1、計算機在銀行審計中應用探析摘要隨著國民經濟的發展，計算機的運用越來越廣泛， 在銀行系統中也發揮著更加重要的作用，本文主要是對計算 機系統對審計速度、審計對象、審計內容、審計方法的影響 進行了簡要闡述，從而進一步分析了利用計算機進行審計計 劃的制定和審計工作。希望能讓更多的人對銀行系統中進行 審計工作時運用計算機有更多的了解。關鍵詞計算機信息系統銀行審計一、計算機對銀行審計工作的影響計算機信息系統在銀行系統中，能有效的提高工作人員 的工作效率，能有效的提高數據的準確性，加快數據的統計, 并且能形成有效分析數據處理的結果，具體主要表現在以下 幾個方面：（一）對審計的速度產生的影響運用計算機，能有效

2、的提髙提髙審計的速度，在計算機 信息系統的數據處理，能有效的分析在此環節下商業銀行的 數據異常，比運用手工進行審計要大大的提供工作效率，而 且能提高數據的準確性。（二）對審計對象的載體能產生影響運用計算機系統后，審計的對象由會計憑證、報表、賬 簿和各種資料轉變成了電、磁信號的形式的虛擬數據，大量 會計數據保存在計算機系統中，但是若全部采用計算機系統 來進行會計工作，也很難收集相關證據，容易偽造，而且留 不下任何痕跡，所以在運用計算機進行審計工作的同時，也 得查看相關的紙質憑證，不斷補充新的審計方法和審計手段 提高審計的要求。（三）對審計內容的影響在計算機系統下進行審計工作，大部分數據的分析可由

3、計算機系統來完成，審計師進行審查時，完全可以根據需要 進行順查、逆查或采用抽樣的方法進行審查。但在計算機信 息系統環境下，制作憑證、登賬及報表編制，全部由計算機 系統按一定的程序指令気成，手工系統下的傳統審計線索在 這里消失了。為了能有效地審計計算機信息系統下的會計數 據，除了制定一些規章制度外，還必須在會計軟件系統的設 計和開發中提出審計要求，以便這些系統在會計核算中能留 下新的審計線索。根據審計線索來進行相關的經濟業務，以 收索審計證據,（四）對審計技術和審計方法的影響計算機信息系統的特點決定了審計技術應當相應改變,手工審計技術仍是有效和必要的，但是，計算機輔助審計技 術效率則更高，有時甚

4、至是必不可少的審計技術。計算機信 息系統環境下被審計商業銀行內部控制的變化，使審計方法 也產生較大變化。對會計資料所進行的實質性測試包括：1 處理實際數據文件的實質性測試方法；2.不處理數據文件的 實質性測試方法：3.處理模擬數據文件的實質性測試方法。二、利用計算機信息系統進行審計計劃的制定和工作（一）充分了解計算機信息系統充分了解計算機信息系統是審計師在計算機信息系統 下執行所有審計工作的前提。審計師在用計算機系統進行審 計的時候，應該充分了解計算機信息系統的特點，程序設計 的原理，組織結構，計算機信息系統的復雜性，在計算機信 息系統中，被審計的商業銀行應該建立自己的組織系統，包 括軟件的設

5、計，人員的配置，網絡系統的設置等等，在審計 的過程中，做好數據的處理和儲存、輸送，大大提高審計的 工作效率。（二）充分了解計算機信息系統環境如果被審計商業銀行的計算機信息系統對會計報表整 體有重要影響，審計師還應當了解計算機信息系統環境，并 考慮其對固有風險和控制風險評估的影響。對計機信息系統 環境的了解，除上述對系統本身的了解外，還應了解下述內 容：1被審計商業銀行對計算機信息技術的利用及態度。如 系統是由被審計商業銀行購買并經確認證明或自行開發，被 審計銀行對系統的開發、維護、使用的態度等。2.同行業或 單位所處當地企業間的比較。與同行業或單位所處當地環境 中的系統使用相比。被審計銀行計算

6、機信息系統使用及信息 技術狀況的趨勢。3.被審計商業銀行的計算機信息系統及其 環境最近的變化及計劃中的變動。如系統開發、改變計算機 信息系統、改變技術平臺領導者或經營方向等。4.計算機信 息系統環境下風險的性質和內部控制的特征。（三）利用計算機系統確定審計的計劃內容利用計算機系統確定審計的計劃內容，對搜集的相關資 料進行分析。審計師認真分析研究，通過計算機系統確定審 計的重點內容，制定審計計劃。審計計劃的基本內容包括： 1電子數據處理系統審計的范圍、目的、重點和起訖時間； 2被審計商業銀行計算機信息系統的概況；3.審計項目的安 排、內容和各個項目的具體要求；4.審計工作的方式、審計 步驟、組織

7、分工、時間進度和日程安排；5運用審計方法以 及審計工作中應注意的事項和問題。（四）運用計算機內的相關系統開展審計工作了解了計算機系統的結構和軟件的運用后，運用計算機 內的相關軟件進行數據的分析，提出相關的數據和會計數據 進行對比，通過制定的審計計劃，一步步的根據相應的計劃 開展審計工作，報表和相關數據的處理均可通過計算機系統 進行有效的處理。三、總結計算機在銀行系統的審計工作中發揮著至關重要的作 用，只有充分做好計算機會計軟件的工作，考慮到審計工作 的需要，指定關于何時，何處怎樣檢查電子數據功能的計劃， 包括各項數據的處理。充分發揮計算機系統內軟件的作用， 從了解計算機信息系統的組織構造，到了解計算機信息系統 環境，到最后利用計算機系統進行審計工作的計劃和施行。 相信在以后的社會發展中，計算機也會等到進一步的發展， 利用計算機進行商業銀行的審計工作將會變得更加實用和 方便。參考文獻：1 張沁，姜華淺談當前商業銀行計算機審計存在問題 及對策j.中國農業銀行武漢培訓學院學報,2011, (05).2 趙文強.利用計算機開展銀行貸款五級分類真實性 審計的方法j.科技致富向導,2011, (17).3 陶玉蘭計算機輔助審計技術在商業銀行內部審計 中的應用j.審計與理