1、中小民營企業會計監督存在的問題與對策研究摘要當前，我國有著許多的中小民營企業，民 營經濟作為我國經濟的重要組成部分，對于我國經濟 的發展有著非常重要的影響，但是由于中小民營企業 內部審計制度的不完善，所以使得其會計監督存在諸 多的問題，主要有會計基礎工作不夠規范，管理者的 會計管理意識較為落后，內部審計制度不夠完善，內 控制度尚不健全，會計監督體系缺乏監督力，會計從 業人員的綜合素質不高、對企業管理層的監督不夠、 會計定位不夠準確等。中小民營企業應建立有效的會 計監督體系，提高會計從業人員的綜合素質，加強對 企業管理層的監管，明確會計定位，以此來有效解決 存在的問題，促進企業健康發展。關鍵詞中

2、小民營企業；會計監督；問題；對策中圖分類號f230 文獻標識碼b文章編號1009-6043 (2017) 02-0122-03一、刖b當前經濟發展進入新常態，經濟下行壓力加大， 部分民營企業特別是中小民營企業生產經營受到了影 響。而會計監督對于規范企業經營業務、塑造良好企 業品牌具有非常重要的現實意義。然而很多中小民營 企業會計監督意識淡薄，會計監督沒有得到充分發揮。 中小民營企業作為一個廣泛群體，怎樣解決會計監督 中存在的問題，如何更好地發揮會計監督職能，引起 了廣大學者的探討和關注。本文通過分析中小民營企 業會計監督存在的問題與對策研究，以期能夠為相關 研究者以啟發。二、會計監督的概念分析

3、會計監督，是指有關機構和會計從業人員，依據 會計有關法律法規，對單位的經營業務進行監督，以 確保其合法性、真實性和有效性。會計監督包括內部 監督和外部監督兩部分。內部監督主要是指單位內部 會計機構和會計人員對本單位經營活動的監督。而外 部監督則通過外部會計機構以及具有監督職能的有關 部門來執行，這部分機構和部門與本單位沒有關聯關 系，相比較而言更具有說服力。會計監督在企業運營中發揮著重要作用。通過會 計監督，企業一方面可以更加規范自身的運營，推動 單位及職工嚴格遵守財經紀律，不斷改善經營管理狀 況，從而提高企業經濟效益。另一方面有助于企業提 高財務數據的真實性、有效性，樹立良好企業品牌。 而對

4、于中小民營企業來說，由于自身實力和規模受限, 財務工作不夠規范，會計監督可以更好地推動企業規 范財務，為將來擴大企業規模打好基礎。三、當前我國中小民營企業會計監督的現狀分析（一）會計基礎工作不夠規范會計基礎工作規范與否，體現了企業財務工作的 嚴謹程度，也展現著企業的對外形象。而對于中小民 營企業來說，盡管有的很注重財務規范工作，能夠嚴 格遵守會計有關法律法規，但很多中小民營企業存在 很多不夠規范的地方，對于會計基礎工作要求不高， 往往過得去就行，表現在：原始憑證不規范和不完整， 發票無抬頭或抬頭填寫名稱不正確、用收據代替發票、 單位負責人未簽字審批等；記帳憑證填寫不正確，會 計科目填寫混亂、借

5、方貸方顛倒等；會計賬簿的裝訂 和保管不恰當，有的沒有單獨的儲存會計賬簿的檔案 柜，有的保密性和安全性存有隱患；會計制度建立不 完善，沒有按照會計法律法規建立完善的會計制度， 按時編制財務報告，財務數據填寫隨意，財務報表造 假、臺前臺后兩套表等現象也屢見不鮮。（二）管理者的會計管理意識較為落后中小民營企業管理者中雖然不乏精英，但很多是 由個體工商戶轉變而來，文化程度不高，缺乏現代企 業經營管理理念，不懂得運用會計知識和準則規范自 身經營業務，也沒有對其他人作此要求。對會計基礎 工作重視程度不夠，沒有招聘專門的會計人員，對會 計人員要求不高，很多是會計人員兼職生產經營人員， 沒有建立專門的會計人員

6、隊伍和完善的會計內控制度, 導致會計工作規范性不夠。很多中小民營企業管理者 有“家長式”作風，一個人說了算，喜歡干預財務數 據，為了自身利益和數據漂亮，不惜操縱財務人員造 假，會計監督形同虛設，也給企業造成了負面影響。（三）內部審計制度不夠完善內部審計制度是會計內部監督的重要一環。當前， 中小民營企業中，內部審計制度不完善成為普遍存在 的現實，也影響了會計監督工作的真實性、有效性。 一方面，很多中小民營企業并沒有建立內部審計制度， 覺得內部審計制度可有可無，自己審自己還有什么好 審的，因而忽視了其重要性和設立的必要性。另一方 面，有的中小民營企業雖然設立了內部審計機構，但 沒有話語權，一舉一動

7、受企業管理者的影響，接受企 業管理者的操縱，不能獨立自主地開展工作，所以審 計的真實性有待于考究，審計結果也缺乏公正性。（四）內控制度尚不健全大多數中小民營企業沒有建立相對完善的內控制 度，使得會計相關法律法規和準則失去了約束力。有 的雖然建立了內控制度，制度也上墻了，也組織進行 學習了，日常也經常強調，但由于缺乏有效監督，執 行力不夠，沒有實際性效果。按照會計相關法律法規 規定，為加強會計監督，企業應設立會計復核崗位， 然而很多中小民營企業均沒有設立，監督效果大打折 扣。而對于企業的經營業務和財務工作，會計人員也 缺乏足夠的自覺性和責任感，沒有按照會計有關法律 法規履行監督職責，對于不符合規

8、定的沒有嚴加審核 把控，睜一只眼閉一只眼。甚至有的中小民營企業因 監管不嚴格，會計人員弄虛作假，為自己謀取不正當 利益，走上了違法犯罪的道路。四、我國中小民營企業會計監督存在的問題（一）會計監督體系缺乏監督力在會計監督體系中，中小民營企業自身的內部審 計制度和內控制度不完善、不健全，這是內部監督不 夠的表現，除此之外，社會監督和有監督職責的部門 等外部監督不力也是導致中小民營企業會計監督體系 缺乏監督力的重要原因。隨著大眾創業、萬眾創新的 氛圍越來越濃厚，民營企業數量也隨之越來越多，而 中小民營企業在民營企業中又占據了絕大部分。客觀 上來說，有監督職責的部門無論是從時間還是人手上 均無法做到全

9、面監管。而從主觀上來說，部分監督部 門監管職責劃分不清，部門與部門間配合協作不夠， 存在推諉扯皮的現象。而會計中介機構也往往容易受 到利益驅使，缺乏職業操守，為企業出具一些虛假的 審計報告，起不到監督的效果。此外，社會輿論監督 機制也不健全。會計數據對企業的合作者和社會投資 者來說都至關重要，尤其是上市公司和新三板掛牌公 司，會計數據的真實與否直接關系到萬千股民的切身 利益。因此解決會計信息失真的問題需要全社會的共 同監督，但是目前我國社會對企業會計的監督氛圍還 不濃，尤其是社會個人投資者缺乏對企業會計的監督 意識。 （二）會計從業人員的綜合素質不高與國有企業及大型民營企業相比，中小民營企業

10、會計人員素質整體水平還有著明顯差距。有的會計人 員文化程度不高，既不是科班出身，也沒有取得會計 從業資格，甚至好多是不得已從別的崗位頂替而來， 僅滿足于會記賬就行，缺乏會計基礎工作知識，也缺 乏必要的會計監督。有的會計人員雖然擁有從業資格, 也有一定的基礎，但是缺乏知識更新，從未參加過相 關培訓，吃老本嚴重，特別是對一些新時期會計有關 知識了解不多，對新的會計法律法規把握不夠。有的 會計人員缺乏責任感和對企業的歸屬感，認為企業是 別人的，經營好壞與自己無關，放松了職責范圍內的 會計監督，職業素養有待于進一步提升。（三）對企業管理層的監督不夠中小民營企業管理層誰來監督，是不容忽視的現 實問題。中

11、小民營企業經營管理者與會計人員之間是 領導與被領導的上下級關系，經營者直接決定著會計 人員的升遷去留，而且民營企業人員流動性相對較大, 這種關系也決定了會計人員對企業負責人的監督難以 順利實現，除非企業負責人愿意并主動接受會計監督。 然而現實生活中，很多中小民營企業負責人長期習慣 于獨斷專行，喜歡在數據上做文章，不喜歡被人所監 督，所以企業負責人寧可另找一位聽話的會計人員， 這也導致了會計人員雖然發現了問題，但是迫于壓力 不敢提出，選擇了妥協或者閉口不言，久而久之，形 成了會計監督不到位一企業財務工作不規范一會計人 員去或留一會計監督不到位的惡性循環。（四）會計定位不夠準確會計工作崗位比較特殊

12、，具有雙重性，一方面， 會計人員是中小民營企業的一員，受企業負責人的直 接領導，其會計行為受企業負責人影響較大。另一方 面，會計人員對中小民營企業和企業負責人負有會計 監督責任。然而很多中小民營企業負責人對會計定位 不夠準確，只把其當做被領導者看待，對于會計的監 督功能不夠重視，喜歡按照自己的意愿行事。而會計 人員對自身定位也不夠準確，有的不把自己當成企業 的一員，對于企業的發展漠不關心，缺乏基本的職業 素養和責任感；有的只滿足于不出錯即可，一味地服 從于企業管理者，不敢提出不同意見，沒有起到很好 的監督作用。五、中小民營企業會計監督問題的解決對策（一）建立有效的會計監督體系有效的會計監督體系

13、可以從源頭上解決監督不到 位的問題。中小民營企業要注重加強內部控制制度建 設，完善內部審計制度，建立完善有效的會計監督體 系。要嚴格遵守會計法律法規和有關準則，確保會計 監督工作順利實施，形成事前、事中、事后完整的會 計監督工作流程。要進一步明確中小民營企業會計人 員的責任，對每個人的職責進行細分落實，形成相互 協作又相互監督的工作格局。要加強內部監督和外部 監督的結合，在建立會計內部監督體系的同時，更加 注重發揮外部監督的作用。有監管職責的部門要切實 加大監管力度，嚴格執法，同時要明確各自監管職責 和權限，加強部門間的協作與聯動，確保監督實效。 要注重發動社會力量，樹立全社會共同參與的會計監

14、 督氛圍。（二）提高會計從業人員的綜合素質會計人員的素質直接決定了會計監督的效果如何。 中小民營企業在招聘會計人員時，應選擇具備會計從 業資格、懂會計的專門人才，并單獨設立財務科，建 立會計人才隊伍，專門負責企業會計財務事宜，確保 專人專用，充分發揮其價值。要經常性地加強對會計 人員的培訓，通過外出參加培訓班、邀請舉辦講座等 方式，促進其知識更新，增強解決實際問題的能力， 推動企業財務規范化建設。企業會計人員也要自覺加 強學習，充分認識到會計知識更新對于自身和企業發 展的重要性，要有一種本領恐慌感，及時補充知識。 中小民營企業還應注重培養會計人員的職業道德，重 視會計人員在企業生產經營和會計監

15、督中的作用，加 強與其思想交流，定期聽取對企業發展的意見建議， 不斷規范企業經營活動，以增強會計人員對企業的認 同感。（二-）加強對企業管理層的監管對于企業管理層的監督成功與否，一方面取決于 會計人員的態度與行為，敢不敢監督，而更多地是取 決于企業負責人的決心，愿不愿意被監督。中小民營 企業負責人只有堅持從我做起，主動接受會計監督， 才會在企業內部樹立典范，大大增強會計監督工作的 執行力。因此，中小企業負責人要從思想上擺正自己， 把自己作為企業的普通一員，自覺加強對會計知識的 學習，正確認識會計監督的重要意義，主動接受監督， 賦予財務人員應有的獨立權，不隨便插手會計事物， 不做違反會計有關法律

16、規范的行為，不干預財務數據, 不弄虛作假，以身作則，率先垂范，從上到下形成重 視會計監督的良好氛圍。此外，會計人員也要敢于監 督中小民營企業管理層，及時糾正其不合規行為，積 極作為，勇于擔當，負起應負的責任來。（四）明確會計定位會計人員要對自身有個定位。首先，會計人員是 企業的一分子，會計人員與企業的命運休戚相關，會 計人員必須對企業的發展和財務狀況負責，要有高度 的責任感，遵守單位工作制度，熟悉會計基礎知識， 扎實工作，加強學習，保持知識更新，記好每一筆賬， 明白每一筆賬的來龍去脈。其次，會計人員作為特殊 的一員，必須對會計這個職業負責，要加強與企業負 責人的思想交流，針對企業財務工作積極建言獻策， 爭取企業負責人的支持。同時還要堅持實事求是，加 強監督，敢于指出不合理不規范的地方，敢于向企業 負責人的專斷隨意行為說不。最后，會計人員還要對 自身負責。會計崗位比較特殊，最容易接觸到錢、財、 物，必須嚴格要求自己，樹立正確的金錢觀，規范自 身一言一行，堅決杜絕違法犯罪現象發生。中小民營 企業負責人也要對會計人員明確定位，充分認識到會 計監督對于企業長久發展的重要性，自覺接受會計監 督，鼓勵會計人員發現問題、提出問題，及