1、西南科技大學網絡教育1財政收入的核算財政收入的核算 第一節一般預算收入第一節一般預算收入 第二節基金預算收入第二節基金預算收入 第三節專用基金收入和財政周轉金收入第三節專用基金收入和財政周轉金收入 第四節資金調撥收入第四節資金調撥收入 西南科技大學網絡教育2定義：定義：財政收入是國家為實現其職能，根據法令和法規所取得的非償還性資金，是一級財政的資金來源。內容：內容：一般預算收入 基金預算收入專用基金收入財政周轉金收入資金調撥收入西南科技大學網絡教育3第一節一般預算收入第一節一般預算收入一、一般預算收入的概述一、一般預算收入的概述（一）定義：（一）定義：是通過一定的形式程序，有計劃組織的由政府支

2、配、納入預算管理的資金。（二）具體內容：（二）具體內容：1998年國家預算收支科目規定 1、工商稅收類 2、關稅類3、農牧業稅和耕地占用稅類4、企業所得稅類 5、國有資產經營收益6、國有企業計劃虧損補貼類 7、專項收入類 西南科技大學網絡教育48、其他收入類9、企業所得稅退稅類10、行政性收費收入、罰沒收入類11、土地和海域有償使用收入類12、一般預算調撥收入類 二、預算收入的組織機構二、預算收入的組織機構（一）征收機關（一）征收機關 指負責預算收入的征收管理機構，包括財政機關、稅務部門和海關，它們按照國家有關政策、法令，把各項預算收入及時足額地征收入庫。征管過程中的具體分工是： 1財政機關

3、2稅務部門 3海關西南科技大學網絡教育5（三）國家金庫：（三）國家金庫：“國庫國庫”1、國庫的機構設置 總庫設在中國人民銀行總行國庫分四級 分庫設在省、自治區、直轄市分行 中心支庫設在地(市)中心支行 支庫設在縣(市)支行2、國庫的職責（1）準確及時地收納各項預算收入。（2）按照財政制度的有關規定和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機關開立帳戶。 （3）對各級財政庫款和預算收入進行會計帳務核算。精品資料網（http:/）西南科技大學網絡教育6（4）分析預算執行情況，協助財政、稅務機關組織預算收入并及時入庫，根據征收機關填發的憑證核收滯納金；依照國家稅法協助財稅機關扣收個別單位屢催不繳的應繳預算收入

4、，按照國家財政制度的規定，監督庫款的退付。（5）經常檢查下級國庫的工作，總結交流經驗，解決存在的問題（6）辦理國家交辦的同國庫有關的其他工作 。三、預算收入的收納、劃分和報解三、預算收入的收納、劃分和報解（一）預算收入的收納：（一）預算收入的收納：是指繳款單位或繳款人把應繳預算收入繳入基層國庫的工作。1、預算收入的繳庫方式： (1) 就地繳庫 (2) 集中繳庫 (3) 自收匯繳，或稱稅務機關、海關自收匯繳西南科技大學網絡教育7 2、預算收入的繳庫憑證（1）繳庫單位無論是現金繳納和轉帳繳納，一律使用統一的繳款書。 繳款書：是國庫辦理預算收入收納的唯一合法原始憑證，也 是 財 政 部 門 、 稅

5、務 機 關 ， 海 關 、 國 庫 、 銀 行和 繳 款 單 位 進 行 記 帳 、 統 計 、 分 析 檢 查 預 算 收入完成情況的重要憑證和基礎資料。（2）目前，我國的繳款書形式分：稅收繳款書一般繳款書三種 專用繳款書 （3）繳款書的基本內容：填制日期，繳款單位名稱、開戶銀行和帳號，收款單位財政機關名稱和收款國庫名稱，預算級次，預算科目“款”、“項”、“目”的名稱，繳款所屬預算計劃年度、月份，人民幣大、小寫金額，納稅的計算根據等。西南科技大學網絡教育8（二）預算收入的劃分：（二）預算收入的劃分：是國庫按照國家預算管理體制的規定，將收納入庫的預算收入在中央預算與地方預算之間以及各級地方預算

6、之間進行計算劃分。1、固定收入：指按確定的收入歸屬劃分為某級財政獨享，不予以分成的收入。 中央預算的固定收入 地方預算的固定收入 2、共享收入：指上下級財政之間共同參與分享的預算收入。精品資料網（http:/）西南科技大學網絡教育9（三）預算收入的報解（三）預算收入的報解 預算收入的報解應通過國家金庫向上級財政部門報告預算收入情況，井將屬于上級財政的預算收入解繳到中心支庫、分庫和總庫。四、四、“一般預算收入一般預算收入xx”xx”賬戶的核算：賬戶的核算： （一）核算內容：（一）核算內容： 用來核算各級財政機關組織繳入基層國庫的納入預算的各項收入的增加數、減少數或退還數情況。應根據國家預算收支科

7、目設置相應的明細帳戶。西南科技大學網絡教育10西南科技大學網絡教育11（三）主要賬務處理：（三）主要賬務處理：1、財政部門根據國庫報來的預算收入日報表所列的當日預算收入數時：（如果當日的收入數為負數，則以紅字記入）借：國庫存款一般預算存款貸：一般預算收入2、年終結帳時，將“一般預算收入”帳戶的貸方余額轉入“預算結余”帳戶：借：一般預算收入貸：預算結余3、為了正確反映與核算預算年度收入和支出，對發生在決算清理內的上、下年度的收入、支出業務，應通過一個過渡性帳戶“在途款”進行處理。西南科技大學網絡教育12例：某縣財政總會計發生如下業務：(1)收到同級國庫報來的“預算收入日報表”以及所附收入憑證，列

8、示當日一般預算收入150 000元。 借：國庫存款 1 50000 貸：一般預算收入 150000(2)收到國庫報來的“預算收入日報表”以及所附收入憑證，列示當日一般預算收入為負數50 000元(經審核，系符合規定的退庫數大于當日預算收入繳庫數) 借：國庫存款50000 貸：一般預算收入50000(3)年終，假定全年“一般預算收入”賬戶，貸方余額為9800 000元。 借：一般預算收入9800000貸：預算結余9800000西南科技大學網絡教育13五、預算收人的退庫五、預算收人的退庫（一）退庫范圍：（一）退庫范圍： 1、由于工作疏忽，發生技術性差錯需要退庫的。 2、改變企業隸屬關系辦理財務結算

9、需要退庫的。 3、企業按計劃上繳稅額，超過應繳稅額需要退庫的。 4、財政部明文規定或專項批準的其他退庫項目。（二）收入退庫的手續和方法（二）收入退庫的手續和方法各單位和個人申請退庫，應向財政、征收機關填具退庫申請書。1、退庫申請書的基本內容包括：單位名稱(或個人姓名)、主管部門、預算級次、征收機關、原繳款書日期、編號、預算科目、繳款金額、申請退庫原因、申請退庫金額及審查批準機關的審批意見和核定的退庫金額后兩項由審批機關填寫)等。 西南科技大學網絡教育142、 國庫辦理預算收入退庫，還應注意掌握以下幾點：（1）預算收入的退庫由各級國庫辦理，國庫經收處只辦理庫款收納，不辦理預算收入的退付。（2）預

10、算收入庫款的退付，應按預算收入的級次辦理。中央預算收入的退庫，從中央級庫款中退付，地方各級預算固定收入的退庫，從地方各級庫款中退付；各級分成收入的退庫(包括總額分成和固定比例分成收入的退庫)，按規定的分成比例，分別從上級和本級庫款中退付。（3）各級預算收入的退庫，原則上通過轉帳辦理，不支付現金。對個別特殊情況，必須退付現金時，財政、征收機關應從嚴審查核實后，在收入退還書上加蓋“退付現金”的明顯戳記，由收款人持其向指定國庫按規定審查退款。 西南科技大學網絡教育15（三）預算收入退庫的帳務處理（三）預算收入退庫的帳務處理預算收入退庫的核算，正好與預算收入入庫的帳務處理相反。如果是從各該級預算同一種

11、目的當日收入數內退付的，在該級預算范圍內，各數收入之間，以及各科目之間，可以互相抵付，但不同預算級次的收入不得抵付因此，退付以后，須在同一科目軋差列入收入報表。當日退庫數大于入庫數時，其差額用紅字列入收入統計報表，反之，以藍宇列入收入日報表。這樣，在收入統計表上會出現兩種反映情況，因而總會計在帳務處理上也就不同。1、如果當日收入數大于退庫數，收入日報表上各類科目合計是正數，總會計仍按收、退軋差后規定的上解、留成比例核算，對退庫部分不另作帳務處理2、如果當日退庫數大于收入數，收入日報表上各類科目合計表現為負數，用紅宇書寫，總會計則應根據國庫解孰憑證反映的數字以及“特種轉帳支票”，沖減“預算收入”

12、、“上解支出”和“國庫存款”科目 西南科技大學網絡教育16六、預算收入錯誤的更正六、預算收入錯誤的更正（一）少交或多交預算收入的更正（一）少交或多交預算收入的更正1、少交預算收入，應按少交數額補辦入庫，由征收機關加開繳款憑證，通知繳款單位補交預算收入。 2、多交預算收入，可由征收機關簽發“收入退還書”，經批準后將多交庫的預算收入退還原繳款單位，也可抵補繳款單位以后的繳款。例：某公司交城市維護建設稅6500元，繳款書誤填為7400元，實交數額比應交數額多900元，多交部分，稅務局同意作為收入退庫處理，并簽發“收入退還書”，通知國庫退付某公司900元。 借：國庫存款900 貸：一般預算收入 900

13、西南科技大學網絡教育17（二）其他錯誤的更正（二）其他錯誤的更正1、其他錯誤情況：除發生多交少交預算收入外預算科目填寫錯誤預算級次劃分的錯誤2、具體更正：當發生這兩種錯誤時，填制“更正通知書”（1）更正的出處：a、繳款書的預算級次、預算科目等填寫錯誤由征收機關填制更正書，送國庫更正b、國庫編制收入日報表中發生錯誤，由國庫填制更正通知書，進行更正。c、國庫在辦理庫款分成上解時發生錯誤，由國庫更正。西南科技大學網絡教育18（2）更正處理方法：a、更正預算科目若預算科目填寫錯誤，屬科目調整，無論是國庫會計，還是財政會計，應先用紅字填制和原錯誤記錄相同的記帳憑單，登記入帳，沖銷原錯誤記錄，再用藍字編制

14、一張正確的記帳憑單，并據以入帳。 b、更正預算級次若預算級次錯誤，應根據征收機關通知調帳。少記的應補充記帳，多記的，用紅字沖銷原收入的記錄。七、預算收入的對帳七、預算收入的對帳（一）月份對帳（二）年度對帳西南科技大學網絡教育19第二節基金預算收入第二節基金預算收入一、基金預算收入概述：一、基金預算收入概述：（一）定義：（一）定義：按規定收取、轉入或通過當年財政安排，由財政管 理 并 具 有 指 定 用 途 的 政 府 性 基 金 等 。 基 金 預 算收入的分類，也和一般預算收入一樣設“類”、“款”、“項”三級科目。（二）內容：（二）內容：按1998年政府預算收支科目分類 1工業交通部門基金收

15、入 2商貿部門基金收入類 3文教部門基金收入類 4社會保障基金收入類 5農業部門基金收入類 6其他部門基金收入類 7地方財政稅費附加收入類西南科技大學網絡教育20二、二、“基金預算收入基金預算收入xx”xx”賬戶的核算：賬戶的核算： （一）核算內容：（一）核算內容： 核算各級財政部門管理的政府性基金預算收入的取得數額、年終轉入“基金預算結余”帳戶的數額情況。應按“基金預算收入”帳戶(不含基金預算調撥收入類)規定設置明細帳。西南科技大學網絡教育21西南科技大學網絡教育22（三）主要賬務處理：（三）主要賬務處理：1、總預算會計取得基金預算收入時：借：國庫存款基金預算存款貸：基金預算收入2、對于財政

16、部明文規定在指定銀行存儲的基金，應按規定辦理轉存手續。基金預算收入在銀行的存款利息收入，作為“基金預算收入”處理借：國庫存款基金預算存款貸：基金預算收入3、年終結帳時，將“基金預算收入”帳戶的貸方余額轉入“基金預算結余”：借：基金預算收入貸：基金預算結余西南科技大學網絡教育23例：某市財政局發生如下基金預算收入的會計事項：（1）收到城鎮公用事業附加收入250 000元。借：國庫存款250000 貸：基金預算收入城鎮公用事業附加收入250000（2）收到農牧業稅附加收入2 600元。借：國庫存款2600 貸：基金預算收入農牧業稅附加收入2600（3）收到金庫報來的上年度漁業建設附加收入51600

17、元。在上年舊帳上記：借：在途款51600貸：基金預算收入漁業建設附加收入51600在今年的新帳上記： 借：國庫存款51600貸：在途款51600西南科技大學網絡教育24（4）收到煙草商業專營利潤收入250 000元借：國庫存款 250 000貸：基金預算收入煙草商業專營利潤收入 250000（5）基金預算收入在銀行的存款利息收入100 000元。借：國庫存款 100 000貸：基金預算收入銀行存款利息收入 100 000（6）年終，假定“基金預算收入”帳戶貸方余額為1128000元，年終結帳時的會計分錄為： 借：基金預算收入1128000 貸：基金預算結余1128000 西南科技大學網絡教育2

18、5第三節專用基金收入和財政周轉金收入第三節專用基金收入和財政周轉金收入 一、專用基金收入的核算一、專用基金收入的核算（一）定義：（一）定義：指總預算會計管理的各項專用基金，如糧食風險基金等。專用基金收入以總預算會計實際收到數額為準。（二）（二）“專用基金收入專用基金收入”賬戶的核算：賬戶的核算：1 1、核算內容：、核算內容： 用來核算財政部門按規定設置或取得的專用基金收入的取得及退回數情況。西南科技大學網絡教育26西南科技大學網絡教育273 3、主要賬務處理：、主要賬務處理：（1）總預算會計從上級財政部門或通過本級預算支出安排取得專用基金收入時：借：其他財政存款xx貸：專用基金收入（2）退回專

19、用基金收入時：借：專用基金收入貸：其他財政存款xx（3）年終結帳時，將“專用基金收入”帳戶的貸方余額轉入“專用基金結余”：借：專用基金收入貸：專用基金結余西南科技大學網絡教育28例：某市財政局發生如下專用基金收入業務：（1）從上級財政部門取得糧食風險基金500 000元借：其他財政存款專用基金500000 貸：專用基金收入糧食風險基金500000（2）本級預算支出安排專用基金200 000元借：一般預算支出200000 貸：國庫存款200000同時：借：其他財政存款 200000 貸：專用基金收入 200000（3）從上級財政部門取得專用基金收入300 000元退回借：專用基金收入300000

20、 貸：其他財政存款 300 000（4）年終將“專用基金收入”貸方余額800000元轉帳時： 借：專用基金收入800000 貸：專用基金結余 800000西南科技大學網絡教育29二、財政周轉金收入的核算二、財政周轉金收入的核算（一）定義：（一）定義：指財政部門在辦理財政周轉金借出或放款業務中收取的資金占用費收入和利息收入。（二）（二）“財政周轉金收入財政周轉金收入xx”xx”賬戶的核算：賬戶的核算：1 1、核算內容：、核算內容： 用來核算財政周轉金利息及占用費收入的取得及、被財政周轉金支出沖抵減少或年終轉銷數情況。應設置“利息收入”和“占用費收入”兩個明細帳戶：財政周轉金收入利息收入占用費收入

21、西南科技大學網絡教育30西南科技大學網絡教育31西南科技大學網絡教育323 3、主要賬務處理：、主要賬務處理：（1）總預算會計取得財政周轉金利息收入時：借：其他財政存款貸：財政周轉金收入利息收入（2）取得占用費收入時：借：其他財政存款貸：財政周轉金收入占用費收入（3）年終結帳時，將“財政周轉金支出”帳戶余額轉入“財政周轉金收入”帳戶時：借：財政周轉金收入貸：財政周轉金支出財政周轉金收支結余財政周轉金收入財政周轉金支出（4）將當年財政周轉金收支結余數，全數轉入“財政周轉基金”：借：財政周轉金收入貸：財政周轉基金西南科技大學網絡教育33例：某市財政局發生如下財政周轉金收入業務：（1）取得財政周轉金

22、利息收入50 000元。借：其他財政存款50000 貸：財政周轉金收入利息收入50000（2）取得財政周轉金占用費收入30 000元， 借：其他財政存款 30 000 貸：財政周轉金收入占用費收入 30000（3）將“財政周轉金支出”帳戶余額40 000元轉入“財政周轉金收入”帳戶。 借：財政周轉金收入 40 000 貸：財政周轉金支出 40 000（4）年終結帳，將財政周轉金收入”帳戶貸方余額40 000元，全數轉入“財政周轉基金”帳戶。借：財政周轉金收入40000 貸：財政周轉基金 40000西南科技大學網絡教育34第四節資金調撥收入第四節資金調撥收入定義：定義：是中央財政與地方財政、地方

23、上下級財政等不同級財 政 之 間 調 撥 資 金 、 平 衡 各 級 預 算 收 支 、 落 實 預 算管理體制的一種手段。調撥的兩種情況：調撥的兩種情況：（一）上下級財政之間預算資金調撥，這種調撥是通過上級補助和下級上解實現的；（二）同級財政一般預算資金與基金預算資金的調撥，即將基金預算資金調入一般預算，用于平衡預算收支。內容：內容：補助收入、上解收入、調入資金西南科技大學網絡教育35一、補助收入的核算一、補助收入的核算（一）補助收入核算的主要具體內容（一）補助收入核算的主要具體內容 1、稅收返還收入 2、按財政體制規定由上級財政補助的款項 3、上級財政對本級的專項補助和臨時性補助款項 （二

24、）（二） “ “補助收入補助收入xx”xx”賬戶的核算：賬戶的核算：1、核算內容：用來核算上級財政部門撥來的補助款的實際收到數，退還上級補助數及年終轉出數情況。應按補助資金性質設明細帳: 補助收入一般預算補助基金預算補助西南科技大學網絡教育36西南科技大學網絡教育37西南科技大學網絡教育383 3、主要賬務處理：、主要賬務處理：（1）財政部門收到上級撥入的補助款時：借：國庫存款一般預算存款基金預算存款貸：補助收入一般預算補助基金預算補助（2）財政部門與上級往來款中一部分轉作上級補助收入數，即從“與上級往來”帳戶轉入本帳戶時：借：與上級往來貸：補助收入xx西南科技大學網絡教育39（3）在退還上級

25、補助時：借：補助收入一般預算補助基金預算補助貸：國庫存款一般預算存款基金預算存款（4）年終，“補助收入”帳戶的余額(一般在貸方)應轉出，結轉時，要按資金的性質，即上級補助款是屬于預算內資金，還是屬于基金預算資金，分別將“補助收入”帳戶的余額轉入“預算結余”、“基金預算結余”：借：補助收入一般預算補助貸：預算結余借：補助收入基金預算補助貸：基金預算結余西南科技大學網絡教育40例：某市財政局發生如下業務： (1)收到省財政廳撥來的專項補助款600000元。 借：國庫存款一般預算存款 600 000 貸：補助收入一般預算補助 600000(2)根據省財政廳通知將財政廳的350 000元借款轉為對市財

26、政的補助款。 借：與上級往來 350 000 貸：補助收入一般預算補助 350000 (3)收到上級財政撥來的基金預算補助款385000元。 借：國庫存款基金預算存款385000 貸：補助收入基金預算補助385000西南科技大學網絡教育41(4)將省財政廳專項補助款600 000元退回借：補助收入一般預算補助600000 貸：國庫存款一般預算存款600000(5)年終“補助收入預算補助”帳戶的余額為350000元，則年終結帳時會計處理如下：借：補助收入一般預算補助350000 貸：預算結余350000結轉基金預算調撥收入時： 借：補助收入基金預算補助385000 貸：基金預算結余385000 西南科技大學網絡教育42二、上解收入的核算二、上解收入的核算（一）上解收入核算的主要內容（一）上解收入核算的主要內容 1、按體制規定由國庫在下級預算收入中直接劃解給本級財政的款項； 2、按體制結算后由下級財政補繳給本級財政的孰項