1、第七章賬務處理程序第一節賬務處理程序的意義一、賬務處理程序的概念賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式, 包括會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，山原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分 類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。二、賬務處理程序的內容賬務處理程序的內容一般包括：會計憑證的設置、填制和傳遞；會計賬簿的設置，賬頁格式的設置以及賬簿 z間相互關系的確定；記賬程序及其步驟；登記賬簿的方法等。三、賬務處理程序的意義和要求合理、適用的賬務處理程序，i般應當符合以下三個要求：（1）要與木單位經濟業務性質、規模大

2、小、經濟業務繁簡相適應，有利于會計核算的分工協作，有利于落實 會計工作的崗位責任制。（2）要能正確、全而、及時地提供會計核算資料。（3）力求簡化會計核算手續，節約人力和物力，提高會計工作效率。四、賬務處理程序的種類不同的會計憑證、會計賬簿、記賬程序和記賬方法，以及它們不同的結合方式，就形成不同種類的賬務處理 程序。我國多數經濟組織和單位常川的賬務處理程序主要有：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序 以及科h匯總表賬務處理程序三種。提示：這三種賬務處理程序有許多共同z處，它們的不同z處在于：登記總分類賬的依據和程序的不同。【例題1單選題】單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式稱

3、為（）。a. 會計組織體制b.賬務處理程序c.會計機構d.記賬工作步驟【答案】b【例題2 單選題】各種會計核算程序的主要區別在于登記（）的依據和方法不同。a. 總分類賬b.現金h記賬c.明細分類賬 d.銀行存款h記賬【答案】a【例題3多選題】在實際工作屮，常川的賬務處理程序有（）。a. 口記總賬賬務處理程序b. 記賬憑證賬務處理程序c. 科目匯總表賬務處理程序d. 匯總記賬憑證賬務處理程序【答案】bcd【例題4 多選題】賬務處理程序的主要內容包括（）。a. 會計憑證、會計賬簿種類及格式b. 會計憑證與賬簿之間的聯系方法c. 會計機構及會計崗位的設置d. 會計工作人員的職責【答案】ab【例題5

4、判斷題】會計憑證、會讓賬簿、會計報表z間的結合方式不同，就形成了不同的賬務處理程序。（） 【答案】v【例題6 判斷題】由于各巾位業務性質、規模大小、業務繁簡程度各有不同，所以它們所采取的賬務處理程 序也可能不同。（）【答案】j【例題7 判斷題】在不同的賬務處理程序下，各種賬務處理程序的根木區別在于會計報表的編制依據不同。 （）【答案】x第二節記賬憑證賬務處理程序一、記賬憑證賬務處理程序的特點記賬憑證賬務處理程序的主要特點是：對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或原始憑證匯總表編制記 賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。它是一種最基本的賬務處理程序，是其 他各種賬務

5、處理程序產生和演變的基礎。二、記賬憑證賬務處理程序下憑證、賬簿的設置在記賬憑證賬務處理程序下，記賬憑證可以采用通川式，也可以采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。賬簿 一般設置庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。現金h記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般均采川三欄式賬頁，明細分類賬可根據管理的需要設置，采用 三欄式、數量金額式或多欄式賬頁。三、記賬憑證賬務處理程序的步驟（1）根據原始憑證編制匯總原始憑證。（2）根據各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證（3）根據收款憑證、付款憑證逐筆登記庫存現金h記賬和銀行存款h記賬。（4）根據記賬憑證和所附的原始憑證或原始憑證匯總表，登記各種明

6、細分類賬。（5）根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（6）將庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額核對相符。（7）月終，根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。記賬憑證賬務處理的一般步驟見圖7-1 o四、記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍記賬憑證賬務處理程序的優點是：簡單明了，易于理解；總分類賬可以較詳細地反映經濟業務的發生情況。 其缺點是：登記總分類賬的工作量較大。該賬務處理程序一般適川于規模較小，經濟業務量較少的單位。【例題8 單選題】適合于規模較小，經濟業務較少的單位的賬務處理程序是（）oa. 多欄式日記賬賬務處理程序b. 匯總記賬憑證賬務處理程序c.

7、 科目匯總表賬務處理程序d. 記賬憑證賬務處理程序【答案】d【例題9 單選題】最基本的賬務處理程序是（）。a. 記賬憑證賬務處理程序b. 匯總記賬憑證賬務處理程序c. 科目匯總衣賬務處理程序d. 口記總賬賬務處理程序【答案】a【例題10多選題】記賬憑證核算組織程序的優點有（）。a. 在記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應關系b. 在總分類賬上能夠比較詳細地反映經濟業務的發生情況c.方法易于掌握d. 可以減輕總分類賬背記的工作量【答案】abc【例題11 單選題】記賬憑證核算程序的主要缺點是（）oa. 不便于會計合理分工b. 不能體現賬戶的對應關系c. 登記總賬的工作量較人d. 方法不易于掌握【

8、答案】c【例題12 單選題】（）的主耍特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。a. 記賬憑證賬務處理程序b. 科口匯總表賬務處理程序c. 匯總記賬憑證賬務處理程序d. 多欄式h記賬務處理程序【答案】a【例題13 單選題】記賬憑證賬務處理程序一般適用于（）。a. 規模較人，經濟業務比較復雜的企業b. 規模不大，但經濟業務比較復雜的企業c. 規模不大，經濟業務比較簡單的企業d. 工業企業和商品流通業【答案】c【例題14 單選題】總分類賬的登記方法，取決于所采用的（）。a. 賬簿體系b. 會計憑證的類別c. 會計科目的設置d. 賬務處理程序（會計核算形式）【答案】d第三節匯總記賬憑證賬務處理程序一、

9、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點匯總記賬憑證賬務處理程序的特點：是根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證，定期根據記賬憑證分 類編制匯總記賬憑證（包括：匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉賬憑證），再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。二、匯總記賬憑證賬務處理程序下憑證、賬簿的設置衣匯總記賬憑證賬務處理程序下，除應設置收款憑證、付款憑證、轉賬憑證外，還應據以編制匯總收款憑證、 匯總付款憑證、匯總轉賬憑證。此外，仍需設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬利一定種類的明細分類 賬。由于匯總記賬憑證反映了賬戶的對應關系，所以，總分類賬也釆用三欄式。三、匯總記賬憑證的編制方法匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總

10、轉賬憑證都是分別根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證定期匯總編制的。 匯總的期限一般不應超過10天，每月至少匯總三次，每月編制一張。月末計算出合計數，據以登記總分類賬。（1）匯總收款憑證。匯總收款憑證根據收款憑證分別填制現金匯總收款憑證和銀行存款匯總收款憑證，并分 別與有關貸方科目相對應。（2）匯總付款憑證。匯總付款憑證根據付款憑證分別填制現金匯總付款憑證和銀行存款匯總付款憑證，并分 別與有關借方科口相對應。（3）匯總轉賬憑證。根據轉賬憑證的每一貸方科口填制匯總轉賬憑證，將與其對應的科n填制在匯總轉賬憑 證的“借方科目”欄，為了使填制的匯總轉賬憑證避免漏匯或重匯，在填制匯總轉賬憑證時，最好讓一個貸

11、方科 目與一個借方科目相對應。提示：平時編制轉賬憑證時，可以是“一借一貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，不得編制“-借 多貸”或“多借多貸”的會計分錄。若遇借多貸”或“多借多貸”的會計分錄，需分解為簡單會計分錄編制 轉賬憑證。四、匯總記賬憑證賬務處理程序的步驟（1）根據原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證。（2）根據收款憑證和付款憑證逐筆登記庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬。（4）根據各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（包押i：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證）。（5）根據匯總記賬憑證登記總分類賬。（6）將庫存

12、現金口記賬、銀行存款n記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符。（7）月終，根據總分類賬和各種明細分類賬的資料編制會計報表。匯總記賬憑證賬務處理程序如圖7. 2所示。五、匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺點及適用范圍匯總記賬憑證賬務處理程序卞的優點是：減輕了登記總分類賬的工作量；便于了解賬戶之間的對應關系。其 缺點是：按每一貸方賬戶匯總編制，不利于會計核算的口常分工：當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作 量較大。該賬務處理程序主要適用于規模較大、經濟業務較多的單位。【例題15 單選題】在匯總記賬憑證賬務處理程序下，總分類賬的記賬依據是（）。a. 原始憑證b.記賬憑證c.科忖匯總表 d

13、.匯總記賬憑證【答案】d【例題16 單選題】匯總記賬憑證核算組織程序的特點是（）。a. 根據各種匯總記賬憑證直接登記明細分類賬b. 根據各種匯總記賬憑證直接登記總分類賬c. 根據各種匯總記賬憑證直接登記日記賬d. 根據各種記賬憑證直接登記總分類賬【答案】b【例題17 單選題】既能減輕登記總賬的工作量，又便于了解科目對應關系和杳對賬目的賬務處理程序是（）0a. 記賬憑證賬務處理程序b. 匯總記賬憑證賬務處理程序c. 科目匯總表賬務處理程序d. h記總賬賬務處理程序【答案】b【例題18 單選題】匯總記賬憑證賬務處理程序下，匯總轉賬憑證應按（）設置。a. 借方科目b.貸方科目c.借方或貸方科目d.以

14、上都不對【答案】b【例題19多選題】記賬憑證賬務處理程序與匯總記賬憑證賬務處理程序的區別有（）。a. 原始憑證的種類不同b. 記賬憑證的種類不同c. 明細賬簿的記賬依據不同d. 總賬的記賬依據不同【答案】bd【例題20 判斷題】匯總轉賬憑證是按每一貸方科i分別設置的記賬憑證。（）【答案】v【例題21 判斷題】匯總記賬憑證賬務處理程序的優點之一是匯總記賬憑證反映了科目之間的對應關系。（） 【答案】v【例題22 判斷題】采用匯總記賬憑證賬務處理程序增加了填制匯總記賬憑證的工作量，増加了總賬的登記 工作量。（）【答案】x【例題23 判斷題】匯總記賬憑證包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。（

15、）【答案】v第四節 科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表賬務處理程序的特點科目匯總表賬務處理程序乂稱“記賬憑證匯總表賬務處理程序”，主要特點是：根據記賬憑證定期編制科目匯 總表，再根據科目匯總表登記總分類賬。二、科目匯總表賬務處理程序下憑證、賬簿的設置采川科丨i匯總表賬務處理程序，除了和記賬憑證賬務處理程序一樣設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還需設置“科ii匯總表”。賬簿設置與記賬憑證賬務處理程序相同，三、科目匯總表的編制方法在編制科目匯總表時，首先將匯總期內各項經濟業務所涉及的會計科目填在科目匯總表的“會計科目”欄內， 為了便于登記總分類賬，會計科目的順序按總分類賬上會計科目的先后順序填

16、寫；其次根據匯總期內所有記賬憑 證，按會計科目分別加計借方發生額和貸方發生額，按其匯總數填在各相應會計科目的“借方”和“貸方”欄。 按會計科口加總后，應加計借、貸方發生額，進行發生額的試算平衡。科目匯總表的編制時i'可，應根據各企業、 單位業務量而定，業務較多的可以每h匯總，業務較少的可以定期匯總，但一般不得超過10天。在科廿匯總表上, 述應注明據以編制的各種記賬憑證的起吃字號，以備進行檢查。科目匯總表的格式如表7. 1和表7. 2所示。四、科目匯總表賬務處理程序的步驟（1）根據原始憑證或原始憑證匯總表，編制記賬憑證。（2）根據收款憑證和付款憑證逐筆皆記庫存現金h記賬和銀行存款日記賬。

17、（3）根據記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬。（4）根據各種記賬憑證編制科目匯總表。（5）根據科目匯總表登記總分類賬。（6）將庫存現金口記賬、銀行存款口記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額相核對。（7）月終，根據總分類賬和各種明細分類賬的資料編制會計報表。科目匯總表賬務處理程序如圖7. 3所示。五、科目匯總表賬務處理程序的優缺點及適用范圍科目匯總表賬務處理程序的優點是：減輕了登記總分類賬的工作量；可以做到試算平衡；簡明易懂，方便易 學。缺點是：科口匯總表不能反映賬戶的對應關系，不便于查對賬口。適用于經濟業務較多的單位。六、科目匯總表賬務處理程序舉例（略）【例題2

18、4單選題】在科目匯總表賬務處理程序下，總分類賬的記賬依據是（）。a. 原始憑證b.記賬憑證c.科目匯總表 d.匯總記賬憑證【答案】c【例題25 單選題】科目匯總表賬務處理程序適用于（）。a.規模較小，業務較少的單位b.所有單位c. 規模較大，業務較多的單位d.工業企業【答案】c【例題26 單選題】科目匯總表的基本的編制方法是（）進行歸類定期匯總。a.按照不同會計科目b.按照相同會計科目c.按照借方會計科目d.按照貸方會計科目【答案】b【例題27 單選題】科目匯總表核算組織程序的特點是（）。a. 根據各種記賬憑證直接登記總分類賬b. 根據科口匯總表登記總分類賬c. 根據匯總記賬憑證登記總分類賬d

19、. 根據科目匯總表登記明細分類賬【答案】b【例題28 單選題】科目匯總表的缺點是不能反映出（）。a.借方發生額b. 貸方發生額c.借方和貸方發牛額d.科h對應關系【答案】d【例題29 單選題】各種會計核算程序在（）的依據方而有不同z處。a.登記日記賬 b.登記總賬c.編制記賬憑證d.編制會計報表【答案】b【例題30多選題】科i匯總表賬務處理程序的優點是（）。a. 總賬詳細反映經濟業務的發生情況b. 可以起到試算平衡c. 便于了解賬戶z間的對應關系d. 減輕登記總賬的工作量【答案】bd【例題31多選題】關于科目匯總表賬務處理程序，下列說法中止確的有（）。a. 登記總分類賬的工作量可以大大減輕b. 編制和使用較為簡便，易學易做c. 可以對發生額進行試算平衡，保證記賬工作質量d. 不便于查對賬目【答案】abcd【例題32 判斷題】采用科廿匯總表賬務處理程序，既可以減輕登記總分類賬的工作量，也可以做到試算平 衡（）【答案】v【例題33 判斷題】科目匯總表賬務處理程序是以科目匯總表為依據直接登記總賬和明細賬。（）【答案】x【例題34 判斷題】各種賬務處理程序下，會計報表的編制方法都是相同的。（）【答案】v【例題35 判斷題】科目匯總表賬務處理程序的優點之一是科目匯總衣能反映科目之間的對應關系。（）【答案】x【例題36 判斷題】編制科