款693銷項(xiàng)稅額17本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2本期票據(jù)貼現(xiàn)息1綜合例題：100043.531721116.5銷售商品收到的現(xiàn)金例三，期初應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款銷售商品收到的現(xiàn)金202（應(yīng)收賬款減少）（本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬元）（計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）20例四.企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)10萬元，向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息1萬元.借:銀行存款9財(cái)務(wù)費(fèi)用 1貸：應(yīng)收票據(jù)10注意：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和票據(jù)貼現(xiàn)息抵減在借方2,收到的稅費(fèi)返還凡是退稅費(fèi)，補(bǔ)貼收入均在該欄反映3 .收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金主要指押金收入，收到

3、押金暫借款收回罰款，賠款收入，無指定用途的款項(xiàng)收入4 .購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金根據(jù)七個(gè)科目及補(bǔ)充說明分析填制：主營業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)支出，應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)付期初期末增加OR本期發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本 1100其他業(yè)務(wù)支出n0應(yīng)付賬款1412-2應(yīng)付票據(jù)15183預(yù)付賬款2113-8進(jìn)項(xiàng)稅額17存貨112110賬款，進(jìn)項(xiàng)稅額，存貨例1例2,本期接受捐贈(zèng)材料5萬元借：原材料 510002381710118購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值5(增加存貨，但不涉及現(xiàn)金流量，需抵減”購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”)例3,本期火災(zāi)損失材料3萬元發(fā)生時(shí)：借:待處理財(cái)產(chǎn)損益3批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出

4、3貸:原材料3貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3(減少存貨但不涉及現(xiàn)金流量 綜合例題，需增加”購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”)期初期末增加OR本期發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本100其他業(yè)務(wù)支出6應(yīng)付賬款1412-2應(yīng)付票據(jù)15183預(yù)付賬款2113-8存貨112110進(jìn)項(xiàng)稅額1710062381017537.24125.2購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金補(bǔ)充資料：(1)本期接受捐贈(zèng)材料5萬元(2)本期火災(zāi)損失材料3萬元(3)本期對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)成品成本7.2萬元(4)本期計(jì)入存貨成本的折舊費(fèi)用金額4萬元分析：本期對(duì)外捐贈(zèng)，減少存貨成本，但不影響現(xiàn)金流量，所以應(yīng)增加購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金折舊費(fèi)用制造費(fèi)用一生產(chǎn)成本+存貨成本，使存

5、貨成本增加，但不影響現(xiàn)金流量應(yīng)減少購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(1)本期職工福利領(lǐng)用材料成本4萬元4(2)水災(zāi)損失材料1萬元1(3)主營業(yè)務(wù)成本中有折舊費(fèi)用9萬元9(4)主營業(yè)務(wù)成本中有待攤費(fèi)用3萬元3主營業(yè)務(wù)成本中啟職工工資5.5萬元5.5例，表承上例 補(bǔ)充資料如下:購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5 .支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金注：反映本期支付給職工的工資和福利費(fèi)(1) 基建人員的工資和福利費(fèi)在購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金中反映(2) 離退休人員的工資和福利在其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中反映(3) 三金(養(yǎng)老金、醫(yī)保金和失業(yè)金)、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、為職工交納的商業(yè) 保險(xiǎn)金等根據(jù)職工性

6、質(zhì)分析填列2326140.521.5期初期末增加額應(yīng)付工資2018-2應(yīng)付福利費(fèi)14173補(bǔ)充：(1)本期支付職工工資 26萬元支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金例：(2)補(bǔ)貼職工困難費(fèi)1萬元其中，基建人員工資 4萬元，退休人員工資0.5萬元6 .支付的各項(xiàng)稅費(fèi)依據(jù)：由所得稅、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款及本期發(fā)生的分析填列 注息：(1) 購銷商品、材料、提供勞務(wù)所 發(fā)生的增值稅不在此欄中反映(2) 存款交納的增值稅在本欄中反映(3) 實(shí)際支付的耕地占用稅計(jì)入購建固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(4) 固定資產(chǎn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的增值稅和營業(yè)稅在投資活動(dòng)中反映7 .支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

7、反映企業(yè)的押金支出、退回押金、暫借款支出、罰款支出、無指定用途的款項(xiàng)等營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用中付現(xiàn)的金額一般在本項(xiàng)目中反映例：本期管理費(fèi)用共 18萬元，其中：折舊費(fèi)用 5萬元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 2萬元、攤銷無形資產(chǎn)4萬元、支付離退休人員工資 3萬元。其余的其他支出已付求：支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金解：18-5-2-4 = 7 (萬元)二，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1 .收回投資所收到的現(xiàn)金(1) 投資時(shí)收到的應(yīng)收股利、利息收回在“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”反映(2) 投資時(shí)支付的應(yīng)收股利、利息收回在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”反映(3) 反映企業(yè)單獨(dú)收回的股利和每期發(fā)放的利息在“取得投資收益收

8、到的現(xiàn)金”中 反映(4) 處置長短期投資產(chǎn)生的投資收益 不在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”中反映例1: 4月1日已銀行存款購入 A公司月票40萬元，占10%,另支付手續(xù)費(fèi)1萬元，A于3月15日宣告將于4月18日發(fā)放股利1.8萬元，9月25日企業(yè)出售上述股票，售價(jià)1、2、68萬元。借：短期投資應(yīng)付股利貸：銀行存款 借：銀行存款39.21.8 411.8投資所支付的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3、收回投資所收到的現(xiàn)金貸：應(yīng)收股利1.8借：銀行存款68 貸：短期投資 39.2投資收益28.8(注：處置短期投資時(shí)產(chǎn)生的投資收益不在“取得投資收益收到的現(xiàn)金"中反映

9、)例2:企業(yè)對(duì)B投資，占10%, B發(fā)放股利40萬元借：銀行存款 4 取得投資收益收到的現(xiàn)金貸：投資收益4例3:企業(yè)出售股權(quán)投資成本為100萬元，售價(jià)為80萬元，出售長期債券投資成本為300萬元，出售時(shí)收回全部投資金額360萬元，其中60萬元為利息。1、借：銀行存款 80 收回投資所收到的現(xiàn)金投資收益20貸：長期股權(quán)投資一一投資成本1002、借：銀行存款 360貸：長期債券投資一一面值300 收回投資所收到的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)利息 60 取得投資收益所收到的現(xiàn)金2.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額(1) 應(yīng)扣除發(fā)生的費(fèi)用所支付的現(xiàn)金(2) 若告訴為凈收益和損失，則已經(jīng)扣除了發(fā)生的費(fèi)用

10、(3) 其所收回的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)，則不在本欄目中反映，應(yīng)在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映例1:企業(yè)出售一設(shè)備，原值 100萬元，已經(jīng)折舊30萬元，發(fā)生1#理費(fèi)用 1萬元，售價(jià)50 萬元。解：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=50-1 = 49萬元借：銀行存款 49處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額累計(jì)折舊30營業(yè)外支出21貸：固定資產(chǎn)100例2:企業(yè)出售一設(shè)備，原值 100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊 30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用 1萬元, 收益4萬元。解：借：銀行存款 74處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額累計(jì)折舊30貸：固定資產(chǎn)100 營業(yè)

11、外收益43、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(1) 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的項(xiàng)目中反映(2) 分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，第一次付款在本項(xiàng)目中反映，以后各期支付的金額在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量”中反映(3) 支付給基建人員的工資和福利費(fèi)和三金在本項(xiàng)目中反映20例1:企業(yè)以銀行存款購工程物資，買價(jià) 10萬元，增值稅1.7萬元，支付基建人員工資 萬元。解：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=1.+1.7+20 = 31.7萬元三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資收到的現(xiàn)金反映企業(yè)

12、發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額(1) 通過金融企業(yè)發(fā)行產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)生的費(fèi)用從發(fā)行收入中扣除以凈額 列示(2) 本企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等發(fā)生的費(fèi)用列在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān) 的現(xiàn)金”中長短期借款所收到的現(xiàn)金、發(fā)生額分析填列例：期初期末增加短期借款20288長期借款104232其中：其中長期借款中由2萬元為借款利息2、借款收到的現(xiàn)金8322借款收到的現(xiàn)金383、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 主要是接受現(xiàn)金捐贈(zèng)4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金注:不含企業(yè)借款利息、債券利息例：期初期末應(yīng)付債券一一面值1000應(yīng)計(jì)于1J息200債券利率為10%,年末已經(jīng)償還。解：借：應(yīng)付債券一一面值100 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)利息 20 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用10分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金貸：銀行存款1305、分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他